《稅法二》第一章練習(xí)題及答案
一、單項選擇題
1、下列各項收入中，應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是（ ），稅二模擬題。 [答案/提問]
A、企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入
B、企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物押金
C、與銷售額在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣收入
D、上級主管部門下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉(zhuǎn)金的利息收入
× 正確答案:A
解析:企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物押金，不作為收入。如果折扣金額與銷售額不在同一發(fā)票上列示，應(yīng)作為收入。D項可以作為住房周轉(zhuǎn)金，納入住房基金管理。
2、某企業(yè)從2002年開始計提壞賬準(zhǔn)備金，年底應(yīng)收賬款余額400萬元，應(yīng)收票據(jù)余額100萬元，預(yù)收賬款80萬元，其他應(yīng)收款40萬元。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中準(zhǔn)予扣除的壞賬準(zhǔn)備金為（ ）。 [答案/提問]
A、29000元 B、25000元 C、22000元 D、15000元
× 正確答案:C
解析:按企業(yè)會計制度的規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)與預(yù)收賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備金，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例為年末應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款余額的千分之五。
3、某小型企業(yè)，2001年1月20日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2000年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元、其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用較真實，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。 [答案/提問]
A、7.92萬元 B、9.90萬元 C、10.56萬元 D、13.20萬元
× 正確答案
解析:該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應(yīng)納稅所得額＝（120+40）÷（1－20%）×20%＝40萬元，年所得額超過10萬元，稅率為33%，應(yīng)納所得稅額＝40×33%＝13.2萬元。
4、某工業(yè)企業(yè)2002年營業(yè)收入3000萬元，廣告費支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出20萬元。2003年營業(yè)收入3500萬元，廣告費支出60萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出15萬元。則2003年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計為（ ）。 [答案/提問]
A、70萬元 B、77.5萬元 C、85萬元 D、87.5萬元
× 正確答案:C
解析:2002年：
該年廣告費實際發(fā)生80萬元，稅前準(zhǔn)予扣除60萬元（3000×2%），超過部分（即20萬元）當(dāng)年不得扣除，但可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；
該年業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生20萬元，稅前準(zhǔn)予扣除15萬元（3000×5‰），超過部分（即5萬元）當(dāng)年且永遠不得申報扣除。
2003年：
該年廣告費實際發(fā)生60萬元，稅前準(zhǔn)予扣除70萬元（3500×2%），不足部分（即10萬元）可從2002年超標(biāo)準(zhǔn)的20萬元中拿出10萬元結(jié)轉(zhuǎn)到2003年扣除，則2003年稅前可扣除廣告費70萬元（60+10）；
該年業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除17.5萬元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，則2003年稅前可扣除業(yè)務(wù)宣傳費15萬元。
故2003年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計為85萬元（70+15）。
5、某企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，應(yīng)稅項目、免稅項目所得上年度分別為-80萬元，30萬元，本年度分別為30萬元、40萬元，則上年和本年的應(yīng)稅所得額分別為（ ）。 [答案/提問]
A、-50萬元，-20萬元 B、-80萬元，-50萬元 C、-50萬元，0萬元 D、-80萬元，10萬元
× 正確答案:C
解析:如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項目所得后的余額。上年應(yīng)稅所得額＝30-80＝-50（萬元）；免稅項目的所得也應(yīng)用于彌補以前年度虧損，70-50=20,彌補后余20萬元屬免稅項目，所以本年應(yīng)稅所得額為0萬元。
6、2002年1月甲公司從聯(lián)營企業(yè)分回2001年的稅后利潤37萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲公司分回的稅后利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（ ）。 [答案/提問]
A、6.66萬元 B、7.20萬元 C、7.84萬元 D、10.20萬元
× 正確答案:B
解析:應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝37÷（1－7.5%）×（33%－15%）＝7.2（萬元）
7、下列稅種在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)從收入額中扣除的是( )。 [答案/提問]
A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、印花稅
× 正確答案:A
解析:增值稅是價外稅，不準(zhǔn)從收入額中扣除，消費稅、營業(yè)稅通過主營業(yè)務(wù)稅金及附加從利潤總額中扣除，印花稅記入管理費用，從利潤總額中扣除。
8、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是（ ）。 [答案/提問]
A、第1年減半征收所得稅 B、第1年免征所得稅
C、第1年至第2年減半征收所得稅 D、第1年至第2年免征所得稅
× 正確答案
解析:企業(yè)所得稅法中對不同新企業(yè)的定期減免，規(guī)定了不同的減免期限，其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，定期減免時間為開業(yè)之日起1至2年免稅，教材51頁。
9、企業(yè)從被投資方分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應(yīng)按( )確定投資所得。 [答案/提問]
A、有關(guān)協(xié)議價格 B、被投資企業(yè)賬面價值 C、該非貨幣性資產(chǎn)的公允價值
D、稅務(wù)機關(guān)核定價格
× 正確答案:C
解析:企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應(yīng)按照有關(guān)資產(chǎn)的公允價值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按照股票票面價值確定投資所得。
10、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)按照下列（ ）收取或者支付價款、費用。 [答案/提問]
A、企業(yè)對其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類業(yè)務(wù)情況確定
B、企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定
C、企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的頻繁程度確定
D、獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來確定
× 正確答案
解析:我國稅法明確規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用
11、下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）。 [答案/提問]
A、納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除
B、納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除
C、納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除
D、納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除
× 正確答案:B
解析:A選項為資本性支出，不得稅前扣除；◇D選項均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。
12、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對納稅人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述中正確的是( )。 [答案/提問]
A、納稅人轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)，不得確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
B、納稅人轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)，無論在什么條件下都應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
C、納稅人轉(zhuǎn)讓整體資產(chǎn)，不得確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
D、納稅人轉(zhuǎn)讓整體資產(chǎn)，無論在什么條件下都應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
× 正確答案:B
解析:對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)，無論是什么情形，都應(yīng)該確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失；但是當(dāng)企業(yè)進行整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易，接受企業(yè)的交換額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)不高于所支付的股權(quán)的票面價值20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可以暫不計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
13、下列各項利息收入，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。 [答案/提問]
A、企業(yè)債券利息收入 B、企業(yè)之間借款的利息收入
C、國債利息收入 D、銀行存款利息收入
× 正確答案:C
解析:國債利息收入，免稅。債券利息收入計入投資收益、銀行存款利息沖減財務(wù)費用、企業(yè)之間借款的利息收入都要計入到應(yīng)納稅所得額中。
14、納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，按計稅工資總額分別提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的比例是（）。 [答案/提問]
A、2% ,10% ，1% B、1% ,14% ，2%
C、2% ,14% ，1.5% D、1.5% ,14% ，2%
× 正確答案:C
解析:注意：職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的比例是計稅工資總額的2% ,14% ，1.5%。
15、某企業(yè)2003年度實際會計利潤總額40萬元，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T和民政部門分別向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元、貧困山區(qū)的捐贈10萬元。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。 [答案/提問]
A、13.20萬元 B、14.85萬元 C、16.01萬元 D、16.104萬元
× 正確答案
解析:公益捐贈的扣除限額＝納稅調(diào)整前的所得額×3%＝40×3%＝1.2（萬元），實際公益救濟性捐贈為15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益救濟性捐贈＝1.2+5（向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈5萬元可以全額扣除）＝6.2萬元，實際捐贈超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=15-6.2=8.8萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額8.8萬元，應(yīng)納稅額＝（40+8.8）×33%＝16.104萬元。
16、金融企業(yè)凡按《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收利息稅務(wù)處理問題的通知》，在扣除2000年12月31日以前應(yīng)收未收利息采取直接沖減當(dāng)年利息收入方式進行處理的，在計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額時，以（ ）作為三項費用稅前扣除限額的基數(shù)。 [答案/提問]
A、沖減后的當(dāng)年利息收入
B、將沖減當(dāng)年利息收入的部分還原，還原后當(dāng)年實際取得的利息收入
C、應(yīng)收未收利息部分 D、全部貸款金額
× 正確答案:B
解析:在上述情況下，準(zhǔn)予將已沖減當(dāng)年利息收入的部分還原，以當(dāng)年實際取得的利息收入作為計算三項費用稅前扣除限額的基數(shù)，屬于本年新增內(nèi)容。
17、某企業(yè)2003年銷售收入2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入100萬元，上交總機構(gòu)管理費80萬元，該企業(yè)下列作法正確的是（ ）。 [答案/提問]
A、按50萬元作為稅前扣除的上交管理費
B、按46萬元作為稅前扣除的上交管理費
C、按44萬元作為稅前扣除的上交管理費
D、按42萬元作為稅前扣除的上交管理費
× 正確答案:B
解析:上交總機構(gòu)管理費不得超過總收入2%，總收入即納稅人在一個納稅年度內(nèi)所取得的實質(zhì)上的所有收入，即（2000+200+100）×2%＝46（萬元），該商場實際上交管理費80萬元，超標(biāo)準(zhǔn)80-46＝34萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額34萬元，把46萬元作為稅前扣除的上交管理費數(shù)額。
18、某企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，全年已預(yù)繳稅款45萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外實納稅款35萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（ ）。 [答案/提問]
A、10萬元 B、21萬元 C、23萬元 D、36萬元
× 正確答案:B
解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200+100）×33%＝99萬元，境外已納稅款扣除限額＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33萬元，境外實納稅額35萬元，超過扣除限額，只可以扣除33萬元。境內(nèi)已預(yù)繳45萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝99-33-45＝21萬元。
19、某企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，全年已預(yù)繳稅款45萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外實納稅款18萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（ ）。 [答案/提問]
A、10萬元 B、21萬元 C、23萬元 D、36萬元
× 正確答案
解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200+100）×33%＝99萬元，境外已納稅款扣除限額＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33萬元，境外實納稅額18萬元，小于扣除限額，所以可以全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳45萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝99-18-45＝36萬元。
20、從2003年1月1 日起，保險企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實收保費收入（ ）的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。 [答案/提問]
A、2% B、5% C、8%
D、10%
× 正確答案:C
解析:這是本年新增內(nèi)容，在教材36頁：保險企業(yè)代理手續(xù)費支出稅前扣除政策，即：從2003年1月1 日起，保險企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實收保費收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。
21、納稅人發(fā)生的傭金，符合下列（ ）項條件的，可計入銷售費用。 [答案/提問]
A、支付給本單位推銷員的銷售提成
B、支付給個人的傭金為服務(wù)金額的6%
C、支付給中介公司的購貨介紹費 ，無合法真實的憑證
D、支付給中介公司的購貨介紹費 ，有合法真實的憑證
× 正確答案
解析:傭金的支付對象不包括本單位員工；支付給獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或者個人的傭金需要有合法真實的憑證，另外，支付給個人的傭金不得超過服務(wù)金額的5%，否則不允許稅前扣除。
22、下列各項中，對企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理，表述正確的是（）。 [答案/提問]
A、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
B、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補
C、企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資而發(fā)生的投資損失，不得在稅前扣除
D、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方可以確認為投資損失
× 正確答案:A
解析:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳所得稅；被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損由被投資企業(yè)就地彌補，不得由投資企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，也不可以確認為投資方的損失在稅前扣除，另外對于企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資而發(fā)生的投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
23、2002年某企業(yè)經(jīng)市委批準(zhǔn)，進行技術(shù)改造且以國產(chǎn)設(shè)備投資，投資額800萬元。已知企業(yè)2001年所得稅為60萬元，2002年所得稅為100萬元，2003年所得稅為150萬元。按規(guī)定，其投資抵免企業(yè)所得稅為（ ）。 [答案/提問]
A、2002年抵免30萬元，2003年抵免40萬元
B、2002年抵免40萬元，2003年抵免70萬元
C、2002年抵免40萬元，2003年抵免90萬元
D、2002年抵免40萬元，2003年抵免50萬元
× 正確答案:C
解析:可抵免投資額＝800×40%＝320（萬元），2002年比設(shè)備投資前一年（2001年）所得稅增加的部分可以抵免，所以2002年的抵免額＝100-60＝40（萬元）；2003年比設(shè)備投資前一年（2001年）所得稅增加的部分可以抵免，所以2003年的抵免額＝150-60＝90（萬元），注意比較的基數(shù)。
24、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在（ ）所得稅。 [答案/提問]
A、1 年內(nèi)減征或免征
B、3 年內(nèi)免征或減征
C、5 年內(nèi)減征或免征
D、2 年內(nèi)減征或免征
× 正確答案:C
解析:教材52頁中規(guī)定了對資源綜合利用、保護環(huán)境方面的稅收優(yōu)惠。對于企業(yè)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5 年內(nèi)減征或免征所得稅。
25、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，若當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70% 以上的，可以減半征收企業(yè)所得稅。其中，設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)所在城市的老市區(qū)的，稅率減按（）。 [答案/提問]
A、10%
B、12%
C、15%
D、7．5%
× 正確答案:B
解析:設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。減半征收后為12%。
26、某國有企業(yè)2000年度利潤總額為200萬元， 當(dāng)年為研究新工藝所發(fā)生的各項費用支出合計為300萬元，上年這些費用支出合計為I50萬元。假設(shè)該納稅人當(dāng)年無任何其他納稅調(diào)整項目，那么，該納稅人當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為（）。 [答案/提問]
A、100萬元
B、200萬元
C、50萬元
D、0萬元
× 正確答案:C
解析:贏利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增
長達到10%（含10%）以上的，其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，年終由納稅人自已再按其實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
27、科技企業(yè)進行清算時，清算的全部資產(chǎn)為520萬元，滿算費用為20萬元，負債為300 萬元，未分配利潤為30萬元，資本公積為20萬元，企業(yè)的注冊資產(chǎn)是100萬元，則該企業(yè)清算應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅為（）萬元。 [答案/提問]
A、66
B、33
C、23．1
D、16．5
× 正確答案
解析:(520-20-300-30-20-100)*33%=16.5萬元。
28、某企業(yè)當(dāng)期會計利潤總額為200萬元，當(dāng)期對貧困地區(qū)捐贈了一臺機器設(shè)備，設(shè)備原價62萬元，已經(jīng)提取折舊32萬元，在捐贈過程中發(fā)生了清理費用3.4萬元，該設(shè)備公允價值為50萬元，假如當(dāng)期無其他納稅調(diào)整事項，則調(diào)整后該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、200
B、173.4
C、216.6
D、244
× 正確答案
解析:見教材62頁中對外捐贈資產(chǎn)的納稅調(diào)整公式：納稅調(diào)整金額為：50-（62-32）-3.4+營業(yè)外支出33.4-稅法允許扣除的金額6=44萬元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為244萬元。
二、多項選擇題
1、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應(yīng)遵循的原則有（ ）。 [答案/提問]
A、確定性原則
B、配比原則
C、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
D、收付實現(xiàn)制原則
× 正確答案:ABC
解析:稅前扣除項目的確認原則有5個，除ABC以外，還有相關(guān)性和合理性，沒有收付實現(xiàn)制原則。
2、關(guān)于資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。 [答案/提問]
A、按規(guī)定清產(chǎn)核資時固定資產(chǎn)凈增值，不計入應(yīng)稅所得額
B、以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的評估凈增值，不計入應(yīng)稅所得額
C、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財政的，不計入應(yīng)稅所得額
D、股份制改造企業(yè)固定資產(chǎn)評估增值可以提折舊，不可以在計稅時扣除。
× 正確答案:ACD
解析:按規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，計繳所得稅。
納稅人進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，經(jīng)過調(diào)整相應(yīng)賬戶，可以計提折舊，但計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；
3、對于企業(yè)在計算應(yīng)稅所得額時，對保險費的扣除，下列說法正確的有（ ）。 [答案/提問]
A、企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險基金，按規(guī)定扣除
B、企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除
C、保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，不計入應(yīng)稅所得額
D、納稅人按照規(guī)定支付的財產(chǎn)保險和運輸保險費，準(zhǔn)予扣除
× 正確答案:ABD
解析:保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)作為當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
4、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認時間中，說法正確的是（ ）。 [答案/提問]
A、采取銀行按揭方式銷售的，與購房者簽合同當(dāng)天確認收入
B、采取分期付款方式銷售的，按合同約定付款日確認收入
C、將開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)的，實際取得利益權(quán)時確認收入
D、采取銀行按揭銷售的，其首付款按照實際收到之日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入
× 正確答案:BCD
解析:這是對于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認時間的規(guī)定，其中對采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。
5、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項目有（ ）。 [答案/提問]
A、通過稅法指定機構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出
B、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對外投資的支出
C、實際發(fā)生的壞賬損失超過法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分
D、通過稅法指定機構(gòu)向公益性博物館的捐贈支出不超過其年應(yīng)納稅所得額10%的部分
× 正確答案:ACD
解析:A選項為據(jù)實扣除公益性捐贈；C選項是對提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人，發(fā)生壞賬可沖減準(zhǔn)備，實際壞賬超過已提準(zhǔn)備的，可當(dāng)期直接扣除；D選項為有限額比例的公益性捐贈，限額以內(nèi)的可以扣除，注冊稅務(wù)師《稅二模擬題》。B為資本性支出，記入到投資成本中，不得稅前扣除。
6、下列各項中，不可以從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。 [答案/提問]
A、上交總機構(gòu)合理的管理費
B、關(guān)聯(lián)方借款金額為其注冊資本的20%的，支付的`不超過銀行同期貸款利率利息
C、為建造固定資產(chǎn)而借入資金的利息
D、糧食白酒的廣告宣傳費
× 正確答案:CD
解析:關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息不能扣除，而本題目只占到20%，又不超過銀行同期貸款利率，所以可以扣除。另外，上交總機構(gòu)合理的管理費可以在稅前扣除，注意其扣除限額，總收入的2%。
7、按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。 [答案/提問]
A、納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值
B、企業(yè)取得的國家財政性補貼收入
C、納稅人購買國債利息收入
D、納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)
× 正確答案:BD
解析:納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值、納稅人購買國債利息收入都不需要計入到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中。
8、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（ ）。 [答案/提問]
A、為雇員年終加薪的支出
B、為離休雇員提供待遇的支出
C、為雇員交納社會保險的支出
D、為雇員提供的勞動保護費支出
× 正確答案:BCD
解析:為雇員年終加薪的支出屬于工資薪金支出的范圍，其他三項不是工資薪金的支付范圍，教材23頁。
9、下列關(guān)于廣告費稅前扣除的說法中正確的有（ ）。 [答案/提問]
A、制藥、食品等列舉行業(yè)的廣告費，不超過年銷售收入8%據(jù)實扣除，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
B、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)廣告費據(jù)實扣除
C、一般行業(yè)廣告費不超過年銷售收入2%的，可據(jù)實扣除
D、所有酒類產(chǎn)品發(fā)生的廣告費不得扣除
× 正確答案:AC
解析:從事軟件集成電路制造等業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，自開業(yè)之日起5年內(nèi)廣告費用據(jù)實扣除，而不是所有開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)；酒類產(chǎn)品中只有糧食白酒廣告費不得稅前扣除，其他酒類產(chǎn)品的廣告費按一般規(guī)定扣除（即銷售收入2%）。
10、投資方從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤時，下列處理正確的是（ ）。 [答案/提問]
A、聯(lián)營企業(yè)稅率與投資方一致，不需補稅
B、聯(lián)營企業(yè)稅率與投資方一致，但聯(lián)營企業(yè)享受稅收定期優(yōu)惠減免，實際執(zhí)行稅率低于投資方，不需補稅
C、聯(lián)營企業(yè)稅率低于投資方，需要補稅
D、聯(lián)營企業(yè)稅率高于投資方，不予退稅
× 正確答案:ABCD
解析:上述說法都是正確的，見教材45頁相關(guān)內(nèi)容。
11、下列屬于實行加速折舊的企業(yè)的固定資產(chǎn)范圍的有（ ）。 [答案/提問]
A、在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)等的機器設(shè)備
B、工業(yè)企業(yè)購入的電子計算機
C、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備
D、促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備
× 正確答案:ACD
解析:實行加速折舊的企業(yè)的固定資產(chǎn)范圍：（1）在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備；（2），以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設(shè)備；（3）證券公司電子類設(shè)備；（4）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；（5）外購的達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。(教材43頁 )
12、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件 ( )之一的固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。 [答案/提問]
A、發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20％以上
B、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長2年以上
C、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
D、此次修理與下次修理之間的時間間隔達到1年以上
× 正確答案:ABC
解析:前三項都是固定資產(chǎn)改良支出的條件，滿足其中一條，就可以將其視為固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。
13、依據(jù)企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的所得稅處理的規(guī)定，下列各項表述正確的有（）。 [答案/提問]
A、投資方稅率高于被投資方稅率的，其取得的股權(quán)投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
B、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅
C、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，原則上應(yīng)在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，依法繳納企業(yè)所得稅
D、企業(yè)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失
× 正確答案:ABCD
解析:上述四個選項正確，見教材第六節(jié)中相關(guān)內(nèi)容。
14、下列項目中，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（ ）。 [答案/提問]
A、逾期歸還銀行貸款而支付的罰息
B、無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分
C、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金支出
D、納稅人向所屬的科研機構(gòu)提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出
× 正確答案:ABC
解析:行政性罰款不得從稅前扣除，逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬行政性罰款，可以扣除；無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分 可以稅前扣除；融資租入固定資產(chǎn)的租金支出 不得從稅前扣除，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金支出可從稅前扣除；納稅人向所屬的科研機構(gòu)提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出，屬贊助支出，不得從稅前扣除。
15、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，目前可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有（ ）。 [答案/提問]
A、在西部地區(qū)國家鼓勵類類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)
B、從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工的企業(yè)，但是與其他業(yè)務(wù)沒有分別核算
C、遇有風(fēng)災(zāi)、火災(zāi)等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)
D、政府部門投資興辦的營利性老年服務(wù)機構(gòu)
× 正確答案:AC
解析:從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工的企業(yè)，要屬于重點龍頭企業(yè)，而且與其他業(yè)務(wù)要分別核算；政府興辦的福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)才暫免征收所得稅。
16、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)合并、分立業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。 [答案/提問]
A、通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得
B、被合并企業(yè)以前年度的虧損，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補
C、被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或者全部資產(chǎn)，計算被分立資產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計稅時一律按原來資產(chǎn)的賬面價值確定成本
× 正確答案:AC
解析:被合并企業(yè)以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可以由合并企業(yè)繼續(xù)按照規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計稅時可按經(jīng)評估確認的價值確定成本
17、按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的股權(quán)投資所得包括（） [答案/提問]
A、企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤中分配取得的股息性質(zhì)的投資收益
B、企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計盈余公職中分配取得的股息性質(zhì)的投資收益
C、企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計資本公積中分享的部分
D、企業(yè)清算處置股權(quán)投資的收入減去股權(quán)投資成本后的余額
× 正確答案:AB
解析:企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤以及累計盈余公職中分配取得的股息性質(zhì)的投資收益，屬于股權(quán)投資所得，但是累計資本公積不是。D選項屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于股權(quán)投資所得。
18、對于關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整，方法有（ ）。 [答案/提問]
A、按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格調(diào)整
B、按照成本加合理的費用和利潤調(diào)整
C、按照同行業(yè)計算方法調(diào)整
D、按照再售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平調(diào)整
× 正確答案:ABD
解析:ABD三項是稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)方企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用導(dǎo)致減少應(yīng)納稅所得額時的調(diào)整。不采用C項這種方法。
19、依稅法規(guī)定，軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額準(zhǔn)予在稅前扣除的數(shù)字比例上的條件是（ ）。 [答案/提問]
A、年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到50%以上
B、年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上
C、年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上
D、年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上
× 正確答案:CD
解析:注意這些數(shù)字比例的條件：年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上、年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達到50%以上、年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上。
20、按照企業(yè)所得稅核定征收的有關(guān)規(guī)定，納稅人有下列情形( )之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。 [答案/提問]
A、收入總額能夠查實，但成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的
B、成本費用能夠查實，但收入總額不能準(zhǔn)確核算的
C、按照法律規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但是沒有設(shè)立帳簿的
D、收入總額和成本費用總額都能夠準(zhǔn)確查實
× 正確答案:ABC
解析:收入總額和成本費用總額都能夠準(zhǔn)確查實,就不用采取定征收方式征收企業(yè)所得稅了，其余三種都是，另外對于企業(yè)帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但是并未按照規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的，也應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。
21、企業(yè)所得稅關(guān)干計提折舊的規(guī)定有（）。 [答案/提問]
A、固定資產(chǎn)應(yīng)從投入使用月份次月起計提折舊
B、停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份當(dāng)月起停止計提折舊
C、固定資產(chǎn)在計算折舊時，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除作為計提折舊的基數(shù)
D、固定資產(chǎn)報廢但使用年限未到時，應(yīng)該繼續(xù)計提折舊
× 正確答案:AC
解析:停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計提折舊，固定資產(chǎn)報廢但使用年限未到時，不應(yīng)該繼續(xù)計提折舊，而應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。
22、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的有（）。 [答案/提問]
A、保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待
B、納稅人已作為支出的壞帳損失、在以后年度全部或部分收回
C、納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財政的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益除外
D、固定資產(chǎn)盤盈收入
× 正確答案:ABCD
解析:上述四項內(nèi)容都應(yīng)該記入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，固定資產(chǎn)盤盈收入是企業(yè)的營業(yè)外收入。
23、納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)納稅所得額的確定方法有（ ）。 [答案/提問]
A、按納稅期限內(nèi)的應(yīng)納稅所得額的實際數(shù)
B、按本年計劃利潤的估計數(shù)
C、按上年應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4
D、按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法
× 正確答案:ACD
解析:預(yù)繳所得稅可按納稅期限計稅所得的實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，按上年應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。
24、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有( )。 [答案/提問]
A、企業(yè)所得稅由納稅人向其實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
B、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)實行先稅后分原則，在其經(jīng)營所在地就地納稅
C、企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致時，以企業(yè)注冊地為納稅地點
D、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行等由各分行就地繳納
× 正確答案:AB
解析:企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致時，以實際經(jīng)營地為納稅地點；中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行等分別由總行于北京集中納稅。
25、下列各項中暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法的有（ ）。 [答案/提問]
A、集團母公司及其匯總納稅的成員企業(yè)
B、由鐵道部匯總納稅的鐵路運輸企業(yè)
C、由國家郵政局匯總納稅的郵政企業(yè)
D、由中國人民財產(chǎn)保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司
× 正確答案:BCD
解析:教材82頁，除了上述BCD三項外，還有中國人民銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行也暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法。
三、計算題
1、某公司上年度生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為3000萬元，發(fā)生的銷售成本2400萬元、財務(wù)費用50萬元、管理費用300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用15萬元），上繳增值稅80萬元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加中含消費稅120萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6 萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中有違法經(jīng)營被工商行政管理部門罰款5 萬元、通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈10萬元�；卮鹑缦聠栴}：（1）在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上應(yīng)該調(diào)增業(yè)務(wù)招待費金額（ ）。 A.15 B.9 C.12 D.3 （2）公益、救濟捐贈允許在稅前扣除的金額是（）萬元。 A.0.45 B.2.85 C.3.30 D.15 （3）該年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。 A.33.71 B.36.35 C.37.95 D.47.85 [答案/提問]
正確答案:
�。�1）D（2）B（3）B
解析:
（1）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費金額：（3000-1500）*0.3%+1500*0.5%=12萬元，在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上應(yīng)該調(diào)增：15-12=3萬元。
（2）調(diào)整前會計利潤：3000-2400-50-300-120-14-6-5-10=95萬元（注意增值稅不得稅前扣除）。
稅法允許扣除的捐贈金額：95*3%=2.85萬元。
（3）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額：95+3+5+10-2.85=110.15萬元。
應(yīng)納所得稅額：110.15*33%=36.35萬元。
2、某公司本年度境內(nèi)取得應(yīng)納稅所得額為200萬元。取得境外甲分公司稅后收益42萬元，甲分公司已在境外繳納了30%的企業(yè)所得稅。取得境外乙分公司稅后收益30萬元，乙分公司已在境外繳納企業(yè)所得稅20萬元。根據(jù)所給內(nèi)容回答下列問題：（1）境內(nèi)、外所得總額應(yīng)納所得稅額（ ）萬元。 A.89.76 B.95.70 C.102.3 D.96.36 (2)甲分公司境外所得已納稅額的扣除額（ ）萬元。 A.12 B.13.86 C.19.8 D.18 （3）乙分公司境外所得已納稅額的扣除額（）萬元 A.16.5 B.20 C.30 D.16.9 [答案/提問]
正確答案:（1）C（2）D（3）A
解析:（1）還原計算應(yīng)納稅所得總額：200+42/（1-30%）+（30+20）=310萬元，應(yīng)納所得稅額：310*33%=102.3萬元。
�。�2）扣除限額：甲分公司境外所得總額：42/（1-30%）=60萬元；
〔200+60〕 *33%*60/（200+60）=19.8萬元；
該公司在境外已納所得稅60-42=18萬元，小于扣除限額19.8萬元，可以據(jù)實扣除，所以本題目扣除18萬元。
�。�3）扣除限額：乙分公司境外所得總額：30+20=50萬元；
〔200+50〕 *33%*50/（200+50）=16.5萬元；
該公司在境外已納所得稅20萬元，大于扣除限額16.5萬元，所以本題目扣除金額為限額16.5萬元。
四、綜合分析題
1、某化工生產(chǎn)企業(yè)成立于1999年，至2003年的四年間各年獲利情況如下：1999年虧損100萬元，2000年虧損20萬元，2001年獲利40萬元，2002年獲利60萬元。2003年實現(xiàn)利潤總額700萬元，利潤總額中，涉及以下可能需要納稅調(diào)整的事項： ①已扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費用48萬元（上年發(fā)生30萬元）； ②已扣除捐贈支出80萬元（其中通過紅十字會向紅十字事業(yè)捐款30萬元，通過非盈利社會團體向殘疾人基金會捐款50萬元）； ③已計入成本費用的工資280萬元，并已計提了三項經(jīng)費（2003年在冊職工200人，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為月人均800元，無上級工會組織）回答如下問題：（1）公益救濟性捐贈的稅前扣除限額為（ ）萬元。 A.80 B.30 C.21 D.51 （2）在計算應(yīng)納稅所得額時，對支付的工資部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A.88 B.90 C.92 D.49.6 （3）對于工會經(jīng)費、職工福利費及教育費附加，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A.15.4 B.19.24 C.8.68 D.29.76 （4）本題目中因為新產(chǎn)品研究開發(fā)費用對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)減的金額是（ ）萬元。 A.0 B.48 C.24 D.28 （5）2003年度企業(yè)應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。 A.268.71 B.261.44 C.260.17 D.262.35 [答案/提問]
正確答案:
�。�1）D（2）A（3）B（4）C（5）B
解析:
�。�1）納稅調(diào)整前的所得額×3%＝700×3%＝21（萬元）
稅前準(zhǔn)予扣除的公益救濟性捐贈＝21+30（可據(jù)實全額扣除的捐贈）＝51萬元。
�。�2）稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝200×800×12/10000＝192萬元，
工資超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)280-192＝88萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額88萬元。
�。�3）由于沒有上級工會組織，工會經(jīng)費不得稅前扣除，可以扣除的只有教育經(jīng)費和職工福利費，稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝192×（1.5%+14%）＝29.76萬元，
三項經(jīng)費超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)＝280×17.5%-29.76＝19.24萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額19.24萬元。
�。�4）新產(chǎn)品開發(fā)費比上年增長10%以上（18/30=60%），準(zhǔn)允加扣實際發(fā)生額的50%，需調(diào)減所得額48×50%＝24萬元。
�。�5）2003年彌補以前年度虧損20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額，
所以2003年應(yīng)納稅所得額＝700+（80-51）+88+19.24-24-20＝792.24萬元，該年度應(yīng)納企業(yè)所得稅＝792.24×33%＝261.4392萬元。
2、某工業(yè)企業(yè)2004年度企業(yè)所得稅的納稅申報資料報送如下：
補充資料： ①2003年應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款賬戶年初余額分別為500000元、200000元、20000元，年末余額分別為1200000元、400000元、40000元。 ②“其他管理費用”中包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用90萬元，比上年增加了30萬元。 ③2003年8月發(fā)生經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個月，租賃費650000元。 ④2003年2月13日向中國工商銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期半年，銀行貸款年利率6％，已支付利息1．5萬元；2003年3月1 日向非金融機構(gòu)借款60萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8個月，已支付利息4萬元；2003年10月1日向交通銀行借款100萬元用于對外投資，借期一年，銀行貸款年利率6％，已支付利息1．5萬元。 ⑤2003年12月12日，與某客戶(債權(quán)人)達成債務(wù)重組協(xié)議，向客戶支付現(xiàn)金30萬元，結(jié)清原欠債務(wù)32萬元。 ⑥企業(yè)2003年度所得稅申報資料中，廣告費超過扣除限額5萬元，已進行納稅調(diào)整。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）計算應(yīng)納稅所得額時，稅前允許扣除的廣告費用是( )萬元。 A．50 B．55 C．60 D．70 （2）在計算應(yīng)納稅所得額時，對業(yè)務(wù)招待費應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整( )萬元。 A．調(diào)增3 B．調(diào)增4 C．調(diào)減3 D．調(diào)減4 （3）在計算應(yīng)納稅所得額時，對于計提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增( )元。 A．3550 B．4500 C．8400 D．8450 （4）計算應(yīng)納稅所得額時，租賃費應(yīng)扣除( )萬元 。 A．65 B．32.5 C．26 D．52 （5）計算應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用(含附加扣除額)應(yīng)扣除( )萬元 。 A．45 B．90 C．135 D．180 （6）本題目各項目允許在稅前按實扣除，不需進行納稅調(diào)整的有( )。 A．向中國工商銀行的借款利息 B．向交通銀行的借款利息 C．向某非金融機構(gòu)的借款利息 D．研究開發(fā)費用（7）該企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額是( )元。 A，61550 B．91550 C．541550 D．698400 [答案/提問]
正確答案:（1）A（2）B（3）C（4）B（5）C（6）AB（7）D
解析:（1）廣告費稅前扣除限額=25000000×2％=500000(元)
實際發(fā)生的廣告費60萬元超過稅前扣除限額，因此稅前允許扣除的廣告費用是50萬元。
在當(dāng)年的廣告費超過扣除限額的情況下，以前年度未抵扣完的廣告費不得補扣；如果本年發(fā)生的廣告費沒有達到扣除限額，則以前年度超過扣除限額的廣告費可以繼續(xù)抵扣。
�。�2）業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=1500×5‰+1000×3‰=10.5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費14.5萬元超過稅前扣除限額，應(yīng)該在會計利潤的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，調(diào)增14.5-10.5=4萬元。
�。�3）壞賬準(zhǔn)備金稅前扣除限額=(1200000+40000)*5‰—(500000+20000)*5‰=720000*5‰=3600元，會計上計提的壞賬準(zhǔn)備金超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12000-3600=8400(元)。
�。�4）租賃費用當(dāng)年應(yīng)攤銷5個月，扣除金額=65×5÷10=32.5萬元。
�。�5）該企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用90萬元可以按實扣除。因為該企業(yè)為盈利企業(yè)，今年的研究開發(fā)費用比上年增加了30萬元，增長50％（30/60=50%），因此研究開發(fā)費用的附加扣除額=90* 50％=45(萬元)，且不超過當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
則研究開發(fā)費用(含附加扣除額)允許扣除金額=90+45=135萬元。
�。�6）向金融機構(gòu)的借款利息可以據(jù)實扣除，向非金融機構(gòu)的借款利率超過了金融機構(gòu)的借款利息需要調(diào)整，研究開發(fā)費用有加計扣除，也需要調(diào)整。
�。�7）企業(yè)利潤總額=71.9萬元；
廣告費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—50=10萬元；
租賃費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=65-32．5=32．5萬元；
業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14．5-10．5=4萬元；
壞賬準(zhǔn)備金調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12000-3600=8400元；
向非金額機構(gòu)的借款利息支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4—60×6％×8÷12=1.6萬元；
債務(wù)重組收益調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；
國庫券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬元；
研究開發(fā)費用附加扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬元；
應(yīng)納稅所得額=719000+100000+325000+40000+8400+16000+20000-80000-450000=698400元。
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