《稅法二》第一章練習題及答案
一、單項選擇題
1、下列各項收入中，應計入企業(yè)應納稅所得額的是（ ），稅二模擬題。 [答案/提問]
A、企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入
B、企業(yè)向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物押金
C、與銷售額在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣收入
D、上級主管部門下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉金的利息收入
× 正確答案:A
解析:企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。企業(yè)向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物押金，不作為收入。如果折扣金額與銷售額不在同一發(fā)票上列示，應作為收入。D項可以作為住房周轉金，納入住房基金管理。
2、某企業(yè)從2002年開始計提壞賬準備金，年底應收賬款余額400萬元，應收票據(jù)余額100萬元，預收賬款80萬元，其他應收款40萬元。則該企業(yè)當年應納稅所得額中準予扣除的壞賬準備金為（ ）。 [答案/提問]
A、29000元 B、25000元 C、22000元 D、15000元
× 正確答案:C
解析:按企業(yè)會計制度的規(guī)定，應收票據(jù)與預收賬款不得計提壞賬準備金，壞賬準備金的提取比例為年末應收賬款與其他應收款余額的千分之五。
3、某小型企業(yè)，2001年1月20日向其主管稅務機關申報2000年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元、其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務機關檢查，其成本、費用較真實，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2000年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。 [答案/提問]
A、7.92萬元 B、9.90萬元 C、10.56萬元 D、13.20萬元
× 正確答案
解析:該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應納稅所得額＝（120+40）÷（1－20%）×20%＝40萬元，年所得額超過10萬元，稅率為33%，應納所得稅額＝40×33%＝13.2萬元。
4、某工業(yè)企業(yè)2002年營業(yè)收入3000萬元，廣告費支出80萬元，業(yè)務宣傳費支出20萬元。2003年營業(yè)收入3500萬元，廣告費支出60萬元，業(yè)務宣傳費支出15萬元。則2003年準予稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費合計為（ ）。 [答案/提問]
A、70萬元 B、77.5萬元 C、85萬元 D、87.5萬元
× 正確答案:C
解析:2002年：
該年廣告費實際發(fā)生80萬元，稅前準予扣除60萬元（3000×2%），超過部分（即20萬元）當年不得扣除，但可無限期向以后納稅年度結轉；
該年業(yè)務宣傳費實際發(fā)生20萬元，稅前準予扣除15萬元（3000×5‰），超過部分（即5萬元）當年且永遠不得申報扣除。
2003年：
該年廣告費實際發(fā)生60萬元，稅前準予扣除70萬元（3500×2%），不足部分（即10萬元）可從2002年超標準的20萬元中拿出10萬元結轉到2003年扣除，則2003年稅前可扣除廣告費70萬元（60+10）；
該年業(yè)務宣傳費實際發(fā)生15萬元，稅前準予扣除17.5萬元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，則2003年稅前可扣除業(yè)務宣傳費15萬元。
故2003年準予稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費合計為85萬元（70+15）。
5、某企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，應稅項目、免稅項目所得上年度分別為-80萬元，30萬元，本年度分別為30萬元、40萬元，則上年和本年的應稅所得額分別為（ ）。 [答案/提問]
A、-50萬元，-20萬元 B、-80萬元，-50萬元 C、-50萬元，0萬元 D、-80萬元，10萬元
× 正確答案:C
解析:如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。上年應稅所得額＝30-80＝-50（萬元）；免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損，70-50=20,彌補后余20萬元屬免稅項目，所以本年應稅所得額為0萬元。
6、2002年1月甲公司從聯(lián)營企業(yè)分回2001年的稅后利潤37萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，當年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲公司分回的稅后利潤應補繳企業(yè)所得稅（ ）。 [答案/提問]
A、6.66萬元 B、7.20萬元 C、7.84萬元 D、10.20萬元
× 正確答案:B
解析:應補繳企業(yè)所得稅＝37÷（1－7.5%）×（33%－15%）＝7.2（萬元）
7、下列稅種在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準從收入額中扣除的是( )。 [答案/提問]
A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、印花稅
× 正確答案:A
解析:增值稅是價外稅，不準從收入額中扣除，消費稅、營業(yè)稅通過主營業(yè)務稅金及附加從利潤總額中扣除，印花稅記入管理費用，從利潤總額中扣除。
8、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是（ ）。 [答案/提問]
A、第1年減半征收所得稅 B、第1年免征所得稅
C、第1年至第2年減半征收所得稅 D、第1年至第2年免征所得稅
× 正確答案
解析:企業(yè)所得稅法中對不同新企業(yè)的定期減免，規(guī)定了不同的減免期限，其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，定期減免時間為開業(yè)之日起1至2年免稅，教材51頁。
9、企業(yè)從被投資方分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應按( )確定投資所得。 [答案/提問]
A、有關協(xié)議價格 B、被投資企業(yè)賬面價值 C、該非貨幣性資產(chǎn)的公允價值
D、稅務機關核定價格
× 正確答案:C
解析:企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應按照有關資產(chǎn)的公允價值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按照股票票面價值確定投資所得。
10、企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來應按照下列（ ）收取或者支付價款、費用。 [答案/提問]
A、企業(yè)對其他關聯(lián)企業(yè)的同類業(yè)務情況確定
B、企業(yè)對其關聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術的控制和影響情況確定
C、企業(yè)對其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的頻繁程度確定
D、獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來確定
× 正確答案
解析:我國稅法明確規(guī)定：企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用
11、下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關規(guī)定的是（ ）。 [答案/提問]
A、納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除
B、納稅人轉讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除
C、納稅人從關聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除
D、納稅人經(jīng)有權部門批準集資的利息支出可在稅前扣除
× 正確答案:B
解析:A選項為資本性支出，不得稅前扣除；◇D選項均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。
12、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，對納稅人轉讓資產(chǎn)的稅務處理，下列表述中正確的是( )。 [答案/提問]
A、納稅人轉讓部分資產(chǎn)，不得確認資產(chǎn)轉讓所得或損失
B、納稅人轉讓部分資產(chǎn)，無論在什么條件下都應確認資產(chǎn)轉讓所得或損失
C、納稅人轉讓整體資產(chǎn)，不得確認資產(chǎn)轉讓所得或損失
D、納稅人轉讓整體資產(chǎn)，無論在什么條件下都應確認資產(chǎn)轉讓所得或損失
× 正確答案:B
解析:對于企業(yè)轉讓部分資產(chǎn)，無論是什么情形，都應該確認資產(chǎn)轉讓所得或者損失；但是當企業(yè)進行整體資產(chǎn)轉讓交易，接受企業(yè)的交換額中，除接受企業(yè)股權以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)不高于所支付的股權的票面價值20%的，經(jīng)稅務機關審核確認，轉讓企業(yè)可以暫不計算確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。
13、下列各項利息收入，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。 [答案/提問]
A、企業(yè)債券利息收入 B、企業(yè)之間借款的利息收入
C、國債利息收入 D、銀行存款利息收入
× 正確答案:C
解析:國債利息收入，免稅。債券利息收入計入投資收益、銀行存款利息沖減財務費用、企業(yè)之間借款的利息收入都要計入到應納稅所得額中。
14、納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，按計稅工資總額分別提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的比例是（）。 [答案/提問]
A、2% ,10% ，1% B、1% ,14% ，2%
C、2% ,14% ，1.5% D、1.5% ,14% ，2%
× 正確答案:C
解析:注意：職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的比例是計稅工資總額的2% ,14% ，1.5%。
15、某企業(yè)2003年度實際會計利潤總額40萬元，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T和民政部門分別向農(nóng)村義務教育的捐贈5萬元、貧困山區(qū)的捐贈10萬元。該企業(yè)2003年應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。 [答案/提問]
A、13.20萬元 B、14.85萬元 C、16.01萬元 D、16.104萬元
× 正確答案
解析:公益捐贈的扣除限額＝納稅調(diào)整前的所得額×3%＝40×3%＝1.2（萬元），實際公益救濟性捐贈為15萬元，稅前準予扣除的公益救濟性捐贈＝1.2+5（向農(nóng)村義務教育捐贈5萬元可以全額扣除）＝6.2萬元，實際捐贈超過稅法規(guī)定標準=15-6.2=8.8萬元，需要調(diào)增應納稅所得額8.8萬元，應納稅額＝（40+8.8）×33%＝16.104萬元。
16、金融企業(yè)凡按《國家稅務總局關于金融企業(yè)應收利息稅務處理問題的通知》，在扣除2000年12月31日以前應收未收利息采取直接沖減當年利息收入方式進行處理的，在計算廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費稅前扣除限額時，以（ ）作為三項費用稅前扣除限額的基數(shù)。 [答案/提問]
A、沖減后的當年利息收入
B、將沖減當年利息收入的部分還原，還原后當年實際取得的利息收入
C、應收未收利息部分 D、全部貸款金額
× 正確答案:B
解析:在上述情況下，準予將已沖減當年利息收入的部分還原，以當年實際取得的利息收入作為計算三項費用稅前扣除限額的基數(shù)，屬于本年新增內(nèi)容。
17、某企業(yè)2003年銷售收入2000萬元，其他業(yè)務收入200萬元，營業(yè)外收入100萬元，上交總機構管理費80萬元，該企業(yè)下列作法正確的是（ ）。 [答案/提問]
A、按50萬元作為稅前扣除的上交管理費
B、按46萬元作為稅前扣除的上交管理費
C、按44萬元作為稅前扣除的上交管理費
D、按42萬元作為稅前扣除的上交管理費
× 正確答案:B
解析:上交總機構管理費不得超過總收入2%，總收入即納稅人在一個納稅年度內(nèi)所取得的實質(zhì)上的所有收入，即（2000+200+100）×2%＝46（萬元），該商場實際上交管理費80萬元，超標準80-46＝34萬元，需調(diào)增應納稅所得額34萬元，把46萬元作為稅前扣除的上交管理費數(shù)額。
18、某企業(yè)2004年度應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款45萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外實納稅款35萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）。 [答案/提問]
A、10萬元 B、21萬元 C、23萬元 D、36萬元
× 正確答案:B
解析:該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（200+100）×33%＝99萬元，境外已納稅款扣除限額＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33萬元，境外實納稅額35萬元，超過扣除限額，只可以扣除33萬元。境內(nèi)已預繳45萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝99-33-45＝21萬元。
19、某企業(yè)2004年度應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款45萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外實納稅款18萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）。 [答案/提問]
A、10萬元 B、21萬元 C、23萬元 D、36萬元
× 正確答案
解析:該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（200+100）×33%＝99萬元，境外已納稅款扣除限額＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33萬元，境外實納稅額18萬元，小于扣除限額，所以可以全額扣除。境內(nèi)已預繳45萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝99-18-45＝36萬元。
20、從2003年1月1 日起，保險企業(yè)開展業(yè)務支付的代理手續(xù)費，可在不超過當年本企業(yè)全部實收保費收入（ ）的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。 [答案/提問]
A、2% B、5% C、8%
D、10%
× 正確答案:C
解析:這是本年新增內(nèi)容，在教材36頁：保險企業(yè)代理手續(xù)費支出稅前扣除政策，即：從2003年1月1 日起，保險企業(yè)開展業(yè)務支付的代理手續(xù)費，可在不超過當年本企業(yè)全部實收保費收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。
21、納稅人發(fā)生的傭金，符合下列（ ）項條件的，可計入銷售費用。 [答案/提問]
A、支付給本單位推銷員的銷售提成
B、支付給個人的傭金為服務金額的6%
C、支付給中介公司的購貨介紹費 ，無合法真實的憑證
D、支付給中介公司的購貨介紹費 ，有合法真實的憑證
× 正確答案
解析:傭金的支付對象不包括本單位員工；支付給獨立的有權從事中介服務的納稅人或者個人的傭金需要有合法真實的憑證，另外，支付給個人的傭金不得超過服務金額的5%，否則不允許稅前扣除。
22、下列各項中，對企業(yè)股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理，表述正確的是（）。 [答案/提問]
A、企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得額
B、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補
C、企業(yè)因收回、轉讓股權投資而發(fā)生的投資損失，不得在稅前扣除
D、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方可以確認為投資損失
× 正確答案:A
解析:企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳所得稅；被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損由被投資企業(yè)就地彌補，不得由投資企業(yè)結轉彌補，也不可以確認為投資方的損失在稅前扣除，另外對于企業(yè)因收回、轉讓股權投資而發(fā)生的投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。
23、2002年某企業(yè)經(jīng)市委批準，進行技術改造且以國產(chǎn)設備投資，投資額800萬元。已知企業(yè)2001年所得稅為60萬元，2002年所得稅為100萬元，2003年所得稅為150萬元。按規(guī)定，其投資抵免企業(yè)所得稅為（ ）。 [答案/提問]
A、2002年抵免30萬元，2003年抵免40萬元
B、2002年抵免40萬元，2003年抵免70萬元
C、2002年抵免40萬元，2003年抵免90萬元
D、2002年抵免40萬元，2003年抵免50萬元
× 正確答案:C
解析:可抵免投資額＝800×40%＝320（萬元），2002年比設備投資前一年（2001年）所得稅增加的部分可以抵免，所以2002年的抵免額＝100-60＝40（萬元）；2003年比設備投資前一年（2001年）所得稅增加的部分可以抵免，所以2003年的抵免額＝150-60＝90（萬元），注意比較的基數(shù)。
24、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在（ ）所得稅。 [答案/提問]
A、1 年內(nèi)減征或免征
B、3 年內(nèi)免征或減征
C、5 年內(nèi)減征或免征
D、2 年內(nèi)減征或免征
× 正確答案:C
解析:教材52頁中規(guī)定了對資源綜合利用、保護環(huán)境方面的稅收優(yōu)惠。對于企業(yè)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5 年內(nèi)減征或免征所得稅。
25、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，若當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70% 以上的，可以減半征收企業(yè)所得稅。其中，設在經(jīng)濟特區(qū)所在城市的老市區(qū)的，稅率減按（）。 [答案/提問]
A、10%
B、12%
C、15%
D、7．5%
× 正確答案:B
解析:設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。減半征收后為12%。
26、某國有企業(yè)2000年度利潤總額為200萬元， 當年為研究新工藝所發(fā)生的各項費用支出合計為300萬元，上年這些費用支出合計為I50萬元。假設該納稅人當年無任何其他納稅調(diào)整項目，那么，該納稅人當年的應納稅所得額應為（）。 [答案/提問]
A、100萬元
B、200萬元
C、50萬元
D、0萬元
× 正確答案:C
解析:贏利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增
長達到10%（含10%）以上的，其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，年終由納稅人自已再按其實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額。
27、科技企業(yè)進行清算時，清算的全部資產(chǎn)為520萬元，滿算費用為20萬元，負債為300 萬元，未分配利潤為30萬元，資本公積為20萬元，企業(yè)的注冊資產(chǎn)是100萬元，則該企業(yè)清算應當繳納的所得稅為（）萬元。 [答案/提問]
A、66
B、33
C、23．1
D、16．5
× 正確答案
解析:(520-20-300-30-20-100)*33%=16.5萬元。
28、某企業(yè)當期會計利潤總額為200萬元，當期對貧困地區(qū)捐贈了一臺機器設備，設備原價62萬元，已經(jīng)提取折舊32萬元，在捐贈過程中發(fā)生了清理費用3.4萬元，該設備公允價值為50萬元，假如當期無其他納稅調(diào)整事項，則調(diào)整后該企業(yè)當期的應納稅所得額為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、200
B、173.4
C、216.6
D、244
× 正確答案
解析:見教材62頁中對外捐贈資產(chǎn)的納稅調(diào)整公式：納稅調(diào)整金額為：50-（62-32）-3.4+營業(yè)外支出33.4-稅法允許扣除的金額6=44萬元，調(diào)整后應納稅所得額為244萬元。
二、多項選擇題
1、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有（ ）。 [答案/提問]
A、確定性原則
B、配比原則
C、權責發(fā)生制原則
D、收付實現(xiàn)制原則
× 正確答案:ABC
解析:稅前扣除項目的確認原則有5個，除ABC以外，還有相關性和合理性，沒有收付實現(xiàn)制原則。
2、關于資產(chǎn)評估增值的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。 [答案/提問]
A、按規(guī)定清產(chǎn)核資時固定資產(chǎn)凈增值，不計入應稅所得額
B、以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的評估凈增值，不計入應稅所得額
C、國有企業(yè)產(chǎn)權轉讓凈收益按國家有關規(guī)定全額上繳財政的，不計入應稅所得額
D、股份制改造企業(yè)固定資產(chǎn)評估增值可以提折舊，不可以在計稅時扣除。
× 正確答案:ACD
解析:按規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應在投資交易發(fā)生時，按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定確認資產(chǎn)轉讓所得或損失，計繳所得稅。
納稅人進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，經(jīng)過調(diào)整相應賬戶，可以計提折舊，但計算應納稅所得額時不得扣除；
3、對于企業(yè)在計算應稅所得額時，對保險費的扣除，下列說法正確的有（ ）。 [答案/提問]
A、企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險基金，按規(guī)定扣除
B、企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予扣除
C、保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，不計入應稅所得額
D、納稅人按照規(guī)定支付的財產(chǎn)保險和運輸保險費，準予扣除
× 正確答案:ABD
解析:保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應作為當年應納稅所得額。
4、下列關于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認時間中，說法正確的是（ ）。 [答案/提問]
A、采取銀行按揭方式銷售的，與購房者簽合同當天確認收入
B、采取分期付款方式銷售的，按合同約定付款日確認收入
C、將開發(fā)產(chǎn)品抵償債務的，實際取得利益權時確認收入
D、采取銀行按揭銷售的，其首付款按照實際收到之日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入
× 正確答案:BCD
解析:這是對于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認時間的規(guī)定，其中對采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)。
5、計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許扣除的項目有（ ）。 [答案/提問]
A、通過稅法指定機構向農(nóng)村義務教育的捐贈支出
B、經(jīng)主管稅務機關審核批準的企業(yè)對外投資的支出
C、實際發(fā)生的壞賬損失超過法規(guī)定提取的壞賬準備的部分
D、通過稅法指定機構向公益性博物館的捐贈支出不超過其年應納稅所得額10%的部分
× 正確答案:ACD
解析:A選項為據(jù)實扣除公益性捐贈；C選項是對提取壞賬準備的納稅人，發(fā)生壞賬可沖減準備，實際壞賬超過已提準備的，可當期直接扣除；D選項為有限額比例的公益性捐贈，限額以內(nèi)的可以扣除，注冊稅務師《稅二模擬題》。B為資本性支出，記入到投資成本中，不得稅前扣除。
6、下列各項中，不可以從企業(yè)所得稅應納稅所得額中扣除的有( )。 [答案/提問]
A、上交總機構合理的管理費
B、關聯(lián)方借款金額為其注冊資本的20%的，支付的`不超過銀行同期貸款利率利息
C、為建造固定資產(chǎn)而借入資金的利息
D、糧食白酒的廣告宣傳費
× 正確答案:CD
解析:關聯(lián)方借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息不能扣除，而本題目只占到20%，又不超過銀行同期貸款利率，所以可以扣除。另外，上交總機構合理的管理費可以在稅前扣除，注意其扣除限額，總收入的2%。
7、按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列項目應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有( )。 [答案/提問]
A、納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值
B、企業(yè)取得的國家財政性補貼收入
C、納稅人購買國債利息收入
D、納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)
× 正確答案:BD
解析:納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值、納稅人購買國債利息收入都不需要計入到企業(yè)的應納稅所得額中。
8、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（ ）。 [答案/提問]
A、為雇員年終加薪的支出
B、為離休雇員提供待遇的支出
C、為雇員交納社會保險的支出
D、為雇員提供的勞動保護費支出
× 正確答案:BCD
解析:為雇員年終加薪的支出屬于工資薪金支出的范圍，其他三項不是工資薪金的支付范圍，教材23頁。
9、下列關于廣告費稅前扣除的說法中正確的有（ ）。 [答案/提問]
A、制藥、食品等列舉行業(yè)的廣告費，不超過年銷售收入8%據(jù)實扣除，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉
B、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)廣告費據(jù)實扣除
C、一般行業(yè)廣告費不超過年銷售收入2%的，可據(jù)實扣除
D、所有酒類產(chǎn)品發(fā)生的廣告費不得扣除
× 正確答案:AC
解析:從事軟件集成電路制造等業(yè)務的高新技術企業(yè)，自開業(yè)之日起5年內(nèi)廣告費用據(jù)實扣除，而不是所有開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)；酒類產(chǎn)品中只有糧食白酒廣告費不得稅前扣除，其他酒類產(chǎn)品的廣告費按一般規(guī)定扣除（即銷售收入2%）。
10、投資方從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤時，下列處理正確的是（ ）。 [答案/提問]
A、聯(lián)營企業(yè)稅率與投資方一致，不需補稅
B、聯(lián)營企業(yè)稅率與投資方一致，但聯(lián)營企業(yè)享受稅收定期優(yōu)惠減免，實際執(zhí)行稅率低于投資方，不需補稅
C、聯(lián)營企業(yè)稅率低于投資方，需要補稅
D、聯(lián)營企業(yè)稅率高于投資方，不予退稅
× 正確答案:ABCD
解析:上述說法都是正確的，見教材45頁相關內(nèi)容。
11、下列屬于實行加速折舊的企業(yè)的固定資產(chǎn)范圍的有（ ）。 [答案/提問]
A、在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)等的機器設備
B、工業(yè)企業(yè)購入的電子計算機
C、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備
D、促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備
× 正確答案:ACD
解析:實行加速折舊的企業(yè)的固定資產(chǎn)范圍：（1）在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設備；（2），以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；（3）證券公司電子類設備；（4）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備；（5）外購的達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的軟件。(教材43頁 )
12、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，符合下列條件 ( )之一的固定資產(chǎn)修理支出，應視為固定資產(chǎn)改良支出。 [答案/提問]
A、發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20％以上
B、經(jīng)過修理后有關資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長2年以上
C、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
D、此次修理與下次修理之間的時間間隔達到1年以上
× 正確答案:ABC
解析:前三項都是固定資產(chǎn)改良支出的條件，滿足其中一條，就可以將其視為固定資產(chǎn)改良支出，如有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。
13、依據(jù)企業(yè)股權投資業(yè)務的所得稅處理的規(guī)定，下列各項表述正確的有（）。 [答案/提問]
A、投資方稅率高于被投資方稅率的，其取得的股權投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額
B、企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅
C、企業(yè)整體資產(chǎn)轉讓，原則上應在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行處理，依法繳納企業(yè)所得稅
D、企業(yè)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，應在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉讓所得或者損失
× 正確答案:ABCD
解析:上述四個選項正確，見教材第六節(jié)中相關內(nèi)容。
14、下列項目中，可以從應納稅所得額中扣除的有（ ）。 [答案/提問]
A、逾期歸還銀行貸款而支付的罰息
B、無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分
C、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金支出
D、納稅人向所屬的科研機構提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出
× 正確答案:ABC
解析:行政性罰款不得從稅前扣除，逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬行政性罰款，可以扣除；無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分 可以稅前扣除；融資租入固定資產(chǎn)的租金支出 不得從稅前扣除，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金支出可從稅前扣除；納稅人向所屬的科研機構提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出，屬贊助支出，不得從稅前扣除。
15、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及有關規(guī)定，目前可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有（ ）。 [答案/提問]
A、在西部地區(qū)國家鼓勵類類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)
B、從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工的企業(yè)，但是與其他業(yè)務沒有分別核算
C、遇有風災、火災等嚴重自然災害的企業(yè)
D、政府部門投資興辦的營利性老年服務機構
× 正確答案:AC
解析:從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工的企業(yè)，要屬于重點龍頭企業(yè)，而且與其他業(yè)務要分別核算；政府興辦的福利性、非營利性老年服務機構才暫免征收所得稅。
16、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，對企業(yè)合并、分立業(yè)務的稅務處理，下列表述正確的有( )。 [答案/提問]
A、通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得
B、被合并企業(yè)以前年度的虧損，應結轉到合并企業(yè)彌補
C、被分立企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或者全部資產(chǎn)，計算被分立資產(chǎn)的財產(chǎn)轉讓所得
D、分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計稅時一律按原來資產(chǎn)的賬面價值確定成本
× 正確答案:AC
解析:被合并企業(yè)以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可以由合并企業(yè)繼續(xù)按照規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關的所得彌補。分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計稅時可按經(jīng)評估確認的價值確定成本
17、按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，企業(yè)的股權投資所得包括（） [答案/提問]
A、企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤中分配取得的股息性質(zhì)的投資收益
B、企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后累計盈余公職中分配取得的股息性質(zhì)的投資收益
C、企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后累計資本公積中分享的部分
D、企業(yè)清算處置股權投資的收入減去股權投資成本后的余額
× 正確答案:AB
解析:企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤以及累計盈余公職中分配取得的股息性質(zhì)的投資收益，屬于股權投資所得，但是累計資本公積不是。D選項屬于股權轉讓所得，不屬于股權投資所得。
18、對于關聯(lián)方企業(yè)之間不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少應納稅所得額的，稅務機關有權進行調(diào)整，方法有（ ）。 [答案/提問]
A、按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格調(diào)整
B、按照成本加合理的費用和利潤調(diào)整
C、按照同行業(yè)計算方法調(diào)整
D、按照再售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平調(diào)整
× 正確答案:ABD
解析:ABD三項是稅務機關對關聯(lián)方企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用導致減少應納稅所得額時的調(diào)整。不采用C項這種方法。
19、依稅法規(guī)定，軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額準予在稅前扣除的數(shù)字比例上的條件是（ ）。 [答案/提問]
A、年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到50%以上
B、年軟件技術轉讓收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上
C、年用于軟件技術的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上
D、年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上
× 正確答案:CD
解析:注意這些數(shù)字比例的條件：年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上、年軟件技術轉讓收入占企業(yè)年總收入的比例達到50%以上、年用于軟件技術的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上。
20、按照企業(yè)所得稅核定征收的有關規(guī)定，納稅人有下列情形( )之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。 [答案/提問]
A、收入總額能夠查實，但成本費用支出不能準確核算的
B、成本費用能夠查實，但收入總額不能準確核算的
C、按照法律規(guī)定應設置賬簿但是沒有設立帳簿的
D、收入總額和成本費用總額都能夠準確查實
× 正確答案:ABC
解析:收入總額和成本費用總額都能夠準確查實,就不用采取定征收方式征收企業(yè)所得稅了，其余三種都是，另外對于企業(yè)帳目設置和核算雖然符合規(guī)定，但是并未按照規(guī)定保存有關帳簿、憑證及有關納稅資料的，也應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。
21、企業(yè)所得稅關干計提折舊的規(guī)定有（）。 [答案/提問]
A、固定資產(chǎn)應從投入使用月份次月起計提折舊
B、停止使用的固定資產(chǎn)應當從停止使用月份當月起停止計提折舊
C、固定資產(chǎn)在計算折舊時，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除作為計提折舊的基數(shù)
D、固定資產(chǎn)報廢但使用年限未到時，應該繼續(xù)計提折舊
× 正確答案:AC
解析:停止使用的固定資產(chǎn)應當從停止使用月份的次月起停止計提折舊，固定資產(chǎn)報廢但使用年限未到時，不應該繼續(xù)計提折舊，而應轉入固定資產(chǎn)清理。
22、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列項目中，應計入企業(yè)當期應納稅所得額的有（）。 [答案/提問]
A、保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待
B、納稅人已作為支出的壞帳損失、在以后年度全部或部分收回
C、納稅人在產(chǎn)權轉讓過程中發(fā)生的產(chǎn)權轉讓凈收益，按國家有關規(guī)定全額上繳財政的國有資產(chǎn)產(chǎn)權轉讓凈收益除外
D、固定資產(chǎn)盤盈收入
× 正確答案:ABCD
解析:上述四項內(nèi)容都應該記入當期應納稅所得額，固定資產(chǎn)盤盈收入是企業(yè)的營業(yè)外收入。
23、納稅人預繳企業(yè)所得稅時，應納稅所得額的確定方法有（ ）。 [答案/提問]
A、按納稅期限內(nèi)的應納稅所得額的實際數(shù)
B、按本年計劃利潤的估計數(shù)
C、按上年應納稅所得額的1/12或1/4
D、按當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法
× 正確答案:ACD
解析:預繳所得稅可按納稅期限計稅所得的實際數(shù)預繳，按實際數(shù)預繳有困難的，按上年應納稅所得額的1/12或1/4預繳，或者經(jīng)稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。
24、關于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有( )。 [答案/提問]
A、企業(yè)所得稅由納稅人向其實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關繳納
B、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)實行先稅后分原則，在其經(jīng)營所在地就地納稅
C、企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致時，以企業(yè)注冊地為納稅地點
D、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行等由各分行就地繳納
× 正確答案:AB
解析:企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致時，以實際經(jīng)營地為納稅地點；中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行等分別由總行于北京集中納稅。
25、下列各項中暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的征收管理辦法的有（ ）。 [答案/提問]
A、集團母公司及其匯總納稅的成員企業(yè)
B、由鐵道部匯總納稅的鐵路運輸企業(yè)
C、由國家郵政局匯總納稅的郵政企業(yè)
D、由中國人民財產(chǎn)保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司
× 正確答案:BCD
解析:教材82頁，除了上述BCD三項外，還有中國人民銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行也暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的征收管理辦法。
三、計算題
1、某公司上年度生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為3000萬元，發(fā)生的銷售成本2400萬元、財務費用50萬元、管理費用300萬元（其中含業(yè)務招待費用15萬元），上繳增值稅80萬元,主營業(yè)務稅金及附加中含消費稅120萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6 萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中有違法經(jīng)營被工商行政管理部門罰款5 萬元、通過民政部門向災區(qū)捐贈10萬元。回答如下問題：（1）在稅前會計利潤的基礎上應該調(diào)增業(yè)務招待費金額（ ）。 A.15 B.9 C.12 D.3 （2）公益、救濟捐贈允許在稅前扣除的金額是（）萬元。 A.0.45 B.2.85 C.3.30 D.15 （3）該年度應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。 A.33.71 B.36.35 C.37.95 D.47.85 [答案/提問]
正確答案:
�。�1）D（2）B（3）B
解析:
�。�1）允許扣除的業(yè)務招待費金額：（3000-1500）*0.3%+1500*0.5%=12萬元，在稅前會計利潤的基礎上應該調(diào)增：15-12=3萬元。
�。�2）調(diào)整前會計利潤：3000-2400-50-300-120-14-6-5-10=95萬元（注意增值稅不得稅前扣除）。
稅法允許扣除的捐贈金額：95*3%=2.85萬元。
（3）調(diào)整后應納稅所得額：95+3+5+10-2.85=110.15萬元。
應納所得稅額：110.15*33%=36.35萬元。
2、某公司本年度境內(nèi)取得應納稅所得額為200萬元。取得境外甲分公司稅后收益42萬元，甲分公司已在境外繳納了30%的企業(yè)所得稅。取得境外乙分公司稅后收益30萬元，乙分公司已在境外繳納企業(yè)所得稅20萬元。根據(jù)所給內(nèi)容回答下列問題：（1）境內(nèi)、外所得總額應納所得稅額（ ）萬元。 A.89.76 B.95.70 C.102.3 D.96.36 (2)甲分公司境外所得已納稅額的扣除額（ ）萬元。 A.12 B.13.86 C.19.8 D.18 （3）乙分公司境外所得已納稅額的扣除額（）萬元 A.16.5 B.20 C.30 D.16.9 [答案/提問]
正確答案:（1）C（2）D（3）A
解析:（1）還原計算應納稅所得總額：200+42/（1-30%）+（30+20）=310萬元，應納所得稅額：310*33%=102.3萬元。
�。�2）扣除限額：甲分公司境外所得總額：42/（1-30%）=60萬元；
〔200+60〕 *33%*60/（200+60）=19.8萬元；
該公司在境外已納所得稅60-42=18萬元，小于扣除限額19.8萬元，可以據(jù)實扣除，所以本題目扣除18萬元。
�。�3）扣除限額：乙分公司境外所得總額：30+20=50萬元；
〔200+50〕 *33%*50/（200+50）=16.5萬元；
該公司在境外已納所得稅20萬元，大于扣除限額16.5萬元，所以本題目扣除金額為限額16.5萬元。
四、綜合分析題
1、某化工生產(chǎn)企業(yè)成立于1999年，至2003年的四年間各年獲利情況如下：1999年虧損100萬元，2000年虧損20萬元，2001年獲利40萬元，2002年獲利60萬元。2003年實現(xiàn)利潤總額700萬元，利潤總額中，涉及以下可能需要納稅調(diào)整的事項： ①已扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費用48萬元（上年發(fā)生30萬元）； ②已扣除捐贈支出80萬元（其中通過紅十字會向紅十字事業(yè)捐款30萬元，通過非盈利社會團體向殘疾人基金會捐款50萬元）； ③已計入成本費用的工資280萬元，并已計提了三項經(jīng)費（2003年在冊職工200人，當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的計稅工資標準為月人均800元，無上級工會組織）回答如下問題：（1）公益救濟性捐贈的稅前扣除限額為（ ）萬元。 A.80 B.30 C.21 D.51 （2）在計算應納稅所得額時，對支付的工資部分，應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。 A.88 B.90 C.92 D.49.6 （3）對于工會經(jīng)費、職工福利費及教育費附加，應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。 A.15.4 B.19.24 C.8.68 D.29.76 （4）本題目中因為新產(chǎn)品研究開發(fā)費用對應納稅所得額進行調(diào)減的金額是（ ）萬元。 A.0 B.48 C.24 D.28 （5）2003年度企業(yè)應納所得稅額為（ ）萬元。 A.268.71 B.261.44 C.260.17 D.262.35 [答案/提問]
正確答案:
�。�1）D（2）A（3）B（4）C（5）B
解析:
�。�1）納稅調(diào)整前的所得額×3%＝700×3%＝21（萬元）
稅前準予扣除的公益救濟性捐贈＝21+30（可據(jù)實全額扣除的捐贈）＝51萬元。
�。�2）稅法規(guī)定的計稅工資標準＝200×800×12/10000＝192萬元，
工資超過稅法規(guī)定標準280-192＝88萬元，需要調(diào)增應納稅所得額88萬元。
�。�3）由于沒有上級工會組織，工會經(jīng)費不得稅前扣除，可以扣除的只有教育經(jīng)費和職工福利費，稅法規(guī)定的稅前扣除標準＝192×（1.5%+14%）＝29.76萬元，
三項經(jīng)費超過稅法規(guī)定標準＝280×17.5%-29.76＝19.24萬元，需要調(diào)增應納稅所得額19.24萬元。
（4）新產(chǎn)品開發(fā)費比上年增長10%以上（18/30=60%），準允加扣實際發(fā)生額的50%，需調(diào)減所得額48×50%＝24萬元。
（5）2003年彌補以前年度虧損20萬元，應調(diào)減所得額，
所以2003年應納稅所得額＝700+（80-51）+88+19.24-24-20＝792.24萬元，該年度應納企業(yè)所得稅＝792.24×33%＝261.4392萬元。
2、某工業(yè)企業(yè)2004年度企業(yè)所得稅的納稅申報資料報送如下：
補充資料： ①2003年應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款賬戶年初余額分別為500000元、200000元、20000元，年末余額分別為1200000元、400000元、40000元。 ②“其他管理費用”中包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用90萬元，比上年增加了30萬元。 ③2003年8月發(fā)生經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)業(yè)務，租賃期10個月，租賃費650000元。 ④2003年2月13日向中國工商銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期半年，銀行貸款年利率6％，已支付利息1．5萬元；2003年3月1 日向非金融機構借款60萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8個月，已支付利息4萬元；2003年10月1日向交通銀行借款100萬元用于對外投資，借期一年，銀行貸款年利率6％，已支付利息1．5萬元。 ⑤2003年12月12日，與某客戶(債權人)達成債務重組協(xié)議，向客戶支付現(xiàn)金30萬元，結清原欠債務32萬元。 ⑥企業(yè)2003年度所得稅申報資料中，廣告費超過扣除限額5萬元，已進行納稅調(diào)整。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）計算應納稅所得額時，稅前允許扣除的廣告費用是( )萬元。 A．50 B．55 C．60 D．70 （2）在計算應納稅所得額時，對業(yè)務招待費應在會計利潤的基礎上調(diào)整( )萬元。 A．調(diào)增3 B．調(diào)增4 C．調(diào)減3 D．調(diào)減4 （3）在計算應納稅所得額時，對于計提的壞賬準備金應在會計利潤的基礎上調(diào)增( )元。 A．3550 B．4500 C．8400 D．8450 （4）計算應納稅所得額時，租賃費應扣除( )萬元 。 A．65 B．32.5 C．26 D．52 （5）計算應納稅所得額時，研究開發(fā)費用(含附加扣除額)應扣除( )萬元 。 A．45 B．90 C．135 D．180 （6）本題目各項目允許在稅前按實扣除，不需進行納稅調(diào)整的有( )。 A．向中國工商銀行的借款利息 B．向交通銀行的借款利息 C．向某非金融機構的借款利息 D．研究開發(fā)費用（7）該企業(yè)2004年應納稅所得額是( )元。 A，61550 B．91550 C．541550 D．698400 [答案/提問]
正確答案:（1）A（2）B（3）C（4）B（5）C（6）AB（7）D
解析:（1）廣告費稅前扣除限額=25000000×2％=500000(元)
實際發(fā)生的廣告費60萬元超過稅前扣除限額，因此稅前允許扣除的廣告費用是50萬元。
在當年的廣告費超過扣除限額的情況下，以前年度未抵扣完的廣告費不得補扣；如果本年發(fā)生的廣告費沒有達到扣除限額，則以前年度超過扣除限額的廣告費可以繼續(xù)抵扣。
�。�2）業(yè)務招待費稅前扣除限額=1500×5‰+1000×3‰=10.5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費14.5萬元超過稅前扣除限額，應該在會計利潤的基礎上進行調(diào)整，調(diào)增14.5-10.5=4萬元。
�。�3）壞賬準備金稅前扣除限額=(1200000+40000)*5‰—(500000+20000)*5‰=720000*5‰=3600元，會計上計提的壞賬準備金超過扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=12000-3600=8400(元)。
�。�4）租賃費用當年應攤銷5個月，扣除金額=65×5÷10=32.5萬元。
（5）該企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用90萬元可以按實扣除。因為該企業(yè)為盈利企業(yè)，今年的研究開發(fā)費用比上年增加了30萬元，增長50％（30/60=50%），因此研究開發(fā)費用的附加扣除額=90* 50％=45(萬元)，且不超過當年的應納稅所得額。
則研究開發(fā)費用(含附加扣除額)允許扣除金額=90+45=135萬元。
�。�6）向金融機構的借款利息可以據(jù)實扣除，向非金融機構的借款利率超過了金融機構的借款利息需要調(diào)整，研究開發(fā)費用有加計扣除，也需要調(diào)整。
�。�7）企業(yè)利潤總額=71.9萬元；
廣告費調(diào)增應納稅所得額=60—50=10萬元；
租賃費調(diào)增應納稅所得額=65-32．5=32．5萬元；
業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額=14．5-10．5=4萬元；
壞賬準備金調(diào)增應納稅所得額=12000-3600=8400元；
向非金額機構的借款利息支出調(diào)增應納稅所得額=4—60×6％×8÷12=1.6萬元；
債務重組收益調(diào)增應納稅所得額2萬元；
國庫券利息收入調(diào)減應納稅所得額8萬元；
研究開發(fā)費用附加扣除調(diào)減應納稅所得額45萬元；
應納稅所得額=719000+100000+325000+40000+8400+16000+20000-80000-450000=698400元。
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