2018年稅務(wù)師《稅法二》試題及答案
1. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民納稅人的是( )。
A.M國甲，在華工作6個(gè)月
B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境
C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時(shí)離境28天
D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時(shí)離境100天
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)ABD：在1個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國居住時(shí)間不滿365日;(2)選項(xiàng)C：在1個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，且臨時(shí)離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。
2. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是( )。
A.年終加薪
B.托兒補(bǔ)助費(fèi)
C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
D.差旅費(fèi)津貼
【答案】A
【解析】工資、薪金所得，是指個(gè)人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅，具體包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
3.中國公民張某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元，當(dāng)月工資為4000元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A4035
B4375
C4565
D4895
【答案】B
【解析】(1)當(dāng)月工資4000元應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元);(2)將全年一次性獎(jiǎng)金(30000元)除以12個(gè)月，按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元);全年一次性獎(jiǎng)金30000元應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×15%-125=4375(元)。
4.王某2010年12月取得半年獎(jiǎng)3000元，當(dāng)月工資為4000元,王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A500
B595
C625
D650
【答案】C
【解析】(1)雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)稅;(2)王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+4000-2000)×15%-125=625(元)。
5. 中國公民李某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎(jiǎng)金4400元，當(dāng)月工資為1200元：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A0
B50
C60
D180
【答案】D
【解析】(1)如果在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除額2000元的，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000元的差額”后的余額3600元[4400-(2000-1200)]，除以12個(gè)月等于300元，按照300元確定適用的稅率為5%;(2)李某應(yīng)納個(gè)人所得稅=3600×5%=180(元)。
6. 某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為( )元。
A.30000 B.38080 C.40800 D.50000
【答案】C
【解析】(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=272000×15%=40800(元)。
7. 某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。作家4的稿酬應(yīng)納稅額( )元。
A.100 B.120 C.168 D.240
【答案】C
【解析】4月20日的稿酬應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。
8. 李某2011年3月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元，李某應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A.300 B.320 C.368 D.440
【答案】D
【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)。
9. 李某2011年3月取得非上市公司紅利300元，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.30 B.60 C.120 D.140
【答案】C
【解析】李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=300×20%=60(元)。
10. 李某按市場價(jià)格出租住房，2011年3月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用300元，均取得合法票據(jù)。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.130 B.160 C.170 D.180
【答案】C
【解析】李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-200-300-800)×10%=170(元)。
11. 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有( )。
A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.未投入使用的房屋
C.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
【答案】CD
【解析】以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和未投入使用的房屋、建筑物都可以按規(guī)定計(jì)提折舊，在稅前扣除。
12. 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為10年的有( )。
A.電子設(shè)備
B.機(jī)器
C.火車
D.家具
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A電子設(shè)備的最低折舊年限為3年;選項(xiàng)D家具的最低折舊年限為5年。
13. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有( )。
A.將產(chǎn)品用于利潤分配
B.將產(chǎn)品用于廣告
C.將產(chǎn)品用于在建工程
D.將產(chǎn)品用于贊助
【答案】ABD
【解析】企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途時(shí)應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入;選項(xiàng)D資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，企業(yè)所得稅上不視同銷售。
14.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。
A.薪炭林
B.產(chǎn)畜
C.經(jīng)濟(jì)林
D.待售的羊
【答案】ABC
【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜。待售的牲畜不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。
15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧損失
B.各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
D.按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失
【答案】BCD
【解析】固定資產(chǎn)的盤虧損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失
16. 企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.國債利息收入
B.轉(zhuǎn)讓國庫券收入
C.金融債券的'利息收入
D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)BC不屬于免稅收入，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
17. 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有( )。
A.年數(shù)總和法
B.年限平均法
C.雙倍余額遞減法
D.工作量法
【答案】AC
【解析】采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法
18. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以加計(jì)扣除的有( )。
A.開發(fā)新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用
B. 安置殘疾人員所支付的工資
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
D.購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額
【答案】AB
【解析】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用和安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人具有下列( )情形的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。
A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的
【答案】ABCD
【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
20. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列( )方法進(jìn)行調(diào)整。
A.再銷售價(jià)格法
B.交易凈利潤法
C.可比非受控價(jià)格法
D.利潤加成法
E.利潤分割法
【答案】ABCE
【解析】稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
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