稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

2018稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題 (每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。

　　A. 個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

　　B. 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

　　C. 登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷售收入的月份

　　D. 除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項(xiàng)B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月;選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。

　　2. 某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車，每輛小轎車的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣12萬(wàn)元，已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A. 6

　　B. 7.5

　　C. 8

　　D. 7.89

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率) ×消費(fèi)稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬(wàn)元)。

　　3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷售竹制筷子18萬(wàn)元：銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A. 0.6098

　　B. 0.6115

　　C. 1.3598

　　D. 2.2615

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬(wàn)元)

　　4. 某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費(fèi)稅金為( )萬(wàn)元。

　　A. 70.68

　　B. 46.55

　　C. 47.91

　　D. 45.20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬(wàn)元)

　　5. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法正確的是( )。

　　A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方

　　B. 零售金銀首飾的納稅人為消費(fèi)者

　　C. 受托加工白酒的李某為消費(fèi)稅的納稅人

　　D. 進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)不繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項(xiàng)C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費(fèi)稅，由委托方自行繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅。

　　6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

　　B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售

　　D. 百貨大樓銷售的糧食白酒

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。

　　7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A. 用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債

　　B. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資

　　C. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售

　　D. 將外購(gòu)的化妝品包裝后再銷售

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　8. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B. 某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還

　　C. 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

　　D. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。

　　9. 某縣城一增值稅納稅人無(wú)故拖欠增值稅20萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，補(bǔ)交了拖欠的增值稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的處理正確的是( )。

　　A. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元

　　B. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅的滯納金20元

　　C. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000元，滯納金30元

　　D. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元，滯納金30元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=200000×5%=10000(元)

　　滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)

　　加收城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

　　10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開(kāi)采銅礦石80萬(wàn)噸，在A地收購(gòu)未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷售收購(gòu)的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

　　A. 240

　　B. 256

　　C. 257.12

　　D. 280

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地交納。

　　應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬(wàn)元)

　　11. 某煤礦2015年3月份生產(chǎn)銷售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬(wàn)立方米，銷售150萬(wàn)立方米，銷售額200萬(wàn)元。已知該煤炭單位售價(jià)為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A. 1000

　　B. 900

　　C. 506.71

　　D. 871.71

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價(jià)計(jì)征資源稅。應(yīng)納資源稅=500000×400÷10000×5%=1000(萬(wàn)元)。

　　12. 下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　B. 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算

　　C. 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的，一律按照組價(jià)確定銷售額

　　D. 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。

　　13. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開(kāi)采銅礦35萬(wàn)噸，本月銷售15萬(wàn)噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸;位于乙省的礦井開(kāi)采銅礦5萬(wàn)噸，本月銷售3萬(wàn)噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為( )萬(wàn)元。

　　A. 117

　　B. 97.5

　　C. 112.5

　　D. 93.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額=15×6.5=97.5(萬(wàn)元)，在乙省開(kāi)采的銅礦應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。

　　14. 2015年5月，某部隊(duì)在更新武器裝備過(guò)程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車進(jìn)行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛，部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為49000元。另外，當(dāng)月一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的小轎車，因交通事故更換底盤，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)為360000元。當(dāng)月該部隊(duì)?wèi)?yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。

　　A. 30100

　　B. 28410

　　C. 28140

　　D. 38940

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 減免稅條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格的70%。則應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

　　15. 楊某2015年12月從當(dāng)?shù)匾患?S店購(gòu)買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費(fèi)4000元、改裝費(fèi)2000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由4S店開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司委托4S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)5000元并由保險(xiǎn)公司開(kāi)票。楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。

　　A. 4957.26

　　B. 9914.53

　　C. 10341.88

　　D. 11600.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 購(gòu)買車輛同時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)應(yīng)并入車輛價(jià)款一并征收車輛購(gòu)置稅;受托代收保險(xiǎn)費(fèi)，開(kāi)具委托方(即保險(xiǎn)公司)的票據(jù)，不計(jì)征車輛購(gòu)置稅。對(duì)納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

　　16. 下列不屬于車輛購(gòu)置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是( )。

　　A. 《居民身份證》

　　B. 《居民戶口簿》

　　C. 單位證明

　　D. 《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國(guó)人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

　　17. 某公司進(jìn)口3臺(tái)美國(guó)產(chǎn)電視攝像機(jī)，CIF價(jià)格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優(yōu)惠稅率為：每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元的，從量稅為每臺(tái)14280人民幣，再征從價(jià)稅4%，則該公司應(yīng)納關(guān)稅稅額( )元。

　　A. 46560

　　B. 45660

　　C. 37200

　　D. 42840

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅稅額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

　　18. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是( )。

　　A. 進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　B. 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定

　　C. 內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　D. 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的進(jìn)口成交價(jià)格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。

　　19. 下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和

　　B. 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就只是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C. 國(guó)際稅法是國(guó)際法的特殊組成部分，一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法

　　D. 國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　20. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A. 可比受控價(jià)格法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一

　　B. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　C. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制

　　D. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 可比非受控價(jià)格法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，其實(shí)質(zhì)是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專門稅制。

　　二、多項(xiàng)選擇題 (每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1. 下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品從量定額銷售數(shù)量確定的有( )。

　　A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

　　C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人加工應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　D. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

　　E. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

　　2. 下列有關(guān)煙葉稅的規(guī)定，表述正確的有( )。

　　A. 煙葉稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的行為以收購(gòu)金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策

　　B. 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

　　C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

　　D. 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

　　E. 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)價(jià)款

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)金額。

　　3. 下列關(guān)于應(yīng)稅煤炭銷售額的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A. 納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

　　B. 納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計(jì)算繳納資源稅

　　C. 納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

　　D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

　　E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　4. 下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有( )。

　　A. 銷售數(shù)量包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量

　　B. 無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C. 納稅人自產(chǎn)原煤用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　D. 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　E. 納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　5. 關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A. 跨省開(kāi)采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅

　　B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D. 不定期開(kāi)采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅

　　E. 納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或生產(chǎn)地納稅;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　6. 按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅的有( )。

　　A. 企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的卡車

　　B. 企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛，且不能取得購(gòu)置價(jià)格

　　C. 受贈(zèng)方式下取得已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家庭小汽車

　　D. 行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛

　　E. 進(jìn)口舊車不能提供有效證明

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購(gòu)置價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定;進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)三年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

　　7. 下列費(fèi)用中，應(yīng)該作為購(gòu)買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A. 購(gòu)買者支付的車輛裝飾費(fèi)

　　B. 銷售方向購(gòu)買方收取的違約金

　　C. 使用受托方票據(jù)收取的款項(xiàng)

　　D. 購(gòu)買者支付的取得收款收據(jù)的控購(gòu)費(fèi)

　　E. 向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;選項(xiàng)E，購(gòu)買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)中包含價(jià)外費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　8. 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀上無(wú)法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可以按順序采用( )估定該貨物的完稅價(jià)格。

　　A. 相同貨物最高價(jià)格估價(jià)方法

　　B. 類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

　　C. 倒扣價(jià)格估價(jià)方法

　　D. 計(jì)算估價(jià)方法

　　E. 合理估價(jià)方法

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀上無(wú)法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價(jià)格：(1)相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;(2)類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;(3)倒扣價(jià)格估價(jià)方法;(4)計(jì)算估價(jià)方法;(5)合理估價(jià)方法。

　　9. 以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述，正確的有( )。

　　A. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅的，適用其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　B. 按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率

　　C. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保護(hù)性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率

　　D. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　E. 進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用申報(bào)當(dāng)日實(shí)施的稅率

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保護(hù)性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用海關(guān)查獲日期所施行的稅率;選項(xiàng)E，進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

　　10. 下列各項(xiàng)中屬于國(guó)際稅收協(xié)定基本內(nèi)容的有( )。

　　A. 稅收管轄權(quán)的劃分

　　B. 避免雙重征稅的方法

　　C. 國(guó)際稅收抵免制度

　　D. 稅收無(wú)差別待遇原則

　　E. 稅務(wù)情報(bào)交換

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個(gè)方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國(guó)家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無(wú)差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報(bào)交換;(7)相互協(xié)商程序。

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