稅收籌劃論文(通用15篇)
在現實的學習、工作中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業基礎。那么你知道一篇好的論文該怎么寫嗎？下面是小編整理的稅收籌劃論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
一、淺析企業融資的主要形式
要做好企業融資過程中的稅后籌劃環節，首先應充分了解當前我國企業融資的主要形式。而不同的企業組織形式，那么其采用的融資方式也截然不同。通過開展大量的觀察與實踐工作，我們發現，當前我國所采用的融資方式一般具有下述幾種，具體為:
(一)內部融資方式
相較于外部融資而言，企業內部融資方式的優勢極多，譬如說:融資成本低等，在最初的融資階段，基本無需繳納任何費用。另外，我們還需了解的問題是，所謂的內部融資，一般是指企業為了滿足企業開展日常經營、運作與擴大等活動成本及其他資金需求，因其深受企業高層的青睞，所以成為企業融資的首選。而只有在企業內部融資無法滿足其資金需求時，才會考慮選擇外部融資。
(二)外部融資方式
根據外部資金的來源、與企業的實際關系，可將外部融資進行專業化劃分，一般可分為兩種類型，即為直接融資方式與間接融資方式。從專業的角度上來看，所謂的直接融資方式，一般是指在企業成為上市公司之后，而進行股票投資所采用的融資方式，投資者依法獲得股權，享受相關紅利;而間接融資則與其存在很大不同，是指企業作為獨立的法人組織向銀行、非銀行類金融機構以及個人舉債的融資方式，所獲得的資金均投人到企業的日常生產與經營環節。因為融資方式的不同，因而投資者與企業所建立的關系也各不相同。譬如說:當企業采用直接融資方式來進行籌資時，其融資對象因為手持企業發行的股票，而成為實際意義上的股東，而間接融資對象則不然，與企業形成明確的債權債務關系。這充分表明，企業所選擇的融資方式，從某種程度上來說，對企業未來的經營與生產具有一定的影響，因此，當企業選擇外部融資這一方式時，應始終保持謹慎、小心的態度，考慮到外部融資方式的缺點與弊端，充分維護自身的利益，以免發生不必要的損失。
(三)融資租賃形式
融資租賃形式是近幾年來崛起的另一種融資方式，深受各界人士的喜愛。具體而言，是指企業無需花費資金購買相關器械以及設備，可通過與租賃者簽訂融資租賃合同，約定由租賃者花費資金購買設備，并出租給企業使用。在此期間，企業應承擔起設備租金，直到合同到期，按照當時的市場折舊率，購買該套設備。這種容易方式既能夠讓企業在花費最少資金的同時使用設備，又能夠延長企業購買設備的時間，將節約下來的資金投人到其他的生產環節，無疑盤活了企業的資金，達到了優化資源配置這一目的。
綜上所述，常見的企業融資方式有三種，即為、內部融資、外部融資以及融資租賃。而實際上，在企業日常生產經營過程中，應按照企業自身的實際來選擇融資方式，爭取獲得更多的經濟利益與市場資源。
二、稅收籌劃模式分析
作為一項獨立的、合法的企業活動，企業融資通常依托因資本結構改變而引發的杠桿作用而對企業日常生產、經營產生不同程度的影響，進而獲得更大的經濟效益。此外，在融資過程中，企業還應重視下述幾個問題，具體為:①結合減輕稅負、優化資本結構這兩個條件來選擇融資方式，爭取獲得更多的利潤，充分維護企業的自身權益;②資本結構發生改變對企業利潤以及稅收成本等方面的影響;③企業開展融資活動，對資本結構產生的影響等。在此過程當中，稅收籌劃的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所獲得的待遇也各不相同，具體如下:
1.股票融資。這種融資方式是大多數上市企業所青睞的方案。因為發行股票的紅利和股息通常都是從稅后利潤中扣除，所以，與借款利息和債權利息不同，不具有享受稅前列支這一福利待遇的資格。然而，股票融資方式卻無需償還本金，不像其他融資方式一樣具有債務壓力。此外，對于企業來說，能夠成功發行股票，亦是一種良好的宣傳方式，能夠帶給企業意想不到的效益與好處。
2.銀行借款。因為借款利息通常需要在繳納稅款之前支付，具有較為優越的稅收待遇，因而，這一融資方式廣受各大企業的青睞。一般企業具有兩種籌資渠道，一種為負債，另一種則是權益資金。負債融資，一方面可充分利用財務杠桿所產生的影響來增加企業的當期收益;另一方面，還能有效減少所得稅額，將節省下來的資本投人到其他方面，擴大企業的實際生產規模，促進其健康、穩步可持續發展。
3.債券融資�，F階段，隨著時代的發展，很多大規模企業均以發行債權的方式來籌集資金，其效果事半功倍。債券一般可分為三個類型，由企業發行的債券，被業內人士稱為公司債券或者是企業債券你，而用來反映或記載債權債務關系的債券，則被稱之為有價證券。債券融資方式能夠提高整體收益、減少融資所產生的成本，且具有市場大、對象廣等優勢。
4.內源融資。要做好企業融資過程中的稅后籌劃環節，首先應充分了解當前我國企業融資的主要形式。而不同的企業組織形式，那么其采用的融資方式也截然不同。利用自我累積這一方式來籌集資金，這一過程極為漫長，一般無法滿足企業日常經營、生產所需的資金需求。除此之外，基于稅收這一角度而言，自我累積資金不具有享受收稅優惠這一政策的資格。因為資金使用、資金占用兩者結合在一起，因而，相對于其他融資方式來說，企業應承擔更高的資金風向。
稅收籌劃論文2
摘 要 ：房地產企業存在著開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特
關鍵詞：房地產稅收籌劃論文
摘 要：房地產企業存在著開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產企業納入“營改增”試點范圍后，為有效提高房地產企業的納稅管理水平，降低企業稅負，更需要對房地產企業的稅收籌劃進行研究，從而為房地產企業的健康發展奠定良好的基礎。
關鍵詞：房地產企業;營改增;稅收籌劃
近年來，我國經濟保持持續增長的態勢，這也使房地產開發水平不斷提高。在當前房地產市場還不完善的情況下，房地產企業偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務機關將房地產行業納稅情況作為監管重點，房地產企業涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產企業為降低稅負，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產企業納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產企業的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產企業稅負能夠得以降低。
一、房地產企業稅收籌劃重要性分析
1.房地產企業納稅金額大、負債率高
房地企業普遍存在投資大、經營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產企業納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產企業的稅務負擔。而且房地產企業存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業資金壓力。
2.稅收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎
房地產企業通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現利潤最大化。一直以來，我國房地產企業的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產企業的可持續發展帶來嚴重的影響。因此，對于房地產企業來講，要想降低稅負，就要利用科學的稅收籌劃來降低稅務成本，從而更好地促進房地產企業的健康、持續發展。
二、房地產企業納稅籌劃的建議
1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發票
房地產企業納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業財務部門要確保在地產項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專用發票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產開發企業的會計賬戶要進行相應調整，特別是要設置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規范，加強對增值稅專用發票的管理，進一步實現對稅務風險的有效防范。
2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響
房地產企業運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產企業收益形式也具有較大差異。如不動產租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話費、上網費、傳真費、物業管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產企業對歷史項目進行統計分析，測算以往不同運作模式產生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業戰略以及財務狀況選擇地產項目的運作模式。
3.尋找變量
在稅收籌劃過程中，需要發現和引入變量，即及時發現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時，稅率越少，則應納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產企業要積極尋找相關稅收政策中的特定條款，并對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優惠性條款等為主，通過對這些條款的運用，能有效發現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務減負的目的。
4.遵循成本收益原則
房地產企業通過稅收籌劃來獲得整體經濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯系及相互依存的關系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時分析成本收益，確保在經濟上具有可行性。
在對增值稅進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現增值率的降低。房地產企業要想降低增值率，可以采取降低產品售價、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業務等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負上升等問題，因此，在稅收籌劃時需要尋求總體稅后凈收益最大化。
三、結語
房地產企業稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場經濟環境下，稅收也是對市場經濟的主要調節手段，這也使房地產企業稅收籌劃更具重要性。房地產企業通過稅收籌劃，不僅有利于企業的健康有序發展，而且對完善我國相關法律法規也具有非常重要的意義。
稅收籌劃論文3
當前，我國房地產企業正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房價，但房價卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經濟和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產企業三大稅種之一，啟征稅率比企業所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個房地產企業都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會出現各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。
一、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的現存問題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：
(一)房地產企業稅收籌劃趨于片面
從近期房地產企業土地增值稅稅收籌劃的實施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務籌劃目標不夠明確，難以有效減少企業的經營成本，因而也很難給房地產市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務人員個人素質、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導致稅收籌劃的片面發展。
(二)對國家出臺相關政策理解淺顯
21世紀以來，我國經濟發展迅速，而關系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續上升。為了解決房地產行業這種‘高溫’現象，政府利用土地增值稅對房地產行業進行宏觀調控。但是，在實際政策的實行過程中，有很多企業無法適應國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現錯誤，影響企業的健康發展，給房地產市場帶來了新的波動。
(三)在稅收籌劃中風險意識較薄弱
房地產企業土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產市場的經濟發展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風險，這種風險包括房地產市場經濟的波動幅度不減反增、不良企業利用稅收籌劃進行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業可乘之機。在房地產企業土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務人員和企業的風險意識薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對波密詭譎的房地產市場，企業進行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項目
房地產企業在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負擔的目的。這其實也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業負擔。企業在籌集資金的過程中，應該采取科學、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計，只會讓負債一直增加，對企業來說并無益處，而通過扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業壓力，給企業帶來信心。
(二)合理利用國家出臺相關政策
為了保證房地產企業的平穩運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進房地產市場的健康發展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產企業帶來了福音。據《土地增值稅暫行條例》，房地產企業的納稅人在出售建造的普通住宅時，如果增值稅額中沒有超過扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業會想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產市場必要的經濟調節，還能夠降低房地產企業的負稅壓力。
(三)合理通過建房進行稅收籌劃
在稅法相關規定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產企業代表客戶進行房地產的開發。這樣一來，不僅能給房地產企業帶來經濟效益，還減少企業繳納費用。其二是合作建房，即在土地開發過程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進行合作建房。通過這種方式，企業可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結果，值得采納。
(四)積極尋求稅務機關支持
政府稅務機關是服務于企業的部門，具有對企業的相關政策咨詢有解答的義務，企業在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補救措施
稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業必須在一定范圍內將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產企業項目的應稅收入和扣除項目，是房地產企業進行納稅籌劃的關鍵點，因此，房地產企業必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
三、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產企業土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產企業具有重要意義：
(一)有利于房地產企業更好適應市場競爭
在當前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產企業進行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業稅收制度的一種調整，也促使房地產企業適應市場競爭。目前，政府針對房地產行業的弊端進行了宏觀調控，大大增加了房地產企業的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產企業土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業減少納稅成本，獲得經濟效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機會。
(二)有利于提升房地產企業財務管理水平
房地產市場的‘高溫’現象促使國家加大對該行業宏觀調控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產企業的財務管理造成不少麻煩。國家干預力度加大，必然使各企業改變自身的管理制度，財務管理水平自然會降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業資金流動率，并且是在企業自身的籌劃之下，避免干預力度過大的問題，從未提高房地產企業的財務管理水平。
(三)有利于實現房地產企業利益的最大化
在房地產企業的營運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務之中，土地增值稅給企業帶來的負稅壓力是最大的，是房地產企業必須繳納的稅務。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業的負稅壓力，給企業喘息的機會，減少稅務成本，從而提高企業的經濟效益，為企業帶來巨大利益。
四、結束語
房地產企業做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業的負稅壓力，還能給企業帶來經濟效益，幫助企業渡過房地產市場低迷階段，從而走上正軌。企業采取合理適合的方法進行稅收籌劃，不僅對企業自身有好處，對房地產市場也是個很好的調控。因此，房地產企業應該吸取教訓，積極配合，用好的方法達到好的目的。
參考文獻：
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稅收籌劃論文4
摘要：通俗的來講，企業的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節約企業的資本，提高企業資金的利用率，進而促進企業實現更好更快的發展和進步，所以本文就當前企業稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現企業長遠發展和進步的同時促進國民經濟的增長和發展。
關鍵詞：企業稅收籌劃 概況 問題 對策
一、當前企業稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點，了解其現實意義有助于企業稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點以及現實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開展是以我國現行的稅收政策為根本出發點和落腳點的，以合理避稅、實現企業利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優的納稅籌劃方案來執行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經濟環境中，降低企業的納稅成本逐漸成為了企業在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調查研究發現，現階段我國企業的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經濟性以及專業性的特點。具體來說就是，我國企業稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環節都需要遵守相關的制度規范；而超前性是說企業的稅收籌劃工作是在企業納稅前開展的，是為了提高企業資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經濟是說稅收籌劃工作的開展和執行是與企業的經濟效益直接掛鉤的，也就是說企業進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業的經濟效益；專業性是說企業的稅收籌劃工作是需要專業知識和專業技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經驗。3.稅收籌劃的現實意義。合理的稅收籌劃對于企業的發展和國民經濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家帶來稅款損失，而且能夠在不增加企業稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠對企業的內部財務進行合理的規劃和管理，進而能夠降低企業的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業的競爭力，為企業的長遠發展和進步奠定了良好的基礎。
二、當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對企業稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關的調查研究發現，雖然現階段越來越多的企業開展關注和重視企業的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點、現實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業稅務籌劃人員的綜合素質較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。
2.稅收籌劃環境有待完善。
稅收籌劃環境的不完善是影響企業稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環境不夠健全，而且相關的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進而大大降低了企業稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發生。
3.稅收籌劃方式不夠科學。
稅收籌劃方式不夠科學是現階段企業稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據調查，現階段，一些企業的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節約了企業的稅收負擔的同時增加了企業的運行成本，不利于企業整體目標的實現；另一方面，部分企業采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業內部財務管理混論，信息失真的現象時常發生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。
三、應對當前我國企業稅收籌劃工作中存在問題的對策
企業工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據多年的工作經驗和相關的調查研究就如何應對我國企業稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質的專業人才，所以加大相關人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業首先要定期的對原有的人才進行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業的知識將企業的戰略目標和國家的稅法規范進行有機的結合，制定優秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優化企業稅收籌劃的方式。
優秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產生的基礎和關鍵，這就要求企業稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業的整體目標為核心，積極的與企業財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業稅負壓力的同時也能夠保證企業整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質量，減少人為因素造成的風險和損失。
3.加強企業原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環境，所以就要求企業相關的工作人員加強對企業原始憑證的管理力度，保證企業所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發展，要加強對企業發票的管理力度，這樣一來能夠為企業的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業的長遠發展和進步也有著一定的促進作用。
四、結語
總之，隨著社會的發展和經濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發展，相比發達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據企業的實際運行情況和戰略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。
參考文獻：
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稅收籌劃論文5
一、引言
從20xx年我國把房地產作為經濟發展的支柱產業以來，我國房價可謂是一路飆升。然而在促進經濟增長的同時，一系列現實社會問題也逐漸顯現。為了有效抑制房價迅猛上漲，促進我國房地產市場的走向可持續發展道路，國家陸續出臺了一系列調控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復雜的背景下求得生存和發展，房地產企業無疑必須降低開發成本。由于房地產企業稅收存在涉稅多、稅負重的特點，可進行籌劃的空間相對比較大，所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產企業謀求發展得必然選擇。
二、房地產企業稅收籌劃的必要性
(1)房地產企業面臨資金鏈緊縮:當前我國的房地產信貸政策出現緊縮現象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發成本，節約資金對于房地產企業來說十分重要。
(2)房地產企業經營成本幾乎達到極限:隨著建筑材料的價格上漲、工人工資的上調以及土地轉讓費的提高等經營成本的提高，使得從經營成本入手來降低成本變得難度加大。
(3)房地產企業涉稅多、稅負重:房地產開發企業從取得土地開始到最后的銷售，整個過程都會涉及到稅收。而且在整個過程中涉及的稅種多，稅負也相當重。例如土地增值稅的稅率高達30%－60%。但這同時也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。
三、房地產企業稅收籌劃的影響因素
企業在進行稅收籌劃時，需時刻注意環境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規等各種環境變化的影響，新會計準則中對我國房地產企業稅收籌劃產生影響的主要涉及兩點:存貨和投資性房地產。
(1)我國《企業會計準則第1號———存貨》對存貨的發出計價方式的規定中不再有后進先出法，只能采用先進先出法、加權平均法和個別計價法。而原來的后進先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產企業不對此采取措施，必然使其負稅加重。另外，房地產企業的經營周期一般都比較長，取消了后進先出法，必將會對企業的當期損益造成影響，進而影響到利潤。
(2)新會計準則中，增加了《企業會計準則第3號———投資性房地產》。該準則中對投資性房地產的概念進行了界定，而且規定了房地產企業如何對資產分類。另外，準則還增加了“公允價值”這種計量模式，對如何確認、計量都做出了明確的規定。若是合理運用投資性房地產的公允價值計量模式，便可為公司減輕稅負。
四、房地產企業稅收籌劃存在的問題
20xx年一直到現在，房地產一直是我國經濟發展的支柱產業。在國家經濟快速增長的同時，房地產企業也獲得了很多利潤。由于房地產投資金額大加之發展迅速，很多企業發展并不成熟，他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達到降低成本的目的。但是20xx年我國就開始把房地產企業的稅務稽查工作作為重點工作，使得房地產企業面臨著日益復雜的稅收環境。通過偷漏稅的現象不僅存在很大風險，還阻礙了稅收籌劃的進程。
(一)企業稅收籌劃意識不強。
我國《憲法》第五十六條明確規定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務�！蓖瑫r，我國稅法也規定納稅人有依法納稅的義務。但是房地產企業由于稅負重、納稅多，其認為通過稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯，所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅�；诖�，很多企業出現了內外兩套賬的現象，對內的是反映企業真實情況的賬，對外則是用來應付稅務機關的假賬。這種做法無疑給企業帶來了巨大的風險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會影響企業的信譽，不利于企業的長遠發展。稅收籌劃反而是一個合理減輕稅負的方式。
(二)企業稅收籌劃組織不健全。
企業內部稅收籌劃組織不健全也是房地產稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專業性，他要求工作人員不僅掌握會計知識，還要熟悉我國相關法律法規，尤其是我國稅收法律法規相對繁多復雜的情況下，納稅籌劃工作更是復雜。通過調查當前房地產企業內部組織機構，發現房地產企業很少設置專門的稅務部門，一般都不進行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財務部門來完成。
(三)企業各部門之間合作困難。
企業各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進行。房地產企業在建設的整個過程都會涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與，財務部門并不能控制整個過程。要使得每個部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執行起來會很困難。財務部門除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門之間進行溝通交流，從而使得各個部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執行。然而其他部門由于稅收知識的缺乏和利益的問題，都會使得稅收籌劃工作的進行。
五、加強我國房地產企業稅收籌劃工作的舉措
(一)增強企業稅收籌劃意識。
在市場經濟快速發展得背景下，我國有關稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負、降低企業成本已經不再現實。所以，企業要想真正通過節稅降低成本必須進行稅收籌劃。我認為在我國應該出臺相關政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業進行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業稅收籌劃成功的例子來引起企業的足夠重視，使得他們積極主動的進行稅收籌劃，為企業降低成本，從而促進房地產行業的可持續發展。
(二)建立健全的稅收籌劃組織。
面對當前房地產行業嚴峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機構很重要。所以，房地產企業應該設立專門的組織機構進行稅收籌劃。在此，我認為房地產企業可以獨立于財務部門設立稅收籌劃部門，并且配備專業人員負責。這要求該部門職工不僅要有財務知識，還要掌握稅收工作，了解相關法律法規，以期保證稅收部門的專業度和稅收籌劃工作的成功。
(三)促進各部門之間的合作。
如果一個好的籌劃計劃得不到順利的實施，其最后也是失敗的。因此，在整個稅收籌劃的過程當中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協調也相當重要。我認為企業應該在企業內部普及稅收相關知識，讓每個員工意識到稅收籌劃對公司發展的意義，以及清楚各部門具體應該做些什么。另外，制定相關激勵制度，鼓勵各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結通過以上分析可以預見，房地產企業要想在今后激烈的競爭中求得生存和發展，稅收籌劃發揮著重要的作用。房地產企業的稅收在我國財政收入中也占據著舉足輕重的作用。所以，房地產企業必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業及國家的可持續發展作出貢獻。
作者:李文娟 單位:重慶理工大學會計學院/財會研究與開發中心
稅收籌劃論文6
一、醫院稅收籌劃思路
1.充分計列扣除項目建設稅基
在我國無論哪個稅種其納稅額度都應該和收入額度保持正相關關系。醫院為了降低納稅開支，可以結合本院實際情況減少確定的收入額，它是醫院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫院在購進藥物、儀器、設備時應該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發票或抵扣的憑證。
2.適用低稅率的籌劃
醫院在運行過程中和應納稅額直接相關的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個基本的技術。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優惠政策。(2)和收入額關系密切。如：職工在工作過程中個人所得稅的工資薪金收入采用超額累進稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。
3.延期籌劃
對于醫院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫院無償占用一筆稅款，或者說醫院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應該建立在符合我國稅收政策基礎上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會加收滯納金，必要時給予罰款等處罰。醫院應該根據本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個月。
二、如何運用會計政策籌劃醫院稅收
1.選擇存貨計價方式
對于醫院來說，存貨計價可供選擇的方案相對比較多，在實行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進行選擇時必須充分考慮市場物價因素對價格可能產生的影響。對于一些藥品和衛生器材而言在藥品的原材料等進價出現上漲時，可以選擇后進先出法計價，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫院繳納額相對比較低，既能夠保證醫院的順利運行，同時還能夠減輕醫院的稅負擔，增加醫院利潤。
2.合理選擇費用列支方式
對于一個醫院而言，其運行中要使損耗的費用得到補償，醫院應該將國家允許列支的費用足額列支，包括按照相關規定提足折舊費、福利費等。同時，醫院在預計可能發生的損失和費用，對于一些預計的損失和費用等應該提前計入，如：醫院設備的維修費用等。對于醫院固定資產它的折舊額時產品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業采取的折舊方法有關。目前，醫院使用的固定資產折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現為固定資產的使用期限內，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫院應該根據設備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達到醫院稅收籌劃的目的。
三、規定的優惠政策
1.優惠政策的時效性
醫院是我國一項公共服務企業，醫院享受著國家多種優惠政策。但是，許多稅收優惠政策都規定了政策的執行時間。醫院在稅收籌劃時如果未注意到文件規定的時間，盲目的進行籌劃，其籌劃風險也是可想而知的。
2.稅收優惠政策的方向性
隨著我國醫療技術的飛速發展，各行業、各地區以及不同的醫院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮醫院給予了較大的稅收優惠政策。醫院可以利用這些機會來選擇醫院的新投資方向，及時抓住機遇，及時、充分的利用這些優惠政策，給醫院帶來較大的稅收收益，從而達到稅收籌劃的目的。
四、醫院稅收籌劃
1.組織形式的選擇
醫院在運行過程中在設立時都會涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經濟條件下，供醫院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負擔不盡相同。醫院應該本院實際情況、規模等盡可能選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
2.籌資過程中的稅收籌劃
近年來，籌資也成為了醫院經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，醫院可以通過多種渠道、多種方式進行籌資，如：醫院內部積累、醫院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負擔也是不盡相同的。因此，醫院在籌資決策時，應該根據不同的籌資組合進行科學的比較和分析，在高經濟效益的前提下盡可能選擇一個稅收少的籌資方式，從而提高醫院利潤最大化。
稅收籌劃論文7
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關措施。
關鍵詞：營改增；園林施工企業；稅收籌劃；探析；措施
營改增是國家針對企業納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業稅改為增值稅，是國家財務稅收改革的重要內容。為降低企業的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開始對營業稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內展開。近年來，營改增大幅度降低了企業的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問題，在一定范圍內實現了企業結構的調整和優化。但對于園林施工企業來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業稅收籌劃的影響
在市場經濟飛速發展的環境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業的實施情況來看，其對園林施工企業的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進園林施工企業的財務核算和內部控制系統的改革和創新。財務核算和內部控制是園林施工企業工作的重要環節，對園林施工企業的發展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業往日經營過程中遇到的財務核算方面的問題、內部控制方面的問題等進行全面的統計和分析，以便得出相關解決措施，推動企業內部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業所納稅的稅率、稅種、財務核算方式等都會發生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業工作人員素質的提高。營改增所帶動的園林施工企業對財務預算方式的變革，有利于促進園林施工企業的財務核算和內部控制系統的整體改革和創新，從而推動園林施工企業的可持續發展。2、在一定程度上有效地規避了重復交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應市場發展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調整和改革，但都還存在著嚴重的重復交稅的問題。重復交稅是很多企業發展面臨的重大問題，園林施工企業也不例外。營改增后，通過對企業所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重復交稅的現象得到了一定的控制。園林施工企業屬于建設企業，而營業稅暫行條例和相關規定表示，若建設方沒有與分包商簽訂相關合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據自己所承包的部分進行納稅，這樣就產生了嚴重的重復交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進，優化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規避園林施工企業重復交稅的問題，從而促進企業的穩定和諧發展。
�。ǘI改增對園林施工企業稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業財務核算的工作量和難度。經過近幾年的稅務改革，營改增已成為當今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業的實施情況觀察發現，營改增的實施對園林施工企業帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務核算方面，經常出現一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務核算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業工作人員的素質提出了更高的要求，不僅僅表現在工作速率上，還表現在工作難度上。營改增后的財務核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業很難在紛繁復雜的市場經濟中立穩腳跟，穩定發展。2、增加了園林施工企業的交稅負擔。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規定，園林施工企業所屬的建筑行業，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內容是把之前需要開具的營業稅發票改為增值稅發票，主要目的是通過這種轉開票據的方法來降低企業在其經營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩定發展。而實際情況卻是，園林施工企業在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經常存在著很多項目的費用很難開具發票甚至根本就無法開具發票。費用開具不了發票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業稅發票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業的交稅負擔。
二、營改增后園林施工企業稅收籌劃的相關措施
�。ㄒ唬┳兏飩鹘y財務核算模式
隨著營改增稅務改革的不斷深入和發展，園林施工企業利用其優勢，得到了不小的發展和進步，而傳統財務核算模式下的園林施工企業終究是不能完全利用并發揮出營改增的優勢的。所以，園林施工企業的當務之急，就是對其傳統的財務核算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經濟的發展。第一步，園林施工企業應該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業發展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務規劃方式進行調整；接下來，園林施工企業應打破傳統的財務核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創制一種新的、科學的財務核算方法，以提高財務核算效率和效果；最后，園林施工企業還應結合營改增政策的相關優勢來對其整體的財務核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務核算人員的整體素質
市場經濟的發展和營改增改革的深入對園林施工企業的財務核算人員的素質提出了更高、更新的要求，所以，提高財務核算人員的整體素質，是園林施工企業穩定健康發展的重要前提。園林施工企業可以考慮從以下幾個方面來提高財務核算人員的整體素質：第一，加強在企業內部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務核算人員對其的了解和認識。另外，企業還可以多舉辦一些關于營改增知識的活動或者開展關于營改增技能的培訓，從企業內部提高財務核算人員的素質；第二，園林施工企業可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質的財務核算人才，并在其初入企業的前期進行培訓，以盡快熟悉環境；第三，高校是當今社會人才培養的重要機構，因此，園林施工企業還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關系，加大人才流進。如此，園林施工企業便可以由內而外來提高財務核算人員的整體素質，從而適應營改增政策，促進企業穩定、健康發展。
�。ㄈ┖侠�、充分利用增值稅開具發票的技巧
園林施工企業在發展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發票，將會大大增加企業的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業可以利用發票轉變這個機會，把以前的價外費用的營業稅發票改成增值稅發票；另一方面，企業減少成本的一個重要方法就是節稅，園林施工企業可以通過提高財務人員對經常接觸到的項目費用開具發票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發票，從而達到節稅的效果。營改增在其發展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續推出一些過渡性政策和補貼優惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業可以通過實時關注國家發布的最新消息，多了解國家的稅收優惠政策及開具發票的政策等，盡早地享受國家的優惠政策。
�。ㄋ模┱J清自身、積極轉變、合理經營
營改增雖然給園林施工企業發展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業只能從內部出發，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發展。111號文的一些規定在一定程度上減輕了中小型企業的稅務負擔，例如，如果小規模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規模的企業雖然在稅率上有些優勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規模企業的業務范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業應改進自身的相關運行模式，使企業規模合理地擴大，在有效地規避了中小型企業運營不暢的風險的同時，也提高了企業利潤。
三、結語
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業發展所面臨的優勢和劣勢也都逐漸顯現出來。針對園林施工企業，營改增對其發展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關的建議、措施。隨著以后市場經濟的壯大，營改增對于園林施工企業的影響會比現在更深、更大，因此，持續不斷地對營改增政策和企業自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，才是促進園林施工企業可持續發展的關鍵。
參考文獻：
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稅收籌劃論文8
前言
作為一種普遍的經濟現象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經營之前通過各種方案的對比和選擇來獲得最佳的納稅方案而進行的工作,近年來政府也對合法的稅收籌劃工作進行了鼓勵,經過企業稅收籌劃工作能夠有效的降低企業的稅收負擔,增加企業的收益。
一、新企業所得稅下企業稅收籌劃的主要內容
1.組織形式上的籌劃
在新企業所得稅法中規定了企業和其他的中華人民共和國境內的組織收入是企業所得稅的來源。將企業所得稅納稅人劃分為居民企業和非居民企業,居民企業繳納企業所得稅的來源為中國境內和境外的收入。非居民企業的機構和場所如果是設置在中國境內的,那么應當將所設機構和場所的收入作為繳納企業所得稅的來源,有的非居民企業沒有在中國境內設立機構和場所,或者所設置的機構和場所和獲得的收入并沒有太大的聯系,那么就應該以來源于中國境內的收入來繳納企業所得稅。
根據以上的規定,在籌劃企業所得稅稅收的過程中應當從以下兩個方面進行:首先是對內資企業的稅收進行籌劃。其中設立成具有法人資格的企業和設立成個人獨資企業或者合伙企業的稅收負擔是不同的,對于設立為具有法人資格的公司企業就要繳納雙重的企業所得稅,一次繳納是在企業獲利時,另外在將稅后利潤分配給自然人股東時還需要繳納個人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對于個人投資設立營業機構來說,如果企業為個人獨資或者是合伙的,就可以避免繳納企業所得稅,只是對個人所得稅進行繳納,這就不會出現雙重繳稅的現象,這就體現了稅收籌劃的優點。然后是要對一些在中國境內由外資所設立的營業機構的繳稅籌劃。如果外資在中國設立的為中外合資企業、中外合作企業和外企企業等具有法人資格的企業,就符合了中國居民納稅人的資格,應當根據其注冊的企業在中國境內和境外的全部收入來繳納企業所得稅。如果設立的機構為外國企業的分支,就會具有不同的繳稅義務,繳稅的來源為中國境內的所得以及發生在中國境內的與其所設立的機構有密切聯系的收入,因此可以看出,在對外資設立的營業機構進行籌劃時也具有很強的可操作性。
2.總分支機構的籌劃
在新企業所得稅法中明確的規定,對于在中國境內設立的不具有法人資格的居民企業營業機構,在繳納企業所得稅的時候應當匯總計算,另外對于企業之間合并繳納企業所得稅的情況也進行了嚴格的規定,除非有國務院的規定,企業之間不能合并繳納企業所得稅。因此,企業如果在擴大經營規模的過程中可以采取設立分支的新營業機構就會更加有利于企業所得稅的繳納,這主要是因為在繳納企業所得稅時不具備法人資格的分支機構可以與總機構進行合并,這樣就能減少需交的企業所得稅,同時還可以增加企業的資金時間價值。如果企業所設立的營業機構具有獨立的法人資格,例如設立子公司,由子公司產生的虧損無法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會增加,同時增加了當期繳納的稅款,占用了較多的企業資金。從以上的敘述可以看出,在新企業所得稅法的規定下,在需要設立分支機構時應當設立分公司而不是子公司。
3.計稅依據的籌劃
在確定計稅依據的時候比較復雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業所得稅稅收的重點內容,在新企業所得稅的規定中將應納稅所得額作為企業所得稅的計稅依據,企業在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補的以前年度虧損以及各項扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業所得稅計稅依據的過程中主要分為以下三個方面的籌劃。
首先是收入的籌劃,主要包括兩個方面的內容,一方面是將收入的實現時間推遲這樣就能獲得資金的時間價值,在新企業所得稅法的規定中,將企業的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷售貨物收入、轉讓財產收入、股息和紅利等權益性投資收益、利息收入等,同時對于這些收入的時間和地點都進行了明確,這樣就能夠為籌劃收入的稅收提供了相應的依據。例如為了將股息、紅利等一些權益性投入的時間進行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的日期,為了將利息收入確認時間進行推遲,可以將借債合同中債務人應付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時間進行推遲,就應當將合同約定的承租人應該付租金的日期進行推遲等等,在將這些類型收入的確認時間推遲以后就可以將企業所得稅的繳納時間向后推遲,這樣企業就相當于獲得了一筆無息貸款,實現企業資金時間價值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關規定的情況下通過減少收入額可以降低計稅依據,在新企業所得稅的規定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構或場所的非居民企業從居民企業取得與該機構或場所有實際聯系的股息及紅利等權益性投資收益作為企業免稅收入的主要內容,因此企業應當對這些規定充分的理解,將籌劃工作放在經營活動之前,以減少收入額來降低計稅依據。
然后是扣除的籌劃,在籌劃企業所得稅扣除的過程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個方面的籌劃內容,一方面是增加扣除,例如在企業所得稅的規定中,如果企業在繳納基本養老保險費、 基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金的過程中按照相關的標準執行,那么就允許扣除。因此,企業應該充分利用好企業所得稅中關于可扣除內容的規定,在為職工安排優異的福利方案的過程中進行扣除的籌劃。另外一方面應當對扣除的時間合理的安排。對于在較長時間內扣稅額不變的企業應當合理的安排每個納稅年度的扣除額以達到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業的當期扣除以及增加盈利企業的當期扣除都能使這些企業獲得更大的資金時間價值。根據相關的規定,在縮短了固定資產最低折舊年限以及企業獲得較好的利潤時,在實施條例允許的范圍之內就可以增加當期扣除,這樣可以使當期應納稅所得額減少;在對存貨進行計價的時候主要有先進先出法、加權平均法和個別計價法三種計價方法,這樣能夠提供更大的空間來籌劃發出存貨的成本扣除。通常情況下,對于通貨緊縮下的企業盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應當采用先進先出法,而對于通貨膨脹下的企業盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應該采用加權平均法和個別計價法。 最后是虧損的籌劃,在實施條例的規定中,對于虧損的定義為企業在企業所得稅法和實施條例的規定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額,在新所得稅法的規定中允許企業將納稅年度發生的虧損向以后年度結轉,但是對于結轉的年限也進行了規定,不能超過五年,因此可以通過企業虧損額的合理確定來獲得相應的稅收利益。如果企業能夠對當年后五年內的盈利額進行預測就可以通過有效的擴大當年的虧損來進行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認;第二,要對不征稅收入進行準確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當期扣除,在新企業所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項,可以對其進行提出,在對虧損進行籌劃時應當充分的利用到這一點。
4.稅率的籌劃
所謂對企業稅率的籌劃主要指的就是降低企業適用的稅率,因此在企業進行籌劃的過程中應當以新企業所得稅法的低稅率優惠為基礎,其中小型微利企業和高科技企業的低稅率優惠是新企業所
得稅法的低稅率優惠的主要內容,當企業的規模在小微企業標準的邊緣時,就要進行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業和高科技企業的稅收優惠。
5.稅收優惠的籌劃
在新企業所得稅中對于稅收優惠進行了變化,用以產業為主的優惠替代了原來的以地區性為主的優惠,這種優惠政策體現在了很多方面,例如:高科技企業的稅收優惠、環境保護、節能節水、農林牧漁業項目的所得優惠、 環境保護節能節水項目優惠、技術轉讓所得優惠、研究開發費用的加計扣除優惠、國家重點扶持的公共基礎設施優惠、創業投資企業投資抵扣稅收優惠等。因此企業應當在投資規劃的過程中充分的考慮相關的稅收政策是否適用于生產經營方向,通過創造相應的條件來對這些稅收優惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達到鼓勵企業發展的效果,還可以節省稅收。
二、新企業所得稅下企業稅收策劃的幾點建議
1.應當防范稅收籌劃過程中的風險
在我國對稅收籌劃的相關研究與實踐過程中,稅收籌劃過程中的大部分納稅人認為想要減輕稅收負擔、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實現,根本沒有將稅收的風險考慮在內。事實上,和其他方式的財務決策一樣,稅收籌劃的收益和風險是同時存在的,在進行稅收籌劃的過程中要綜合的考慮主觀性風險、條件性風險、成本性風險和認定性風險來進行具體的籌劃。
2.以規范化和法律化的行為來進行稅收籌劃
想要減少風險和增加收益就必須要實現稅收籌劃行為的規范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護,法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規范化和法律化是由稅收籌劃的性質和發展過程所決定的。在規范化和法律化的過程中,第一,應當建立認定稅收籌劃合法性的相關標準,可以以企業的管理為基礎向法律化進展,通過法律對籌劃和避稅進行明確和界定。第二。對于當事人的權利義務與責任應當進行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對方案涉及到的法律問題負全部的法律責任,在提供方案的時候也要受到行業標準的約束,應當通過法律制裁那些違規和違法的行為。第三,應當加強稅收行業的規范化和法律化,對職業標準和監督機制進行規范和完善。
3.對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價
為了激勵籌劃者達到籌劃活動的最佳效果應當設置合理的評價標準,在設立相應的標準對稅收籌劃評價的過程中應當注意到以下幾點:首先,不僅自身績效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時稅收籌劃還能夠推進市場法人主體總體財務目標的順利實現和維護。然后在計量稅收籌劃活動的外顯績效時,不應當僅僅的依靠其對財務目標的貢獻程度,還應該包括與之相關的各種損益因素,通過有效的調整來得出正確的結論。
應當根據市場法人主體正常經營理財的內在秩序和稅收籌劃相對獨立的行為特征兩個方面來對稅收籌劃活動進行組織和評價,能夠在市場法人主體利益最大化的財務目標中融入稅收籌劃活動。要有效的進行稅收籌劃,市場法人主體必須將稅收籌劃運作體系建立起來,這就要求了決策者的理財素質和行為規范必須要滿足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識,能夠對合法與非法的臨界點進行準確的把握。其次,對經濟發展的動向要能夠及時的洞察,在進行籌資和投資配置的過程中能夠對各種有利和不利的因素進行控制。
4.樹立相應的現代價值觀念
現代價值觀念包括收益、成本和風險等,市場法人主體要以企業的長期利益目標為基礎,通過相應的籌資和投資活動來優化長期利益目標,通過合理的規劃來達到組織收益、成本、風險的最佳配比,只有這樣才能達到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質人才為基礎建立高效的稅務籌劃機制。
三、總結
總之,不僅僅是稅收籌劃人員進行新所得稅法下企業稅收籌劃工作,還需要各個方面和機構的密切配合,對稅收利益合理規劃的過程中要做到以下幾點:防范稅收籌劃過程中的風險、以規范化和法律化的行為來進行稅收籌劃、對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價、提高決策者的素質和行為規劃來促進稅收籌劃工作以及樹立相應的現代價值觀念。只有這樣才能使企業獲得更大的稅收利益。后續還應當對新所得稅法下企業稅收籌劃工作進行更加深入的研究。
稅收籌劃論文9
摘要:隨著個人收入水平不斷提高，越來越多的個人所得達到了應納稅的標準，個人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢。在個人所得稅征收稅額中，對工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實際案例進行研究，提出工資薪金收入進行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實際收入，降低稅收負擔。
關鍵詞:個人所得稅;工資薪金;稅收籌劃
1稅收籌劃的概念及意義
稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規的前提下，通過對納稅主體即將發生的需要納稅的業務及事項做出事先的計劃和安排，從而達到減輕以及最小化稅收負擔，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內。
2工資薪金稅收籌劃的意義
2．1企業方面
一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實際收入，激勵員工更加認真努力工作，以防止企業人才流失，間接導致企業人力資源管理費用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業員工的納稅意識增強，在合法合理的前提下使員工的稅負最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發生，提高員工對稅法等相關法律的認知程度，同時可以使公司在有關的政府機構以及社會大眾的心目中增加信譽度，樹立良好的企業形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業的利潤增加，財富最大化，企業無疑是最大的受益者。
2．2個人方面
合理的個人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時改善員工的生活水平，對于員工自我激勵的實現非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認真了解稅收法律法規方面的知識，從而學會用合法合理的方式手段來維護自己的勞動所得。
3工資薪金收入進行稅收籌劃的途徑
3．1通過稅收優惠政策進行稅收籌劃
在稅收新稅法中，明確規定減免稅的權利收歸國務院所有，這一規定，減少了減免稅多且亂這一現象的發生。稅法又通過法律的形式出臺了多種稅收優惠政策，企業應從稅收優惠政策方面下手，力求企業與員工最大化的享受稅收優惠政策，最大限度地減免稅負。
3．2通過福利手段進行稅收籌劃
3．2．1對交通補貼的籌劃.交通補貼的產生主要是為了給公司經常需要出差的員工一些費用補償。公司可以將這筆資金用來購置一批車輛，按需分配給各個部門。車輛作為固定資產，可以長期使用，且折扣按規定允許扣除，同時也減少了交通補貼開支。3．2．2對通訊補貼的籌劃.很多單位因為工作性質會給予員工一定的通訊補貼。然而員工繳納個人所得稅時需要將通訊補助納入工資中計算繳納。但實際上很多地區都有規定，如企業不是采取定額方式發放通訊補貼的話，可以免交個人所得稅。由此，公司應改變將通訊補助納入工資表中與工資一起發放這種方式，而采用憑發票報銷等其他非定額發放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎的發放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發放。《中華人民共和國個人所得稅法》明確規定:特定行業的工資，薪金所得應納的稅款可以實行按年計算、分月繳納的方式計征。意味著一些隨月份不同工資也不同的行業可以采取上述政策。個人所得稅是按照員工每個月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當某個月工資過高，所面臨的稅負就越高;而當某個月的工資過低，扣除各種福利免稅項目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著員工不用納稅，也就沒有完全享受到免征額待遇�？梢钥闯�，月收入的變化幅度大，會導致員工應承擔的稅負加重，而每個月均衡發放工資，可以適當降低員工所應繳納的個人所得稅稅額。建議企業可以將每月收入平均分攤到12個月中，這樣就可以達到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實際收入。(2)充分利用稅級上下限和規避“臨界點”。在七級超額累進稅率中，明確規定了每個稅級的應納稅所得額的金額范圍。企業在年終發放年終獎的時候，應當考慮年終獎金額所涉及的應納稅額問題，規避臨界點。同時，企業還應考慮員工獎金的發放和稅后獎金，以防員工拿到獎金后實際收入反而減少的情況產生。
4個人所得稅稅收籌劃案例分析
4．1提成工資
提成工資是企業根據員工的業績等情況，按照比例發放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因為其收入波動較大而導致每個月要繳納大量的個人所得稅。銷售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險一金后為158690元，全年繳納個人所得稅19021元，由于小張月收入水平高低波動較大，每個月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個人所得稅稅額相對較大。企業不妨按照其以往業績來估算小張的月平均工資，確定每個月定額支付工資金額，到年底再根據實際業績結算剩余應支付的工資。如:企業可以給小張每個月定額發放8000元工資，年底再以全年一次性獎金分發余額62690元。每月的應納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經過稅收籌劃后的應納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎金也是20%的稅率，與工資分攤前相比，大大減少了員工應該承擔的稅負。
4．2崗位工資
崗位工資最大的特點就是對崗不對人，員工每個月收入所得較為穩定，相應的稅負也變化波動很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對而言就比較簡單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎和年終雙薪。(1)將季度獎和雙薪提出，作為全年一次性獎金發放。由于每月工資為3200元，并沒有達到個人所得稅的起征點，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎金的稅款即可:應納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎和雙薪均攤到12個月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎和雙薪均攤到12個月的工資中與作為全年一次性獎金發放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個方案更值得選擇。
5結語
合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業支出的前提下，使員工實際收入最大化，減少所應承擔的稅負。從企業的角度來看，合理籌劃員工的個人所得稅，可以激勵企業內部人員主動對稅法進行認識與了解，有利于公司在相關的政府司法機構及大眾面前樹立良好的企業形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業的利潤增加，財富最大化。
稅收籌劃論文10
1.前言
現代公司財務管理是現代公司管理系統中的一個價值管理系統，滲透到公司的各個領域、各個環節之中。而稅收作為現代公司財務管理的重要經濟環境要素和現代公司財務決策的變量，對完善公司財務管理制度和實現公司財務管理目標至關重要。因此，從稅收對公司經濟發展的影響出發，研究現代公司財務管理中實現稅收籌劃有著廣泛而深刻的意義。公司稅收籌劃貫穿于公司投資、經營和財務等決策的全過程，其重點應放在那些稅負彈性大、稅收優惠和遞延納稅規定多、對公司經營損益影響較大的主體稅種上。
2.理論綜述
2.1稅收籌劃的定義
盡管當前國內外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統一的認識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點:依據國家稅法，是一種理財活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律法規)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資活動等涉稅事項做事先籌劃和適當安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。具體的說，“稅收籌劃”，又稱稅務籌劃、納稅籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經濟活動。稅收籌劃其實是納稅人方面圍繞稅收負擔進行的稅務籌謀或稅務策劃，其中新內容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經營活動所追求的成本（一種不同于生產經營成本的特別成本）的組成部分。
2.2現代公司財務管理中稅收籌劃的必要性
2.2.1現代公司財務管理目標的確立和評估離不開稅收籌劃
現代公司財務管理目標的實現，要求公司最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低公司的稅收負擔，才是實現現代公司財務管理目標的有效途徑。公司只有通過科學的稅收籌劃，才能保證公司在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使公司財務分配政策保持動態平衡，保證公司的生產經營活動正常進行，促進公司財務管理目標的實現。
2.2.2公司稅收籌劃是現代公司財務決策的重要內容
現代公司財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現代公司財務決策不可或缺的重要內容。
2.3公司財務管理中進行稅收籌劃的可行性
2.3.1稅收法律條件
(1)1994年稅制改革以后，我國稅收制度逐步完善，朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，這為公司稅收籌劃提供了時間上的保證。(2)不同的稅收規定和眾多的稅收優惠是稅收籌劃存在和發展的基礎。稅收具有調節經濟的職能，國家為了鼓勵某一地區、某一行業的發展，常常對這一地區、這一行業給予稅收上的優惠，這就為公司進行稅收籌劃、尋找最佳的節稅途徑提供了廣闊的空間。(3)市場經濟國際化為公司進行跨國稅收籌劃提供了條件。全球經濟一體化，必然帶來公司投資活動、經營活動和理財活動的國際化，公司在不同國家發生的經濟活動產生的稅收負擔，不僅要受到公司所在國稅收政策的影響，而且在更大程度上取決于經濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治、經濟背景不同而不同，這就為公司進行跨國稅收籌劃提供了條件。(4)稅法細則不能對所有的納稅事宜作出規定和限定，它的全面及完善只能是相對的，這也為公司稅收籌劃提供了條件。(5)隨著新的稅收法規和稅收政策的頒布和出臺，舊的稅收籌劃理論和方法將不再適用。尤其是第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了新的《公司所得稅法》，這部法將于20xx年1月1日起施行。這就要求公司財務人員應根據新的稅收法規和稅收政策對原有的稅收籌劃方案進行修改或進行重新籌劃。
2.3.2財務會計法規條件
財務會計法規在指導會計實踐中，因其大量的職業判斷選擇的存在，為公司進行稅收籌劃提供了保障。會計準則、會計制度等法規，一方面起到了規范公司會計行為的作用，另一方面也為公司提供了選擇不同的會計方法，為公司在這些框架和各項規則中“自由流動”創造了機會。
2.3.3現代公司制度條件
在市場經濟條件下，公司具備了自我約束和自我激勵的機制，這樣包括稅收籌劃在內的各種經營策劃不僅成為可能，而且對公司至關重要。稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內作出的選擇，它不僅在形式上有法律條款為依據，同時也符合稅收立法的精神，是稅法賦予公司自主選擇權的一種表現。綜上所述，公司在財務管理中進行稅收籌劃不僅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通過在財務管理中進行科學合理的稅收籌劃，增加了公司收入，提高了公司資金利潤率，實現了公司財務管理的于“利潤最大化”“股東權益最大化”的目標。
2.4稅收籌劃對財務管理的實際意義
2.4.1市場經濟條件下稅收籌劃是納稅人的必然選擇
市場經濟的特征之一就是競爭，公司要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對公司的生產經營進行稅收籌劃。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，公司的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對公司來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下，預先調整公司的經營行為。以達到合法地節約稅負支出，對公司的生產經營成果影響舉足輕重，成為現代財務管理面臨的緊迫課題。
2.4.2有利于納稅人財務利益最大化
從納稅人方面看，稅收籌劃可以節減納稅人稅收，有利于納稅人的財務利益最大化。稅收籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發展。稅收籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現代社會，不少國家特別是一些發達國家的稅法越來越復雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場經濟的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實上我國很多擴張較快的公司，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。
2.4.3有利于資源優化配置
在市場經濟比較成熟的國家，一般只有管理規范、規模較大的公司配有專門的稅收籌劃的專業人員。通過專業人員的籌劃，在公司運營的整個過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場經濟條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業、公司，所以資本的流動代表的是實物資產和勞動力流動，實際代表著資源在全社會的流動配置。資源向經營管理規范、規模大的公司流動，實現規模經濟，可以達到全社會資源的最優配置。
2.5稅務籌劃的特點
稅務籌劃的根本目的是減輕稅負以實現公司稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：
2.5.1合法性
稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，公司作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。
2.5.2籌劃性
在稅收活動中，經營行為的發生是公司納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合公司全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕、經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
2.5.3專業性稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的
稅務籌劃的專業性有兩層含義：一是指公司的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也變得更為復雜，僅靠納稅人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務代理、咨詢及籌劃業務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業化特點。
2.5.4目的性
納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。公司進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標。
2.5.5籌劃過程的多維性
稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。
2.6現代公司稅收籌劃的原則
為充分發揮稅收籌劃在現代公司財務管理中的作用，促進現代公司財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
2.6.1合法性原則
合法性原則要求公司在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。
2.6.2服從于財務管理總體目標的原則
稅收籌劃的最終目的是使公司實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。
2.6.3服務于財務決策過程的原則
公司稅收籌劃是通過對公司經營的安排來實現，它直接影響到公司的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，公司的稅收籌劃不能獨立于公司財務決策，必須服務于公司的財務決策。
2.6.4成本效益原則
稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。
2.6.5事先籌劃原則
2.7公司開展稅務籌劃對財務管理意義重大
公司開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國公司而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。其一，有利于提高公司財務管理水平，增強公司競爭力。資金、成本和利潤是公司經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為公司理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使公司整體利益最大化。首先，公司在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個公司的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，籌劃活動有利于促使公司精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和公司經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。公司要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規范公司會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進公司加強經營管理。其二，有助于公司財務管理目標的實現。公司是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為公司財務管理所追求的目標。公司增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。公司稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的，通過公司成功的稅務籌劃，可以在投資一定的情況下，為公司帶來不少“節稅”效果，更好地實現財務管理的目標。在稅收籌劃下的公司有效結構重組，能促進公司迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是公司財務管理最終目標的有效途徑。此外，節稅籌劃，有助于公司在資金調度上受益，無形中增加了公司的資金來源，使公司資金調度更加靈活�；I劃活動不僅限于本公司，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。
3.現代公司稅務籌劃策略的構建
3.1公司投資決策的稅收籌劃
公司在進行新的投資時，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，應從投資地點、行業、投資方式、新建公司的組織形式等幾個方面進行優化選擇。
3.1.1投資地點的選擇
公司在選擇投資地點時，除了要考慮基礎設施、原材料供應、金融環境、技術和勞動力供應等因素外，不同地點的稅制也應作為考慮的重點。如我國經濟特區、沿海開放城市和經濟技術開發區的公司所得稅稅率一般為15%，而國內其他地區則為33%，相差較大，就重慶而言，工業公司均可以享受所得稅減按15％征收的優惠，這對公司投資凈收益的影響是巨大的。如重慶雷諾公司，20xx年注冊成立，注冊資金3000萬，該公司在選擇投資地點時，通過對地方所得銳征收優惠政策的籌劃，將公司定位在所在稅減按15%的重慶地區，僅此一項，即為公司節約成本近100萬元。
3.1.2投資行業的選擇
同投資地點的選擇相類似，公司在進行投資時，投資國有關行業性稅收優惠及不同行業的稅制差別不容忽視。在我國現行稅制中，稅負較輕的如港口碼頭、在高新技術開發區對高新技術產業的投資，稅率均為15%，而且前幾年還有免減稅期;而沒有稅收優惠的其他行業公司所得稅為33%，并且沒有減免稅期。
3.1.3投資方式的選擇
從投資對象的不同和投資者對被投資公司的生產經營是否實際參與控制與管理不同，投資可以分為直接投資和間接投資。進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對公司的經營活動進行直接的管理和控制。這就涉及公司所面臨的各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產生的資本所得稅等。
3.1.4公司組織形式的選擇。
現代公司的組織形式一般包括公司和合伙公司(包括個體經營公司)。許多國家對公司和合伙公司實行差別稅制。公司的營業利潤在公司環節要征收公司所得稅，稅后利潤分配給投資者后，投資者還要繳納一道個人所得稅。而合伙公司則一般不繳納公司所得稅，國家僅就各個合伙人分得的收益征收個人所得稅。投資者對公司組織形式的不同選擇，其投資凈收益也將產生差別。
3.2公司經營決策的稅收籌劃
3.2.1公司經營方式的選擇
現代公司經營方式多種多樣，一般來說，公司的經營方式對投資方式存在較大依存度，如經營地點、經營行業、工業公司經營產品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對該類項目的稅收籌劃，可以歸結為相關的投資籌劃。但是，并不是所有的經營行為都由投資行為決定的，在投資已定的情況下，公司采購、銷售對象的選擇，產品的控制等等，仍存在著較大的靈活度。無論是工業公司還是商業公司，都需要購進產品或商品。有時，采購對象不同，公司負擔的流轉稅也存在差異。如我國現行增值稅專用發票，抵扣進項稅額。而向小規模納稅人購進貨物時，由于不能獲得增值稅專用發票，則不能享有抵扣進項稅額的權利，其增值稅稅負較前者為重。另外，對于享受限期減免所得稅優惠的新辦公司，獲利年度的確定也應作為公司稅收籌劃的一項內容。國家為鼓勵在一些特定地區或行業舉辦新公司，一般規定新辦公司在獲利初期享受限期減免所得稅優惠。在正常情況下，由于新辦公司產品初創，市場占有率相對比較低，獲利初期的利潤水平也比較低，因此，減免所得稅給公司帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，公司可以通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方法，一方面推遲獲利年度，另一方面則可以提高產品知名度，提高潛在的市場占有率，以提高獲利初期及減免稅期的利潤水平，從而獲取更大的節稅利益。如上海杰諾公司就是成功的案例，該公司經營的主要是日用品及衛生清潔類產品，該公司通過連年遞增廣告費的方式，一方面做大品牌，向各地廣泛鋪貨，一方面開發新的產品，形成新的經濟增長點，通過五年非盈利性的經營方式的選擇，使該公司的產業形成了鏈式規模，從公司成立的50萬元，增長至5000萬元，其中繳稅比例連續5年享受優惠政策，使公司獲得了巨大的利益，厚積而薄發，是這家公司稅收籌劃的成功之本。
3.2.2經營價格選擇與轉讓定價
在市場經濟條件下，商品價格由生產商品的成本水平和社會平均利潤水平決定，并受市場供求關系的影響，即同類商品一般存在一個統一的市場價格標準。但是，作為市場主體的公司，對其所經營商品價格的制定具有法定的自主權，只要買賣雙方都可以接受，某種商品的交易價格可以高于或低于其市場價格標準。這樣，一些大型集團公司，特別是跨國集團，則可利用關聯公司間的業務往來，對服務費、貨物、租金等制定其特殊的內部交易價格，以實現公司經營的各種戰略日標。如避免或遞延所得稅，減輕關稅;減輕風險或在某些情況下有效地扼制對手的競爭等等。但國家為了保證稅收收入和維護市場的公平競爭，要求關聯公司間的業務往來應按“正常交易原則”作價，所以，利用轉讓定價來謀求稅收利益具有一定的風險性，只有在國家稅法中沒有關于轉讓定價稅收條款的明確規定時，納稅人才可以以經營價格的選擇和轉讓定價來謀求利益，這就要求公司在進行轉讓定價之前，必須熟知國家有關轉讓定價的稅制規定，以免造成不必要的損失。
3.3公司財務決策的稅收籌劃
在投資經營格局既定的條件下，公司可以在稅法規定的范圍內，靈活地選擇不同的財務處理方式
3.3.1籌資方式的選擇
公司要進行生產、經營及投資活動，就需要一定數量的資金。公司籌資方式一般為:①自有資金，②向金融機構貸款，③公司間的相互拆借或融資，④向社會發行股票、債券等。不同籌資方式會產生不同的稅收后果。如果僅從節稅的角度考慮，向金融機構借款和公司之間的相互融資優于公司自我積累和向社會籌資。其中，公司之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性和問旋余地。但一定要注意，各國稅法一般都對利息扣除標準進行了限制性規定，如我國公司所得稅規定，“納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除�！彼裕绻局g在資金拆借活動個人為地過分抬高利率，對納稅而言是無效的。
3.3.2固定資產折舊方式的選擇
提取折舊是補償固定資產價值的基本途徑，折舊作為公司的一項經營費用或管理費用，其人小直接影響到公司的當期損益，進而影響到公司的當期應納稅所得額。計提固定資產折舊的方法，可歸納為3種:①直線法;②自然損耗法;③加速折舊法。不同的折舊方法表現為在固定資產的使用年限內，計入各會計期或納稅期的折舊額會有差異。在公司所得稅實行比例稅率的情況下，在固定資產使用期內，三種折舊方法影響納稅的金額相同，但同直線法相比，加速折舊法滯后了納稅期，可起到遞延納稅的好處，而自然損耗法則提前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。所以，在比例稅率的情況下，優化納稅的折舊方法的順序是:加速折舊法、直線法、自然損耗法。
3.3.3存貨計價方式選擇
存貨是指一個公司為了銷售或制造產品而儲存的一切商品或貨物。在某一特定會計期間，對于相同項目的存貨，其起初存貨和本期內各次購進、生產的單位成本(或單價)是不同的。實際工作中，期末存貨計價方法主要包括先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等。為了體現穩健性原則，現在世界各國廣泛流行成本與市價孰低法。公司采用不同的存貨計價方法，對應納稅所得額的影響也有所不同。在通貨膨脹條件下，采用先進先出法，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，所以，先進先出法下，發出存貨的成本低于庫存存貨成本，從而減少了商品銷售成本，也就增加了當期應稅所得和應納稅額;而后進先出法則是發出存貨的成本高于庫存存貨成本，從而增大了商品銷售成本，即減少了當期應稅所得和應納稅額:加權平均法、移動平均法對應稅所得和應納稅額的影響介于先進先出法和后進先出法之間，相反，在通貨緊縮的情況下，結果正好與之相反。
3.3.4其他有關項目的納稅期選擇
一般來講公司各項收入、費用、損失的入帳時間，會計制度都會有明確規定，公司本身基本上沒有選擇余地。但有時對同一項目的入帳時間和計稅期，會計制度和稅法規定可能存在差異。這時稅法往往會顯示出更大的權威性。因此，納稅人可以在稅法規定的范圍內，選擇有關項目的納稅期。
4.結語
稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的，不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發揮。而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃缺乏了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質區別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為，這就要求建立完善的稅收制度。
稅收籌劃論文11
摘要：現如今，在企業的內部管理工作中，財務管理扮演重要的角色，其地位非常重要，稅收問題是企業日常管理中一個重要的財務問題，是企業財務管理不容忽視的板塊。在財務管理的各個板塊中，注重稅收的管理和籌劃，通過深入理解稅收政策，在政策允許的范圍內對企業日常的各項財務活動進行事先籌劃和安排，可以降低企業的稅收成本，提高企業的整體利潤水平，增加企業的整體估值。本文在論述稅收與財務管理的同時，研究稅收在財務管理中的具體應用，并有針對性的提出加強稅收籌劃活動的具體方案與策略。
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；策略
一、概述
現如今，我國經濟發展十分迅速，市場競爭十分激烈，想要使利潤最大化就要盡可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財務管理的重要工作之一。企業的稅負高低對企業的利潤影響很大，稅收籌劃作為企業財務管理中的重要環節，對于企業控制成本、提升利潤具有重大意義。兩者的具體關系如下：稅收籌劃工作以財務管理工作的終極目標為核心，即企業的價值最大化，在不與稅法抵觸的前提下，合理的規劃應納稅所得額和納稅期限，可以起到節約成本的目的。財務管理的另一項重要功能就是財務決策，對于財務決策而言，稅收籌劃又是其重點憑據之一，良好的財務決策水平可以提升稅收籌劃水平，這也進一步證明了稅收籌劃在財務管理工作中的重要性，所以，通過合理的稅收籌劃，降低企業的稅負水平和稅收成本，增強企業的市場競爭力和現金流量，提高企業的盈利水平，從而實現企業的價值最大化，因此，我們需要完善稅收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業獲得最大的效益。
二、稅收籌劃工作的具體應用
（一）稅收籌劃在籌資決策中的具體應用
籌資工作是企業財務管理工作的第一步，企業通過籌資獲取資金，以滿足企業生產和經營的需要，這種財務活動叫籌資�；I資有著各種各樣的方式，有投資者直接現金投入形成的股本，有銀行借款或非銀行金融機構借入的負債資金等。各種方式會產生不同的稅收和成本，為了節約籌資成本，需要我們制定良好的稅收籌劃方案。企業在不同的發展時期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業盈利水平超過銀行貸款利率的情況下，通過銀行或非銀行金融機構融資，支付的利息可以稅前扣除，這樣就增加了企業的凈利潤，達到產生融資效益的目的。倘若企業的盈利水平很低，甚至低于銀行借款利率，并且，企業的股權非常集中，可以通過發行股票或直接引進投資者投資的方式籌資，通過這種籌資方式引入權益資金，無需支付資金利息，雖然對股權有稀釋作用，但能繼續控股，不至于企業控股權的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過鎖定匯率，規避外匯風險。融資租賃是企業一個十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進行折舊，雖然每月的折舊費用可以計入成本，但融資租賃的利率會相對較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點，這樣既可以達到籌資的目的，又可以起到節約稅收成本的作用，進一步提高了企業的財務管理水平。
（二）稅收籌劃在投資決策中的具體應用
根據企業的不同組織形式、地區差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對于投資地點的不同，相對于傳統的稅法，國家新制定的稅法取消了部分地區的稅收優惠條件，只對西部地區這類發展不好的地區給予優惠，與此同時，大力鼓勵高新企業的發展，對于這類企業給予百分之十五的優惠企業所得稅率，企業可以根據這類國家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經濟要素直接參與到項目活動中，與企業的流轉稅息息相關，其優點是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實現投資，涉及各種所得稅等相關的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業在選擇投資方式時，不但要考慮投資收益，還應該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業實現利潤最大化。
�。ㄈ┒愂栈I劃在資金運營中的具體應用
對于一個企業，正常的生產經營流程為：采購、生產、銷售。每個環節都有不同的稅務計算法則。例如，按照中華人民共和國財政部20xx年4月4日發布的財稅【20xx】32號文件規定，從20xx年5月1日開始，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的.，稅率分別調整為16%、10%，那么，在供應商能確認收入的前提下，讓供應商在4月底前開具增值稅發票，他們按照17%的增值稅率開具，企業可以抵扣17%，降低了采購成本。等到5月1日后開具，他們只能開具16%的增值稅票，企業也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據折舊方法和年限的差異，企業的成本往往不同，這便影響到了稅負，而由于其差異，企業往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業采取的折舊方法有平均年限法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計入成本費用的數額也不同，企業可以根據自己的盈利水平采取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費用是不同的，繳納的企業所得稅也是不同的，這樣存在一個時間差，企業可以通過遞延的方式統籌規劃稅費。
�。ㄋ模┒愂栈I劃在利潤分配中的具體應用
利潤分配問題直接影響到企業的長久穩定發展，也與企業和投資方的稅務活動息息相關，稅收籌劃在利潤分配中涉及虧損彌補的稅收籌劃�！吨腥A人民共和國企業所得稅暫行條例》第十一條規定：“納稅人發生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年�！逼髽I可以根據這項規定對利潤分配進行納稅籌劃。
三、稅收籌劃在實際工作中的運用舉例
A企業目前是盈利企業，每年大約有800萬元的凈利潤，銀行賬上有現金20xx萬元，現在需要建設廠房一棟，資金需求是20xx萬元；需要購進原材料一批，資金也是20xx萬元。資金缺口20xx萬元（暫時不考慮其他因素）。資金缺口可以通過銀行借款融資，資金成本6%，現有兩種融資方式供選擇：1.以補充流動資金方式融資；2.以固定資產投資方式融資。
�。ㄒ唬┮匝a充流動資金方式融資
當年支付銀行利息120萬元，稅前抵扣，企業當年少交的企業所得稅為30萬元（假設該企業適用25%的企業所得稅）。
�。ǘ┮怨潭ㄙY產投資方式融資
當年支付銀行利息120萬元，固定資產投資借款利息資本化，當年沒有稅前抵扣，無法少交30萬元的企業所得稅。計入固定資產的利息在固定資產達到可使用狀態后可以逐年計提折舊、抵扣企業所得稅，但時間較長。從這個例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業務，以稅收籌劃的角度去運作效果是不一樣的，當年可以增加30萬元的現金凈流量。
四、結語
綜上所述，稅收問題與企業財務問題息息相關，在如今競爭壓力巨大的市場環境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業財務管理的各個環節，當然，稅收籌劃以合法合規為基礎，并不是通過隨意變更會計政策和會計估計，從而達到操縱利潤、少交稅費的目的，只有合法合規運作才能更好的提升企業的財務管理水平，提高工作效率，實現企業利潤最大化，進而實現企業價值最大化的目標。
參考文獻：
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稅收籌劃論文12
一、融資過程中的稅收籌劃
稅收籌劃企業經營是企業正常經營和發展壯大的有效保證，一般來說，企業通過債務籌資和權益籌資兩種方式來實現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業的稅前階段。因此，企業在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業資金調動更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時間來執行，這一規定實際上是幫助企業加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業的稅負。
二、投資過程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優惠政策也有所不同，企業在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時也是響應政府號召微觀上為政府實現戰略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業既要繳納企業所得稅，企業投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業和合伙企業相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業合伙企業是需要承擔無限連帶責任的。此外，在公司擴大經營選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優惠政策，但是需要承擔全面納稅義務，分公司雖然不能享受很多稅收優惠但是確只承擔有限納稅義務。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產折舊和無形資產攤銷按照會計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業的稅收負擔。而且在評估有形資產或者無形資產時，企業可以采取一些措施比如適當高估資產價值等，也可以有效減輕企業稅收負擔。企業還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經營過程中的稅收籌劃
企業在經營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業物資設備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優惠的。企業在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業要充分利用自身的自由定價權，利用關聯企業的轉移定價調節賬面利潤水平，實現稅收籌劃。對于單一產品定價時，企業要結合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴格測算企業利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業會計核算過程中的稅收籌劃
通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產折舊、存貨計價和無形資產攤銷等方面，企業具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發出存貨的計價，稅法規定允許企業采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法等多種，企業可以根據自身需要和物價水平的變化來科學地選擇計價方法，以此來調節應納稅額。其次，提取固定資產折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認時點的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認為交付貨物的同時可以確認收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業派發的是股票股利，這是有利于企業融資運營和擴大再生產的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業派發的是現金股利，一方面企業的營運資金不能得到有效增長，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。
綜上所述，現代企業運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統籌實現企業財務管理目標的一種重要方式�，F代企業必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業經營的目的。當然，企業要想實現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開展實施的。
稅收籌劃論文13
摘要：近些年來，我國城鎮化水平不斷提高，城鎮化建設步伐不斷加快，同時我國農村經濟產業化水平和規模也在迅速發展。在此背景下，我國一級土地整理的規模和速度相比較之前都有了很大程度的提高，尤其是在政府相關部門政策引導下，越來越多的企業在生產經營范圍上都開始向一級土地整理業務擴展。但是在實際管理過程中，一些企業管理者沒有對一級土地整理業務和一般性房地產開發業務進行準確的區別，這對于企業開展后續業務具有一定的負面影響。本文圍繞一級土地整理，介紹了相關概念和特點，并重點對其收益分配和稅收籌劃情況進行了分析，對于提高企業一級土地整理業務管理水平具有一定的指導意義。
關鍵詞：一級土地整理；收益分配；稅收籌劃
一、相關概述
近些年來，伴隨著我國經濟社會的不斷發展，城鎮化水平不斷提高，房地產行業已經逐漸成為我國經濟社會發展的重要支柱產業。房地產行業發展健康與否，直接關系到我國經濟社會發展的質量。與此同時，我國對于房地產行業的發展也出臺了一系列的宏觀調整政策，這有助于規范和完善房地產行業發展，減少房地產行業發展中的不規范行為。從這個角度上看，我國房地產行業受國家宏觀調控政策的影響比較大。另外，土地整理市場跟房地產行業之間具有密切的關系，在房地產行業發展的大背景下，土地整理市場也得到了較大程度的發展。正是基于此，越來越多的企業在生產經營領域上紛紛向土地整理業務拓展。同時國家對地方融資平臺也進行了規范和清理，這些都使得企業涉足土地整理市場的機會增加，并將土地整理業務作為企業的重要業務內容進行管理。因此圍繞土地整理業務，對其收益分配和稅收籌劃進行分析，對于進一步規范和完善土地整理市場，提高土地整理業務規范性都具有一定的指導意義。
二、一級土地整理概念分析
一級土地整理是指相關部門及機構在土地出讓之前，對該土地所進行的整理以及投資等相關過程的統稱。在土地整理過程中，土地整理參與者應當圍繞地區功能規劃、豎向標桿以及基礎設施配套標準等相關的指標進行落實，并在土地整理、征地補償、基礎設施建設、拆遷安置以及公共設施配套等方面實施統一的制度和流程管理，通過對土地進行投資、整理，按照既定規劃進行建設和安置，實現預定計劃的土地出讓和地塊建設開發。因此，土地整理的內容和環節比較多，包含了多個方面的內容和要素，需要遵循的法規和制度也比較多，涉及到多個機構和部門。一般情況下，一級土地整理活動的具體實施都是依靠政府部門來進行的，也有一些地區是由政府部門委托企業來對土地進行整理，政府部門對土地整理活動進行管理和監督。也有一些地區的土地整理是由國有企業或者相關的土地儲備機構來實施的。
三、一級土地整理的收益分配對象
一級土地整理在地區區域條件下的土地開發利用以及房地產行業發展中處于首要環節，一般都是在當地政府部門的主導之下進行，圍繞土地增值所獲得的經濟收益在一級土地開發商、一級土地使用者等各個利益主體之間進行收益的分配，通過在收益分配方案中協調和兼顧各個利益相關者的經濟收益情況，在此基礎上對一級土地整理和開發市場進行完善和規范，并在此基礎上進一步形成科學有效的土地開發模式。一般來講，在一級土地整理過程中會涉及到多個經濟利益主體，在利益主體的劃分上應當結合一級土地整理所涉及到的概念及相關內容，將一級土地整理過程中的收益分配主體劃分為地方政府、一級土地開發商以及原先的土地使用者三個部分。第一，地方政府收益分配主體。在一級土地整理過程中，地方政府相關部門扮演著重要的角色。地方政府應當圍繞地區經濟社會發展規劃對本地區的土地整理和開發、投資行為進行科學規劃和設計，確保本地的土地整理和開發行為跟本地區未來的發展戰略規劃進行有效銜接，切實做好本地區土地整理、開發的規劃工作。除此之外，還應當圍繞土地整理開發過程中的基礎設施建設、征地補償、拆遷安置以及配套設施建設等諸多方面實施有效的監督和主導。并且還需要在完成一級土地整理工作程序之后，對土地的二次開發和投資過程進行必要的參與和主導。第二，一級土地開發商。在一級土地的開發和整理過程中，一級土地開發商扮演著重要的角色。它既是中間者，同時也是實際的執行者，甚至也具有投資者的角色。開發企業要參與土地整理市場，就需要獲得政府相關部門的批準以及授權，并需要充足的資金來協助政府部門對土地進行整理和開發。在這一過程中，政府部門能夠獲得財政資金，而一級土地開發企業則可以獲得投資收益。第三，原有的土地使用者。盡管在土地開發整理之前，該土地在所有權上屬于國家，但是該土地的使用權是屬于原有的土地使用者，并且該土地使用者擁有該地塊的收益和使用權。在土地開發和整理過程中，土地開發商以及相關的政府主管部門應當征得原有土地使用者的同意之后才能夠對該地塊進行整理和開發，并且應當給予原有的土地使用者一定的費用作為征地拆遷補償。這些費用和補償是原有土地使用者在出讓土地的過程中應當獲得的經濟收益。政府部門和土地開發企業應當切實保障原有土地使用者對該地塊征用所要求的經濟補償權益。
四、一級土地整理的收益分配
第一，一級土地整理的收益分配途徑。政府相關部門、土地開發企業圍繞一級土地整理進行收益的分配，在分配的過程中有多種方式和手段。一方面，可以依靠政府相關部門以及授權開發商，在土地市場中對整理的土地進行公開的出售。將土地出售收入扣除掉必要的成本和費用后所獲得的收益，在政府部門和開發商之間按照約定進行分配。另一方面，也可以在政府的授權之下，開發商對整對土地進行整理和開發。對于土地出售過程中繼續中標，但是不能夠繼續進行二次開發的企業則應當上交相應的土地出讓金之后，按照部門和地區發展規劃進行土地二次整理開發，并以此來獲得相應的土地整理收益。第二，一級土地整理的收益分配。對于一級土地整理的收益分配過程，包含了首次分配和二次分配兩個環節。首次分配過程。土地經過一級整理之后，由相應的待開發企業進行商業轉讓，相應的土地出讓金則在各個利益主體之間進行分配。在一級土地整理過程中，整理的對象是原始土地。由于我國土地所有權歸國家所有，土地相關主體所擁有的只是該地塊的使用權。在一級土地整理過程中，所收到的土地出讓金需要扣除掉成本和費用以及相應的政府提取費用，并上交國家財政土地出讓金。在此基礎上對剩余的收入進行土地整理收益的二次分配。在一級土地開發整理過程中，發生的成本具有多個方面內容，包含了基礎設施建設費用、前期項目費用、工程建設費用、征地拆遷補償費用以及其他費用等。還應當根據國家土地政策法規，對土地收益基金和失地農民保障金進行足額提取。二次分配環節。二次分配環節是在一級土地收益分配的基礎上進行的，是對剩余收益的二次分配。在二次分配環節中，一級土地整理產生的凈收益是分配的主要對象。一級土地整理凈收益在將國家土地使用權出讓收入，扣除掉相關稅費以及一級土地整理成本之后，所獲得的收益就是一級土地整理凈收益。而土地整理的二次分配環節，則應當在土地整理開發企業以及政府相關部門之間進行，按照兩者之間原有的約定對剩余凈收益進行二次分配。一般情況下，二次收益分配的比例主要是取決于一級土地整理的難度大小。對于地理位置偏僻、整理難度大的地塊，一級土地整理開發商在收益分配上獲得的比重相對要高。圍繞土地收益的分配，開發企業和政府相關部門在土地收益分配完成之后，土地開發企業將成本費用以及法定公積金在收入扣除之后，按照相應的比例在股東之間對稅后利潤進行分配。
五、一級土地整理的收益稅收籌劃
土地整理是一項特殊的經濟活動。由于一級土地整理過程中，需要政府相關部門的主導和參與，同時土地整理環節和流程也比較多，往往涉及到的涉稅行為相對復雜。企業在一級土地整理過程中，往往會涉及到企業所得稅、印花稅、營業稅等相關稅種。另外，一級土地整理在稅法中沒有明確的規定，這就要求一級土地整理開發企業跟稅收主管部門進行友好的溝通，切實減少稅收管理風險，圍繞土地整理稅收優惠政策實施相應的稅收籌劃工作。在此基礎上，有效降低企業成本，同時減少企業稅費支出，增加一級土地整理開發企業收益和利潤。土地整理收益的稅收籌劃應當圍繞土地凈收益來開展工作，具體來講主要有以下幾點：一方面，要做好一級土地整理收益稅收籌劃的基礎性工作。圍繞一級土地收益稅收籌劃，要對前期的基礎性工作進行科學的設計和有效的整合。實現土地整理企業內部管理部門和業務部門，企業內部和外部相關政府主管部門之間的良好銜接。通過對會計報表進行完善，提高會計信息質量，增強會計信息的真實性和完整性。通過定期匯報會計信息，為企業管理決策提供有效的信息支持。合理安排管理決策，事先規劃稅收籌劃，切實降低企業納稅風險，增強企業稅收籌劃的科學性。另一方面，共同設立土地整理開發公司。在一級土地整理開發過程中，開發企業可以共同設立相應的土地整理項目公司，以此來爭取土地整理開發項目，并共同開發和整理以及投資。一般情況下，開發企業和政府部門可以共同出資成立相應的土地整理項目公司，并在出資方之間進行收益的分配。在項目公司管理上，應當通過掌握多數股權來控制關鍵管理崗位，確保公司權益，減少稅收責任。另外，還應當積極運用稅收優惠政策。尤其是對于開發難度大、地理位置偏僻的土地整理地塊，政府一般都給予一定的稅收優惠政策。一級土地開發企業可以充分利用此類稅收優惠政策，在降低納稅負擔的基礎上，提高經濟收益。也可以依靠成立項目公司等方式，在所在區域充分結合當地的稅收優惠政策，有效降低企業區域外的稅收壓力。
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稅收籌劃論文14
我國的小微企業占國內企業總數的98%，為推動就業，促進我國經濟發展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業由于稅負重，融資難，很多企業舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優惠政策來降低納稅成本，是小微企業在運營和發展中需要解決的重要問題。
一、小微企業稅收籌劃的概述
�。ㄒ唬┬∥⑵髽I稅收籌劃
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯合印發《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，主要包括：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動減輕或化解納稅風險的籌劃。
�。ǘ┒愂栈I劃對小微企業的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業實現利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實現企業的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業改善經營方式。小微企業在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業的經營方式也在朝著更加合理的方向發生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業自身的經營管理水平。小微企業在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，這樣必將使企業財務管理水平不斷提高，從而提高企業整體的經營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業納稅意識，增加后續稅源。企業通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。
�。ㄈ┪覈∥⑵髽I稅收籌劃的現狀
近些年來，我國小微企業雖然數量上在持續增加，但因為經營狀況困難導致停產甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統的稅收政策來減輕小微企業的壓力，加上小微企業自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業困境依然。
二、小微企業稅收籌劃的改進建議
（一）提高企業管理者素養，增強其稅收籌劃意識
企業管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養對整個企業的發展以及經營壽命都有著至關重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業管理的重要性，在注重生產和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優惠政策。
�。ǘ┰鰪妼ζ髽I稅收籌劃人員的專業培訓，提高人員素質
現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業更是鳳毛麟角，企業稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時間加強對內部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質的專業人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業的團隊。最后，財務人員也應該加強相關業務知識的學習，不斷提升自身業務水平，了解國家的法規政策，根據企業自身的實際情況充分利用國家給予的優惠條件，合法合規合理地進行稅收籌劃。
�。ㄈ┮幏稌嫼怂阈袨�
對于小微企業涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業基本的會計處理方法。同一個經濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業的財務經營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的�！镀髽I會計準則》中規定，不同行業有不同的會計處理方法，所以企業可以根據自身情況選擇適當的會計處理方法進行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規的情況出現。
（四）統籌規劃小微企業的稅收優惠政策
稅務籌劃的發展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關重要。首先，國家應重視小微企業這個社會經濟群體，各個政府部門相互協調，統一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業的范圍界定，為小微企業的發展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據實際情況進一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業真正從中獲得實際的利益，幫助其發展壯大，從而推動國家經濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業的扶持政策要保持相對穩定性，建立專門針對小微企業的多層次優惠政策。酌情放寬小微企業的稅收優惠條件，加大對其的稅收優惠力度，如降低小微企業增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優惠體系對小微企業稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎，不但有助于小微企業的發展，也有利于促進國家整體經濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優化了社會資源配置。
三、結束語
在市場經濟條件下，企業都是獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求利益最大化是企業的最終目標。小微企業在整個國民經濟中占據著重要地位，對我國整體經濟的發展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業內部的發展還不成熟。由于小微企業自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業內部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業能夠靈活利用稅收優惠政策，減輕企業負擔，增加企業利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文15
摘要：自1984年風險投資被引入中國以來，私募股權投資基金歷經三十余載的跌宕起伏，已經從根基不穩逐漸發展為初具規模，在國民經濟中占據至關重要的地位，成為我國投融資多元化和創新化的強大動力。稅收籌劃作為稅務管理的基本內容，有助于稅收利益最大化的合法實現，有利于稅收杠桿作用的充分發揮。因此，私募股權投資基金的稅收籌劃，是增強私募基金盈利能力的有效途徑，也是提高投資群體合法利益的重要措施。本文從私募基金的類型出發，深入分析私募股權投資基金的稅收籌劃現狀，并提出相應的完善措施，為我國私募基金行業的可持續發展提供一定的參考。
關鍵詞：私募股權投資基金；稅收籌劃
私募股權投資基金簡稱私募基金，指的是為非上市公司股權投資設立的、具有一定規模的資金，按組織形式劃分為公司制、合伙制以及契約制。稅務籌劃是指納稅人通過經營、理財、投資等事項的安排，充分利用稅法提供的一切優惠，以實現稅收利益最大化目標的管理活動，包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等。20xx年6月，新《基金法》將私募股權投資基金正式納入監管范疇，意味著我國私募基金政策將迎來集中落地期。雖然近幾年的風險投資逐漸規范化、制度化，但起步較晚的私募基金仍存在諸多問題，稅收籌劃就是其中之一，而私募基金的不同組織形式、納稅的不同層面以及眾多的優惠政策，更是讓稅收籌劃成為私募基金的一大難題。為了促進行業的整合發展，培育經濟增長的新動能，必須加強私募股權投資基金的稅收籌劃，優化資產管理行業生態，有效的緩解企業融資壓力，為“十三五”期間的供給側結構性改革營造良好的投資環境。
一、私募股權投資基金的稅收籌劃現狀
(一)稅收籌劃認識不足
一是基金層面。私募基金的最終目的是實現資產的保值增值，為融資者提供充足的資金，為投資者創造價值。雖然稅收籌劃是私募基金的重點管理內容，但基金管理團隊更多關注的是資金的投入和產出，對稅收籌劃給予的重視程度不足，投入于納稅籌劃的資源較少。另外，在部分私募基金的觀念中，稅收籌劃是偷稅、避稅，甚至為了減輕稅負，采用違法手段進行稅收“籌劃”。例如，某些地下私募基金隱瞞利潤，偽造年年虧損的假象進行逃稅，這樣的行為不僅無法節約稅收，還會導致私募基金受到稅務機關的處罰。二是投資者層面。私募基金有兩種屬性的投資者，分別是企業投資者和自然人投資者。對于前者而言，企業本身就進行納稅籌劃，私募基金的稅收籌劃被涵蓋其中，但由于生產經營才是企業的生存之道，投資形式的私募基金只是剩余資金的增值途徑。相應的，與經營活動相關的稅收才是企業的籌劃重點，而私募基金的稅收籌劃并不受到重視。相比于企業投資者的不重視，自然人投資者對私募基金的稅收籌劃忽略，因為他們嚴重缺乏納稅知識，可能并不知曉私募基金需要納稅以及納何種稅費，更別提私募基金的稅收籌劃了。
(二)納稅風險防范不到位
當前，我國私募基金的稅收籌劃存在納稅風險防范不到位的現象，主要表現在兩個方面。一方面，稅務登記不完善。由于對稅務登記政策的不了解，有些私募基金未及時進行稅務登記；部分進行稅務登記的私募基金，登記程序不全面，只在地稅局或國稅局登記；對于登記程序全面的私募基金而言，所登記的信息存在一定的局限性，尤其是投資者、投資金額、分紅收益等信息的備案和披露較為簡易。此外，隨著我國營改增的推進，某些私募基金的業務屬于營改增范圍，但卻沒有參與營改增，導致稅務局對私募基金的登記不全面。另一方面，財務核算不規范。財務核算是開展稅收籌劃的基礎，是合法減輕稅負的前提。在現實中，部分私募基金會計科目設置不正確，財務處理不嚴謹，存在“兩套賬”和“小金庫”，基金管理人和投資者之間互開發票、混合列支費用，導致私募基金面臨較高的納稅風險；某些私募基金不按規定獨立運作，為了簡化財務處理，將兩個甚至多個私募基金合并使用同一賬冊，這樣混合的財務核算，不利于私募基金的稅務管理。
(三)未充分利用優惠政策
首先，對于公司制私募基金，我國稅收政策給予了較大的優惠，例如，投資于非上市中小高新技術企業兩年以上，可按投資額的70%抵扣應納稅所得額；居民企業直接投資于其他居民企業，投資收益免征所得稅。這些優惠政策能夠有效的減輕納稅負擔，但由于對稅收政策的不了解，私募基金未能充分利用納稅優惠，節稅籌劃開展不到位，稅收優惠的理解程度有待提高。其次，合伙制以及契約制實行“先分后稅”原則，由投資者自行繳納所得稅，國家稅收政策對此做出了相應的優惠規定。如符合條件的小微企業，減按20%征收企業所得稅；契約制基金的企業投資者稅率低于25%時，不需繳納所得稅。無論是企業投資者還是自然人投資者，他們對稅收政策都存在一定的盲區，未能充分認識到合伙制在收益分配上的靈活性，無法將收益從“重稅主體”有效轉移到“輕稅主體”。最后，在國家統一的稅收政策下，各地政府還給予私募基金更大的優惠空間，天津市對私募基金構建的租賃房屋有財政補助，西藏地區的私募基金可享受西部大開發優惠政策。注冊地點的局限性、地方政策的不熟悉以及稅收優惠的條件性，導致私募基金無法充分享受各地政府對納稅的優惠。
(四)缺乏稅收籌劃人才
我國私募基金在稅收籌劃方面，存在最為普遍的問題就是稅收籌劃人才的缺乏，反映在私募基金財務團隊、稅務代理機構以及稅收征管部門三方面。第一，私募基金財務團隊。稅收籌劃是一項專業性和實務性極強的工作，需要財務人員具備稅收、會計、法律等方面的知識，對工作經驗以及操作能力都提出了嚴格的要求。但就我國私募基金的現狀而言，大部分財務人員無法滿足上述條件，缺少結構化的復合型知識，實踐經驗貧乏，欠缺高超的操作能力。第二，稅務代理機構。雖然我國稅務代理機構多達幾萬家，但這些機構規模較小，專業人士匱乏，整體技能水平和綜合素質有待提高，專注于納稅籌劃的人員年齡結構老化，缺乏對最新稅收法規的學習。此外，大多數機構主要代理企業的稅務登記、納稅申報，較少提供稅收籌劃業務，針對私募基金的服務更是少之甚少。第三，稅收征管部門。在國稅局、地稅局等稅務機關中，部分工作人員的專業水平不高，尤其是基層征稅人員，缺乏對稅務知識的全面了解和稅收政策的深入解讀，無法為私募基金提供類似于稅收優惠咨詢的有效服務，而營改增的稅收征管權責轉移、不同類型私募基金的稅種差異，更是加大了稅收征管部門對私募基金監督的工作難度，進而影響私募基金開展稅收籌劃活動。
二、加強私募投資股權基金稅收籌劃的對策
(一)改善稅收籌劃認識，正確理解籌劃目的
正確的認識稅收籌劃是順利開展納稅籌劃的前提，也是實現稅收利益最大化的保障。因此，必須改善對私募基金的稅收籌劃認識，正確理解籌劃目的，進一步加強私募基金的稅務管理。一方面，提高私募基金對稅收籌劃的重視程度，加大稅收籌劃資源投入，推動私募基金納稅籌劃的開展。同時，糾正私募基金對稅收籌劃的錯誤觀念，引導管理團隊正確的理解籌劃目的，杜絕稅收“籌劃”違法行為的發生。另一方面，企業投資者在籌劃經營活動的稅收時，也應當重視投資性質的私募基金，意識到兩類籌劃活動的不同之處，加大對私募基金投資金額、投資收益等事項的納稅籌劃力度；自然人投資者應當通過自主學習、機構咨詢等途徑，了解自身的納稅權利和義務，清楚私募基金的相關稅種，進而自主籌劃或由代理機構籌劃稅收。
(二)健全稅收籌劃基礎，有效防范納稅風險
為了完善私募基金的稅收籌劃，應當健全稅收籌劃基礎，有效的防范納稅風險，保障私募基金順利的開展稅收籌劃。其一，完善稅務登記。私募基金應當加大對稅務登記政策的了解，及時在地稅局和國稅局進行登記，規范投資者、投資金額、分紅收益等相關信息的備案和披露，盡量完善私募基金所登記的信息。另外，參照營改增政策，合理的判斷私募基金是否參與營改增，如若經營業務屬于營改增范圍，私募基金應當依據相關的規定，到國稅局辦理營改增手續，進入稅務監管系統。其二，規范財務核算。正確的設置會計科目，嚴謹處理財務事項，禁止設立“賬外賬”和“小金庫”，杜絕基金管理人與投資者之間的相互開票等混亂現象，私募基金嚴格按照規定獨立運作，單獨設置賬冊，從而有效的防范納稅風險。
(三)全面了解優惠政策，合法獲取稅收利益
第一，全面了解稅收政策的普遍優惠以及對私募基金的特殊優惠，充分利用減免稅規定，切實開展節稅籌劃，依據優惠條件和實際情況，合理的選擇投資方向，可以通過投資居民企業、非上市的中小高新技術企業等途徑，獲得相關政策對私募基金的稅收優惠。第二，在投資者層面，企業和自然人可以利用稅收政策對自身的減免稅、退稅等規定以及投資收益上的靈活分配，實現稅收利益最大化。具體而言，合伙制私募基金協商分配收益，可以將納稅義務從“重稅主體”轉移到“輕稅主體”，從而減輕投資群體的稅負壓力。第三，利用各地政府對私募基金的稅收優惠，這也是加強私募基金稅收籌劃的切入點，將公司注冊在西藏、新疆等政府補助力度大的地區，盡量爭取地方政府對私募基金的稅收優惠，以獲取稅收利益。
(四)培育稅收籌劃人才，提高稅務管理水平
對于私募基金而言，稅收籌劃人才是提高稅務管理水平的抓手，也是推動納稅籌劃開展的關鍵，應當多渠道增強財務人員的綜合素質，培養稅收籌劃人才，進而促進私募基金的稅收籌劃。首先，嚴格設立選聘標準，規范財務人員的聘請流程，確保私募基金的財務人員具備相應的綜合能力；開展入職崗前培訓，定期舉辦學習活動，及時了解稅法變化，為私募基金培育復合型的稅收籌劃人才。其次，稅務代理機構應當加強專業知識和稅收法規的學習，提高整體的技能水平，培養稅收籌劃專家，發展針對于私募基金的稅收籌劃業務，為私募基金的稅收籌劃提供幫助。最后，提高稅務征管部門的業務素質，尤其是稅務執法人員、基層征管人員，設置崗位專人解答私募基金稅收的疑惑，有效的提供稅收優惠咨詢，助力私募基金的稅收籌劃�？傊�，隨著風險投資的規范化、制度化，稅收籌劃成為私募股權投資基金的一大難題，嚴重影響著我國私募基金的長遠發展。本文以私募基金類型為依據，從稅收籌劃認識、納稅風險、優惠政策、人才培育四個方面，加強私募股權投資基金的稅收籌劃，優化資產管理行業生態，為新形勢下私募基金的發展之道謀求保障。限于作者理論和實務的局限，所探討的私募股權投資基金的稅收籌劃難免有所偏頗，希望能夠對私募基金有所幫助。
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