河南財政資金管理問題與加強(qiáng)建議論文
加強(qiáng)財政資金的使用與管理，確保財政資金安全，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和構(gòu)建和諧社會的重要物質(zhì)保證，也是我國政府履行社會管理和公共服務(wù)職能的前提條件。根據(jù)財政部發(fā)布的《關(guān)于全面開展財政資金安全檢查工作的通知》（財庫〔2015〕216號）要求，河南省財政廳監(jiān)督檢查二處于2016年上半年對財政資金安全問題進(jìn)行了專項檢查和調(diào)研。本文結(jié)合此次檢查和調(diào)研的實際情況，深入分析河南省財政資金安全使用與管理方面的現(xiàn)狀、存在的問題及形成原因，并提出確保財政資金安全使用及管理的意見與建議。
一、財政資金管理中存在的主要問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)控制度執(zhí)行不到位
防范財政資金安全風(fēng)險的有效手段之一就是內(nèi)部控制，但此次檢查和調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分市縣（區(qū)）財政部門與商業(yè)銀行、預(yù)算單位、同級人民銀行國庫之間的對賬制度，單據(jù)、票據(jù)傳遞與交接登記制度，定期輪崗和崗位培訓(xùn)等內(nèi)部控制制度均沒有得到較好的執(zhí)行。
�。ǘ┵~戶管理和資金支付不規(guī)范
經(jīng)過清理整頓后，大部分市縣（區(qū)）財政部門銀行賬戶管理已逐步規(guī)范，但仍存在一些不足：部分市縣財政局未嚴(yán)格執(zhí)行財政專戶開立核準(zhǔn)及備案程序，未嚴(yán)格按照規(guī)定對財政專戶進(jìn)行清理、歸并和撤銷，財政專戶過多和重復(fù)設(shè)立的現(xiàn)象較為普遍；多數(shù)財政部門尚未建立專戶年報制度，管理精細(xì)化程度不足。
�。ㄈ⿻捍婵�、暫付款管理不到位
此次檢查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)市縣財政部門未建立有效的暫存款、暫付款定期清理機(jī)制和借款風(fēng)險預(yù)警機(jī)制；部分市縣財政部門違規(guī)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制方式虛列支出，未按照相關(guān)規(guī)定對以前年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的事項和已發(fā)生的財政借墊款進(jìn)行清理。此外，部分市縣（區(qū)）違規(guī)對非預(yù)算單位及未納入年度預(yù)算的項目借款甚至墊付財政資金，部分新增借款未按規(guī)定履行同級人大審批程序。
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截至目前，國庫集中支付改革已成為河南省財政支撐應(yīng)用平臺建設(shè)的重要組成部分，取得的成就有目共睹，但還存在一些問題：首先，尚未開發(fā)出一套滿足縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）各級財政部門的立體綜合軟件系統(tǒng)；其次，部分市縣（區(qū)）的財政部門對國庫集中支付制度改革重要性的理解和認(rèn)識存在偏差，導(dǎo)致日常工作中缺乏緊迫感；再次，財政專戶資金支付撥款依據(jù)不全，財政專戶撥款部分采取實撥資金方式，還未實行規(guī)范的國庫集中支付管理。
�。ㄎ澹┬畔⒓夹g(shù)系統(tǒng)支撐作用不明顯
一是大多數(shù)市縣（區(qū)）的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)較為落后，硬件軟件設(shè)施均嚴(yán)重滯后于改革要求，在一定程度上影響了國庫集中支付改革的成效；二是受財力有限等客觀因素的影響，部分縣級預(yù)算單位缺乏必要的基本設(shè)備，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)仍處于手工操作狀態(tài)；三是部分市縣“財、稅、庫、銀”橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)不夠完善，信息聯(lián)網(wǎng)和共享嚴(yán)重滯后于當(dāng)前財政工作的新需求；此外，由于財政部門與人民銀行國庫、商業(yè)銀行在工作時間和方式方法上的不銜接，導(dǎo)致清算、付款、對賬不及時。
二、問題產(chǎn)生的原因分析
�。ㄒ唬┴斦䞍�(nèi)控制度執(zhí)行不力
部門市縣（區(qū)）財政部門內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，在財政資金安全管理的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如崗位人員管理，印鑒使用與管理，單據(jù)交接與傳遞，會計檔案審核及保管，財政專戶的開設(shè)與撤銷，與業(yè)務(wù)科室、預(yù)算單位和人行國庫、商業(yè)銀行的對賬制度等方面都存在執(zhí)行不規(guī)范的問題，在某種程度上造成了財政資金使用與管理過程中的安全隱患。
（二）國庫管理部門工作基礎(chǔ)薄弱
部分市縣財政部門未能嚴(yán)格按照不相容崗位相分離的原則配備人員，國庫管理人員中存在著一人多（兼）崗、日常工作任務(wù)繁重的問題；未能按照財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作規(guī)定及時進(jìn)行賬務(wù)處理，個別地方甚至滯延幾個月；有些地方預(yù)算、國庫管理部門的工作人員沒有考取會計從業(yè)資格證書或其他相關(guān)職稱證書，業(yè)務(wù)能力無法滿足實際工作的需要。此外，“重分配、輕管理”的思想仍未得到有效的糾正，無法滿足現(xiàn)代預(yù)算管理的新要求。
（三）預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力
有些 單 位 在 編 制 預(yù) 算 時 未 細(xì) 化 到 具 體 項目，沒有按零基預(yù)算進(jìn)行編制；部分預(yù)算單位對財政資金支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)等現(xiàn)象較為普遍。比如，基本支出和項目支出未作出明確的劃分，有些預(yù)算單位在有些情況下選擇用項目支出來彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足，與�？顚Ｓ玫囊�(guī)定不相符；在財政資金使用過程中，重?fù)芸钶p管理，重預(yù)算審核輕績效評價的觀念仍影響較大，相關(guān)部門對項目資金實際使用績效缺乏科學(xué)、全面的監(jiān)督和考核，財政資金的使用效益無法得到充分發(fā)揮。
�。ㄋ模┬畔⑾到y(tǒng)管理仍然存在漏洞
信息系統(tǒng)在大量、頻繁的財政資金支付和清算方面有著至關(guān)重要的作用，但實際上，河南省信息化建設(shè)起步較晚，發(fā)展相對滯后，專業(yè)隊伍力量不足，部分市縣未落實信息安全管理責(zé)任，沒有專職信息管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人才，加上業(yè)務(wù)科室人員計算機(jī)水平有限，對財政業(yè)務(wù)相關(guān)運(yùn)行系統(tǒng)的操作不到位。此外，在運(yùn)行維護(hù)服務(wù)保障方面，部分市縣未實現(xiàn)集中支付系統(tǒng)與各代理銀行系統(tǒng)雙向?qū)崟r互聯(lián)，存在支付的實時性和準(zhǔn)確性得不到保障的問題。
�。ㄎ澹┴斦Y金監(jiān)督體系有待完善
目前，我國財政部門內(nèi)部監(jiān)督和審計部門的外部監(jiān)督均側(cè)重于事后監(jiān)督，而事前評估和事中監(jiān)控相對薄弱。具體來說，專項突擊檢查多，日常監(jiān)督較少，導(dǎo)致許多財政資金安全方面的違法違紀(jì)問題都是在形成既成事實、造成巨大損失后才被查處，使財政監(jiān)督檢查的工作實效大打折扣。此外，由于傳統(tǒng)監(jiān)督理念尚未徹底改變，目前多數(shù)監(jiān)督檢查任務(wù)的重點仍然是各預(yù)算單位的預(yù)算編制和執(zhí)行是否合規(guī)以及財務(wù)制度執(zhí)行是否到位，對財政資金的使用績效和風(fēng)險評估關(guān)注較少。
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部分市縣（區(qū)）從會計集中核算模式向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)軌的工作銜接不夠規(guī)范科學(xué)，有的市縣財政部門未能嚴(yán)格依據(jù)改革的有關(guān)要求，將國庫集中支付資金轉(zhuǎn)入支付中心的實有資金賬戶，再根據(jù)預(yù)算單位的用款申請進(jìn)行支付，財政資金未能直接撥付給基層預(yù)算單位或商品勞務(wù)供應(yīng)商，從而使國庫集中支付制度在確 保財 政 資 金 安 全 方 面 的 優(yōu)勢 得 不 到 真 正 發(fā)揮。
三、加強(qiáng)財政資金安全管理的對策建議
�。ㄒ唬┙∪块T內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督約束
一是通過科學(xué)設(shè)置崗位，明確分工。各級財政部門要嚴(yán)格按照“不相容崗位分離控制”的要求，在預(yù)算指標(biāo)管理、印鑒管理、票據(jù)管理、會計核算等財政資金運(yùn)行鏈條中，實現(xiàn)收支分離、賬款分離、審批與撥付分離等內(nèi)控制度，并定期執(zhí)行輪崗制。二是加強(qiáng)票據(jù)和印章管理。明確各類票據(jù)保管、領(lǐng)用、交接、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序；嚴(yán)禁一人保管所有印章，始終堅持“誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)”的原則。三是進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任追究處罰制度的執(zhí)行，制定財政資金運(yùn)行監(jiān)督實施方案，根據(jù)資金運(yùn)行整體情況確定監(jiān)督重點，進(jìn)行風(fēng)險防范；同時，將財政資金安全和各部門職權(quán)范圍與責(zé)任職能直接掛鉤，確保責(zé)任落實到人。
�。ǘ┰鰪�(qiáng)安全和責(zé)任意識，夯實資金安全基礎(chǔ)
一是增強(qiáng)財政干部的法律意識。各級財政部門應(yīng)始終重視財政干部學(xué)法、懂法、守法的宣傳教育工作，將法律意識和法制素養(yǎng)的考核納入過程和年終的個人工作考核，真正提高廣大財政干部的財經(jīng)法規(guī)意識，督促其做到依法履職，依法理財。二是增強(qiáng)財政干部的責(zé)任意識。作為財政干部，要切實認(rèn)識到財政資金安全的重要性，切實增強(qiáng)責(zé)任意識，不能存在麻痹心理和失職言行。三是增強(qiáng)財政干部的憂患意識。各級財政部門和全體財政干部要牢固樹立憂患意識，始終保持危機(jī)感、緊迫感，提高對可能出現(xiàn)問題的預(yù)見性，并采取切實可行的措施和對策加以應(yīng)對。四是增強(qiáng)財政干部的大局意識。財政資金安全工作是一項整體工作，不是某一個部門，更不是某一個特定個人的事情，因此需要相關(guān)部門從大局出發(fā)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，形成合力，確保財政資金的安全管理和使用。
（三）完善預(yù)算編制管理，強(qiáng)化事前管理控制
一方面，財政預(yù)算部門應(yīng)注重提高財務(wù)管理與預(yù)測能力，充分考慮各項財政收入來源，合理核算支出范圍和規(guī)模，統(tǒng)籌安排財政資金，在考慮上年支出情況的基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理安排下年度各項支出，盡可能詳盡、全面地反映本地區(qū)財政收支狀況，以保證預(yù)算編制的預(yù)見性、完整性和真實性。另一方面，要注重財政資金使用的績效目標(biāo)設(shè)定，進(jìn)一步細(xì)化項目支出預(yù)算。各類項目預(yù)算編制都要經(jīng)過科學(xué)充分的論證，財務(wù)部門要加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)處室的溝通協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，做好預(yù)算申報項目的研究評審工作，切實提升申報項目質(zhì)量。根據(jù)各項目發(fā)展的必要性、可行性和有效性，分清主次，有所側(cè)重，確保項目資金支出進(jìn)一步細(xì)化至具體項目，真正提高預(yù)算執(zhí)行的約束力。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高財政資金績效
一是進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算執(zhí)行管理，堅持預(yù)算編制、執(zhí)行、評價相統(tǒng)一的原則，科學(xué)、合理地編制部門預(yù)算，細(xì)化收支項目，保證預(yù)算與收支實際相符合；同時，嚴(yán)格依法執(zhí)行部門預(yù)算，財政預(yù)算部門要建立健全月度用款計劃審批制度，并按照工作的實際進(jìn)展有計劃地做好預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行工作，盡可能降低財政資金開支的隨意性和盲目性。二是加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和研究，對于可控范圍內(nèi)的差異，可考慮適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，使部門預(yù)算符合單位的實際情況；同時，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密的績效評價標(biāo)準(zhǔn)和方式方法，強(qiáng)化對財政資金使用績效的監(jiān)督和考核，盡量減少無效和低效支出，切實提高財政支出效益。
�。ㄎ澹┥罨瘒鴰旒兄Ц陡母�，強(qiáng)化財政專戶管理
一是要加快建立完善統(tǒng)一的、包括全部財政資金收支在內(nèi)的國庫單一賬戶體系，撤并鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算單位銀行賬戶，按照規(guī)定設(shè)立零余額賬戶，使全部財政資金的收支都通過國庫單一賬戶體系進(jìn)行。二是各級財政部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對財政專戶的管理，開設(shè)新戶時，嚴(yán)格履行必要的'審核手續(xù)，并及時向上級財政部門備案；對已存在的專戶，也要按照“歸口統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按程序開設(shè)，同類專戶歸并”的原則，做好清理、歸并和撤銷工作，規(guī)范財政部門與人民銀行國庫和其他商業(yè)銀行之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。三是做好非稅收入收繳與管理工作，進(jìn)一步健全和完善非稅收入收繳體系，使非稅收入收繳軟件與國庫集中支付、鄉(xiāng)財縣管等軟件相互銜接，有效互補(bǔ)，只有這樣，才能最大限度地降低財政資金的安全隱患。
�。┩苿迂斦畔⒒ㄔO(shè)，強(qiáng)化資金安全管理
眾所周知，信息化是現(xiàn)代財政管理制度的顯著特征和發(fā)展趨勢，因此，各級財政部門要適應(yīng)財政管理工作的新形勢，按照財政大平臺建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃，完善信息系統(tǒng)。一是在財政干部招錄過程中，注重選拔專業(yè)領(lǐng)域人才；在財政干部年度培訓(xùn)中，加大對計算機(jī)知識及相關(guān)軟件的培訓(xùn)力度，確保其全面掌握業(yè)務(wù)知識，熟練操作系統(tǒng)軟件。二是按照電子化、信息化管理要求，進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程，創(chuàng)新審核支付、對賬、動態(tài)監(jiān)控等業(yè)務(wù)管理方式，實現(xiàn)從人工審核向智能化審核、從手工對賬到電子化對賬的跨越。三是注重各個信息系統(tǒng)的整合，要站在大系統(tǒng)平臺的高度，做好國庫集中支付系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)、動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)之間的相互銜接，實現(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事后核查的轉(zhuǎn)變。四是以信息安全等級保護(hù)制度為基礎(chǔ)，引入專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險評估和信息系統(tǒng)安全測評，查找安全隱患，夯實基礎(chǔ)安全環(huán)境，防范和化解安全風(fēng)險。
�。ㄆ撸┙∪斦按蟊O(jiān)督”體系，提高資金使用實效
一是健全財政資金全程監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照“關(guān)口前移、突出重點、全 面 監(jiān) 控”的原則，構(gòu)建嵌入業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)從單純事后監(jiān)督向事前、事中有監(jiān)控，事后有檢查的轉(zhuǎn)變。二是創(chuàng)新“機(jī)制+技術(shù)”的監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮信息化對監(jiān)督工作的助推作用，對預(yù)算單位和各類專項財政資金進(jìn)行全程的動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)監(jiān)督檢查的電子化、自動化和智能化。三是建立財政資金安全使用與管理情況的通報制度，定期針對典型案件進(jìn)行深入分析，從而有效排查資金使用過程中存在的安全隱患。四是建立監(jiān)督信息交流制度，各監(jiān)督主體之間要加強(qiáng)有效溝通和信息共享，降低監(jiān)督成本，避免重復(fù)檢查；此外，嚴(yán)格執(zhí)行處理處罰決定和落實整改意見，加大跟蹤問責(zé)的力度，確保監(jiān)督檢查的實效。
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