公司會計制度
在現(xiàn)在的社會生活中，我們每個人都可能會接觸到制度，制度是各種行政法規(guī)、章程、制度、公約的總稱。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？下面是小編為大家整理的公司會計制度，歡迎大家分享。
公司會計制度1
摘要：目前我國很多公司在財務會計制度的建設過程中，存在著一些不足之處，為了使企業(yè)的財務管理更加順利，需要采取一些有效的措施，完善企業(yè)此案無會計制度。本文主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對房地產(chǎn)企業(yè)財務會計制度建設存在的問題做出具體的分析，并以此為基礎，提出完善的解決措施。
關鍵詞：財務會計；制度建設；會計制度
企業(yè)發(fā)展財務管理工作的主要依據(jù)就是企業(yè)的內(nèi)部財務會計制度。在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)占據(jù)著非常重要的比例，要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務會計管理工作的質量，使我國的房地產(chǎn)企業(yè)可以更好的發(fā)展下去，也可以在另一方面促進我國的國民經(jīng)濟全面的發(fā)展下去。
一、房地產(chǎn)公司財務會計制度建設存在的不足之處
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現(xiàn)階段我國許多的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了財務會計管理的先關制度，但是卻沒有以此為基礎建立風險控制管理機制。一些公司針對企業(yè)財務方面出現(xiàn)的風險的時候，會進行一些控制管理，但是大多都是一些短時間的控制管理目標，并沒有制定長期的發(fā)展目標。而公司制定的相關的財務控制制度，對于企業(yè)財務管理具有阻礙作用，企業(yè)在發(fā)展的過程中也無法獲得真實的信息。
（二）企業(yè)會計要素劃分不夠合理
我國企業(yè)單位按照會計準則進行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產(chǎn)、負債、收入等具體的幾個部分。根據(jù)規(guī)定的要求，在具體的準則中凈資產(chǎn)就是將總資產(chǎn)減去負債而得到的部分，這個過程中并沒有體現(xiàn)出會計要素的具體性質。而全部資產(chǎn)減去負債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現(xiàn)出來，不夠直觀。除此之外，企業(yè)的會計科目表中的結余科目和凈資產(chǎn)的要素之間并沒有什么必然的聯(lián)系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關聯(lián)。
（三）公司的財務會計的信息質量有待提高
有關于企業(yè)的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務的相關管理人員的工作水平會造成影響，企業(yè)的相關管理制度也會對其造成影響，甚至企業(yè)的領導是否重視財務管理工作，對公司財務信息的真實性和可靠性都會產(chǎn)生嚴重的影響。因此我國很多的房地產(chǎn)公司收到來自各個方面的影響，使財務會計的信息質量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業(yè)財務管理工作的正常進行。
二、促進公司財務會計制度建設的具體措施
�。ㄒ唬⿻嫼怂慊A要以責權發(fā)生制為核心
責權發(fā)生制主要針對的是收入和支出的相關費用，在交易發(fā)生的時候，進行及時準確的記錄，而會計期間實現(xiàn)的數(shù)額，可以由收入進行具體的反映，對會計期間已經(jīng)消耗的貨物，由具體的費用進行反映。責權發(fā)生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務狀況和變動的具體情況也會給予合理的評價，對公司的業(yè)務收支和結余情況、職工工資、所需要承擔的借貸款利息、資金運動等情況具體準確的反映出來，使企業(yè)的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風險能力。
�。ǘ⿶芤庳攧諘嬛贫鹊慕ㄔO環(huán)境要不斷得到優(yōu)化
房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的關鍵就是會計控制管理工作，對于企業(yè)的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現(xiàn)階段對于財務會計風險管理的重視不夠，造成這種現(xiàn)狀的主要原因就是因為我國房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的財務會計控制制度。企業(yè)如果想提高財務管理的效果，就要在企業(yè)的財務會計制度建設方面不斷加強。而在企業(yè)首先要做的就是將企業(yè)財務會計制度的建設環(huán)境進行優(yōu)化，使企業(yè)財務會計的建設可以擁有一個良好的環(huán)境。
�。ㄈ┰O置與此相關的基建報表
在一些企業(yè)的會計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當?shù)倪M行增設，在事業(yè)單位報表中要具體的設立，針對使用者，為其提供系統(tǒng)的、全面的、完整性的會計報表的詳細資料，這樣一來，企業(yè)建設的具體的收支情況就可以比較詳細的表現(xiàn)出來。
（四）對于固定資產(chǎn)的會計核算和監(jiān)督要不斷加強
在企業(yè)內(nèi)部要建立固定資產(chǎn)的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都要相互符合。企業(yè)財會的相關工作人員的工作素質要不斷進行提高，每個財會人員都要具有很強的責任感，在工作的時候其工作態(tài)度要不斷進行端正，和企業(yè)的資產(chǎn)部門之間的溝通要不斷得到加強，出現(xiàn)什么情況要及時和資產(chǎn)部門進行核對。除此之外，針對固定資產(chǎn)，可以建立具體的盤點制度，可以對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發(fā)現(xiàn)的問題找出來，并及時找到相應的解決措施。
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房地產(chǎn)行業(yè)可以這么快速的發(fā)展，主要依附其完善的財務會計制度。我國現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)的財務會計制度還是不夠完善，企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展下去，就要采取相應的措施，對其進行完善，使財務會計的相關制度可以不斷完善，促進企業(yè)財務的管理工作順利的進行下去。以會計法和會計工作的相關準則為基礎，結合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，可以更好的對財務會計制度進行完善。
三、結束語
綜上所述，主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對其財務會計制度建設目前存在的不足之處進行具體的分析，并以此為基礎，結合我國當前的一些政策和發(fā)展策略，對公司財務會計制度建設問題做出相關的闡述，促進我國企業(yè)可以健康有序的發(fā)展。
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公司會計制度2
摘 要：隨著國民經(jīng)濟結構轉型，國際間大宗商品定價權上升為國家戰(zhàn)略的重要性日趨顯現(xiàn)，期貨市場迎來了轉型和發(fā)展的難得機遇。作為期貨交易市場中介機構的期貨經(jīng)紀公司會計環(huán)境現(xiàn)狀怎樣，能否為期貨經(jīng)紀公司在這一歷史時期發(fā)展中發(fā)揮重要作用。筆者試圖通過理順期貨經(jīng)紀公司現(xiàn)有會計制度，對眼下制約期貨經(jīng)紀公司發(fā)展的一些會計障礙提出政策建議。
關鍵詞：期貨公司 會計核算
前言
成熟的期貨市場具有兩大功能，風險防范和價格發(fā)現(xiàn)�；诖�，目前期貨價格已經(jīng)成為世界主要金融產(chǎn)品和大宗商品價格的風向標，成為維護國家金融和經(jīng)濟安全的重要工具。在我國， “十二五”規(guī)劃綱要指出“推進期貨和金融衍生品市場發(fā)展”，20xx年全國證券期貨監(jiān)管工作會議上，郭樹清主席提出“抓緊建設原油等大宗商品期貨市場，逐步增強我國在國際市場上的定價能力”。外在需求為期貨市場發(fā)展提供了難得的發(fā)展機會。
作為期貨交易重要通道的期貨經(jīng)紀公司（簡稱期貨公司），在伴隨期貨行業(yè)二十余年的發(fā)展后，會計環(huán)境是否可以承載期貨公司在這一歷史機遇跨越式發(fā)展需要？筆者試圖通過剖析期貨公司執(zhí)行的會計制度，找出制約眼下期貨公司會計環(huán)境優(yōu)化的制度障礙，提出適宜的政策建議。
一、 期貨公司會計制度執(zhí)行的現(xiàn)狀
涉及期貨公司會計制度包括財政部1997年《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》， 20xx年《商品期貨業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》，以及證監(jiān)會20xx年《期貨公司風險監(jiān)管指標管理試行辦法》，20xx年《期貨經(jīng)紀公司年度報告參考內(nèi)容與格式》。上述規(guī)章制度構成了我國目前期貨行業(yè)的會計制度體系。
眼下金融行業(yè)普遍執(zhí)行的是20xx年財政部出臺的《金融企業(yè)會計制度》。該制度在第二條明確規(guī)定了“本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)（簡稱金融企業(yè)），包括銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司等。”但由于制度修訂之初，期貨行業(yè)所占金融行業(yè)市場份額極低，該制度對期貨公司針對性不強。并且，由于該制度僅要求在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施，鼓勵其他股份制金融企業(yè)實施，對期貨公司是否執(zhí)行并未做強制要求。
二、期貨公司會計核算存在的問題
從上述現(xiàn)狀分析，迅速發(fā)展的期貨行業(yè)與滯后的行業(yè)會計制度顯得非常不適應。從某種程度上說，期貨行業(yè)會計制度的滯后一定程度上影響了行業(yè)的發(fā)展。筆者結合行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，歸納了制約期貨行業(yè)發(fā)展會計制度的主要方面：
（一） 會計核算制度不完整
目前期貨公司執(zhí)行的會計制度均是針對商品期貨交易。隨著近年期貨行業(yè)蓬勃發(fā)展，期貨市場在國民經(jīng)濟發(fā)展的重要性突顯，尤其是以股指期貨為代表的金融期貨平穩(wěn)推出，證券公司為期貨公司提供中間介紹業(yè)務、期貨投資咨詢業(yè)務出臺，逐漸豐富的期貨公司經(jīng)營業(yè)務與狹窄的會計業(yè)務指導制度顯得不相適應，建立完整的期貨公司會計制度成為迫在眉睫的任務。
�。ǘ� 會計制度指導性不強
上述兩項會計制度的擬定均是基于早期期貨行業(yè)處于清理整頓階段為前提的。為避免文字累贅，此處暫不對期貨行業(yè)發(fā)展歷程進行回顧。該兩項制度為統(tǒng)一期貨業(yè)務的確認與計量標準，明確費用的歸集具有指導意義，尤其是對規(guī)范早期我國商品期貨交易財務行為，優(yōu)化期貨市場財務環(huán)境發(fā)揮了積極的作用。但期貨行業(yè)的治理整頓工作早已結束，隨著保證金監(jiān)控中心建立、證監(jiān)會“五位一體”監(jiān)管模式有效運行，期貨行業(yè)逐步走上規(guī)范發(fā)展的道路。筆者認為，目前單純以防范風險為目的的期貨公司會計核算制度已制約期貨行業(yè)發(fā)展，應盡快修訂原制度中存在的突出問題，盡快出臺符合期貨行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對期貨公司會計業(yè)務針對性強、指導性強的會計制度。
三、修訂會計制度的政策建議
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期貨公司已不單單以商品期貨交易為唯一業(yè)務，不單單以商品期貨交易手續(xù)費收入為唯一收入來源。完整的期貨公司會計制度應規(guī)范包括商品期貨、金融期貨等期貨交易類別，也應涵蓋期貨公司中間介紹業(yè)務、期貨投資咨詢業(yè)務等業(yè)務類型。建議在廣泛征求行業(yè)意見，參考其他成熟金融企業(yè)會計制度的基礎上，擬定期貨公司會計制度，繼而促進期貨市場快速發(fā)展，更好服務實體經(jīng)濟。
筆者擬以股指期貨為例明說明擴充現(xiàn)有制度的重要性。隨著20xx年4月中金所推出我國第一支金融期貨—股指期貨，便終結了我國期貨市場只有商品期貨的時代。從國際市場上看，金融期貨合約交易額占期貨交易額絕大多數(shù)，20xx年我國金融期貨交易額也已達到期貨市場交易額的三分之一�？梢�，金融期貨是期貨交易的重要類別。對會計核算而言，由于目前中國金融交易所實施的是有別于其他交易所的分級會員結算制度和結算擔保金制度，對于不同級別的會員采取差異化的交易資格管理。因此，在會計核算方面也應該采取有別于商品期貨會計核算方法。
（二） 規(guī)范現(xiàn)有會計制度
在規(guī)范現(xiàn)有會計制度方面，筆者將《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》、《商品期貨業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》兩項會計制度與20xx年出臺的《金融企業(yè)會計制度》、20xx年出臺的《企業(yè)會計準則》進行比對，在收集整理行業(yè)意見的基礎上，提出如下建議：
1. 規(guī)范期貨會員資格費會計核算�！渡唐菲谪浗灰棕攧展芾頃盒幸�(guī)定》第二十二條“期貨經(jīng)紀機構向期貨交易所繳納的會員資格費，作長期投資處理�！诨窘灰紫恢庠黾酉欢U納的席位占用費，作為其他應收款管理”。第二十三條“……由于期貨交易所謂非盈利會員制法人，作為期貨交易所會員的期貨經(jīng)紀機構從期貨交易所收回的投資，不得超過原繳納會員資格費的金額�！薄镀谪浗�(jīng)紀公司商品期貨業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》一（七）：在“長期股權投資”科目下設置“期貨會員資格投資”明細科目，核算為取得會員資格而以交納會員資格費的形式對交易所的投資�？梢�，上述文件將期貨會員資格費作為一項期貨經(jīng)紀公司的長期投資。那么，《企業(yè)會計準則》是怎么規(guī)范長期股權投資的呢，經(jīng)查，《企業(yè)會計準則第2號-長期股權投資》指出，投資是指“企業(yè)為了獲得收益或實現(xiàn)資本增值向被投資單位投放資金的經(jīng)濟行為�！L期股權投資準則僅規(guī)范長期權益性投資�！�
可見，就《企業(yè)會計準則》而言，本文所提及“期貨會員資格投資”并非長期股權投資，甚至談不上是一項投資。因此，筆者建議，鑒于期貨會員資格投資是期貨行業(yè)獨有行為，為了區(qū)分長期股權投資會計科目核算內(nèi)容，建議在期貨經(jīng)紀公司會計核算制度中，一級會計科目單獨設立“期貨會員資格投資”，將期貨經(jīng)紀機構向期貨交易所繳納的會員資格費，以及在基本交易席位之外增加席位而繳納的席位占用費，均納入其中核算。
2. 規(guī)范期貨風險準備金會計核算。期貨風險準備金也是期貨行業(yè)獨有的會計概念，《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》第三章第三十四條規(guī)定“期貨公司可以按照手續(xù)費收入減去應付期貨交易所手續(xù)費的凈收入的5%提取交易損失準備金,……,當交易損失準備金達到相當于期貨經(jīng)紀機構注冊資本的10倍時，不再提取，……,交易損失準備金作為一項長期負債，應單獨核算，專門用于彌補期貨公司自行承擔的因自身管理不嚴、錯單交易等造成的客戶交易損失”。
筆者認為，將期貨風險準備金列支在長期負債項下，主要基于在制訂政策之時，即1997年前后，正是基于期貨市場過去存在的一系列問題，國家有關部門開展期貨市場整頓治理的階段。不難理解制度制訂者將期貨風險準備金這一用于彌補客戶發(fā)生穿倉損失的費用作為“預計負債”列支于長期負債項下。經(jīng)過數(shù)年的規(guī)范治理，整頓期貨市場工作取得了新的成效，證監(jiān)會“五位一體”的監(jiān)管體系也促使期貨經(jīng)紀公司有效規(guī)避風險，近年來期貨公司出現(xiàn)客戶穿倉損失事件是少之又少。加之近年來越來越多的期貨公司增加注冊資本，風險準備金提取上限必將是極大金額。這樣一來，期貨風險準備金作為長期負債科目的觀念是否應該有所改變，答案應該是肯定的。筆者認為，從實質重于形式的會計觀點來看，將風險準備金放在所有者權益項下更顯合理。可以將風險準備金的使用范圍進行約定，比如風險準備金不能用于轉增資本、不能用于彌補虧損，僅專項用于彌補客戶穿倉損失支出。
3. 規(guī)范期貨利息收入的會計核算。近年來，隨著券商入股、證監(jiān)會分類評級要求，期貨公司紛紛追加注冊資本，利息收入已經(jīng)成為期貨經(jīng)紀公司重要的收入來源�！镀谪浗�(jīng)紀公司商品期貨業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》對期貨公司利息收入確認沒有明確表述，而在該規(guī)定會計報表示范格式中，利潤表營業(yè)收入包括手續(xù)費收入和其他業(yè)務收入，營業(yè)支出包括營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費用、財務費用和其他業(yè)務支出�？梢姡撘�(guī)定將期貨公司第二大收入的資金利息收入的處理，列入“財務費用”科目，作為紅字沖抵處理。這樣以來，不僅金額極小的真正發(fā)生的財務費用被“淹沒”了，而且利息收入也無法真實體現(xiàn)。筆者建議，參照中國證監(jiān)會期貨公司風險監(jiān)管報表格式，將利息收入作為營業(yè)收入的二級科目，與手續(xù)費收入并列。而財務費用會計科目僅僅核算公司發(fā)生的財務費用支出。
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[9]吳素萍 孔祥兵.對完善現(xiàn)行期貨會計制度的思考.中國期貨，20xx（4）
公司會計制度3
財政部關于印發(fā)地質勘查事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定的通知
財會〔20xx〕17號
自然資源部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，有關單位：
《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔20xx〕25號）自20xx年1月1日起施行。為了確保新制度在地質勘查事業(yè)單位的有效貫徹實施，我部制定了《關于地質勘查事業(yè)單位執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：關于地質勘查事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
財政部
20xx年7月22日
關于印發(fā)測繪事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定的通知
財會〔20xx〕16號
自然資源部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：
《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔20xx〕25號）自20xx年1月1日起施行。為了確保新制度在測繪事業(yè)單位的有效貫徹實施，我部制定了《關于測繪事業(yè)單位執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：關于測繪事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
財政部
20xx年7月22日
關于印發(fā)國有林場和苗圃執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定和銜接規(guī)定的通知
財會〔20xx〕11號
國家林業(yè)和草原局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：
《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔20xx〕25號）自20xx年1月1日起施行。為了確保新制度在國有林場和苗圃的有效貫徹實施，我部制定了《關于國有林場和苗圃執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》和《關于國有林場和苗圃執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：1、關于國有林場和苗圃執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定
2、關于國有林場和苗圃執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
財政部
20xx年7月12日
關于修訂印發(fā)20xx年度一般企業(yè)財務報表格式的通知
財會〔20xx〕15號
國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，有關中央管理企業(yè)：
為解決執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)在財務報告編制中的實際問題，規(guī)范企業(yè)財務報表列報，提高會計信息質量，針對20xx年1月1日起分階段實施的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔20xx〕7號）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移》（財會〔20xx〕8號）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔20xx〕9號）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔20xx〕14號）（以上四項簡稱新金融準則）和《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔20xx〕22號，簡稱新收入準則），以及企業(yè)會計準則實施中的有關情況，我部對一般企業(yè)財務報表格式進行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行企業(yè)會計準則的.非金融企業(yè)中，尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和本通知附件1的要求編制財務報表，已執(zhí)行新金融準則或新收入準則的企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和本通知附件2的要求編制財務報表。企業(yè)對不存在相應業(yè)務的報表項目可結合本企業(yè)的實際情況進行必要刪減，企業(yè)根據(jù)重要性原則并結合本企業(yè)的實際情況可以對確需單獨列示的內(nèi)容增加報表項目。執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)應當根據(jù)金融企業(yè)經(jīng)營活動的性質和要求，比照一般企業(yè)財務報表格式進行相應調(diào)整。我部于20xx年12月25日發(fā)布的《關于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔20xx〕30號）同時廢止。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：1、一般企業(yè)財務報表格式（適用于尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)）
2、一般企業(yè)財務報表格式（適用于已執(zhí)行新金融準則或新收入準則的企業(yè)）
公司會計制度4
一、為了貫徹《事業(yè)單位會計準則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會計核算，特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。
根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位，按有關企業(yè)會計制度執(zhí)行。
三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位;向上級單位領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。
以上三級會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。
四、事業(yè)單位應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。
本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。
五、事業(yè)單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
六、事業(yè)單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經(jīng)財政部批準，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計制度。
八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預算會計制度》同時廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會計制度，凡與本制度不一致的，應停止執(zhí)行。
公司會計制度5
第一章 總則
一、為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)、制定本制度。
二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的保險公司（以下簡稱公司）。
三、公司應當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。
四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：
�。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，借增設會計科目之用。
�。ǘ┕緫幢局贫鹊囊�(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
�。ㄈ┕驹谔钪茣嫅{證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告：
（一）公司應當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。
（二）公司的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。
�。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅媹蟊戆ǎ�
�。保Y產(chǎn)負債表；
�。玻麧櫛恚�
�。常F(xiàn)金流量表；
�。矗麧櫡峙浔�。
�。ㄋ模┕镜呢攧請蟾鎽攬笏彤�?shù)刎斦块T、稅務部門、保險監(jiān)管部門和其他財務報告法定使用者。
公司季度財務報告應于季度終了后１５天內(nèi)報出；年度財務報告應于年度終了后３個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
�。ㄎ澹┕緟R總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
�。┕鞠蛲馓峁┑臅媹蟊響来尉幎摂�(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。
六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關稅收規(guī)定相抵觸的應當按照本規(guī)定進行會計核算，按照有關稅收規(guī)定計算納稅。
七、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。
八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。
九、本制度自１９９９年１月１日起施行，原《保險企業(yè)會計制度》同時廢止。
第二章 基本業(yè)務會計核算規(guī)定
一、保險業(yè)務核算分類及損益結算辦法
�。保緫獙ΡｋU業(yè)務按險種進行分類核算。
�。ǎ保┴敭a(chǎn)保險公司的業(yè)務分為：財產(chǎn)損失保險、責任保險等。
（２）人壽保險公司的業(yè)務分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。
（３）再保險公司的業(yè)務分為：分入保險業(yè)務和分出保險業(yè)務。
公司可以根
保險公司會計制度
第一章 總則
一、為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)、制定本制度。
二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的保險公司（以下簡稱公司）。
三、公司應當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。
四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：
�。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，借增設會計科目之用。
�。ǘ┕緫幢局贫鹊囊�(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
�。ㄈ┕驹谔钪茣嫅{證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告：
�。ㄒ唬┕緫敯凑铡镀髽I(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。
�。ǘ┕镜呢攧請蟾嬗蓵媹蟊砗拓攧涨闆r說明書組成。公司對外提供的財務報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。
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�。保Y產(chǎn)負債表；
�。玻麧櫛�；
３．現(xiàn)金流量表；
４．利潤分配表。
�。ㄋ模┕镜呢攧請蟾鎽攬笏彤�?shù)刎斦块T、稅務部門、保險監(jiān)管部門和其他財務報告法定使用者。
公司季度財務報告應于季度終了后１５天內(nèi)報出；年度財務報告應于年度終了后３個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
�。ㄎ澹┕緟R總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
�。┕鞠蛲馓峁┑臅媹蟊響来尉幎摂�(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。
公司會計制度6
�。ㄒ唬柏斦䲟芸罱Y轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“財政撥款結轉”科目余額進行逐項分析，按照減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入預算支出（如其他應收款中的預付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；按照原賬的“財政撥款結余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。
單位應當按照原賬的“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方；按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目的借方。
�。ǘ胺秦斦䲟芸罱Y轉”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他資金結轉結余——項目結轉”科目余額進行逐項分析，按照減去已經(jīng)支付非財政撥款專項資金尚未計入預算支出（如其他應收款中的預付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。
（三）“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
1、登記“非財政撥款結余”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位應當按照原賬的“其他資金結轉結余——非項目結余”科目余額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。
2、對新賬“非財政撥款結余”科目及“資金結存”科目余額進行調(diào)整
單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析，區(qū)分其中預付款項的金額（將來很可能列支）和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政撥款資金預付的金額、非財政撥款專項資金預付的金額和非財政撥款非專項資金預付的金額，按照非財政撥款非專項資金預付的金額，借記新賬的“非財政撥款結余”科目，貸記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目。
�。ㄋ模╊A算收入類、預算支出類會計科目
由于預算收入類、預算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉換時，單位無需對預算收入類、預算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。
單位應當自20xx年1月1日起，按照新制度設置預算收入類、預算支出類科目并進行賬務處理。
單位存在20xx年12月31日前需要按照新制度預算會計核算基礎調(diào)整預算會計科目期初余額的其他事項的，應當比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應預算會計科目期初余額。
單位對預算會計科目的期初余額登記和調(diào)整，應當編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財務報表和預算會計報表的新舊銜接
�。ㄒ唬┚幹�20xx年1月1日資產(chǎn)負債表
單位應當根據(jù)20xx年1月1日新賬的財務會計科目余額，按照新制度編制20xx年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
�。ǘ�20xx年度財務報表和預算會計報表的編制
單位應當按照新制度規(guī)定編制20xx年財務報表和預算會計報表。在編制20xx年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預算收入支出表、預算結轉結余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)。
單位應當根據(jù)20xx年1月1日新賬財務會計科目余額，填列20xx年凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”；根據(jù)20xx年1月1日新賬預算會計科目余額，填列20xx年預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。
五、其他事項
�。ㄒ唬┙刂�20xx年12月31日尚未進行基建“并賬”的單位，應當首先參照《新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》（財庫〔20xx〕219號），將基建賬套相關數(shù)據(jù)并入20xx年12月31日原賬中的相關科目余額，再按照本規(guī)定將20xx年12月31日原賬相關會計科目余額轉入新賬相應科目。
公司會計制度7
摘要：國家電網(wǎng)公司是我國政府投資參與控制的企業(yè)，政府意向和利益決定了國家電網(wǎng)公司的行業(yè)特點和業(yè)務交易行為。隨著國務院關于集中改革國有企業(yè)的文件下發(fā),國家電網(wǎng)公司資金來源的渠道等各方面都必將有著深遠的變化,相應地會計政策也應該快速地適應國有企業(yè)會計政策管理個性化方面的需求,因此在國家電網(wǎng)公司集中改革的勢在必行的趨勢下,探討并有序地執(zhí)行國家電網(wǎng)公司會計政策改革具有重要性和實際性的深遠意義。
關鍵詞：國家電網(wǎng)公司；會計制度；改革
1.國家電網(wǎng)公司會計的概念和特點
國家電網(wǎng)公司會計的核算對象是電網(wǎng)內(nèi)各部門實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，是反映和監(jiān)督國家電網(wǎng)公司資金運動及其結果的一種管理活動。其職能是會計在國家電網(wǎng)公司進行各項業(yè)務活動中所具有的對財產(chǎn)物資和經(jīng)費收支活動進行管理方面的功能。隨著國有企業(yè)集中控制改革的推進，國家電網(wǎng)公司會計的適用范圍也是隨之相應變化。過去國家電網(wǎng)公司在預算管理上將其分為全額預算、差額預算和自收自支等三類。隨著我國國有企業(yè)管理方面的完善和社會主義市場經(jīng)濟各項事業(yè)的飛速發(fā)展，國家電網(wǎng)公司財務管理方面發(fā)生了新的變化，公司會計呈現(xiàn)單位產(chǎn)權和主體多元化現(xiàn)象，這就迫使國家電網(wǎng)公司會計要施行權責發(fā)生制而不是現(xiàn)金收付制，首先進行成本核算，然后再編制各種財務報表，最終實現(xiàn)區(qū)域國家電網(wǎng)公司會計在格式內(nèi)容上趨同，達到財務集約化管理，在節(jié)約成本的基礎上進行資源的合理優(yōu)化配置，提高自身綜合力和可持續(xù)發(fā)展能力。
2.現(xiàn)行國家電網(wǎng)公司會計核算方面不足之處
（1）年度預算上報時間推遲，項目預算打捆現(xiàn)象較為嚴重。推進財務集約化深化應用方案制定的指導性不強，與管理實際的差異較大，未能按時完成國網(wǎng)公司的考核要求。
�。�2）建立完善的財務集約化組織領導體系需要機構調(diào)整，但調(diào)整后部門切實履行職責力度有待加強，里程碑計劃不能得到正確履行。
�。�3）修訂后的成本標準部分項目與歷史成本差異較大�，F(xiàn)金流預算的偏差率太高；現(xiàn)金流預算未能實施按旬編制、按日控制。
�。�4）短期融資比例過大，會引起資金周轉困難。涉及單位多，情況復雜，存在較多不確定因素及稅務風險.基礎數(shù)據(jù)不完善、積累分析數(shù)據(jù)少、分析深度不夠。
�。�5）牽頭部門對完善公司電網(wǎng)檢修運維項目標準成本工作開展的積極性不高影響項目實施效果。系統(tǒng)集成難度大，購售電業(yè)務系統(tǒng)與成熟套裝軟件集成難度較大。
3.國電電網(wǎng)公司會計制度上不足之處的原因分析及改革建議
3.1國家電網(wǎng)公司會計核算制度改革研究
3.1.1固定資產(chǎn)核算制度
國家電網(wǎng)公司應設置“固定資產(chǎn)清理”科目具體核算公司各部門因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉入清理的固定資產(chǎn)科目，以及在此過程中所發(fā)生的一切清理費用和清理收入等。
3.1.2無形資產(chǎn)核算制度
隨著國家電網(wǎng)公司的不斷發(fā)展，無形資產(chǎn)在國家電網(wǎng)公司資產(chǎn)中所占的比重越來越大，是國家電網(wǎng)公司國有資產(chǎn)中極為重要的組成部分。近年來，國家電網(wǎng)公司對無形資產(chǎn)流失現(xiàn)象已經(jīng)給予了充分的關注。但目前公司會計制度對無形資產(chǎn)的核算卻未能跟上步伐。
3.2國家電網(wǎng)公司財務報表體系改革研究
國家電網(wǎng)公司是人民生活和經(jīng)濟發(fā)展的直接保障，資產(chǎn)龐大，資金雄厚，在收納大戶所和居民電費時會取得巨額收入，但這部分收入無法彌補全國內(nèi)區(qū)域電網(wǎng)大量建設和維護支出，因此國家電網(wǎng)公司通常需要國家的財政撥款。國家電網(wǎng)公司的以上特征決定了電網(wǎng)公司會計報表的使用者及其對會計報表信息的使用要求與其他國有企業(yè)有所不同。
3.2.1財務報表中補充輔助財務報表的對策建議
國家電網(wǎng)公司不僅要編制總體財務報表，還要補充一些輔助的財務報表。需要補充的輔助財務報表包括：
�。�1）收入支出表附表
收入支出表是反映國家電網(wǎng)公司在預算框架內(nèi)的年度收支總規(guī)模的報表，是反映國家電網(wǎng)公司在一定期間預算類的收入、支出、結余及結余分配情況的會計報表。
（2）無形資產(chǎn)明細表附表
增加無形資產(chǎn)附表，詳細反映無形資產(chǎn)的形成、所有、折舊、轉讓及預計給公司可以帶來的經(jīng)濟效益。
�。�3）區(qū)域電網(wǎng)建設工程明細表附表
為了有效地反映區(qū)域電網(wǎng)建設方面的財務信息，在國家電網(wǎng)公司對外提供的財務報表時，還應增加區(qū)域電網(wǎng)建設工程明細表附表。只有這樣才能夠完整地反映國家電網(wǎng)公司的財務狀況、才能夠提供全方面的財務信息，從而能滿足北京國網(wǎng)總部和社會報表使用者不同的需要。
結論
國家電網(wǎng)公司會計科目具有明顯的行業(yè)特點。為加強財務信息化管理，規(guī)范會計電算化的核算，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的實時收集、集中監(jiān)控、分類查詢，有效提升財務管理水平，分公司將售電收入實時管理系統(tǒng)和財務集中核算系統(tǒng)結合在一起統(tǒng)一進行了推廣實施，為使集中核算后財務管理工作規(guī)范、暢通，特制定本辦法。在飛速發(fā)展進步的社會主義市場經(jīng)濟體制下，正確高效地改革國家電網(wǎng)公司會計核算的理論和方法顯得尤為重要，國家電網(wǎng)公司管理體制改革、國家電網(wǎng)公司投融資體制、資產(chǎn)的特異性等內(nèi)容引致的會計核算問題錯綜繁雜，設計規(guī)范國家電網(wǎng)公司的會計活動內(nèi)容，使其符合我國國有企業(yè)單位管理體制和其業(yè)務內(nèi)容的實際情況，協(xié)調(diào)好實用性和前瞻性的矛盾。
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公司會計制度8
�。ㄒ唬⿲�20xx年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目
1、資產(chǎn)類
�。�1）“庫存現(xiàn)金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“受托代理資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目
新制度設置了“庫存現(xiàn)金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“受托代理資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。其中，還應當將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉入新賬“庫存現(xiàn)金”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細科目。
（2）“銀行存款”科目
新制度設置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設置了“銀行存款”科目。轉賬時，單位應當將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉入新賬的“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金金額后的差額，轉入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應當將原賬“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細科目。
�。�3）“其他應收款”科目
新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的“其他應收款”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目。
新制度設置了“在途物品”科目，單位在原賬的“其他應收款”科目中核算了已經(jīng)付款、尚未收到物資的，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中已經(jīng)付款、尚未收到物資的金額，轉入新賬的“在途物品”科目。
（4）“存貨”科目
新制度設置了“庫存物品”和“加工物品”科目，原制度設置了“存貨”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“存貨——委托加工存貨成本”科目余額轉入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“存貨”科目余額減去屬于委托加工存貨成本余額后的差額，轉入新賬的“庫存物品”科目。
單位在原賬的“存貨”科目中核算了按照新制度規(guī)定的政府儲備物資的，應當將原賬的“存貨”科目余額中屬于政府儲備物資的金額，轉入新賬的“政府儲備物資”科目。
�。�5）“固定資產(chǎn)”科目
新制度設置了“固定資產(chǎn)”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目。單位在原賬“固定資產(chǎn)”科目中只核算了按照新制度規(guī)定的固定資產(chǎn)內(nèi)容的，轉賬時，應當將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額全部轉入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應當記入“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目內(nèi)容的，轉賬時，應當將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額中相應資產(chǎn)的賬面余額，分別轉入新賬的“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，并將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額減去上述金額后的差額，轉入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。
�。�6）“累計折舊”科目
新制度設置了“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。單位已經(jīng)計提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目的，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目余額，轉入新賬的“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
新制度設置了“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。單位已經(jīng)計提了公共基礎設施折舊并記入“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目的，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目余額，轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”科目。
單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目的內(nèi)容，且已經(jīng)計提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目的，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目余額中屬于公共基礎設施累計折舊（攤銷）、保障性住房累計折舊的金額，分別轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”、“保障性住房累計折舊”科目。
（7）“在建工程”科目
新制度設置了“在建工程”、“工程物資”和“預付賬款——預付備料款、預付工程款”科目，原制度設置了“在建工程”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于工程物資的金額，轉入新賬的“工程物資”科目；將原賬“在建工程”科目余額中屬于預付備料款、預付工程款的金額，轉入新賬“預付賬款”相關明細科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去工程物資和預付備料款、預付工程款金額后的差額，轉入新賬的“在建工程”科目。
�。�8）“累計攤銷”科目
新制度設置了“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。單位已經(jīng)計提了無形資產(chǎn)攤銷的，轉賬時，應當將原賬的“累計攤銷”科目余額，轉入新賬的“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
2、負債類
（1）“應繳財政款”、“應付職工薪酬”、“應付政府補貼款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“受托代理負債”科目
新制度設置了“應繳財政款”、“應付職工薪酬”、“應付政府補貼款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“受托代理負債”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。
（2）“應繳稅費”科目
新制度設置了“應交增值稅”、“其他應交稅費”科目，原制度設置了“應繳稅費”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“應繳稅費——應繳增值稅”科目余額轉入新賬“應交增值稅”科目中的相關明細科目；將原賬的“應繳稅費”科目余額減去屬于應交增值稅余額后的差額，轉入新賬的“其他應交稅費”科目。
�。�3）“應付賬款”科目
新制度設置了“應付賬款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“應付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同，但是不再核算應付質量保證金，應付質量保證金改在新賬的“其他應付款”科目核算。轉賬時，單位應當將原賬的“應付賬款”科目余額中屬于尚未支付質量保證金的余額，轉入新賬的“其他應付款”科目；將原賬的“應付賬款”科目余額減去其中屬于尚未支付質量保證金的余額后的差額，轉入新賬的“應付賬款”科目。
3、凈資產(chǎn)類
�。�1）“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目
新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目的余額內(nèi)容。轉賬時，單位應當將原賬的“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目余額，轉入新賬的“累計盈余”科目。
�。�2）“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目
依據(jù)新制度，單位無需對原制度中“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目對應的內(nèi)容進行核算。轉賬時，單位應當將原賬“資產(chǎn)基金”科目貸方余額轉入新賬的“累計盈余”科目貸方，將原賬的“待償債凈資產(chǎn)”科目借方余額轉入新賬的“累計盈余”科目借方。
4、收入類、支出類
由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，單位無需進行轉賬處理。自20xx年1月1日起，單位應當按照新制度設置收入類、費用類科目并進行賬務處理。
單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規(guī)定轉入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的，應當對原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。
單位在進行新舊銜接的轉賬時，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。
�。ǘ⿲⒃慈胭~事項登記新賬財務會計科目
1、在途物品、政府儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房
單位在新舊制度轉換時，應當將20xx年12月31日前未入賬的在途物品、政府儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的在途物品、政府儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房初始入賬成本，分別借記“在途物品”、“政府儲備物資”、“公共基礎設施”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，貸記“累計盈余”科目。
單位對于登記新賬時首次確認的公共基礎設施、保障性住房，應當于20xx年1月1日以后，按照其在登記新賬時確定的成本和尚可使用年限計提折舊（攤銷）。
2、受托代理資產(chǎn)
單位在新舊制度轉換時，應當將20xx年12月31日前未入賬的受托代理物資按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理物資成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。
3、盤盈資產(chǎn)
單位在新舊制度轉換時，應當將20xx年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。
4、預計負債
單位在新舊制度轉換時，應當將20xx年12月31日按照新制度規(guī)定確認的預計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預計負債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預計負債”科目。
單位存在20xx年12月31日前未入賬的其他事項的，應當比照本規(guī)定登記新賬的相應科目。
單位對新賬的財務會計科目補記未入賬事項時，應當編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據(jù)作為原始憑證。
�。ㄈ⿲π沦~的相關財務會計科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎進行調(diào)整
1、補提折舊
單位在原賬中尚未計提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎設施折舊（攤銷）的，應當全面核查截至20xx年12月31日固定資產(chǎn)、公共基礎設施的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規(guī)定于20xx年1月1日對尚未計提折舊的固定資產(chǎn)、公共基礎設施補提折舊，按照應計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”、“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”科目。
單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目內(nèi)容的，應當比照前款規(guī)定補提公共基礎設施折舊（攤銷）、保障性住房折舊，按照應計提的折舊（攤銷）金額，借記“累計盈余”科目，貸記“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”、“保障性住房累計折舊”科目。
2、補提攤銷
單位在原賬中尚未計提無形資產(chǎn)攤銷的，應當全面核查截至20xx年12月31日無形資產(chǎn)的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規(guī)定于20xx年1月1日對尚未攤銷的無形資產(chǎn)補提攤銷，按照應計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
單位對新賬的財務會計科目期初余額進行調(diào)整時，應當編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認依據(jù)作為原始憑證
公司會計制度9
第一章 總 則
一、為了加強經(jīng)營管理和會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《施工企業(yè)會計核算辦法》、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關法規(guī)的規(guī)定，結合本公司經(jīng)營特點，特制定本制度。
二、本公司設置獨立的會計機構，配備必要的會計人員，辦理公司的財務會計工作。
三、財務部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。
四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位、職責分明、實行崗位責任制。
五、按照科學管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務審批制度，明確內(nèi)部審批權限，強化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財務收支活動，均應實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動，必須形成由總經(jīng)理與財務總監(jiān)實行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡稱聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調(diào)度、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動必須報請董事會批準。
六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開支，財會人員
必須堅持原則，有權抵制并向總經(jīng)理與財務總監(jiān)匯報。
七、正確反映經(jīng)營成果和財務狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。
八、財務部門應按照要求認真編制企業(yè)各項財務預算，為加快實行全面預算管理辦法打下基礎。年度財務預算的編制要體現(xiàn)“真實性、完整性、嚴肅性、先進性”原則，根據(jù)年度預算的目標，分解指標、明確職責、落實責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務預算的有效實施。
九、認真做好財務管理的基礎工作：
(一) 做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務都應及時做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。
(二) 健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都要經(jīng)過嚴格的計量驗收，做到手續(xù)齊全，計量準確。
(三) 做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進行財產(chǎn)清查，及時處理各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬賬相符。
十、根據(jù)權責發(fā)生制的原則進行會計核算。
十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個時期內(nèi)的各項收入和成本費用，應在同一個時期內(nèi)登記入賬，不應脫節(jié)，提前或延后。
十二、各項資產(chǎn)應按實際成本計價。
十三、企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期必須一致，不得任
意改變，如有改變，應經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意，并報主管財稅機關審批或備案。
十四、財務經(jīng)理以外的財務人員調(diào)動工作或因故離職時，必須由財務經(jīng)理派人員監(jiān)交，財務經(jīng)理調(diào)動工作或因故離職時，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。
十五、企業(yè)應嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計檔案，加強對會計檔案的管理，未經(jīng)財務總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案。
第二章會計核算
一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。
二、公司的會計核算應當劃分會計期間(月)。
三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。
四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應有合法的憑證，并經(jīng)有關人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行登記，做到記錄準確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時限。
五、公司采用借貸記賬法。
六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文書寫。
七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應按實際收付的貨幣記賬。
八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。
九、記賬原則為權責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。
十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入賬。
十一、公司的財產(chǎn)應當按實際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價值。
十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會同意并報當?shù)囟悇諜C關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。
十四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
十五、現(xiàn)金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
十六、有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。
十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。
十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。
公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領退，應根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)，并設置有數(shù)量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。
存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會或總經(jīng)理批準后及時處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。
存貨盤點方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。
十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在20xx元以上(包括20xx元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設備的物品，單位價值在20xx元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報當?shù)囟悇站謧洳�。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關規(guī)定有關規(guī)定，并結合本公司特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊設備、運輸工具五大類。
固定資產(chǎn)應按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時合資各方議定的價格作為原價;購進的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價;需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應包括安裝費用;進口的固定資產(chǎn)原價，應包括按規(guī)定支付的關稅和工商統(tǒng)一稅;自制自建 的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。
固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團有關規(guī)定，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。
固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉移等，都要辦理會計手續(xù)，設置固定資產(chǎn)明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應由部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會規(guī)定報經(jīng)批準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢。
二十、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規(guī)定和合資章程有關規(guī)定，應作為長期待攤費用入賬。在開始生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。
二十一、流動負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。
應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。
職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。
二十二、所有者權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算。
實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應按根據(jù)實際投入的資本進行核算，并于收到后及時辦理記賬手續(xù)。
現(xiàn)金投資，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。
建筑物、機器設備、材料物資等實物投資，應按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據(jù)。
各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。
二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。
一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用;凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。
生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，列入成本、費用。
應付工資的核算應根據(jù)核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關記錄，計算員工工資，計入成本、費用;按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。
應按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。
管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金(包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等)、場地使用費、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。
分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用;分清公司內(nèi)部各部門成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。
根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，工程成本核算采用工號法。
加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務部嚴格按計劃進行資金預算，并定期考核計劃執(zhí)行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。
二十四、當月實現(xiàn)的銷售收入應全部記入本月賬內(nèi)，并應相應結轉銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。
當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務分析中予以說明。
二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。 營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務費用，加上其他業(yè)務利潤、減其他業(yè)務支出的凈額。
營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。
公司的利潤按月計算，在年度內(nèi)，采用表結法，年度終了，采用賬結法。
儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。
提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。
年度終了，按照合同、章程有關規(guī)定，并根據(jù)當年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會討論決定后據(jù)以記賬;列入當年決算。
二十六、公司的外幣業(yè)務，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業(yè)務。
公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算。
公司對外發(fā)生外幣業(yè)務時，無論增加或減少，均應采用當日市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計入當期損益。
二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過，自頒布之日起執(zhí)行。
二十八、本制度解釋權在公司計劃財務部。
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