內(nèi)部控制通用（15篇）
內(nèi)部控制1
為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，結(jié)合本單位的情況，促進(jìn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用和經(jīng)費(fèi)運(yùn)作的行為，特制訂本規(guī)范。
預(yù)算管理的內(nèi)部控制
一、財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是指制訂一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的計(jì)劃和相應(yīng)措施，并以貨幣及其他數(shù)量形式來反映和說明。預(yù)算管理是對(duì)單位業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流的綜合與控制。
二、每年末，學(xué)校各部門根據(jù)自身的實(shí)際情況編制下年度較詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，由財(cái)務(wù)部門匯總后，經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)審議后，上報(bào)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)。各部門負(fù)責(zé)人對(duì)部門預(yù)算編制負(fù)責(zé)，校長(zhǎng)對(duì)年度預(yù)算方案負(fù)責(zé)。
三、建立對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析制度。每月財(cái)務(wù)部門分析預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算方案有較大差異時(shí)，需變更預(yù)算方案，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出調(diào)整方案。
四、建立預(yù)算工作的授權(quán)批準(zhǔn)制度。校內(nèi)各部門負(fù)責(zé)人，授權(quán)對(duì)本部門內(nèi)的預(yù)算工作進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)，按審批后的意見辦理預(yù)算工作。
五、為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，對(duì)預(yù)算的調(diào)整，必須經(jīng)過申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)等程序。
1、預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)：必須由部門預(yù)算執(zhí)行人或編制人提出申請(qǐng)，說明調(diào)整的理由、調(diào)整的初步方案和調(diào)整前后的預(yù)算指標(biāo)對(duì)比，以及調(diào)整后預(yù)算的負(fù)責(zé)人、執(zhí)行人等情況。
2、預(yù)算調(diào)整的審議：對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行人或編制人提出的調(diào)整申請(qǐng)數(shù)，應(yīng)經(jīng)過校長(zhǎng)辦公會(huì)議審議，提出審議意見，擔(dān)任審議的部門和人員應(yīng)由校領(lǐng)導(dǎo)指定，審議意見應(yīng)包括對(duì)申請(qǐng)同意、反對(duì)或補(bǔ)充修改的內(nèi)容等。審議人應(yīng)對(duì)審議意見負(fù)責(zé)。
3、預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)：經(jīng)審議的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，才可報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)人應(yīng)在審閱有關(guān)資料后提出書面意見，然后下發(fā)給申請(qǐng)人遵照?qǐng)?zhí)行。
六、預(yù)算方案制定后，預(yù)算執(zhí)行者對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，除建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度外，校內(nèi)各預(yù)算部門要加強(qiáng)自查。根據(jù)實(shí)際情況，可按時(shí)、按文、按部門進(jìn)行必要的互查�？偨Y(jié)預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行差距，把預(yù)算執(zhí)行情況納入年終考評(píng)。
貨幣資金的內(nèi)部控制
一、貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
二、保持現(xiàn)有銀行存款開戶的情況，如有需要，需另設(shè)帳戶，包括銀行匯票存款、信用證存款、外埠存款、外幣存款等，必須由校領(lǐng)導(dǎo)集體討論而定，并報(bào)批上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。
三、貨幣資金實(shí)行錢帳分管，指派合格的業(yè)務(wù)人員來辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。
1、各種收支業(yè)務(wù)必須取得合法、真實(shí)的憑證，個(gè)人在辦理收支業(yè)務(wù)時(shí)，須得到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，即學(xué)校對(duì)300元以內(nèi)的支出業(yè)務(wù)由總務(wù)主任負(fù)責(zé)審批，超過300元的支出業(yè)務(wù)由校長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批，并在記帳憑證上簽章附上原始憑證，再交主管財(cái)務(wù)進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核后的記帳憑證，才可作為貨幣資金收付和核算依據(jù)。
2、現(xiàn)金管理人員不準(zhǔn)用不符合規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)設(shè)小金庫，遵守庫存現(xiàn)金限額�，F(xiàn)金管理必須做到日清月結(jié)，應(yīng)定期或不定期組織清查小組（成員由相關(guān)人員組成）根據(jù)盤點(diǎn)表的項(xiàng)目盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記帳余額進(jìn)行核對(duì)。
3、銀行存款管理人員應(yīng)保證銀行存款收付的合法，銀行帳號(hào)不準(zhǔn)出租、借用、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用，不準(zhǔn)將單位的收入以個(gè)人名義存儲(chǔ)，期末由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，同時(shí)對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)，建立臺(tái)帳，注明內(nèi)容和原因，保證銀行存款的真實(shí)性。
4、為保證銀行存款的安全完整，要妥善保管支票等票據(jù)，對(duì)作廢的支票等票據(jù)要加蓋作廢戳記，財(cái)務(wù)專用章由總務(wù)主任保管，支票印鑒章由出納保管，學(xué)校法人章由人事保管，并做好印章使用記錄，相互牽制，印章和支票需分開存放，防止非法行為發(fā)生。
四、建立貨幣資金職務(wù)分離制度，完善出納人員崗位責(zé)任制，出納人員必須根據(jù)經(jīng)過審簽的記帳憑證來支付和保管貨幣資金，不得兼任稽核工作，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員來辦理貨幣資金或直接接觸貨幣資金。
存貨的內(nèi)部控制
一、存貨是單位重要的資產(chǎn)項(xiàng)目，加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制和管理，確保存貨資產(chǎn)的安全、完整，以提高存貨資金的使用效果。
二、建立存貨管理的職務(wù)分離制度，根據(jù)年度費(fèi)用的預(yù)算計(jì)劃和上年存貨收發(fā)情況，由存貨管理人員編制存貨計(jì)劃，由總務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核審批，來確認(rèn)計(jì)劃的合理性，存貨采購(gòu)人員不得兼任驗(yàn)收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負(fù)責(zé)存貨的會(huì)計(jì)記錄，即管帳不能管物。
三、建立存貨采購(gòu)、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。存貨的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人提出采購(gòu)申請(qǐng)，由校總務(wù)部門審核批準(zhǔn)，方可指定專人簽訂合同和采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)物管理部門在接到外購(gòu)貨物時(shí)，首先應(yīng)檢查有否訂貨合同、入庫通知單和質(zhì)量檢驗(yàn)單，復(fù)核貨物的數(shù)量和相關(guān)的質(zhì)量檢驗(yàn)。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，需經(jīng)總務(wù)部門的批準(zhǔn)，應(yīng)以經(jīng)審核的領(lǐng)料和發(fā)出的憑證為依據(jù)。
四、對(duì)存貨的入庫、領(lǐng)用和發(fā)出，實(shí)物管理部門應(yīng)按貨物類別、編號(hào)、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、單價(jià)、金額等設(shè)置實(shí)物明細(xì)帳。月末編制存貨收、發(fā)、存明細(xì)表，與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳、卡、物核對(duì)。
五、建立年度存貨盤點(diǎn)制度。必要時(shí)，也可臨時(shí)突擊盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)制訂盤點(diǎn)計(jì)劃，列出盤點(diǎn)表，存貨盤點(diǎn)應(yīng)由負(fù)責(zé)存貨保管、記帳的人員以及獨(dú)立于這些職務(wù)的其他人員共同進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí)，要有序擺放存貨，保持完整的盤點(diǎn)記錄，如有盈虧，要查明原因，直至追究個(gè)人責(zé)任，并及時(shí)處理盤盈、盤虧，也要發(fā)現(xiàn)存貨需報(bào)損和報(bào)廢情況。
六、對(duì)存貨的報(bào)損和報(bào)廢，應(yīng)由管物部門提出申請(qǐng)，說明存貨需報(bào)損、報(bào)廢的原因，由管理部門和單位領(lǐng)導(dǎo)簽署并按規(guī)定程序上報(bào)結(jié)算中心，待批準(zhǔn)后方可處理。
七、審批后存貨的報(bào)損、報(bào)廢的削價(jià)收入，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)入帳。
固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
一、固定資產(chǎn)是單位固定資金的實(shí)物形態(tài)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、保養(yǎng)、維修，使固定資產(chǎn)在規(guī)定的使用年限中能正常的運(yùn)行，以提高固定資金的使用效果。
二、學(xué)校的固定資產(chǎn)，指有專人或部門負(fù)責(zé)管理，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記帳冊(cè)。固定資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)卡片，需詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量、價(jià)值、使用狀況、存放地點(diǎn)、維修及保養(yǎng)、報(bào)廢等情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)總帳和明細(xì)帳。三個(gè)部門分別對(duì)固定資產(chǎn)增減進(jìn)行核算，并定期進(jìn)行核對(duì)。
三、固定資產(chǎn)的增減，有規(guī)定的審批權(quán)限（五萬內(nèi)（含五萬）由學(xué)校處理，五萬元以上報(bào)區(qū)教育局資產(chǎn)中心處理。）如要購(gòu)置固定資產(chǎn)，須有使用部門提出申請(qǐng)，由固定資產(chǎn)管理部門將請(qǐng)購(gòu)與預(yù)算進(jìn)行核對(duì)。如屬權(quán)限范圍內(nèi)，可直接審核批準(zhǔn)，不屬權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人審批，在購(gòu)置過程中，固定資產(chǎn)管理部門要編制詢價(jià)報(bào)告，經(jīng)討論通過，方可簽約購(gòu)置。購(gòu)入的固定資產(chǎn)，須由專人進(jìn)行驗(yàn)收，并在驗(yàn)收單上簽字同意，方可入帳。固定資產(chǎn)的處置，也應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出，并填制固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單，按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行。
四、年度進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，是保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、完整的必要控制手段，盤點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記帳等不同職能的人員以及與固定資產(chǎn)無關(guān)的其他局外人共同擔(dān)任。盤點(diǎn)時(shí)，要編制盤點(diǎn)清單，清單內(nèi)容包括固定資產(chǎn)名稱、類別、編號(hào)、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和核對(duì)，如有不符，需經(jīng)一定的.批準(zhǔn)程序才能進(jìn)行帳面調(diào)整。
五、固定資產(chǎn)管理部門或人員，要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)工作，每年應(yīng)編制固定資產(chǎn)維修計(jì)劃，或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況，采取修理措施，要分別設(shè)置有關(guān)表單來記錄、使用、維修、保養(yǎng)等情況，并對(duì)記錄情況定期檢查，修理業(yè)務(wù)的原始憑證，經(jīng)審批后交財(cái)務(wù)部門。
工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制
一、工程項(xiàng)目是單位的投資項(xiàng)目，它會(huì)承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)工程項(xiàng)目必須進(jìn)行可行性研究，以謀求投資的最大效益。
二、建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，如工程項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)先由使用部門提出申請(qǐng)，上報(bào)�？倓�(wù)部門，校總務(wù)部門核實(shí)情況后，在校長(zhǎng)辦公會(huì)議上審議而定。
三、配備合格人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，配備專職會(huì)計(jì)人員辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人不得超越審批權(quán)限，只能在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批人的批準(zhǔn)意見辦理項(xiàng)目業(yè)務(wù)。
四、工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，要組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等相關(guān)部門人員集體決策討論，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄，任何人不得擅自改變集體決策意見。
五、組織相關(guān)人員對(duì)工程項(xiàng)目編制的預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
六、工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)按工程合同約定的價(jià)款支付方式，由有關(guān)部門或人員提交價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證，有審批人的批準(zhǔn)意見，經(jīng)財(cái)務(wù)人員的復(fù)核才可辦理價(jià)款支付，如工程價(jià)款和支付方式發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)提供較完整的書面意見和相關(guān)資料，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款進(jìn)行審核。
七、工程項(xiàng)目竣工要進(jìn)行竣工決算，要組織有關(guān)部門及人員對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，竣工決算審計(jì)未實(shí)施，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，列入單位的固定資產(chǎn)。
流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部控制
一、流動(dòng)負(fù)責(zé)是由于過去的交易或事項(xiàng)形成的，現(xiàn)已承擔(dān)的義務(wù)、負(fù)債的償還會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，其包括應(yīng)付帳款、預(yù)收款、代管款項(xiàng)的收取、應(yīng)繳財(cái)政專戶等。
二、對(duì)流動(dòng)負(fù)債，按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及會(huì)計(jì)科目核算的要求，設(shè)立總帳和明細(xì)帳，詳細(xì)記錄負(fù)債的發(fā)生日期、內(nèi)容、債權(quán)人名稱等，對(duì)流動(dòng)負(fù)債的支付，要有授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，以保證支付款項(xiàng)的正確性、合法性，每月末核對(duì)總帳和明細(xì)帳。
三、流動(dòng)負(fù)債經(jīng)確認(rèn)后，不能隨意核銷，對(duì)無法支付的流動(dòng)負(fù)債，要有有關(guān)人員核銷申請(qǐng)，報(bào)批有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、核銷帳戶。
會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與報(bào)送內(nèi)部控制
一、會(huì)計(jì)報(bào)表是反映單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果和現(xiàn)金流量。
二、按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員必須每月進(jìn)行結(jié)帳，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，其包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明，并上報(bào)有關(guān)部門。
三、編制和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、會(huì)計(jì)報(bào)表附注說明，應(yīng)做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。
四、指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，列入其崗位責(zé)任制內(nèi)容，并進(jìn)行考核。
五、報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。
內(nèi)部控制2
摘要：目前，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在控制意識(shí)較薄弱、認(rèn)識(shí)不夠充分、缺乏完善有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等問題。針對(duì)這些問題，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做到：不斷加強(qiáng)房產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)和認(rèn)識(shí)，不斷加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算控制的同時(shí)，加強(qiáng)完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制等。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制；探討；原則
在國(guó)家宏觀調(diào)控的大環(huán)境下，目前房地產(chǎn)企業(yè)正處于發(fā)展調(diào)整時(shí)期，在這一時(shí)期，房地產(chǎn)企業(yè)挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來看是存在著很多問題，這些問題直接制約了房地產(chǎn)企業(yè)在業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)能力的提高，為了增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力房產(chǎn)企業(yè)必須要加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)控制。
一、房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式
目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)，有相當(dāng)一部分企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理意識(shí)較薄弱。有的小型民營(yíng)房產(chǎn)企業(yè)根本沒有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或者是有相關(guān)的制度但是制度一點(diǎn)也不完善，儼然是老板的一言堂，會(huì)計(jì)的作用僅限于如何算賬能讓老板規(guī)避稅費(fèi)；有的企業(yè)雖然有完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但在實(shí)際運(yùn)行中沒有嚴(yán)格的照章辦事，而是側(cè)重靈活性忽略了相關(guān)制度再實(shí)際工作中的指導(dǎo)性作用，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為了擺設(shè)。
(二)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
部分房地產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)并非因?yàn)槠髽I(yè)自身實(shí)力不夠強(qiáng)大，而是由于企業(yè)的高層管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有正確把握好市場(chǎng)環(huán)境的動(dòng)向、及時(shí)做好企業(yè)的發(fā)展方針及目標(biāo)的調(diào)整；企業(yè)內(nèi)部沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估分析。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制該如何設(shè)計(jì)？
(一)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該遵循的幾條原則
如果想使房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制更加完善，企業(yè)內(nèi)控效率更高，就必須在正確原則的指導(dǎo)下開展相關(guān)工作。那么房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該遵循哪些原則呢？第一，堅(jiān)持合法合理的原則。相關(guān)法律法規(guī)是是房產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則，房地產(chǎn)企業(yè)的制定的任何規(guī)章制度必須以法律為依據(jù)，必須在法律法規(guī)的許可范圍之內(nèi)開展；第二，堅(jiān)持全面性的原則。在堅(jiān)持第一條原則的前提之下，除了要將房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涵蓋到企業(yè)的各個(gè)方面，還要重點(diǎn)落實(shí)決策、實(shí)施、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的全面控制；第三，堅(jiān)持謹(jǐn)慎性的原則。房地產(chǎn)企業(yè)的最重要特點(diǎn)就是投資風(fēng)險(xiǎn)大，如何使房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效的'防范風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要謹(jǐn)慎地考慮、評(píng)估、分析各種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在房產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的那些環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)，事先做好預(yù)案將風(fēng)險(xiǎn)降到最低；第四，遵循成本效益原則，合理的控制成本，達(dá)到房產(chǎn)企業(yè)成本控制的的理想效果；第五，堅(jiān)持靈活性的原則，房產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制除了堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則以外，最重要的還要根據(jù)具體的環(huán)境、企業(yè)實(shí)際需求和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等情況對(duì)相關(guān)措施等進(jìn)行改變、調(diào)整或完善。
(二)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立相關(guān)預(yù)警機(jī)制
由于房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇和國(guó)家相關(guān)調(diào)控政策的影響，進(jìn)一步加到了房地產(chǎn)市場(chǎng)的不確定性，在這種因素的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)必須增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，才能夠讓企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)資金需求量巨大，在“現(xiàn)金為王”的當(dāng)代企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)可針對(duì)現(xiàn)金流建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，加強(qiáng)和改善對(duì)現(xiàn)金流的管理，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范。增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得員工按制度、流程辦事，避免財(cái)務(wù)漏洞，從根本上增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。如管理實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)出現(xiàn)不必要損失。
(三)完善內(nèi)部控制制度，重視內(nèi)部監(jiān)督檢查
根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)以及企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家的方針政策，制訂一套科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可提高企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)管理工作，起到相關(guān)監(jiān)督的作用，使房產(chǎn)企業(yè)能夠健康發(fā)展。在實(shí)際應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中，要根據(jù)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高對(duì)相關(guān)制度作出不斷的修訂和完善。企業(yè)在實(shí)際工作過程中除了不斷完善內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作也要引起重視；應(yīng)該設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或指定專職人員負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施。例如，在房產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督管理，并且，為了保證內(nèi)部審計(jì)的公正性，我們需要注意審計(jì)部門在實(shí)際審計(jì)的工作過程中要保持其獨(dú)立性。
(四)提高房產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息化水平
為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信息化技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，以降低和消除人為操縱因素的影響，如運(yùn)用OA辦公系統(tǒng)，設(shè)置合理的審批流程，可在合同簽審、付款審批等方面達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“不相容職責(zé)相分離”的控制要求；不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出等，如建立成本合同臺(tái)賬、銷售臺(tái)賬等，可梳理企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度管理的時(shí)效性。此外還需加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制，確保公司信息、數(shù)據(jù)安全。
三、結(jié)語
企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要一環(huán)，由于會(huì)計(jì)活動(dòng)是對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)反映，因此，會(huì)計(jì)活動(dòng)往往會(huì)貫穿整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)�，F(xiàn)今，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上我國(guó)仍然存在著諸多問題與不足，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，多方努力，共同探討解決房產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題.
參考文獻(xiàn)：
[1]《房地產(chǎn)企業(yè)：實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的統(tǒng)一》[N/OL].20xx.1.
內(nèi)部控制3
企業(yè)會(huì)計(jì)電算化就是利用計(jì)算機(jī)來替代人工記賬、人工算賬、人工報(bào)賬和部分用人腦來完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過程。在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的同時(shí),會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與管理環(huán)境產(chǎn)生了一定的影響。會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制也隨之產(chǎn)生了問題。只有解決了這些不良的問題,才會(huì)使公司更好的發(fā)展。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在的問題
(一)工作人員職能劃分不清
在沒有實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來完成的。但在運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化以后這些都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的。不過這些工作還是由原來的工作人員來操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統(tǒng)的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),有些員工很難適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數(shù)據(jù)又可以修改和輸出數(shù)據(jù),員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露,給公司的經(jīng)濟(jì)帶來危機(jī),影響了公司發(fā)展的方向。
(二)系統(tǒng)安全性不高
這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來闡述。在硬件方面由于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的硬件是磁性介質(zhì)的,很容易受到外面因素的干擾,數(shù)據(jù)容易被修改或丟失。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件的設(shè)計(jì)時(shí),人們都是只注重軟件所能實(shí)現(xiàn)的功能有多強(qiáng)大而忽略了對(duì)系統(tǒng)安全性的考慮和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)的安全性設(shè)計(jì)的不好就會(huì)使系統(tǒng)很容易被病毒入侵、數(shù)據(jù)庫被惡意修改、在突發(fā)情況下數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象,所以在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制時(shí)要提高系統(tǒng)的安全性。
(三)數(shù)據(jù)處理方式產(chǎn)生的問題
人工處理的數(shù)據(jù)的方式雖然很消耗時(shí)間,也很容易出錯(cuò),但不至于造成很嚴(yán)重的后果。人工方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時(shí),如果出現(xiàn)了錯(cuò)誤,在數(shù)據(jù)的審計(jì)過程中就會(huì)找到并解決。但對(duì)于會(huì)計(jì)電算化來說,數(shù)據(jù)是經(jīng)過審計(jì)后是需要輸入到計(jì)算機(jī)中的,如果在輸入過程中數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤,由于對(duì)數(shù)據(jù)的操作都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的,錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)會(huì)造成錯(cuò)誤的結(jié)果,這樣就會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正確。使公司的經(jīng)濟(jì)面臨危機(jī)。
(四)軟件的更新與維護(hù)不及時(shí)
在部分企業(yè)中會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的版本已經(jīng)跟不上時(shí)代的步伐了,近年來,系統(tǒng)軟件的`發(fā)展越來越廣泛,其實(shí)現(xiàn)的功能和應(yīng)用領(lǐng)域也越來越高,有些企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)滿足不了公司的發(fā)展要求。在對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時(shí),沒有指定和專業(yè)的維護(hù)人員來維護(hù),這就導(dǎo)致了系統(tǒng)維護(hù)不全面,而且公司的數(shù)據(jù)還容易被泄露出去。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在問題的解決辦法
(一)職責(zé)的分離
從整個(gè)企業(yè)的管理來講,企業(yè)要將會(huì)計(jì)部門的職能獨(dú)立與其他部門分離。因?yàn)闀?huì)計(jì)部門的掌握著企業(yè)的命脈,一些數(shù)據(jù)是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會(huì)計(jì)部門工作人員的職能。每個(gè)工作人員有自己的工作職能和要負(fù)責(zé)的部分,根據(jù)工作人員的職能對(duì)其設(shè)置不同的權(quán)限。例如記賬的工作人員只有對(duì)數(shù)據(jù)輸入和查找的權(quán)限,沒有修改的權(quán)限。這樣就保證了數(shù)據(jù)不被丟失和泄露。如果數(shù)據(jù)發(fā)生了丟失和泄露,也可以根據(jù)其職責(zé)找到相關(guān)人員。
(二)提高硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)的安全性
在硬件設(shè)施方面,主要是要想辦法盡可能的在數(shù)據(jù)丟失或被修改后如何對(duì)其進(jìn)行修復(fù),所以就要定期的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,將數(shù)據(jù)備份到其他的存儲(chǔ)介質(zhì)中,這樣一旦數(shù)據(jù)因硬件故障丟失,通過存儲(chǔ)介質(zhì)就可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)了。企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)電算化軟件的過程中要適當(dāng)?shù)目紤]軟件的安全性,不要只考慮系統(tǒng)的功能。
(三)數(shù)據(jù)的輸入輸出控制
在會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制中,要嚴(yán)格的控制數(shù)據(jù)的輸入和輸出,在數(shù)據(jù)的輸入和輸出的過程中要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì),對(duì)輸出的數(shù)據(jù)多次進(jìn)行的審計(jì),了解輸入的數(shù)據(jù)是否與書面材料或原始記錄一致。如果有錯(cuò)誤要及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行修改。數(shù)據(jù)的輸出也要進(jìn)過審計(jì),查看數(shù)據(jù)輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進(jìn)行修改。
(四)及時(shí)更新和維護(hù)軟件、提高工作人員綜合素質(zhì)
企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要及時(shí)的更新和維護(hù),企業(yè)要選擇先進(jìn)的、實(shí)用的、安全性強(qiáng)的且符合本公司發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展模式的電算化系統(tǒng)。系統(tǒng)的維護(hù)要有專門的人來負(fù)責(zé),這要就保證了數(shù)據(jù)的安全性,有了符合公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)還要提高工作人員的綜合素質(zhì),要加強(qiáng)工作人員的責(zé)任心,有了責(zé)任心對(duì)工作就有了積極的態(tài)度,還要在軟件更新和維護(hù)時(shí)對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn),培訓(xùn)工作人員對(duì)軟件的使用方法,軟件的相關(guān)知識(shí)等,來提高工作人員的綜合素質(zhì)。
(五)加強(qiáng)檔案管理
在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復(fù)制、調(diào)用和修改等由專門的工作人員來負(fù)責(zé),檔案管理的內(nèi)容包括企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、企業(yè)的資產(chǎn)狀況等,有了這些檔案數(shù)據(jù),企業(yè)就可以根據(jù)這些信息做好相應(yīng)的發(fā)展對(duì)策。
(六)完善企業(yè)電算化管理的內(nèi)部控制制度
公司要對(duì)企業(yè)電算化管理的內(nèi)部控制設(shè)置相應(yīng)的管理制度,如要求相關(guān)的工作人員要遵守公司的規(guī)定,在離開工作崗位時(shí)要將計(jì)算機(jī)加密,工作室要鎖好。不能越權(quán)操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過程等。違反制度的員工公司要給予相應(yīng)的合理的處分。
綜上所述,企業(yè)會(huì)計(jì)的電算化會(huì)加快企業(yè)的發(fā)展,但在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制還存在很多問題,只有解決了存在的問題,才會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的作用發(fā)揮到最大,增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),有了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)才會(huì)使企業(yè)更好的發(fā)展。
內(nèi)部控制4
一、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題
(一)內(nèi)環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制
很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤(rùn)，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國(guó)有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯(cuò)誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國(guó)的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化建議
通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)家族式企業(yè)的仟?jiǎng)?wù)的重中之重，就是要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的'各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn):建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(三)加強(qiáng)控制措施
在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強(qiáng)化信息溝通
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。
三、結(jié)語
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(zhǎng)，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
內(nèi)部控制5
摘 要：企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財(cái)產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)。本文首先分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價(jià)值。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制
收稿日期：20xx-03-20
1.前言
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)管理工作，而財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進(jìn)行探討。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性
內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
2.1信息溝通的必要性
由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會(huì)計(jì)制度，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門日益重視對(duì)外信息溝通問題，例如：上級(jí)單位檢查、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃審批、專項(xiàng)工程款審批、資產(chǎn)購(gòu)置審批等，同時(shí)，也對(duì)對(duì)內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動(dòng)存在著較多不合理之處。
2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性
內(nèi)部控制要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員都要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，那么必然會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的成本，既不利于財(cái)務(wù)管理工作開展，也會(huì)對(duì)廣大財(cái)務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。
2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本條件是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財(cái)務(wù)管理制度、團(tuán)隊(duì)的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4 控制活動(dòng)的必要性
內(nèi)部控制會(huì)受到財(cái)會(huì)人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是一個(gè)非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)，形成“事事有著落，件件有落實(shí)”的.工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.5 內(nèi)部監(jiān)督的必要性
內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實(shí)到財(cái)務(wù)管理的全過程中。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施
3.1 高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系和會(huì)計(jì)信息工作
建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運(yùn)行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。
同時(shí)，會(huì)計(jì)信息披露是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會(huì)計(jì)信息或者不充分利用會(huì)計(jì)信息，主要原因還是在于會(huì)計(jì)信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡(jiǎn)明、適時(shí)的會(huì)計(jì)信息。針對(duì)這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開展“呼喚會(huì)計(jì)誠(chéng)信”活動(dòng)，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠(chéng)信為本”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對(duì)廣大財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，爭(zhēng)做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅(jiān)持“強(qiáng)化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠(chéng)實(shí)守信”、“提高技能”、“堅(jiān)持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì)計(jì)信息，努力營(yíng)造出良好的會(huì)計(jì)氛圍。
3.2 強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育
企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財(cái)會(huì)人員開展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請(qǐng)進(jìn)來”的方式邀請(qǐng)專家以及上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行法律知識(shí)的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高財(cái)會(huì)人員拒腐防變能力。此外，堅(jiān)持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序進(jìn)行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級(jí)負(fù)責(zé)制，建立了重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全程監(jiān)督管理，進(jìn)而更好地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
3.3 注重內(nèi)控管理機(jī)制的推廣和運(yùn)用
如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理機(jī)制的科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制對(duì)全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項(xiàng)難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊(cè)》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實(shí)各項(xiàng)制度。
4.結(jié)語
通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，明顯增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部控制6
合規(guī)運(yùn)營(yíng)是銀行穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求。也是防范金融案件的基本前提，是每一個(gè)員工必須履行的職責(zé)，同時(shí)也是保障自己的切身利益的有力武器。通過開展“內(nèi)控與合規(guī)建設(shè)”活動(dòng)，作為一名柜員，我對(duì)合規(guī)有了更加深刻的認(rèn)識(shí)。合規(guī)操作涉及農(nóng)行各條線、各部門、覆蓋農(nóng)業(yè)銀行的每一個(gè)環(huán)節(jié)，我們必須將合規(guī)意識(shí)滲透到每一名員工，使其明確合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重大性及緊迫性。通過此次活動(dòng)，結(jié)合我平時(shí)在工作中的實(shí)際情況。對(duì)職業(yè)道德誠(chéng)信、合規(guī)操作意識(shí)和監(jiān)督防范意識(shí)有了更深一層的認(rèn)識(shí)。現(xiàn)就學(xué)習(xí)活動(dòng)心得體會(huì)做如下幾點(diǎn)總結(jié)：
一、要做好政治思想和職業(yè)道德教育，樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，自覺抵制腐朽思想的侵蝕。嚴(yán)于守紀(jì)做到警鐘常敲，預(yù)防針常打，做好監(jiān)督管理，健全要害崗位，重要環(huán)節(jié)輪崗，異地交流制度相互制衡機(jī)制。
二、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。合規(guī)的貫徹執(zhí)行是以金融業(yè)務(wù)知識(shí)為基礎(chǔ)。合規(guī)制度的每一個(gè)項(xiàng)目，我們都可以從金融業(yè)務(wù)知識(shí)中找到答案，應(yīng)該說加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，就是從源頭上認(rèn)識(shí)合規(guī)文化，所以要自覺學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，認(rèn)真按操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，真正履行職責(zé)。
三、加強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)章制度及手續(xù)的落實(shí)。加強(qiáng)“三查”制度的落實(shí)，事前調(diào)查，結(jié)合本網(wǎng)點(diǎn)的具體情況，合理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化手續(xù)，以促進(jìn)辦理前的規(guī)范化，嚴(yán)格適中審查環(huán)節(jié)、對(duì)不符規(guī)定的一律給予退回。保證在事中環(huán)節(jié)不存在隱患和出現(xiàn)漏洞，事后整攻放在最后，關(guān)注業(yè)務(wù)的事后情況，如發(fā)現(xiàn)不良事態(tài)苗頭，及時(shí)采取措施，化解風(fēng)險(xiǎn)。
總之，通過這次合規(guī)教育活動(dòng)，使我找到了自我正確的價(jià)值取向與是非標(biāo)準(zhǔn)，找到了工作立足點(diǎn)，增強(qiáng)了合規(guī)辦理和合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)。通過對(duì)相關(guān)制度的.深入學(xué)習(xí)，對(duì)提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行制度的自覺性有了更高的要求，增強(qiáng)了識(shí)別和控制業(yè)務(wù)上的各種風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，積極規(guī)范了操作行為和消費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患。樹立了對(duì)農(nóng)行工作的信心，增強(qiáng)了維護(hù)農(nóng)行利益的責(zé)任心和使命感。
內(nèi)部控制7
摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，許多行業(yè)在發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。企業(yè)自身要想在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)力與市場(chǎng)份額，就必須保證其產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)還要優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理，從而盡可能降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部要求。在我國(guó)一些企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、資源優(yōu)化、人員整合以及產(chǎn)業(yè)提升的前提下，企業(yè)應(yīng)迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境，及自身發(fā)展客觀需求，改革管理模式，提升自身預(yù)算管理與內(nèi)控能力，實(shí)現(xiàn)二者有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合管理能力。
關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算；企業(yè)管理；內(nèi)部控制
當(dāng)今以社會(huì)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境為前提，我國(guó)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展并獲取了更高的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)為提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，不斷擴(kuò)展發(fā)展規(guī)模，在獲取更高經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，也在不斷提升自身的發(fā)展?jié)摿Γ覐臉I(yè)人員基數(shù)不斷擴(kuò)大。此外我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀有了新情況，這就需要各企業(yè)不斷強(qiáng)化并實(shí)施先進(jìn)的管理理念，提升企業(yè)管理合力。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)的普遍內(nèi)部要求。相關(guān)企業(yè)應(yīng)該對(duì)傳統(tǒng)管理模式進(jìn)行相應(yīng)改革，開展有效的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合[1]。
一、概述預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵
1.分析預(yù)算管理含義
預(yù)算管理主要是企業(yè)通過科學(xué)的統(tǒng)計(jì)與計(jì)算手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，從而對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理的措施。一般企業(yè)通過預(yù)算，可以使企業(yè)內(nèi)部資源即人力、物力、財(cái)力等現(xiàn)狀通過相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)的合理科學(xué)評(píng)價(jià)，從而進(jìn)行更合理的資源分配。從一定意義上說，這種預(yù)算方式可以極大地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。此外，可通過對(duì)績(jī)效的管理與預(yù)算結(jié)果相結(jié)合，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合。其能夠在最大程度上提升企業(yè)的內(nèi)部實(shí)力與未來的生命力，通過預(yù)算也可以使企業(yè)明確自己發(fā)展需要的資金與收入資金[2]。
2.企業(yè)內(nèi)部控制
企業(yè)的內(nèi)部控制主要指企業(yè)內(nèi)部一些相互制約并且各有分工的部門機(jī)構(gòu)，這些部門依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略施行與之相對(duì)應(yīng)的制度，科學(xué)高效的內(nèi)控制度能保障企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中嚴(yán)格遵守法律，并追求最大的收益，同時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要有過程、環(huán)境、信息、風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督等多方面，它有助于企業(yè)規(guī)劃的控制與監(jiān)督，且對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度、資金安排的安全性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性提供較高的保障。
二、預(yù)算管理與內(nèi)部控制的基本聯(lián)系
現(xiàn)代企業(yè)中，預(yù)算管理應(yīng)該與內(nèi)部控制融為一體，協(xié)同控制企業(yè)的發(fā)展。二者都是企業(yè)進(jìn)行有效管理的重要部分，其中在許多方面有著緊密的聯(lián)系。
1.具有相似的管控目的
為使企業(yè)得以穩(wěn)健發(fā)展，其會(huì)在既定發(fā)展周期內(nèi)規(guī)設(shè)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，以此為基礎(chǔ)制定管理制度，用以引導(dǎo)企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)所規(guī)設(shè)的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃需落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，讓各部門與各階層人員明確自己的義務(wù)，明確企業(yè)發(fā)展對(duì)其自身的有利影響，提高員工工作的積極性。其中，企業(yè)內(nèi)部控制能整合企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)資源，引導(dǎo)各個(gè)部門落實(shí)企業(yè)管控目標(biāo)，提高工作效率，發(fā)揮自身的力量，保證企業(yè)的所有活動(dòng)與貿(mào)易能夠按照企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)與方向科學(xué)、合法、規(guī)范地進(jìn)行。因此，二者都是為更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)所進(jìn)行的管控。
2.管控原理相似
企業(yè)預(yù)算與企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定聯(lián)系，隨著企業(yè)管理機(jī)制的不斷革新，管理理念的不斷優(yōu)化更新，在企業(yè)管理的實(shí)施中，企業(yè)預(yù)算已經(jīng)與內(nèi)部控制產(chǎn)生了超高的相似度。隨著企業(yè)內(nèi)部管理理論的逐漸成熟，企業(yè)的預(yù)算管理已然成為富有系統(tǒng)性的管理體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控含義，需將預(yù)算管理滲入到企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部管控，預(yù)算管理的周密性同樣要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門參與到預(yù)算管理過程中，并建立完備的內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門需依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求展開內(nèi)控工作，科學(xué)劃分責(zé)任與利益，使內(nèi)部控制更富成效，并提高企業(yè)預(yù)算管理能力。
3.工作機(jī)制相似
現(xiàn)在的企業(yè)規(guī)模不斷壯大，經(jīng)營(yíng)與決策管理需要更加科學(xué)合理的管理體系。企業(yè)預(yù)算與內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，二者缺一不可。在具體企業(yè)工作中有效的預(yù)算管理與內(nèi)部控制都需要企業(yè)內(nèi)部員工的合力實(shí)施，依靠其集體力量進(jìn)行更有效的管控。預(yù)算和內(nèi)部管理絕不只是依靠某個(gè)特定部門進(jìn)行的，需要企業(yè)管理者發(fā)動(dòng)所有員工的力量，使企業(yè)發(fā)展資源得以優(yōu)化配置。內(nèi)部控制也包括企業(yè)的各類預(yù)算，為此需加強(qiáng)其預(yù)算施行、編制、目標(biāo)設(shè)立、執(zhí)行監(jiān)管等情況予以控制。二者在實(shí)施的過程中相互統(tǒng)一，相互補(bǔ)充。
三、企業(yè)預(yù)算管理及內(nèi)部控制中存在問題的分析
預(yù)算管理及內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行有效管理很有必要的兩部分內(nèi)容，是企業(yè)管理不可缺少的組成部分。然而當(dāng)今一些企業(yè)并沒有深刻意識(shí)到二者對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，在其企業(yè)運(yùn)行的具體操作中，仍有一些需要改進(jìn)之處。
1.忽視了二者的關(guān)聯(lián)性
前文所述，企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制需要相互配合進(jìn)行，二者密不可分。為此企業(yè)需注重發(fā)揮二者能效，在運(yùn)營(yíng)過程中不斷優(yōu)化二者，用以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，達(dá)到提高企業(yè)管理效率的目的。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，一些企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的理解存在一些偏差，在管理上過于主觀臆斷，忽略了以人為本的管理初衷。在預(yù)算與內(nèi)部控制中存在一些操作偏差，因此在一些情況下會(huì)出現(xiàn)顧此失彼的情況。一些企業(yè)甚至將這兩個(gè)部分分開為兩個(gè)部門進(jìn)行管理，這種做法十分不科學(xué)，會(huì)極大降低企業(yè)的管理效率。
2.沒有培養(yǎng)全員參與意識(shí)
對(duì)于預(yù)算管理與內(nèi)部控制，無論是管理階層還是工薪階層，都需要企業(yè)管理者盡最大努力動(dòng)員企業(yè)全員參與，發(fā)揮全體員工的集體力量，并加大對(duì)員工主觀能動(dòng)性的培養(yǎng)，才能更有效地落實(shí)公司的管理。然而一些企業(yè)沒有建立先進(jìn)系統(tǒng)的管理理念，將預(yù)算部分分配給財(cái)會(huì)部門，將內(nèi)部管理分配給董事會(huì)、審計(jì)部門等企業(yè)管理部門，這使得大部分企業(yè)員工很難有機(jī)會(huì)參與到這兩個(gè)關(guān)鍵部分的工作中。這種現(xiàn)象究其根本是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)的管理人員缺乏相應(yīng)的管理工作思路，沒有意識(shí)到“水能載舟，亦能覆舟”的深刻道理，沒有明確個(gè)體員工的`巨大作用，因此需要對(duì)自己的管理理念進(jìn)行更新。
3.不注重信息共享
預(yù)算管理與內(nèi)部控制總的來說是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行管控。只有保證企業(yè)的具體數(shù)據(jù)能夠得到準(zhǔn)確的共享，才能進(jìn)一步確保預(yù)算的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)收集數(shù)據(jù)的廣泛性，能夠促進(jìn)信息的全面共享，讓企業(yè)的每一名員工都能體現(xiàn)自己的價(jià)值，讓員工獲得其應(yīng)有的知悉權(quán)。只有這樣才能保證企業(yè)的管理能夠得到全體員工的參與。部分企業(yè)對(duì)于現(xiàn)實(shí)情況過于謹(jǐn)慎，企業(yè)的許多數(shù)據(jù)只有管理階層與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)才能獲悉，并不是對(duì)全體員工進(jìn)行公開。因此，信息不能有效進(jìn)行全員共享，員工無法時(shí)刻與企業(yè)發(fā)展動(dòng)向保持同步，且未能掌握企業(yè)發(fā)展客觀需求，無法發(fā)揮基層員工工作能效。
四、企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的組合實(shí)施策略
1.將企業(yè)內(nèi)部控制建立在預(yù)算機(jī)制上
處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展常態(tài)下的企業(yè)，因缺乏健全完整的內(nèi)部管理機(jī)制，使企業(yè)的預(yù)算管理僅僅停留在表面，無法從真正意義上進(jìn)行。同樣，缺乏有效的預(yù)算機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部控制也不能有效進(jìn)行。因此，只有將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)預(yù)算實(shí)現(xiàn)和諧統(tǒng)一，將企業(yè)的內(nèi)部控制建立在預(yù)算機(jī)制上，才能實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)管控。同時(shí)，要制定相應(yīng)的責(zé)任制度與管理制度，讓員工明確企業(yè)的內(nèi)部管理流程，使企業(yè)得到更有效的管理。
2.利用預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部控制
許多企業(yè)在內(nèi)部控制上應(yīng)用的是規(guī)章制度的形式，通過企業(yè)制定的規(guī)章制度對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行科學(xué)管理，其過于片面且不成體系的管理模式無法點(diǎn)燃員工的工作熱情，導(dǎo)致企業(yè)與員工呈割裂狀態(tài)，因此在企業(yè)的發(fā)展與管理中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況與時(shí)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展氛圍，在管理機(jī)制創(chuàng)新理念支持下，在企業(yè)內(nèi)控過程中應(yīng)用預(yù)算管理機(jī)制，為企業(yè)重新規(guī)設(shè)發(fā)展目標(biāo)，引導(dǎo)其良性發(fā)展，并促其達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。
3.通過預(yù)算機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部考核機(jī)制
預(yù)算管理和內(nèi)部控制都需要相應(yīng)的考核機(jī)制，用以引導(dǎo)、約束、督促二者協(xié)同發(fā)展�？己藱C(jī)制需關(guān)注整個(gè)預(yù)算體系與工作人員。通過分析考核結(jié)果采取相關(guān)方略用以輔助與優(yōu)化考核結(jié)論。同時(shí)，考核機(jī)制同樣需在內(nèi)控機(jī)制內(nèi)有效落實(shí)，該制度的建立與制度實(shí)施情況進(jìn)行考核檢測(cè)，并進(jìn)行高效評(píng)價(jià)，提高企業(yè)管理質(zhì)量，提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展，將內(nèi)控制度貫徹落實(shí)到企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程執(zhí)行實(shí)況進(jìn)行詳細(xì)的把控與了解，因此需要完善考核與報(bào)告制度，依據(jù)預(yù)算機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部工作執(zhí)行情況的考核、比較，并分析發(fā)展目標(biāo)與實(shí)際情況的差距。
參考文獻(xiàn)
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內(nèi)部控制8
一、組織機(jī)構(gòu)控制方面執(zhí)行情況
在組織機(jī)構(gòu)控制方面，目前我局下設(shè)統(tǒng)籌股、基金管理股、審核股、辦公室四個(gè)股室，通過制度建設(shè)做為組織機(jī)構(gòu)控制的基礎(chǔ)，對(duì)每個(gè)工作人員的職責(zé)進(jìn)行了明確。建立了財(cái)務(wù)管理、檔案管理、信息管理等制度，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)進(jìn)行了明確。建立了《業(yè)務(wù)辦理流程》，對(duì)各項(xiàng)醫(yī)保業(yè)務(wù)的操作規(guī)程進(jìn)行了明確。建立了限時(shí)辦理制度，做到業(yè)務(wù)限時(shí)辦結(jié)，權(quán)責(zé)關(guān)系明確。嚴(yán)格實(shí)施授權(quán)管理，按照規(guī)定分配權(quán)限，信息系統(tǒng)管理明確。落實(shí)崗位責(zé)任制度，責(zé)任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，同時(shí)不定期開展崗位輪換，既熟悉了各崗位的業(yè)務(wù)，又避免了一個(gè)人長(zhǎng)期在一個(gè)崗位工作帶來的弊端。通過各項(xiàng)制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內(nèi)部控制的整體打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制情況
在業(yè)務(wù)運(yùn)行控制方面，注重突出醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系建立和保險(xiǎn)待遇享受中的牽制、制約關(guān)系，按照醫(yī)療保險(xiǎn)政策相關(guān)規(guī)定，制定了職工醫(yī)保、居民醫(yī)保的參保繳費(fèi)、待遇享受相關(guān)制度，明確管理，嚴(yán)格繳費(fèi)基數(shù)，加強(qiáng)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理，嚴(yán)格待遇報(bào)銷支付，實(shí)行崗位控制。同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)整理上級(jí)部門關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)和交流，嚴(yán)格操作規(guī)范，實(shí)行程序控制，各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理流程均按上級(jí)要求的規(guī)定執(zhí)行。
三、基金財(cái)務(wù)控制情況
在醫(yī)�；鸸芾磉^程中，我們自始至終注意思想建設(shè)，認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項(xiàng)制度和監(jiān)督機(jī)制，按照醫(yī)保基金的管理政策，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，會(huì)計(jì)人員依據(jù)合法、有效的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄，會(huì)計(jì)記錄按照規(guī)定的要素完整準(zhǔn)確地映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)報(bào)表由會(huì)計(jì)人員立編制，會(huì)計(jì)檔案按照要求及時(shí)整理歸檔，印章管理符合要求，基金賬戶開設(shè)符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、帳單相符，會(huì)計(jì)核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會(huì)計(jì)科目設(shè)置符合財(cái)務(wù)會(huì)記制度要求。
四、信息系統(tǒng)控制情況
醫(yī)保信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)是整個(gè)醫(yī)療保險(xiǎn)工作的基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)能否安全有效的運(yùn)行是醫(yī)保工作的關(guān)鍵。為了確保醫(yī)保信息網(wǎng)絡(luò)安全平穩(wěn)運(yùn)行這一目標(biāo)，我們加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)制度化建設(shè)，建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)操、管理和操作人員的權(quán)限進(jìn)行了具體規(guī)范，確保專人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)，落實(shí)了包括權(quán)限管理、密碼保密等信息安全的保障措施。
五、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督
我局嚴(yán)格按照相關(guān)要求建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查醫(yī)�；鸨O(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內(nèi)控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至侵害基金等各方面問題，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，進(jìn)一步提高維護(hù)基金安全的自覺性，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。
六、存在的問題
（一）對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為建立了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的`動(dòng)態(tài)監(jiān)督自律機(jī)制。
（二）內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不夠完善。
自實(shí)施內(nèi)部規(guī)范管理以來，我局著重各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度建設(shè)，沒有將內(nèi)部制度建設(shè)很好地過渡到內(nèi)部控制建設(shè)上來，個(gè)別制度雖然建立了，但對(duì)系列業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制、制約關(guān)系，個(gè)別制度存在牽制、制約關(guān)系，卻沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而及時(shí)更新，而且，沒有形成一套整體職責(zé)權(quán)限相互制約、運(yùn)作有序的內(nèi)控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。
七、下步工作打算
我們將繼續(xù)按照《通知》的要求和步驟，以這次檢查為契機(jī)，針對(duì)內(nèi)部控制的。各個(gè)方面采取強(qiáng)有力的'措施，在認(rèn)真做好整改工作的同時(shí)，做好以下幾個(gè)方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)的健康平穩(wěn)運(yùn)行。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，推進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)。加強(qiáng)干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加輪崗交流和競(jìng)爭(zhēng)上崗力度。加強(qiáng)思想建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面提升經(jīng)辦隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構(gòu)建學(xué)習(xí)型、服務(wù)型單位。
�。ǘ┻M(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性。在醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)不斷的形勢(shì)下，既要重視業(yè)務(wù)發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責(zé)任追究，認(rèn)真推行醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制。
（三）進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理工作制度。執(zhí)行“誰主管誰負(fù)責(zé)、誰運(yùn)行誰負(fù)責(zé)、誰使用誰負(fù)責(zé)”的管理原則，對(duì)上網(wǎng)計(jì)算機(jī)嚴(yán)格把關(guān)。
�。ㄋ模⿲�(shí)地稽核與專項(xiàng)稽核相結(jié)合，確保醫(yī)療保險(xiǎn)工作的平穩(wěn)運(yùn)行，防止基金流失。同時(shí)建立和完善內(nèi)控制度，確保對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控。
�。ㄎ澹﹪�(yán)格醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院、定點(diǎn)藥店的醫(yī)療行為規(guī)范管理，完善結(jié)算辦法，不斷加醫(yī)療核查力度，采取不定期、不定時(shí)方式對(duì)各定點(diǎn)醫(yī)院、定點(diǎn)藥店實(shí)施監(jiān)控，對(duì)有違醫(yī)保政策規(guī)定的定點(diǎn)單位，嚴(yán)格按協(xié)議規(guī)定處理。
�。┎粩嗉訌�(qiáng)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)，建立內(nèi)控督查部門，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，依靠流程之間的相互牽制和加強(qiáng)內(nèi)部稽核等，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程監(jiān)督，做到事前有防范、事中有控制、事后有監(jiān)督，進(jìn)而完善制度體系，達(dá)到在制度上確保經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和醫(yī)保基金支付的安全性。
內(nèi)部控制9
1投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理存在主要問題
1.1國(guó)家政策的影響
隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理方面面臨著更加復(fù)雜多變的外部環(huán)境，然而對(duì)其來講，由于自身發(fā)展的局限性及其他諸多因素的影響，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理系統(tǒng)相對(duì)落后，無法適應(yīng)當(dāng)前的宏觀市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。一是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍，促使物價(jià)一再提高，勞動(dòng)力價(jià)格也有所增加，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本不斷提高，由于其自身的生產(chǎn)能力的有限，以及缺少一定的外部政策，使其利潤(rùn)空間逐漸減小，面臨著收益分配以及結(jié)算等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。而且，今年來，我國(guó)中央銀行不斷對(duì)帶看利率進(jìn)行上調(diào)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在融資及投資方面的風(fēng)險(xiǎn)加大。另外，國(guó)有企業(yè)在投資項(xiàng)目的內(nèi)部管理與控制方面還有很多不足之處，投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制與管理規(guī)章制度缺乏，投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理混亂，缺少科學(xué)完善的投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理體系，導(dǎo)致其投資項(xiàng)目與外部市場(chǎng)、政策環(huán)境的失調(diào)，無法應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，更不能對(duì)相關(guān)政策及市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)整做出響應(yīng)和預(yù)測(cè)，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理力度不足
目前，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理與控制獨(dú)立性比較差，結(jié)構(gòu)不盡合理，缺少有效的制約和監(jiān)督機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的內(nèi)部，管理者常常按照自己的主觀意識(shí)，獨(dú)斷專行，使內(nèi)部控制與管理制度形同虛設(shè)。投資項(xiàng)目的內(nèi)部管理與控制制度的不夠完善，使得其防控監(jiān)管的職能得不到有效的發(fā)揮，執(zhí)行起來較為疲軟，使得企業(yè)項(xiàng)目管理出現(xiàn)較多漏洞。而且，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目中的內(nèi)控監(jiān)督功能失衡嚴(yán)重，尤其對(duì)審計(jì)部門給予的重視與權(quán)力不足。在企業(yè)的管理和運(yùn)作的過程中，內(nèi)控監(jiān)督對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的理解分析和處理應(yīng)對(duì)無法完成，其項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的作用喪失。
1.3風(fēng)險(xiǎn)控管機(jī)制不健全
評(píng)估及防控管理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理的主要職責(zé)。目前國(guó)有企業(yè)識(shí)別投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的能力較為滯后，合理的風(fēng)險(xiǎn)分析和管理機(jī)制缺乏，內(nèi)部控制與管理對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的“預(yù)警防控”作用處于被忽略的地位。在投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理中，國(guó)有企業(yè)不能有效連續(xù)地識(shí)別、監(jiān)督、計(jì)量和評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，加大了企業(yè)在戰(zhàn)略執(zhí)行、產(chǎn)品組織運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)等方面的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的發(fā)展增添了潛在的危害。另外，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理制度一定要在全面有效、科學(xué)合理和及時(shí)實(shí)用的原則基礎(chǔ)上建構(gòu)。要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行、資產(chǎn)保護(hù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的提高，合理科學(xué)的組織分工協(xié)作規(guī)劃是重要條件。但是，目前國(guó)有企業(yè)科學(xué)性的投資項(xiàng)目?jī)?nèi)控組織分工不合理，組織規(guī)劃設(shè)計(jì)不足，難以有效地進(jìn)行內(nèi)部控制與管理，致使投資效率低下，管理混亂。
1.4內(nèi)部控制與管理的監(jiān)督功能失衡
20xx年12月30日，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目中的內(nèi)控監(jiān)督功能失衡嚴(yán)重，尤其沒有給審計(jì)部門沒有應(yīng)有的權(quán)力，且重視不足。在企業(yè)管理運(yùn)作的過程中，內(nèi)控監(jiān)督對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的分析理解和應(yīng)對(duì)處理無法完成，不能夠發(fā)揮其項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的作用。國(guó)有企業(yè)投資決策機(jī)制不完善導(dǎo)致，資金流通不順、流失嚴(yán)重，資本缺少安全性和完整性等問題。不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，更不能采取有效措施，致使投資經(jīng)營(yíng)決策出現(xiàn)重大失誤，導(dǎo)致出現(xiàn)巨額的損失和不良資產(chǎn)。對(duì)資本結(jié)構(gòu)的科學(xué)規(guī)劃的缺乏，陳舊的投資管理模式，負(fù)債高壘，投資和融資成本高，投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)高危不下，使企業(yè)的發(fā)展存在嚴(yán)重的`隱患。
1.5投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)體系的缺失
第一，缺少投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警意識(shí)。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)投資環(huán)境，企業(yè)投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，但是，很多企業(yè)缺少投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)體系，嚴(yán)重阻礙了國(guó)有企業(yè)投資活動(dòng)健康有序運(yùn)行。第二，缺少投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范與處理相關(guān)制度。在進(jìn)行投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)節(jié)上缺少預(yù)警機(jī)制，投資人員沒有對(duì)相關(guān)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力，更沒有對(duì)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的體系建設(shè)的科學(xué)方法，在投資制度和管理上嚴(yán)重缺失對(duì)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)額預(yù)警。國(guó)有企業(yè)在戰(zhàn)略決策過程中，風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警意識(shí)淡薄，在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，也往往忽視對(duì)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)投資管理體系不健全，甚至欠缺，在很大程度上使投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的危害加大，企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力降低，使得企業(yè)資金的最大效用無法發(fā)揮，更沒有形成系統(tǒng)的、穩(wěn)定的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略決策滯后于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，往往在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后，才進(jìn)行“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)救，給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)效益損失。即使企業(yè)擁有相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)，由于沒有與管理信息系統(tǒng)進(jìn)行有效聯(lián)動(dòng)，造成投資預(yù)警信號(hào)的精準(zhǔn)性較低，實(shí)效性也相對(duì)較差。而且在投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法上也缺少一定的科學(xué)合理性，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能的實(shí)效。
2投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理對(duì)策
多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，對(duì)所有企業(yè)來講，建立完善內(nèi)部控制與管理制度，對(duì)于企業(yè)投資項(xiàng)目收益有著舉足輕重作用。投資行為是國(guó)有企業(yè)日常管理中極為重要經(jīng)濟(jì)性質(zhì)活動(dòng)，對(duì)于當(dāng)前企業(yè)可持續(xù)發(fā)展影響越發(fā)深遠(yuǎn)，企業(yè)對(duì)其應(yīng)當(dāng)給予高度重視�；诖耍撐慕酉聛砭蛯�(duì)上述國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理存在主要問題提出針對(duì)性解決措施。
2.1國(guó)家宏觀環(huán)境方面
有關(guān)政府管理部門應(yīng)從國(guó)有企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，健全相應(yīng)有利于國(guó)有企業(yè)投資發(fā)展的制度政策，從宏觀方面為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。第一，加快推進(jìn)對(duì)國(guó)有企業(yè)信用擔(dān)保體系的建立，成立國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，為國(guó)有企業(yè)的融資和投資進(jìn)行指導(dǎo)，成立國(guó)有企業(yè)聯(lián)合會(huì)組織，促進(jìn)企業(yè)之間的交流與合作。第二，發(fā)揮政府的監(jiān)督與調(diào)控職能，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理的監(jiān)督與指導(dǎo)，建立專門的監(jiān)督管控機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行進(jìn)行有效地監(jiān)管，以此提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為其創(chuàng)設(shè)和諧地外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境。
2.2優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與管理環(huán)境
使國(guó)有企業(yè)的投資內(nèi)部環(huán)境從根本上得到優(yōu)化，內(nèi)部需求得到滿足，健康積極的企業(yè)文化被建構(gòu)起來，是建立健全企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理的重要的措施。健康正確的企業(yè)價(jià)值觀有利于財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)使命感和認(rèn)同感的培育，企業(yè)戰(zhàn)斗力和凝聚力的增強(qiáng)，推動(dòng)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理得帶有效的實(shí)施。建立健全人力資源管理體制，完善績(jī)效考核制度，創(chuàng)造和諧、民主、公平的企業(yè)氛圍，使內(nèi)部控制與管理對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)管理作用最大化。強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立有效的投資風(fēng)險(xiǎn)管控制度，才能夠使企業(yè)規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、查漏防弊得到有效保障。所以，企業(yè)應(yīng)建立專職投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析及管理防控部門，培養(yǎng)內(nèi)部成員正確的投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，扎實(shí)推進(jìn)投資風(fēng)險(xiǎn)“預(yù)警”建設(shè)，建設(shè)科學(xué)嚴(yán)密的投資風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生得到有效防范。
2.3健全投資風(fēng)險(xiǎn)管控體系的監(jiān)督機(jī)制
有效監(jiān)督投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理情況，并及時(shí)制定出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過程中，占據(jù)著重要的地位。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將監(jiān)督機(jī)制加入投資項(xiàng)目管控體系，定期的規(guī)范性監(jiān)督投資風(fēng)險(xiǎn)管控效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并分析其發(fā)生原因，根據(jù)存在的問題，制定應(yīng)對(duì)措施，使投資風(fēng)險(xiǎn)管理的有效發(fā)揮受到保障。另外，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制力度，使得投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理和兩者合力，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理有序開展，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)的、健康的發(fā)展實(shí)現(xiàn)。制定并實(shí)施以內(nèi)部控制為依托的投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方案。該方案在起初制定投資風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的時(shí)候，就已經(jīng)有效地結(jié)合了投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方法，并且定期監(jiān)測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn)方案，進(jìn)行及時(shí)整改，建立了科學(xué)規(guī)范的投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
2.4完善內(nèi)部控制與管理監(jiān)督系統(tǒng)
在進(jìn)行投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理的時(shí)候，將以預(yù)防為主的方針貫徹到底，使內(nèi)部控制監(jiān)督制度建立健全，以審計(jì)部門為主體，主動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控，在此基礎(chǔ)上增強(qiáng)應(yīng)對(duì)各類突發(fā)事件和風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部控制能否實(shí)現(xiàn)有效的執(zhí)行，需要審計(jì)客觀公正的評(píng)價(jià)，獨(dú)立的審計(jì)體制有利于使國(guó)有企業(yè)資源的安全性和國(guó)有企業(yè)財(cái)政信息的真實(shí)可靠性得到保障，找出投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理的薄弱之處，并對(duì)其進(jìn)行分析和評(píng)測(cè)，提出應(yīng)對(duì)的策略及發(fā)展的建議，進(jìn)而使投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理臻于完善，并使投資管控實(shí)現(xiàn)自我診斷，實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理的自我診斷。堅(jiān)持以審計(jì)部門為主體的政策路線，以預(yù)防為主的內(nèi)部控制監(jiān)督的系統(tǒng)，采取積極措施，有效監(jiān)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上，提高了應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。有效實(shí)施內(nèi)部控制的審計(jì)需求是客觀和公正的評(píng)價(jià)，建立獨(dú)立的審計(jì)制度，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，實(shí)際和企業(yè)資源的安全性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，通過分析評(píng)估指出，應(yīng)對(duì)策略與建議，從而達(dá)到完善的投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理的最終目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管控的自我診斷。
2.5建立健全投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
在國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理工作中應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，使投資管理更加高效便捷，風(fēng)險(xiǎn)管理信息的暢通無阻得到保障。企業(yè)財(cái)務(wù)工作與投資風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資管理人員最快地獲取最有效、真實(shí)、精準(zhǔn)的信息，并及時(shí)地反饋。強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息管理的透明、公開化，最大化“預(yù)警”企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資管理體系，促進(jìn)企業(yè)和諧健康發(fā)展。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中積極建構(gòu)合理的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)審核體系，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的安全，并能夠及時(shí)精準(zhǔn)地分析和處理相關(guān)信息數(shù)據(jù)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)力，建立監(jiān)管分開的責(zé)任制度，最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3結(jié)語
綜上所述，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目為我們國(guó)家現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展核心內(nèi)容，項(xiàng)目實(shí)施如何對(duì)于社會(huì)、企業(yè)以及國(guó)家來講都是舉足輕重的事情。項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理屬于管理科學(xué)范疇，并被拓展至多個(gè)領(lǐng)域�？茖W(xué)技術(shù)創(chuàng)新，市場(chǎng)新變化等對(duì)于國(guó)有企業(yè)來講無疑既帶來了機(jī)遇也帶來了挑戰(zhàn)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理為龐雜、大型項(xiàng)目管理最佳方式，同時(shí)也是步入新紀(jì)元國(guó)有企業(yè)管理最為主要方式。我們國(guó)家自從申請(qǐng)入世貿(mào)以后，企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理便向著國(guó)際化發(fā)展潮流邁進(jìn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)投資相關(guān)項(xiàng)目管控形式進(jìn)行改革，對(duì)于提升投資工程工程質(zhì)量與投資效益有著決定性作用。
內(nèi)部控制10
一、問題的提出
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)
·制度和機(jī)制的區(qū)別(20xx-02-17)
為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)，如"巴林銀行"、"安然事件"等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，不久前在北京召開了全體會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過程中并沒有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善
受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個(gè)問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。
�。ǘ┢髽I(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善（（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
�。ㄒ唬┩晟品ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位
由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì)責(zé)無旁貸。
（二）堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對(duì)于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來說，可以采取一套切實(shí)可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。（1）積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過競(jìng)聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專門成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià)�；鶎迂�(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé)。基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。（2）加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的'財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
（四）找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益-成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī)；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
�。ㄎ澹┲匾晝�(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵(lì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)；另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考
（一）內(nèi)部控制定位
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。
（四）企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施
最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
內(nèi)部控制11
為貫徹落實(shí)省財(cái)政廳、監(jiān)察廳、審計(jì)廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見》(財(cái)會(huì)(20xx)212號(hào))文件精神，進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我單位開展內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作，根據(jù)財(cái)政廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的實(shí)施意見》(財(cái)會(huì)(20xx)1031號(hào))要求，結(jié)合我單位實(shí)際，提出如下工作方案：
一、內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的總體目標(biāo)
內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);同時(shí)，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)我單位于20xx年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。
二、基本原則
(一)堅(jiān)持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個(gè)層級(jí)，確保對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的.內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。
(二)堅(jiān)持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。單位在選取評(píng)價(jià)樣本時(shí)，應(yīng)根據(jù)我單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。
(三)堅(jiān)持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。
(四)堅(jiān)持適應(yīng)性原則。內(nèi)空制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
三、主要任務(wù)
(一)組織動(dòng)員。我單位應(yīng)當(dāng)于20xx年1月，全面啟動(dòng)我單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織我單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。
(二)開展評(píng)價(jià)。我單位應(yīng)當(dāng)于20xx年3月底前，按照本實(shí)施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。
(三)評(píng)價(jià)報(bào)告及其使用。我單位應(yīng)將包括評(píng)價(jià)得分、扣分情況、特別說明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在20xx年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。我單位可以將內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ�，通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)我單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對(duì)性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。
內(nèi)部控制12
一、交通運(yùn)輸單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題
(1)在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中,其環(huán)境不利于會(huì)計(jì)工作的可操作性。在企業(yè)中,當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨真實(shí)的環(huán)境時(shí),由于企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者,也就是決策者,他們的決策行為影響著會(huì)計(jì)的工作方向,但多數(shù)的決策者所做出的決策缺乏統(tǒng)一性,在執(zhí)行該決策時(shí),不能與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的操作同步,并且決策者的決策行為與企業(yè)其他職員的觀念、行為難以同步,整體觀念無法相結(jié)合。而在企業(yè)外部環(huán)境中,要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制與外部的相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)相同步,這也是難于實(shí)現(xiàn)的問題,對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作來說,這都是影響其正常運(yùn)行的主要問題。
(2)在企業(yè)內(nèi)部,會(huì)計(jì)控制工作缺少一套完善的控制體制。這主要是由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制的不健全而引起的諸多問題,其主要表現(xiàn)在:企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織機(jī)構(gòu)體系不健全,使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作體系的自我約束能力較差,只是企業(yè)內(nèi)部的防范機(jī)制比較薄弱,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作難以控制;企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的權(quán)責(zé)分配不夠明確,一些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的考核不夠規(guī)范,獎(jiǎng)懲制度模糊,不能保證會(huì)計(jì)工作的有效執(zhí)行;企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制,在企業(yè)中國(guó),缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制,一旦企業(yè)做出了重大的決策方向,但在執(zhí)行的過程卻缺乏有力的監(jiān)督,那么久極易造成決策的執(zhí)行偏差,這是影響企業(yè)發(fā)展的又一個(gè)弊端。
(3)企業(yè)中的高層管理者忽略了管理的重要性。一些企業(yè)的管理者一味的追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,忽視了企業(yè)管理理念,導(dǎo)致高層管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念比較薄弱,缺乏相關(guān)的理論知識(shí),缺少對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的管理和控制。
二、交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
(1)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中,應(yīng)該建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的內(nèi)在需求,能夠確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性決定著企業(yè)的決策方向,因此,管理者也要遵照會(huì)計(jì)信息來制定決策方案,建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(2)在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督體系。內(nèi)部控制監(jiān)督體系要在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施起來,在企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,企業(yè)要設(shè)置相關(guān)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程,并賦予相關(guān)人員一定的處理權(quán)限以及其應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任,特別是在對(duì)處理也務(wù)過程中,要嚴(yán)密的做好業(yè)務(wù)監(jiān)督和復(fù)核工作。在會(huì)計(jì)部門中,對(duì)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算工作也要做日常的核查和定期的審查工作,的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)環(huán)節(jié)的日常監(jiān)控工作。在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督時(shí),要設(shè)立一個(gè)專業(yè)的監(jiān)督崗位,配備工作能力、責(zé)任心較強(qiáng)的'人員來擔(dān)任此職。
(3)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部主體人的行為控制。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性取決于內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者或決策者的管理理念,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者或決策者應(yīng)該在完善自身的管理行為的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的行為控制,與內(nèi)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行及時(shí)溝通,隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、行為,以便采取措施加以防范和控制。
(4)建立有效的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于內(nèi)部控制的相關(guān)人員要給予一定的處罰和獎(jiǎng)勵(lì),內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制能夠促使控制人員更好的完成控制工作,對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,應(yīng)該按照激勵(lì)機(jī)制給予其一定的鼓勵(lì);而對(duì)于違規(guī)違章的控制行為,要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)制度,給予其相應(yīng)的處罰。
內(nèi)部控制13
10月21日，省財(cái)政廳在《關(guān)于全面推進(jìn)全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施工作的意見》的基礎(chǔ)上，再次下發(fā)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的實(shí)施意見》，決定通過“以評(píng)促建”，推動(dòng)全省行政事業(yè)單位在20xx年底前完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。
針對(duì)一些單位對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善;一些單位雖建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，但缺乏有效的執(zhí)行手段和措施，相關(guān)規(guī)定要求不能落到實(shí)處等實(shí)際情況，省財(cái)政廳于8月份出臺(tái)《關(guān)于全面推進(jìn)全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施工作的意見》，要求全省行政事業(yè)單位按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性四項(xiàng)原則，建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制;建立內(nèi)部控制報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)部控制信息公開;推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，確保制度落到實(shí)處;建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，從而實(shí)現(xiàn)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全和使用有效，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的工作目標(biāo)。
省財(cái)政廳明確要求，在內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施工作中，各級(jí)行政事業(yè)單位必須建立“一把手”負(fù)責(zé)制，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，明確各個(gè)部門、崗位和相關(guān)工作人員的'分工和責(zé)任，各部門各崗位要積極協(xié)調(diào)配合，充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，查找單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)由單位審計(jì)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭定期開展本單位內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作，形成《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》，全力按時(shí)推進(jìn)。
已經(jīng)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的單位，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并針對(duì)存在的問題抓好修訂整改，進(jìn)一步健全制度，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施;尚未建立內(nèi)部控制或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于20xx年底前完成內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作。
為確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)全面推進(jìn)，各市財(cái)政局、各部門應(yīng)當(dāng)于9月中旬全面啟動(dòng)本地區(qū)(部門)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，研究制訂實(shí)施方案，廣泛動(dòng)員、精心組織所轄各單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。各單位應(yīng)將包括評(píng)價(jià)得分、扣分情況、特別說明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在20xx年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。對(duì)在評(píng)價(jià)過程中弄虛作假、評(píng)價(jià)結(jié)果不真實(shí)的單位，一經(jīng)查實(shí)，將嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。
內(nèi)部控制14
1.建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述
所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為落實(shí)經(jīng)營(yíng)理念、實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)成果、保護(hù)資產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、提髙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效能而在企業(yè)內(nèi)部開展并且實(shí)施的一系列自我約束、控制、規(guī)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)等措施、方法的總稱。髙效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高管理效率、增加經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，是在一定的控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財(cái)會(huì)人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督的過程。
2.建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
2.1會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不健全
現(xiàn)階段，我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠健全。主要表現(xiàn)在：（1)貨幣資金收付和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)不規(guī)范，不相容職務(wù)沒有徹底分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員缺乏相互制約、相互監(jiān)督。（2)實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制不規(guī)范，財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管和處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在很大漏洞，財(cái)產(chǎn)被盜、毀損、流失比較嚴(yán)重。（3)企業(yè)內(nèi)部各管理層超越授權(quán)范圍行使職權(quán)，經(jīng)辦人員超越授權(quán)范圍辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（4)建筑工程項(xiàng)目決策程序不規(guī)范。相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限不明確，工程項(xiàng)目預(yù)算、投招標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)控制乏力，導(dǎo)致決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收過程中存在舞弊行為。
2.2項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制不完善，制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
建筑施工企業(yè)實(shí)行以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的負(fù)責(zé)制，在施工項(xiàng)目的建設(shè)中起到了一定的促進(jìn)作用，但與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體制和約束機(jī)制不配套，企業(yè)管理層與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)層關(guān)系不協(xié)調(diào)，出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理過度授權(quán)，使項(xiàng)目經(jīng)理部自主權(quán)過大，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督約束措施。而項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人員又受到項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目經(jīng)理往往要求會(huì)計(jì)人員按其愿望迸行會(huì)計(jì)核算，揮霍浪費(fèi)，虛列工程成本，謀取個(gè)人利益，會(huì)計(jì)人員出于自身利益考慮，不敢加以制止，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)整體利益。
2.3會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不髙
目前，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足建筑施工及企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍中髙學(xué)歷、髙層次的會(huì)計(jì)人員所占比重較小，真正科班出身的會(huì)計(jì)人員不是很多，有些靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，甚至不具備從業(yè)資格，卻仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷水平和業(yè)務(wù)水平偏低。同時(shí)，由于建筑施工行業(yè)具有分散性、流動(dòng)性大的特點(diǎn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員的思想教育、理論和業(yè)務(wù)培訓(xùn)得不到保障，再加上企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)本身就不夠重視，即便偶爾開展一些培訓(xùn)活動(dòng)，往往也是流于形式，根本起不到提髙會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。
2.4信息溝通不暢通
可靠有效的會(huì)計(jì)信息是建筑施工企業(yè)制定各方面科學(xué)決策的重要依據(jù)。但當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)遇到的會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)秩序混亂等問題，嚴(yán)重地?fù)p害了企業(yè)利益，使管理者制定決策、國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)指導(dǎo)與判斷等受到了影響。建筑施工單位內(nèi)部缺乏規(guī)范、科學(xué)的會(huì)計(jì)控制體系。
3.建筑企業(yè)內(nèi)部鐘控制工作的措施
3.1完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的重視
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作雖然主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門承擔(dān)，但同時(shí)更需要企業(yè)自上而下的重視。完善法人治理結(jié)構(gòu)能夠形成對(duì)法人、項(xiàng)目經(jīng)理及各部門人員共同的約束力，使企業(yè)成員增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視，促進(jìn)部門間的協(xié)作。董事會(huì)應(yīng)全方位考察總經(jīng)理人選，明晰項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，完善管理層與作業(yè)層之間的授權(quán)批準(zhǔn)制度。特別是領(lǐng)導(dǎo)層，其對(duì)工作的重視是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的保證。所以企業(yè)髙層領(lǐng)導(dǎo)及管理者應(yīng)接受相關(guān)培訓(xùn)，真正實(shí)現(xiàn)觀念上的轉(zhuǎn)變,從內(nèi)心深處認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是服務(wù)企業(yè)大局、關(guān)系企業(yè)及員工切身利益的大事。
3.2嚴(yán)格預(yù)算管理，控制項(xiàng)目成本
成本控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重任，建筑施工企業(yè)成本的波動(dòng)也間接說明預(yù)算工作的'不完善。因此，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理體系，將影響項(xiàng)目成本的內(nèi)外部因素納入到預(yù)算體系之中，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及相關(guān)部門人員共同分析可能引起該項(xiàng)目成本波動(dòng)的因素，以及成本波動(dòng)的幅度，并制定相應(yīng)的解決方案，確保預(yù)算管理的前瞻性和主動(dòng)性。
3.3實(shí)行侑息化管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
信息是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展的依據(jù)，同時(shí)也是判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的依據(jù)。建筑施工企業(yè)作業(yè)項(xiàng)目具有分散性的特點(diǎn)，企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)信息化管理，使各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，才能確保決策科學(xué)，抑制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)建自己的信息化管理系統(tǒng),將各個(gè)項(xiàng)目的成本預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金流情況、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、項(xiàng)目收益等都反映到系統(tǒng)當(dāng)中，實(shí)時(shí)處理會(huì)計(jì)信息，并建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。當(dāng)項(xiàng)目出現(xiàn)應(yīng)收賬款周期過長(zhǎng)、成本波動(dòng)頻繁等風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)報(bào)瞥提示，以便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及時(shí)采取控制措施。
3.4落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，杜絕違法違規(guī)行為
不少建筑施工企業(yè)將注意力多集中于項(xiàng)目建設(shè)，往往忽視內(nèi)部審計(jì)工作。因此，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，成立獨(dú)立的審計(jì)部門。審計(jì)部門要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)產(chǎn)生的各項(xiàng)投資支出進(jìn)行事前審計(jì)，避免投資費(fèi)用支出過多；項(xiàng)目進(jìn)行中及竣工完成后也要進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)，堅(jiān)決制止各種違法違規(guī)操作，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生。
3.5組建高素質(zhì)人才隊(duì)伍，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考評(píng)與激勵(lì)
面建筑施工企業(yè)應(yīng)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，聘請(qǐng)具備髙度職業(yè)精神.、豐富工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員，組建起髙素質(zhì)的人才隊(duì)伍，并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的考評(píng)與激勵(lì)。會(huì)計(jì)人員不僅要完成日常的工作任務(wù)，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出降低成本、防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建議。所以企業(yè)應(yīng)將會(huì)計(jì)人員從事內(nèi)控工作的成果與薪酬福利掛掛鉤，提高會(huì)計(jì)人員工作的積極性和主動(dòng)性。
4.結(jié)束語
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的最重要部分，它對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提髙信息質(zhì)量有重要作用。建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更好為企業(yè)的生產(chǎn)施工做貢獻(xiàn)。
內(nèi)部控制15
摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)不斷全球化、市場(chǎng)化和信息化，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的作用日趨突顯。在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱�？v觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，在認(rèn)識(shí)上也存在著許多誤區(qū)和模糊的地方，找出原因，提出企業(yè)在完善內(nèi)部控制的同時(shí)，如何更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理途徑
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概念
(一)內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位及各組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的措施進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用中存在的問題
(一)管理人員對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理解存在偏差。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)簡(jiǎn)單地被理解為建章立制。但內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是各項(xiàng)規(guī)章制度的匯總，規(guī)章制度必須包括制度制度、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行結(jié)果的考核，三者構(gòu)成統(tǒng)一的有機(jī)整體[1]。
(二)混淆風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。一種情況是許多企業(yè)的管理者將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等同起來，常常產(chǎn)生這樣的誤解：內(nèi)部控制可保證企業(yè)成功并使其財(cái)務(wù)報(bào)告絕對(duì)合法;內(nèi)部控制可以防止企業(yè)管理決策失誤;建立了內(nèi)部控制就等于實(shí)施了科學(xué)管理等。反之認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互獨(dú)立，各自獨(dú)立于企業(yè)的日常管理活動(dòng)中。
(三)過分關(guān)注內(nèi)部控制細(xì)節(jié)而忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)把主要精力放在所有細(xì)小的、微不足道的控制上。表面上控制得很好，實(shí)際上浪費(fèi)了許多管理資源，還使企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)被忽視，給企業(yè)造成更大的損失。
(四)只重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)而疏于其執(zhí)行效果，使企業(yè)承擔(dān)巨大風(fēng)險(xiǎn)。制度的生命力在于貫徹執(zhí)行，沒有執(zhí)行或執(zhí)行力度不夠，再先進(jìn)的制度也不起作用。建立制度執(zhí)行的監(jiān)督、考核和追究機(jī)制是保證執(zhí)行力的基礎(chǔ)。培養(yǎng)先進(jìn)的企業(yè)文化和團(tuán)隊(duì)精神，員工對(duì)企業(yè)文化有認(rèn)同感，很多規(guī)則的執(zhí)行都是靠自覺性。
(五)風(fēng)險(xiǎn)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)沒有建立。在大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，還未曾建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)。風(fēng)險(xiǎn)決策上信息來源無法進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析，因此在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及預(yù)測(cè)中，不能及時(shí)掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平和能力，以至于在今后的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于被動(dòng)的狀況，影響企業(yè)正常運(yùn)行的同時(shí)還給企業(yè)帶來巨大的損失[2]。
三、導(dǎo)致上述問題產(chǎn)生的原因
(一)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念起源于西方國(guó)家。20xx年，美國(guó)COSO委員會(huì)在原有《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上結(jié)合薩斯法案，頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。由于新的管理理念和方法的引進(jìn)，與國(guó)內(nèi)企業(yè)原有的管理體系和觀點(diǎn)存在較多的差異和差距。
(二)我國(guó)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)和政策出臺(tái)較晚。20xx年6月財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，20xx年4月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部配套指引》。可見，我國(guó)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的理論研究和實(shí)踐工作處于不斷摸索和起步階段。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制缺失，風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠。一方面企業(yè)內(nèi)部控制制度本身的缺失造成企業(yè)內(nèi)部控制不足;另一方面不重視內(nèi)部控制制度要與時(shí)俱進(jìn);風(fēng)險(xiǎn)管理上容易出現(xiàn)行為偏激：一種情況是在利益的驅(qū)使下，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄;另一種情況是不能正確處理風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的關(guān)系，一味注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而不是管理風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)不注重風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的'建立。企業(yè)在日常管理工作中，只注重財(cái)務(wù)信息計(jì)算機(jī)平臺(tái)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)平臺(tái)的建立和完善，而沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理信息計(jì)算機(jī)平臺(tái)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著致關(guān)重要的作用。在風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)平臺(tái)尚未建立是國(guó)內(nèi)企業(yè)普通存在的問題。
四、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
(一)健全和完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系。建立和健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系，在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步組建風(fēng)險(xiǎn)控制部門，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。為全面風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)筑牢固的防線;建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)，將內(nèi)部控制系統(tǒng)融入到風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)之內(nèi)，制定重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)解決預(yù)案、風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)以及重大的內(nèi)部控制流程和職權(quán)制度;構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，使之具備風(fēng)控信息的實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等功能，并對(duì)重要業(yè)務(wù)流程和風(fēng)控點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控;不斷培育企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的自覺意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，提高員工尤其是高級(jí)管理者和關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。
(二)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理程序。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、目標(biāo)和任務(wù)結(jié)合起來，明確風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)任務(wù)之間的關(guān)系。對(duì)相關(guān)行為造成的危害，按風(fēng)險(xiǎn)因素衡量損失，按定性評(píng)價(jià)的方法計(jì)算損失，使風(fēng)險(xiǎn)管理更加程序化、法制化，更加有效地防范和控制企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)規(guī)劃實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合其戰(zhàn)略目標(biāo)和所處行業(yè)，積極參與國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)規(guī)避、轉(zhuǎn)移國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn);針對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采用新技術(shù)、新工藝和新裝備，提高技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。降低成本，運(yùn)用經(jīng)營(yíng)措施規(guī)避價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注市場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)各種影響因素的分析研究;針對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，加大人力、物力、財(cái)務(wù)的投入，努力培養(yǎng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，掌握和創(chuàng)新相關(guān)工藝和技術(shù)，不斷突破外部技術(shù)封鎖，實(shí)施核心技術(shù)的趕超;針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)研究和跟蹤資本市場(chǎng)情況，努力拓寬企業(yè)籌融資渠道，鎖定較低融資成本;有效防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要。
結(jié)語：企業(yè)只有逐步完善其體制，健全其機(jī)制，致力于內(nèi)部控制根基，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能增強(qiáng)企業(yè)在復(fù)雜市場(chǎng)中抗風(fēng)險(xiǎn)能力和管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄧揚(yáng)建.風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制思考[J].財(cái)務(wù)與金融,20xx(4):58-59.
[2]曹衛(wèi)軍.企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].財(cái)經(jīng)界,20xx(18):87.
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