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      2. 高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析

        時間:2024-10-26 15:14:50 宜歡 試題 我要投稿
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        高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析

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        高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析

          高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析 1

          一、單項選擇題(每小題1分,共10分。在下列各題的備選答案中,選出你認(rèn)為正確的答案,并將其符號填入答題紙。)

          1、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元,本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會計報表時應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為( )萬元。

          A、50

          B、100

          C、0

          D、-50

          2、同一控制下的控股合并中,長期股權(quán)投資成本按( )確定

          A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額

          B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對價的,按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確定長期股權(quán)投資成本

          C、以現(xiàn)金為合并對價的,按現(xiàn)金金額

          D、以權(quán)益性證券位合并對價的,按證券發(fā)行價格

          3、下列項目中不屬于可抵扣暫時性差異的( )

          A、計提產(chǎn)品保修費用 B、計提壞賬準(zhǔn)備的比例超過稅法規(guī)定的計提比例

          C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法,會計采用直線法計提折舊

          D、計提在建工程減值準(zhǔn)備

          4、下列關(guān)于外幣報表折算中說法不正確的是( )。

          A、外幣報表折算的主要目的是編制跨國經(jīng)營企業(yè)報表

          B、習(xí)慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣

          C、各種折算方法中對實收資本均采用歷史匯率折算

          D、各種折算方法中對折算差額均作為當(dāng)期損益

          5、企業(yè)收到以外幣投入的資本,應(yīng)當(dāng)采用( )折算

          A、交易發(fā)生日即期匯率

          B、收到外幣款項當(dāng)月月初的匯率

          C、即期匯率的近似匯率

          D、合同約定的匯率

          6、某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債60萬元,但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間,擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與該項責(zé)任有關(guān)的費用,假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費用不能在稅前扣除,那么該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為( )

          A、30

          B、0

          C、60

          D、無法確定

          7、企業(yè)進行外幣業(yè)務(wù)的會計處理,在期末進行賬項調(diào)整時采用的匯率是( )。

          A、現(xiàn)行匯率

          B、歷史匯率

          C、賬面匯率

          D、期初匯率

          8、只調(diào)整會計報表,變動會計計量單位的物價會計處理方法是( )

          A、現(xiàn)行成本會計

          B、一般物價水平會計

          C、兩種方法結(jié)合的會計

          D、物價變動會計的部分調(diào)整

          9、下列關(guān)于控制的論述,不正確的有 。

          A、控制是指統(tǒng)馭一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策,借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利

          B、控制是指影響一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策

          C、控制的根本目的是為了獲利

          D、控制獲取的利益有時難以金額衡量

          10、套期會計方法的核心是套期有效性,下列哪種方法不是套期有效性的評價方法( )

          A、回歸分析法

          B、比率分析法

          C、指定法

          D、主要條款評價法

          二、多項選擇題(每小題2分,共10分。在下列各題的備選答案中,選出你認(rèn)為正確的答案,并將其符號填入答題紙。)

          1、下列說法中,正確的有( )。

          A.資產(chǎn)的賬面價值等于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)上,不產(chǎn)生暫時性差異

          B.只有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致時,才會產(chǎn)生暫時性差異

          C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

          D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

          2、現(xiàn)行成本會計的特點可以體現(xiàn)為以下幾個方面( )。

          A、以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進行各資產(chǎn)項目的賬項調(diào)整

          B、依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會計報表

          C、要計算貨幣購買力損益

          D、要計算資產(chǎn)持有損益

          3、被套期項目,是下列項目( )

          A、單項已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易,或境外經(jīng)營凈投資(單項);

          B、一組具有類似風(fēng)險特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易,或境外經(jīng)營凈投資(組合);

          C、分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分(僅適用于利率風(fēng)險公允價值組合套期)(組內(nèi))。

          D、具有固定或可確定付款額和固定到期日,且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資

          4、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時,下列項目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有( )。

          A.應(yīng)收及預(yù)付款項

          B.交易性金融資產(chǎn)

          C.持有至到期投資

          D.盈余公積

          5、為了編制合并會計報表,子公司除了應(yīng)向母公司提供其個別會計報表外,還需提供的資料有 。

          A、采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額;

          B、與母公司不一致的會計期間的說明

          C、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料

          D、所有者權(quán)益變動的有關(guān)資料

          三.判斷:(對的打“√”;錯的打“×”。每題1分,計10分)

          1、利潤表中的收入和費用項目,均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。 ( )

          2、商譽應(yīng)按不高于10年的時間分期攤銷。 ( )

          3、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易,在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理。 ( )

          4、若企業(yè)本期沒有發(fā)生外幣業(yè)務(wù),則當(dāng)期不會涉及到匯兌損益的核算。 ( )

          5、相對于資本概念的兩種理解,如果會計報表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購買力,就應(yīng)當(dāng)采用財務(wù)資本概念。 ( )

          6、套期工具都是衍生金融工具,非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。 ( )

          7、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指企業(yè)取得時,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 ( )

          8、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易,在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理。 ( )

          9.對于可抵扣暫時性差異,應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 ( )

          10.企業(yè)合并中形成的暫時性差異,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,同時調(diào)整所得稅費用。 ( )

          四. 簡答:(20分)

          試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別?

          五.計算分析題:(50分)

          1、(15分)甲股份有限公司是上市公司,需要對外提供合并財務(wù)報表。2006年1月5日 甲以4000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司(之前乙公司與甲公司無關(guān)聯(lián))。購買日,乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬,其中資本公積為2000萬,實收資本為4000萬。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與公允價值相等。

          乙公司在2006年和2007年分別實現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬,乙公司除按凈利潤的15%提取盈余公積外,未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。

          甲公司2006年6月15日從乙公司購進不需安裝的設(shè)備一臺,用于公司行政管理,設(shè)備價款164.1萬元以銀行存款支付,于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn),其生產(chǎn)成本為144萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊,預(yù)計使用年限為4年,預(yù)計凈殘值為零。

          要求:要求:(1)編制2007年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。

          (2)代甲公司編制2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。(答案中的金額以萬元為單位)

          2.(10分)天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率33%。2007年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下:

          (1)2007年度實現(xiàn)稅前會計利潤110萬元。

          (2)2007年11月,天時公司購入交易性金融資產(chǎn),入賬價值為40萬元;年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規(guī)定,成本在持有期間保持不變。

          (3)2007年12月末,天時公司將應(yīng)計產(chǎn)品保修成本5萬元確認(rèn)為一項負(fù)債,按稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。

          (4)假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項外,天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項,暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回,而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

          要求:計算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計算2007年所得稅費用,并進行所得稅的賬務(wù)處理。

          3.(10分)資料:ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項目如下:

          現(xiàn)金:60000,應(yīng)付賬款:48000,應(yīng)收賬款:24000,短期借款:12000(單位:元)

          本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù):

          1、銷售取得收入180000元,購貨成本150000元;

          2、以現(xiàn)金支付營業(yè)費用48000元;

          3、支付所得稅12000元;(假設(shè)上述三項均勻發(fā)生)

          4、年末支付股利24000元;

          5、年末出售汽車一輛,得款96000元。

          此外,有關(guān)物價指數(shù)的資料如下:年初100,全年平均115,年末130

          要求:以年末貨幣為一般購買力單位計算購買力損益。(說明是凈損失或凈收益)

          4.(15分)某公司開立現(xiàn)匯賬戶,采用外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率作為記賬匯率,月末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進行調(diào)整,本月月末的市場匯率為$1:¥8.04。該公司以人民幣作為記賬本位幣。

          (1)該公司上月末各外幣賬戶的余額如下:

          “銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率$1:¥8.03 (下同),折合人民幣余額1,766,600元;“應(yīng)收賬款——美元戶(甲企業(yè))”70,000美元,折合人民幣余額562,100元;“應(yīng)付賬款——美元戶(乙企業(yè))”90,000美元,折合人民幣余額722,700元;“長期借款——美元戶”150,000美元,折合人民幣余額為1,204,500元。

          (2)該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下:

          ①當(dāng)月3日,收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.02元人民幣。

         �、诋�(dāng)月8日,銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè),價款為110,000美元(不考慮增值稅),貨款尚未收到。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.05元人民幣。

          ③當(dāng)月10日,用銀行存款歸還外幣長期借款90,000美元。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.06元人民幣。

         �、墚�(dāng)月16日,用人民幣買入80,000美元存入銀行,銀行當(dāng)天1美元買入價為8.02元人民幣,賣出價為$1:¥8.06。

         �、莓�(dāng)月19日,向外商乙企業(yè)購入進口原材料一批,價款等為100,000美元(不考慮增值稅),原材料已驗收入庫,貨款尚未支付。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.01元人民幣。

         �、蕻�(dāng)月25日,用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.03元人民幣,

         �、弋�(dāng)月29日,向外商Q企業(yè)引進先進設(shè)備4臺套,價款650,000美元,設(shè)備已交付使用,價款尚未支付(欠款期在1年以上,采用補償貿(mào)易方式支付,通過“長期應(yīng)付款”科目核算)。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.07元人民幣,

          注:長期借款中有80%用于在建工程項目,其中60%的工程項目已完工交付使用。

          要求:根據(jù)上述資料作會計分錄,并計算匯兌損益。

          參考答案

          一、單項選擇題

          1-5:DACDA 6-10:CABBC

          二、多項選擇題

          1、AD 2、ABD 3、ABC 4、ABC 5、ABCD

          三、判斷

          1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、√8、×9、×10、×

          四、簡答

          答:同一控制下的企業(yè)合并一般采用權(quán)益集合法,其主要內(nèi)容有:1.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價值計量。2.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。3.合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用,包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的,母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。

          非同一控制下的企業(yè)合并一般采用購買法。其主要內(nèi)容有:1.購買企業(yè)應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以公允價值確定被購買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債;2.確定購買日3.購買企業(yè)應(yīng)確定購買成本;4.購買成本超過購買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債公允價值中的股份份額時,其超出數(shù)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽,但在控股合并方式下的購買中不記錄商譽;5.購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合并日后被購買企業(yè)的經(jīng)營成果并入合并損益表中。非同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的,母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

          五、計算分析題

          1.(15分)

          (1)抵銷投資及所有者權(quán)益

          成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法,

          借:長期股權(quán)投資 1080

          貸:投資收益 480

          期初未分配利潤 600

          抵消分錄:

          借:股本 4000

          資本公積 2000

          盈余公積 270

          未分配利潤 1530

          商 譽 400

          貸:長期股權(quán)投資 5080

          少數(shù)股東收益 3120

          (2)抵銷投資收益

          借:投資收益 480

          少數(shù)股東權(quán)益 320

          期初未分配利潤 850

          貸:提取盈余公積 120

          期末未分配利潤 1530

          (3)2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄

          借:未分配利潤—年初 20.10

          貸:固定資產(chǎn)--原價 20.10

          借:固定資產(chǎn)--累計折舊 2.51

          貸:未分配利潤—年初 2.5l

          借:固定資產(chǎn)--累計折舊 5.03

          貸:管理費用 5.03 (20.10÷4×12/12 )

          2.(10分)

          (1)計算應(yīng)交所得稅

          應(yīng)交所得稅=(稅前會計利潤110—公允價值變動損益15 +預(yù)計保修費用5 )×33%=33(萬元)

          (2)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

          ①交易性金融資產(chǎn)項目產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債年末余額=應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率=15×33%=4.95(萬元)

         �、陬A(yù)計負(fù)債項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=5×33%=1.65(萬元)

          (3)計算所得稅費用

          2007年所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債 —期初遞延所得稅負(fù)債)—(期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn))=33+(4.95 —0)—(1.65—0)=36.3 (萬元)

          天時公司所得稅賬務(wù)處理是:

          借:所得稅費用 36.3

          遞延所得稅資產(chǎn) 1.65

          貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 33

          遞延所得稅負(fù)債 4.95

          4.(15分)

          (1)借:銀行存款—美元戶 441 100

          貸:應(yīng)收賬款 441 100

          (2)借:應(yīng)收賬款 885 500

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 885 500

          (3)借:長期借款 725 400

          貸:銀行存款—美元戶 725 400

          (4)借:銀行存款—美元戶 641 600

          財務(wù)費用—匯兌損益 3 200

          貸:銀行存款—人民幣戶 644 800

          (5)借:原材料 801 000

          貸:應(yīng)付賬款 801 000

          (6)借:應(yīng)付賬款 562 100

          貸:銀行存款 562 100

          (7)借:固定資產(chǎn) 5 245 500

          貸:長期應(yīng)付款 5 245 500

          (8)借:銀行存款—美元戶 4 400

          長期應(yīng)付款—美元戶 19 500

          在建工程 1 056

          貸:應(yīng)收賬款 1 500

          長期借款 3 300

          應(yīng)付賬款 3 200

          財務(wù)費用—匯兌損益 16956

          高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析 2

          一、案例分析題

          1、甲單位系一家中央事業(yè)單位,已執(zhí)行國庫集中支付制度。20xx年1月,甲單位內(nèi)部審計部門對甲單位20xx年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查,提出了以下需要進一步研究的事項:

          (1)5月,甲單位經(jīng)管理層決定,將一棟商鋪(價值800萬元)出租給某餐飲企業(yè),每年收取租金500萬元,甲單位將所取得的租金納入單位預(yù)算,全部留抵本單位。

          (2)6月,甲單位用財政補助資金購置專用設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍)。在公開招標(biāo)中,甲單位發(fā)現(xiàn)國內(nèi)A公司生產(chǎn)的同類專用設(shè)備已列入《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》, 但報價超出了采購預(yù)算10萬元。甲單位在采購中,優(yōu)先購買了A公司的產(chǎn)品,同時按規(guī)定程序申請調(diào)整了預(yù)算。

          (3)7月,甲單位報經(jīng)主管部門審核同意后,以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔(dān)保。

          (4)8月,甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴建項目支出預(yù)算(超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn),但不屬于集中采購目錄范圍),直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。

          (5)12月,按照財政部門專項工作要求,甲單位進行了資產(chǎn)清查,發(fā)現(xiàn)一臺專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)技術(shù)部門認(rèn)定,該設(shè)備已無法使用,并且無殘料收回或變現(xiàn)價值,財務(wù)部門據(jù)此進行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。

          (6)甲單位當(dāng)年實際取得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬元。甲單位考慮當(dāng)年物價上漲幅度較大等因素,在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發(fā)放給職工。

          (7)甲單位當(dāng)年財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 000萬元,當(dāng)年零余額賬戶用款額度實際下達(dá)數(shù)(不含年初恢復(fù)的2012年應(yīng)返還額度)為870萬元,甲單位財務(wù)部門據(jù)此在2013年末直接確認(rèn)了"財政補助收入"130萬元。

          (8)甲單位當(dāng)年取得經(jīng)營收入300萬元,發(fā)生經(jīng)營支出320萬元。甲單位將當(dāng)年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余,但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配。

          (9)12月,甲單位將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬,并經(jīng)管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。

          (10)12月,甲單位A研究項目通過了專家鑒定,完成結(jié)項,剩余財政資金50萬元。甲單位鑒于B項目任務(wù)越來越重,人員經(jīng)費緊張,經(jīng)單位管理層研究決定,將項目結(jié)余資金50萬元用于補助B項目人員經(jīng)費。

          (11)甲單位辦事員李某,用公務(wù)卡購買業(yè)務(wù)零星用品8 000元,因工作繁忙超過了發(fā)卡行規(guī)定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項報銷時,增加事業(yè)支出8 050元,減少銀行存款8 050元。

          要求:

          請根據(jù)國家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定,對事項(1)至(8),逐項判斷是否正確,如不正確,請說明理由;對事項(9)、(10)、(11)逐項指出其中的不當(dāng)之處,并分別說明正確的處理。

          【正確答案】

          (1)事項(1)處理不正確。

          理由:甲單位以國有資產(chǎn)對外出租,單位價值在800萬元以上(含800萬元的)應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主管部門審核同意后報財政部審批。中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入,應(yīng)納入一般預(yù)算管理,全部上繳中央國庫,支出通過一般預(yù)算安排,用于收入上繳部門的相關(guān)支出,�?顚S�。

          (2)事項(2)處理正確。

          (3)事項(3)處理不正確。

          理由:甲單位以國有資產(chǎn)對外提供擔(dān)保,應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后,報同級財政部門審批。

          (4)事項(4)處理不正確。

          理由:擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件,不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商。

          (5)事項(5)處理不正確。

          理由:財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失,單位不得自行進行賬務(wù)處理;待財政部門批復(fù)、備案后,才可進行賬務(wù)處理。

          (6)事項(6)處理不正確。

          理由:甲單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分,原則上不再安排當(dāng)年的基本支出。

          (7)事項(7)處理正確。

          (8)事項(8)處理正確。

          (9)事項(9)中,不當(dāng)之處:

          甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的做法不正確。

          甲單位由管理層決定購置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設(shè)備的做法不正確。

          甲單位從往來賬列支設(shè)備購置支出的做法不正確。

          正確處理:<

          甲單位應(yīng)將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。

          甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的,須報主管部門審批,并由主管部門報同級財政部門備案。

          甲單位應(yīng)從事業(yè)支出中列支設(shè)備購置支出。

          (10)事項(10)中,甲單位將A項目結(jié)余資金用于補助B項目人員經(jīng)費的做法不正確。

          正確處理:項目支出結(jié)余資金,在統(tǒng)籌用于編制以后年度預(yù)算之前,原則上不得動用。因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必需支出的,應(yīng)報財政部門審批。

          (11)事項(11)中,甲單位為辦事員李某報銷公務(wù)卡支出的做法不正確。

          正確處理:持卡人使用公務(wù)卡消費結(jié)算的各項公務(wù)支出,必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)到單位報銷,因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關(guān)費用,由持卡人承擔(dān),不能列入事業(yè)支出。

          二、案例分析題

          1、石藥集團有限公司是全國醫(yī)藥行業(yè)首家以強強聯(lián)合方式組建的特大型制藥企業(yè)。石藥集團擁有原料藥、成藥和醫(yī)藥商業(yè)三大業(yè)務(wù)板塊,和維生藥業(yè)、中諾藥業(yè)、歐意藥業(yè)、恩必普藥業(yè)、銀湖制藥等三十余家下屬公司,分別位于冀、津、吉、晉、遼、魯、蘇、內(nèi)蒙古和香港等地,其中設(shè)在香港的控股子公司——香港石藥集團有限公司是中國醫(yī)藥行業(yè)首家境外上市公司,是目前香港最大的制藥上市公司之一,同時也是香港恒生紅籌股指數(shù)成份股之一,連續(xù)兩次被世界著名的《福布斯》雜志評為全球亞洲區(qū)營業(yè)額10億美元以下的100家優(yōu)秀上市公司之一。

          石藥集團主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品主要包括抗生素、維生素、心腦血管、解熱鎮(zhèn)痛、消化系統(tǒng)用藥、抗腫瘤用藥和中成藥等七大系列近千個品種,有30個產(chǎn)品單品種銷售過億元,產(chǎn)品銷售遍及全國和世界六十多個國家和地區(qū)。

          石藥集團擁有"石藥""歐意""果維康""恩必普"四個中國馳名商標(biāo);經(jīng)全球五大品牌價值評估機構(gòu)之一的世界品牌實驗室測評,"石藥"品牌2005年以來連續(xù)五度入選"中國500最具價值品牌",石藥集團連續(xù)三次躋身中國企業(yè)500強。

          展望未來,石藥人將繼續(xù)秉承“做好藥,為中國”的企業(yè)理念,致力于人類的健康事業(yè),以更多、更新、更好的藥品奉獻(xiàn)社會,為把石藥集團建設(shè)成為國內(nèi)一流、全球藥業(yè)30強的現(xiàn)代大型制藥企業(yè)而努力奮斗。

          20xx年,石藥集團在現(xiàn)有產(chǎn)品P-I的基礎(chǔ)上成功研制出第二代產(chǎn)品P-Ⅱ。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn),需要新購置成本為1200000元的設(shè)備一臺,稅法規(guī)定該設(shè)備使用期為5年,采用直線法計提折舊,預(yù)計殘值率為5%.第5年年末,該設(shè)備預(yù)計市場價值為100000元(假定第5年年末P-Ⅱ停產(chǎn))。財務(wù)部門估計每年固定成本為60000元(不含折舊費和利息費用),變動成本為60元/盒。另,新設(shè)備投產(chǎn)初期需要投入營運資金200000元。營運資金于第5年年末全額收回。

          新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后,預(yù)計年銷售量為8000盒,銷售價格為120元/盒。同時,由于產(chǎn)品P-I與新產(chǎn)品P-Ⅱ存在競爭關(guān)系,新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后會使產(chǎn)品P-I的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量減少45000元。

          新產(chǎn)品P-Ⅱ項目的β系數(shù)為1.5.石藥集團的債務(wù)權(quán)益比為1:1(假設(shè)資本結(jié)構(gòu)保持不變),債務(wù)融資成本為8%(稅前)。石藥集團適用的公司所得稅稅率為25%。資本市場中的無風(fēng)險利率為5%,市場組合的預(yù)期報酬率為11%.假定營業(yè)現(xiàn)金流入在每年年末取得。

          要求:

          (1) 簡要說明常用的投資項目的評價方法。

          (2)計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的初始現(xiàn)金流量、第5年年末現(xiàn)金流量凈額。

          (3)假設(shè)折現(xiàn)率為10%,計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)。

          (4)計算該項目的非折現(xiàn)回收期,并說明該方法的優(yōu)缺點。

          (5)如果上述項目數(shù)據(jù)的估計,且這些數(shù)據(jù)的發(fā)生概率發(fā)生變化,說明項目存在一定的風(fēng)險,說明一下衡量項目風(fēng)險的方法,并進一步說明如何處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險。

          【正確答案】

          (1)常用的投資項目的評估方法主要有五種:投資回收期法、折現(xiàn)的投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法,以及獲利指數(shù)法。

          (2)初始現(xiàn)金流量:-(1200000+200000)=-1400000(元)

          第五年末賬面價值為:1200000×5%=60000(元)

          所以,變現(xiàn)相關(guān)流量為:100000+(60000-100000)×25%=90000(元)

          每年折舊為:1200000×0.95/5=228000(元)

          所以,第5年現(xiàn)金流量凈額為:

          8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%+200000-45000+90000=617000(元)

          (3)企業(yè)1-4年的現(xiàn)金流量:

          8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%-45000=327000(元)

          所以:凈現(xiàn)值:327000×(P/A,10%,4)+617000×(P/F,10%,5)-1400000=19652.6(元)

          現(xiàn)值指數(shù)=1+19652.6/1400000=1.014

          (4)非折現(xiàn)回收期=4+(1400000-327000×4)/617000=4.15(年)

          回收期法的優(yōu)點是可以計算出收回投資所需的時間,在其他條件相同的情況下,回收期越短,項目的流動性越好,方案越優(yōu)�;厥掌诜ㄗ钪饕娜秉c是未考慮回報期后的現(xiàn)金流量。

          (5)衡量項目風(fēng)險的主要方法包括:敏感性分析、情景分析、蒙特卡洛模擬和決策樹法。處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險,一種方法是確定約當(dāng)量法;二是風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率法。

          三、案例分析題

          M公司是國內(nèi)一家從事建筑防水材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。20xx年底,國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩,房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著沿嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認(rèn)為,公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān),公司戰(zhàn)略需進行相應(yīng)調(diào)整。

          20xx年初,甲公司根據(jù)董事會要求,召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點如下:市場部經(jīng)理:盡管國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩,但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響,公司仍處于重要發(fā)展機遇期,在此形勢下,公司宜擴大規(guī)模,搶占市場,謀求更快發(fā)展。近年來,本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達(dá)12%以上,而本公司同期年均銷售增長率僅為4%,仍有市場拓展余地。因此,建議進一步拓展市場,爭取近兩年把銷售增長率提升至12%以上。

          生產(chǎn)部經(jīng)理:本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和,維持年銷售增長率4%水平有困難,需要擴大生產(chǎn)能力�?紤]到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素,建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模,向管理要效益,進一步降低成本費用水平,走向內(nèi)涵式發(fā)展道路。

          財務(wù)部經(jīng)理:財務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整,做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時,建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有的財務(wù)狀況和財務(wù)政策。本公司2013年年末資產(chǎn)總額50億元,負(fù)債總額為25億元,所有者權(quán)益為25億元;20xx年度銷售總額為40億元,凈利潤為2億元,分配現(xiàn)金股利1億元。近年來,公司一直維持50%資產(chǎn)負(fù)債率和50%股利支付率的財務(wù)政策。

          總經(jīng)理:公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進,既要抓住機遇加快發(fā)展,也要積極防范財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)董事會有關(guān)決議,公司資產(chǎn)負(fù)債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值,股利支付率一般不得低于40%,公司有關(guān)財務(wù)安排不能突破這一紅線。

          假定不考慮其他因素。

          要求:

          1.根據(jù)甲公司20xx年度財務(wù)數(shù)據(jù),分別計算該公司的內(nèi)部增長率和可持續(xù)增長率;據(jù)此分別判斷市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議是否合理,并說明理由。

          2.分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型。

          3.在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下,計算甲公司可實現(xiàn)的最高銷售增長率。

          【正確答案】

          1.(1)g(內(nèi)部增長率)=[(2/50]×(1-50%)]/[1-(2/50)×(1-50%)]=2.04%

          或:ROA=2/50×100%=4%

          g(內(nèi)含增長率)=4%×(1-50%)/[1-4%×(1-50%)] =2.04%

          g(可持續(xù)增長率)=[(2/25)×(1-50%)]/[1-(2/25)×(1-50%)]=4.17%

          或:ROE=(2/25)×100%=8%

          g(可持續(xù)增長率)=8%×(1-50%)/[1-8%×(1-50%)] =4.17%

          (2)市場部經(jīng)理的建議不合理。

          理由:市場部經(jīng)理建議的12%增長率太高,遠(yuǎn)超出了公司可持續(xù)增長率4.17%.

          生產(chǎn)部經(jīng)理的建議不合理。

          理由:生產(chǎn)部經(jīng)理建議維持2012年產(chǎn)銷規(guī)模較保守。

          2.市場部經(jīng)理的建議屬于成長型[或:發(fā)展型;或:擴展型]戰(zhàn)略。

          生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬于穩(wěn)定型[或:維持性;或:防守型]戰(zhàn)略。

          3.在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下,公司可以實現(xiàn)的最高銷售增長率=[2/50×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]/[1-2/50×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]=6.38%

          或 [2/40×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]/[50/40-2/40×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]=6.38%

          四、案例分析題

          “專業(yè)務(wù)實、充滿活力”是甲公司銷售團隊的一大特色,而“安全快捷”則是本公司物流團隊的處事宗旨。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念,公司已經(jīng)在全國的各大中小城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)。

          甲公司始終遵循國際貿(mào)易慣例,秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營理念,通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場,且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的合作關(guān)系。近期,甲公司打算投資一個新項目。

          甲公司在投資項目分析中,發(fā)生下列現(xiàn)金流量:

         �、�3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元。

         �、谠擁椖啃枰獎佑霉灸壳皳碛械囊粔K土地,該土地目前售價為300萬元。

         �、墼擁椖可暇€后,會導(dǎo)致公司現(xiàn)有項目凈收益減少20萬元。

         �、芡顿Y該項目需要營運資本200萬元,先動用現(xiàn)有項目營運資本解決。

          要求:

          (1)請您幫助分析哪些屬于相關(guān)現(xiàn)金流量,哪些屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。

          (2)項目現(xiàn)金流量估計的原則是什么?

          (3)通常,一個企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量包括哪些?

          (4)在項目現(xiàn)金流量的估計中,應(yīng)注意哪些問題?

          (5)在考慮增量現(xiàn)金流量時,需要區(qū)分哪幾個概念?

          【正確答案】

          (1)①屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。不管目前是否投資該項目,3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元都已經(jīng)發(fā)生,屬于決策無關(guān)成本。②、③、④屬于相關(guān)現(xiàn)金流量。②屬于機會成本,③屬于關(guān)聯(lián)影響,都是相關(guān)現(xiàn)金流量;④投資該項目需要營運資本200萬元,即使先從目前項目營運資本中動用,企業(yè)依然需要籌集200萬元補充目前項目需要的營運資本,因此,依然是相關(guān)現(xiàn)金流量。

          (2)在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時,應(yīng)遵循最基本的原則是:只有增量的現(xiàn)金流量才是與項目相關(guān)的現(xiàn)金流量。

          (3)①現(xiàn)金流出量,是指該項目引起的現(xiàn)金流出的增加額。包括:購置機器設(shè)備的價款及相關(guān)的稅金、運費等等。增加的流動資金:生產(chǎn)線擴大了企業(yè)的生產(chǎn)能力,一般會引起流動資金需求的加。②現(xiàn)金流入量,是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額。包括:經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金。③現(xiàn)金凈流量,指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量,凈流量為正值;流入量小于流出量時,凈流量為負(fù)值。

          (4)①假設(shè)與分析的一致性;②現(xiàn)金流量的不同形態(tài);③會計收益與現(xiàn)金流量。

          (5)①沉沒成本。沉沒成本指已經(jīng)發(fā)生的支出或費用,它不會影響擬考慮項目的現(xiàn)金流量。②機會成本。在互斥項目的選擇中,如果選擇了某一方案,就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項目的預(yù)期收益就是被采用項目的機會成本。機會成本不是我們通常意義上所說的成本,不是一種支出或費用,而是因放棄其他項目而失出的預(yù)期收益。

          ③關(guān)聯(lián)影響。當(dāng)我們采納一個新的項目時,該項目可能對公司其他部門造成有利的或不利的影響,經(jīng)濟學(xué)家一般稱之為“外部效應(yīng)”。

          五、案例分析題

          1、石藥集團有限公司是全國醫(yī)藥行業(yè)首家以強強聯(lián)合方式組建的特大型制藥企業(yè)。石藥集團擁有原料藥、成藥和醫(yī)藥商業(yè)三大業(yè)務(wù)板塊,和維生藥業(yè)、中諾藥業(yè)、歐意藥業(yè)、恩必普藥業(yè)、銀湖制藥等三十余家下屬公司,分別位于冀、津、吉、晉、遼、魯、蘇、內(nèi)蒙古和香港等地,其中設(shè)在香港的控股子公司——香港石藥集團有限公司是中國醫(yī)藥行業(yè)首家境外上市公司,是目前香港最大的制藥上市公司之一,同時也是香港恒生紅籌股指數(shù)成份股之一,連續(xù)兩次被世界著名的《福布斯》雜志評為全球亞洲區(qū)營業(yè)額10億美元以下的100家優(yōu)秀上市公司之一。

          石藥集團主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品主要包括抗生素、維生素、心腦血管、解熱鎮(zhèn)痛、消化系統(tǒng)用藥、抗腫瘤用藥和中成藥等七大系列近千個品種,有30個產(chǎn)品單品種銷售過億元,產(chǎn)品銷售遍及全國和世界六十多個國家和地區(qū)。

          石藥集團擁有“石藥”“歐意”“果維康”“恩必普”四個中國馳名商標(biāo);經(jīng)全球五大品牌價值評估機構(gòu)之一的世界品牌實驗室測評,“石藥”品牌2005年以來連續(xù)五度入選“中國500最具價值品牌”,石藥集團連續(xù)三次躋身中國企業(yè)500強。

          展望未來,石藥人將繼續(xù)秉承“做好藥,為中國”的企業(yè)理念,致力于人類的健康事業(yè),以更多、更新、更好的藥品奉獻(xiàn)社會,為把石藥集團建設(shè)成為國內(nèi)一流、全球藥業(yè)30強的現(xiàn)代大型制藥企業(yè)而努力奮斗。

          20xx年,石藥集團在現(xiàn)有產(chǎn)品P-I的基礎(chǔ)上成功研制出第二代產(chǎn)品P-Ⅱ。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn),需要新購置成本為1200000元的設(shè)備一臺,稅法規(guī)定該設(shè)備使用期為5年,采用直線法計提折舊,預(yù)計殘值率為5%.第5年年末,該設(shè)備預(yù)計市場價值為100000元(假定第5年年末P-Ⅱ停產(chǎn))。財務(wù)部門估計每年固定成本為60000元(不含折舊費和利息費用),變動成本為60元/盒。另,新設(shè)備投產(chǎn)初期需要投入營運資金200000元。營運資金于第5年年末全額收回。

          新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后,預(yù)計年銷售量為8000盒,銷售價格為120元/盒。同時,由于產(chǎn)品P-I與新產(chǎn)品P-Ⅱ存在競爭關(guān)系,新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后會使產(chǎn)品P-I的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量減少45000元。

          新產(chǎn)品P-Ⅱ項目的β系數(shù)為1.5.石藥集團的債務(wù)權(quán)益比為1:1(假設(shè)資本結(jié)構(gòu)保持不變),債務(wù)融資成本為8%(稅前)。石藥集團適用的公司所得稅稅率為25%.資本市場中的無風(fēng)險利率為5%,市場組合的預(yù)期報酬率為11%.假定營業(yè)現(xiàn)金流入在每年年末取得。

          要求:

          (1) 簡要說明常用的投資項目的評價方法。

          (2)計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的初始現(xiàn)金流量、第5年年末現(xiàn)金流量凈額。

          (3)假設(shè)折現(xiàn)率為10%,計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)。

          (4)計算該項目的非折現(xiàn)回收期,并說明該方法的優(yōu)缺點。

          (5)如果上述項目數(shù)據(jù)的估計,且這些數(shù)據(jù)的發(fā)生概率發(fā)生變化,說明項目存在一定的風(fēng)險,說明一下衡量項目風(fēng)險的方法,并進一步說明如何處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險。

          【正確答案】

          (1)常用的投資項目的評估方法主要有五種:投資回收期法、折現(xiàn)的投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法,以及獲利指數(shù)法。

          (2)初始現(xiàn)金流量:-(1200000+200000)=-1400000(元)

          第五年末賬面價值為:1200000×5%=60000(元)

          所以,變現(xiàn)相關(guān)流量為:100000+(60000-100000)×25%=90000(元)

          每年折舊為:1200000×0.95/5=228000(元)

          所以,第5年現(xiàn)金流量凈額為:

          8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%+200000-45000+90000=617000(元)

          (3)企業(yè)1~4年的現(xiàn)金流量:

          8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%-45000=327000(元)

          所以:凈現(xiàn)值:327000×(P/A,10%,4)+617000×(P/F,10%,5)-1400000=19652.6(元)

          現(xiàn)值指數(shù)=1+19652.6/1400000=1.014

          (4)非折現(xiàn)回收期=4+(1400000-327000×4)/617000=4.15(年)

          回收期法的優(yōu)點是可以計算出收回投資所需的時間,在其他條件相同的情況下,回收期越短,項目的流動性越好,方案越優(yōu)�;厥掌诜ㄗ钪饕娜秉c是未考慮回報期后的現(xiàn)金流量。

          (5)衡量項目風(fēng)險的主要方法包括:敏感性分析、情景分析、蒙特卡洛模擬和決策樹法。處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險,一種方法是確定約當(dāng)量法;二是風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率法。

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            高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析

              高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析 1

              一、單項選擇題(每小題1分,共10分。在下列各題的備選答案中,選出你認(rèn)為正確的答案,并將其符號填入答題紙。)

              1、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元,本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會計報表時應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為( )萬元。

              A、50

              B、100

              C、0

              D、-50

              2、同一控制下的控股合并中,長期股權(quán)投資成本按( )確定

              A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額

              B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對價的,按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確定長期股權(quán)投資成本

              C、以現(xiàn)金為合并對價的,按現(xiàn)金金額

              D、以權(quán)益性證券位合并對價的,按證券發(fā)行價格

              3、下列項目中不屬于可抵扣暫時性差異的( )

              A、計提產(chǎn)品保修費用 B、計提壞賬準(zhǔn)備的比例超過稅法規(guī)定的計提比例

              C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法,會計采用直線法計提折舊

              D、計提在建工程減值準(zhǔn)備

              4、下列關(guān)于外幣報表折算中說法不正確的是( )。

              A、外幣報表折算的主要目的是編制跨國經(jīng)營企業(yè)報表

              B、習(xí)慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣

              C、各種折算方法中對實收資本均采用歷史匯率折算

              D、各種折算方法中對折算差額均作為當(dāng)期損益

              5、企業(yè)收到以外幣投入的資本,應(yīng)當(dāng)采用( )折算

              A、交易發(fā)生日即期匯率

              B、收到外幣款項當(dāng)月月初的匯率

              C、即期匯率的近似匯率

              D、合同約定的匯率

              6、某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債60萬元,但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間,擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與該項責(zé)任有關(guān)的費用,假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費用不能在稅前扣除,那么該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為( )

              A、30

              B、0

              C、60

              D、無法確定

              7、企業(yè)進行外幣業(yè)務(wù)的會計處理,在期末進行賬項調(diào)整時采用的匯率是( )。

              A、現(xiàn)行匯率

              B、歷史匯率

              C、賬面匯率

              D、期初匯率

              8、只調(diào)整會計報表,變動會計計量單位的物價會計處理方法是( )

              A、現(xiàn)行成本會計

              B、一般物價水平會計

              C、兩種方法結(jié)合的會計

              D、物價變動會計的部分調(diào)整

              9、下列關(guān)于控制的論述,不正確的有 。

              A、控制是指統(tǒng)馭一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策,借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利

              B、控制是指影響一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策

              C、控制的根本目的是為了獲利

              D、控制獲取的利益有時難以金額衡量

              10、套期會計方法的核心是套期有效性,下列哪種方法不是套期有效性的評價方法( )

              A、回歸分析法

              B、比率分析法

              C、指定法

              D、主要條款評價法

              二、多項選擇題(每小題2分,共10分。在下列各題的備選答案中,選出你認(rèn)為正確的答案,并將其符號填入答題紙。)

              1、下列說法中,正確的有( )。

              A.資產(chǎn)的賬面價值等于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)上,不產(chǎn)生暫時性差異

              B.只有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致時,才會產(chǎn)生暫時性差異

              C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

              D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

              2、現(xiàn)行成本會計的特點可以體現(xiàn)為以下幾個方面( )。

              A、以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進行各資產(chǎn)項目的賬項調(diào)整

              B、依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會計報表

              C、要計算貨幣購買力損益

              D、要計算資產(chǎn)持有損益

              3、被套期項目,是下列項目( )

              A、單項已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易,或境外經(jīng)營凈投資(單項);

              B、一組具有類似風(fēng)險特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易,或境外經(jīng)營凈投資(組合);

              C、分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分(僅適用于利率風(fēng)險公允價值組合套期)(組內(nèi))。

              D、具有固定或可確定付款額和固定到期日,且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資

              4、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時,下列項目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有( )。

              A.應(yīng)收及預(yù)付款項

              B.交易性金融資產(chǎn)

              C.持有至到期投資

              D.盈余公積

              5、為了編制合并會計報表,子公司除了應(yīng)向母公司提供其個別會計報表外,還需提供的資料有 。

              A、采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額;

              B、與母公司不一致的會計期間的說明

              C、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料

              D、所有者權(quán)益變動的有關(guān)資料

              三.判斷:(對的打“√”;錯的打“×”。每題1分,計10分)

              1、利潤表中的收入和費用項目,均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。 ( )

              2、商譽應(yīng)按不高于10年的時間分期攤銷。 ( )

              3、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易,在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理。 ( )

              4、若企業(yè)本期沒有發(fā)生外幣業(yè)務(wù),則當(dāng)期不會涉及到匯兌損益的核算。 ( )

              5、相對于資本概念的兩種理解,如果會計報表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購買力,就應(yīng)當(dāng)采用財務(wù)資本概念。 ( )

              6、套期工具都是衍生金融工具,非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。 ( )

              7、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指企業(yè)取得時,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 ( )

              8、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易,在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理。 ( )

              9.對于可抵扣暫時性差異,應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 ( )

              10.企業(yè)合并中形成的暫時性差異,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,同時調(diào)整所得稅費用。 ( )

              四. 簡答:(20分)

              試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別?

              五.計算分析題:(50分)

              1、(15分)甲股份有限公司是上市公司,需要對外提供合并財務(wù)報表。2006年1月5日 甲以4000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司(之前乙公司與甲公司無關(guān)聯(lián))。購買日,乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬,其中資本公積為2000萬,實收資本為4000萬。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與公允價值相等。

              乙公司在2006年和2007年分別實現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬,乙公司除按凈利潤的15%提取盈余公積外,未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。

              甲公司2006年6月15日從乙公司購進不需安裝的設(shè)備一臺,用于公司行政管理,設(shè)備價款164.1萬元以銀行存款支付,于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn),其生產(chǎn)成本為144萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊,預(yù)計使用年限為4年,預(yù)計凈殘值為零。

              要求:要求:(1)編制2007年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。

              (2)代甲公司編制2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。(答案中的金額以萬元為單位)

              2.(10分)天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率33%。2007年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下:

              (1)2007年度實現(xiàn)稅前會計利潤110萬元。

              (2)2007年11月,天時公司購入交易性金融資產(chǎn),入賬價值為40萬元;年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規(guī)定,成本在持有期間保持不變。

              (3)2007年12月末,天時公司將應(yīng)計產(chǎn)品保修成本5萬元確認(rèn)為一項負(fù)債,按稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。

              (4)假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項外,天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項,暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回,而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

              要求:計算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計算2007年所得稅費用,并進行所得稅的賬務(wù)處理。

              3.(10分)資料:ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項目如下:

              現(xiàn)金:60000,應(yīng)付賬款:48000,應(yīng)收賬款:24000,短期借款:12000(單位:元)

              本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù):

              1、銷售取得收入180000元,購貨成本150000元;

              2、以現(xiàn)金支付營業(yè)費用48000元;

              3、支付所得稅12000元;(假設(shè)上述三項均勻發(fā)生)

              4、年末支付股利24000元;

              5、年末出售汽車一輛,得款96000元。

              此外,有關(guān)物價指數(shù)的資料如下:年初100,全年平均115,年末130

              要求:以年末貨幣為一般購買力單位計算購買力損益。(說明是凈損失或凈收益)

              4.(15分)某公司開立現(xiàn)匯賬戶,采用外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率作為記賬匯率,月末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進行調(diào)整,本月月末的市場匯率為$1:¥8.04。該公司以人民幣作為記賬本位幣。

              (1)該公司上月末各外幣賬戶的余額如下:

              “銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率$1:¥8.03 (下同),折合人民幣余額1,766,600元;“應(yīng)收賬款——美元戶(甲企業(yè))”70,000美元,折合人民幣余額562,100元;“應(yīng)付賬款——美元戶(乙企業(yè))”90,000美元,折合人民幣余額722,700元;“長期借款——美元戶”150,000美元,折合人民幣余額為1,204,500元。

              (2)該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下:

              ①當(dāng)月3日,收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.02元人民幣。

             �、诋�(dāng)月8日,銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè),價款為110,000美元(不考慮增值稅),貨款尚未收到。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.05元人民幣。

              ③當(dāng)月10日,用銀行存款歸還外幣長期借款90,000美元。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.06元人民幣。

             �、墚�(dāng)月16日,用人民幣買入80,000美元存入銀行,銀行當(dāng)天1美元買入價為8.02元人民幣,賣出價為$1:¥8.06。

             �、莓�(dāng)月19日,向外商乙企業(yè)購入進口原材料一批,價款等為100,000美元(不考慮增值稅),原材料已驗收入庫,貨款尚未支付。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.01元人民幣。

             �、蕻�(dāng)月25日,用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.03元人民幣,

             �、弋�(dāng)月29日,向外商Q企業(yè)引進先進設(shè)備4臺套,價款650,000美元,設(shè)備已交付使用,價款尚未支付(欠款期在1年以上,采用補償貿(mào)易方式支付,通過“長期應(yīng)付款”科目核算)。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.07元人民幣,

              注:長期借款中有80%用于在建工程項目,其中60%的工程項目已完工交付使用。

              要求:根據(jù)上述資料作會計分錄,并計算匯兌損益。

              參考答案

              一、單項選擇題

              1-5:DACDA 6-10:CABBC

              二、多項選擇題

              1、AD 2、ABD 3、ABC 4、ABC 5、ABCD

              三、判斷

              1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、√8、×9、×10、×

              四、簡答

              答:同一控制下的企業(yè)合并一般采用權(quán)益集合法,其主要內(nèi)容有:1.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價值計量。2.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。3.合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用,包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的,母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。

              非同一控制下的企業(yè)合并一般采用購買法。其主要內(nèi)容有:1.購買企業(yè)應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以公允價值確定被購買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債;2.確定購買日3.購買企業(yè)應(yīng)確定購買成本;4.購買成本超過購買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債公允價值中的股份份額時,其超出數(shù)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽,但在控股合并方式下的購買中不記錄商譽;5.購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合并日后被購買企業(yè)的經(jīng)營成果并入合并損益表中。非同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的,母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

              五、計算分析題

              1.(15分)

              (1)抵銷投資及所有者權(quán)益

              成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法,

              借:長期股權(quán)投資 1080

              貸:投資收益 480

              期初未分配利潤 600

              抵消分錄:

              借:股本 4000

              資本公積 2000

              盈余公積 270

              未分配利潤 1530

              商 譽 400

              貸:長期股權(quán)投資 5080

              少數(shù)股東收益 3120

              (2)抵銷投資收益

              借:投資收益 480

              少數(shù)股東權(quán)益 320

              期初未分配利潤 850

              貸:提取盈余公積 120

              期末未分配利潤 1530

              (3)2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄

              借:未分配利潤—年初 20.10

              貸:固定資產(chǎn)--原價 20.10

              借:固定資產(chǎn)--累計折舊 2.51

              貸:未分配利潤—年初 2.5l

              借:固定資產(chǎn)--累計折舊 5.03

              貸:管理費用 5.03 (20.10÷4×12/12 )

              2.(10分)

              (1)計算應(yīng)交所得稅

              應(yīng)交所得稅=(稅前會計利潤110—公允價值變動損益15 +預(yù)計保修費用5 )×33%=33(萬元)

              (2)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

              ①交易性金融資產(chǎn)項目產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債年末余額=應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率=15×33%=4.95(萬元)

             �、陬A(yù)計負(fù)債項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=5×33%=1.65(萬元)

              (3)計算所得稅費用

              2007年所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債 —期初遞延所得稅負(fù)債)—(期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn))=33+(4.95 —0)—(1.65—0)=36.3 (萬元)

              天時公司所得稅賬務(wù)處理是:

              借:所得稅費用 36.3

              遞延所得稅資產(chǎn) 1.65

              貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 33

              遞延所得稅負(fù)債 4.95

              4.(15分)

              (1)借:銀行存款—美元戶 441 100

              貸:應(yīng)收賬款 441 100

              (2)借:應(yīng)收賬款 885 500

              貸:主營業(yè)務(wù)收入 885 500

              (3)借:長期借款 725 400

              貸:銀行存款—美元戶 725 400

              (4)借:銀行存款—美元戶 641 600

              財務(wù)費用—匯兌損益 3 200

              貸:銀行存款—人民幣戶 644 800

              (5)借:原材料 801 000

              貸:應(yīng)付賬款 801 000

              (6)借:應(yīng)付賬款 562 100

              貸:銀行存款 562 100

              (7)借:固定資產(chǎn) 5 245 500

              貸:長期應(yīng)付款 5 245 500

              (8)借:銀行存款—美元戶 4 400

              長期應(yīng)付款—美元戶 19 500

              在建工程 1 056

              貸:應(yīng)收賬款 1 500

              長期借款 3 300

              應(yīng)付賬款 3 200

              財務(wù)費用—匯兌損益 16956

              高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析 2

              一、案例分析題

              1、甲單位系一家中央事業(yè)單位,已執(zhí)行國庫集中支付制度。20xx年1月,甲單位內(nèi)部審計部門對甲單位20xx年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查,提出了以下需要進一步研究的事項:

              (1)5月,甲單位經(jīng)管理層決定,將一棟商鋪(價值800萬元)出租給某餐飲企業(yè),每年收取租金500萬元,甲單位將所取得的租金納入單位預(yù)算,全部留抵本單位。

              (2)6月,甲單位用財政補助資金購置專用設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍)。在公開招標(biāo)中,甲單位發(fā)現(xiàn)國內(nèi)A公司生產(chǎn)的同類專用設(shè)備已列入《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》, 但報價超出了采購預(yù)算10萬元。甲單位在采購中,優(yōu)先購買了A公司的產(chǎn)品,同時按規(guī)定程序申請調(diào)整了預(yù)算。

              (3)7月,甲單位報經(jīng)主管部門審核同意后,以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔(dān)保。

              (4)8月,甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴建項目支出預(yù)算(超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn),但不屬于集中采購目錄范圍),直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。

              (5)12月,按照財政部門專項工作要求,甲單位進行了資產(chǎn)清查,發(fā)現(xiàn)一臺專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)技術(shù)部門認(rèn)定,該設(shè)備已無法使用,并且無殘料收回或變現(xiàn)價值,財務(wù)部門據(jù)此進行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。

              (6)甲單位當(dāng)年實際取得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬元。甲單位考慮當(dāng)年物價上漲幅度較大等因素,在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發(fā)放給職工。

              (7)甲單位當(dāng)年財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 000萬元,當(dāng)年零余額賬戶用款額度實際下達(dá)數(shù)(不含年初恢復(fù)的2012年應(yīng)返還額度)為870萬元,甲單位財務(wù)部門據(jù)此在2013年末直接確認(rèn)了"財政補助收入"130萬元。

              (8)甲單位當(dāng)年取得經(jīng)營收入300萬元,發(fā)生經(jīng)營支出320萬元。甲單位將當(dāng)年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余,但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配。

              (9)12月,甲單位將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬,并經(jīng)管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。

              (10)12月,甲單位A研究項目通過了專家鑒定,完成結(jié)項,剩余財政資金50萬元。甲單位鑒于B項目任務(wù)越來越重,人員經(jīng)費緊張,經(jīng)單位管理層研究決定,將項目結(jié)余資金50萬元用于補助B項目人員經(jīng)費。

              (11)甲單位辦事員李某,用公務(wù)卡購買業(yè)務(wù)零星用品8 000元,因工作繁忙超過了發(fā)卡行規(guī)定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項報銷時,增加事業(yè)支出8 050元,減少銀行存款8 050元。

              要求:

              請根據(jù)國家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定,對事項(1)至(8),逐項判斷是否正確,如不正確,請說明理由;對事項(9)、(10)、(11)逐項指出其中的不當(dāng)之處,并分別說明正確的處理。

              【正確答案】

              (1)事項(1)處理不正確。

              理由:甲單位以國有資產(chǎn)對外出租,單位價值在800萬元以上(含800萬元的)應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主管部門審核同意后報財政部審批。中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入,應(yīng)納入一般預(yù)算管理,全部上繳中央國庫,支出通過一般預(yù)算安排,用于收入上繳部門的相關(guān)支出,�?顚S�。

              (2)事項(2)處理正確。

              (3)事項(3)處理不正確。

              理由:甲單位以國有資產(chǎn)對外提供擔(dān)保,應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后,報同級財政部門審批。

              (4)事項(4)處理不正確。

              理由:擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件,不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商。

              (5)事項(5)處理不正確。

              理由:財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失,單位不得自行進行賬務(wù)處理;待財政部門批復(fù)、備案后,才可進行賬務(wù)處理。

              (6)事項(6)處理不正確。

              理由:甲單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分,原則上不再安排當(dāng)年的基本支出。

              (7)事項(7)處理正確。

              (8)事項(8)處理正確。

              (9)事項(9)中,不當(dāng)之處:

              甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的做法不正確。

              甲單位由管理層決定購置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設(shè)備的做法不正確。

              甲單位從往來賬列支設(shè)備購置支出的做法不正確。

              正確處理:<

              甲單位應(yīng)將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。

              甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的,須報主管部門審批,并由主管部門報同級財政部門備案。

              甲單位應(yīng)從事業(yè)支出中列支設(shè)備購置支出。

              (10)事項(10)中,甲單位將A項目結(jié)余資金用于補助B項目人員經(jīng)費的做法不正確。

              正確處理:項目支出結(jié)余資金,在統(tǒng)籌用于編制以后年度預(yù)算之前,原則上不得動用。因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必需支出的,應(yīng)報財政部門審批。

              (11)事項(11)中,甲單位為辦事員李某報銷公務(wù)卡支出的做法不正確。

              正確處理:持卡人使用公務(wù)卡消費結(jié)算的各項公務(wù)支出,必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)到單位報銷,因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關(guān)費用,由持卡人承擔(dān),不能列入事業(yè)支出。

              二、案例分析題

              1、石藥集團有限公司是全國醫(yī)藥行業(yè)首家以強強聯(lián)合方式組建的特大型制藥企業(yè)。石藥集團擁有原料藥、成藥和醫(yī)藥商業(yè)三大業(yè)務(wù)板塊,和維生藥業(yè)、中諾藥業(yè)、歐意藥業(yè)、恩必普藥業(yè)、銀湖制藥等三十余家下屬公司,分別位于冀、津、吉、晉、遼、魯、蘇、內(nèi)蒙古和香港等地,其中設(shè)在香港的控股子公司——香港石藥集團有限公司是中國醫(yī)藥行業(yè)首家境外上市公司,是目前香港最大的制藥上市公司之一,同時也是香港恒生紅籌股指數(shù)成份股之一,連續(xù)兩次被世界著名的《福布斯》雜志評為全球亞洲區(qū)營業(yè)額10億美元以下的100家優(yōu)秀上市公司之一。

              石藥集團主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品主要包括抗生素、維生素、心腦血管、解熱鎮(zhèn)痛、消化系統(tǒng)用藥、抗腫瘤用藥和中成藥等七大系列近千個品種,有30個產(chǎn)品單品種銷售過億元,產(chǎn)品銷售遍及全國和世界六十多個國家和地區(qū)。

              石藥集團擁有"石藥""歐意""果維康""恩必普"四個中國馳名商標(biāo);經(jīng)全球五大品牌價值評估機構(gòu)之一的世界品牌實驗室測評,"石藥"品牌2005年以來連續(xù)五度入選"中國500最具價值品牌",石藥集團連續(xù)三次躋身中國企業(yè)500強。

              展望未來,石藥人將繼續(xù)秉承“做好藥,為中國”的企業(yè)理念,致力于人類的健康事業(yè),以更多、更新、更好的藥品奉獻(xiàn)社會,為把石藥集團建設(shè)成為國內(nèi)一流、全球藥業(yè)30強的現(xiàn)代大型制藥企業(yè)而努力奮斗。

              20xx年,石藥集團在現(xiàn)有產(chǎn)品P-I的基礎(chǔ)上成功研制出第二代產(chǎn)品P-Ⅱ。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn),需要新購置成本為1200000元的設(shè)備一臺,稅法規(guī)定該設(shè)備使用期為5年,采用直線法計提折舊,預(yù)計殘值率為5%.第5年年末,該設(shè)備預(yù)計市場價值為100000元(假定第5年年末P-Ⅱ停產(chǎn))。財務(wù)部門估計每年固定成本為60000元(不含折舊費和利息費用),變動成本為60元/盒。另,新設(shè)備投產(chǎn)初期需要投入營運資金200000元。營運資金于第5年年末全額收回。

              新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后,預(yù)計年銷售量為8000盒,銷售價格為120元/盒。同時,由于產(chǎn)品P-I與新產(chǎn)品P-Ⅱ存在競爭關(guān)系,新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后會使產(chǎn)品P-I的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量減少45000元。

              新產(chǎn)品P-Ⅱ項目的β系數(shù)為1.5.石藥集團的債務(wù)權(quán)益比為1:1(假設(shè)資本結(jié)構(gòu)保持不變),債務(wù)融資成本為8%(稅前)。石藥集團適用的公司所得稅稅率為25%。資本市場中的無風(fēng)險利率為5%,市場組合的預(yù)期報酬率為11%.假定營業(yè)現(xiàn)金流入在每年年末取得。

              要求:

              (1) 簡要說明常用的投資項目的評價方法。

              (2)計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的初始現(xiàn)金流量、第5年年末現(xiàn)金流量凈額。

              (3)假設(shè)折現(xiàn)率為10%,計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)。

              (4)計算該項目的非折現(xiàn)回收期,并說明該方法的優(yōu)缺點。

              (5)如果上述項目數(shù)據(jù)的估計,且這些數(shù)據(jù)的發(fā)生概率發(fā)生變化,說明項目存在一定的風(fēng)險,說明一下衡量項目風(fēng)險的方法,并進一步說明如何處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險。

              【正確答案】

              (1)常用的投資項目的評估方法主要有五種:投資回收期法、折現(xiàn)的投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法,以及獲利指數(shù)法。

              (2)初始現(xiàn)金流量:-(1200000+200000)=-1400000(元)

              第五年末賬面價值為:1200000×5%=60000(元)

              所以,變現(xiàn)相關(guān)流量為:100000+(60000-100000)×25%=90000(元)

              每年折舊為:1200000×0.95/5=228000(元)

              所以,第5年現(xiàn)金流量凈額為:

              8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%+200000-45000+90000=617000(元)

              (3)企業(yè)1-4年的現(xiàn)金流量:

              8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%-45000=327000(元)

              所以:凈現(xiàn)值:327000×(P/A,10%,4)+617000×(P/F,10%,5)-1400000=19652.6(元)

              現(xiàn)值指數(shù)=1+19652.6/1400000=1.014

              (4)非折現(xiàn)回收期=4+(1400000-327000×4)/617000=4.15(年)

              回收期法的優(yōu)點是可以計算出收回投資所需的時間,在其他條件相同的情況下,回收期越短,項目的流動性越好,方案越優(yōu)�;厥掌诜ㄗ钪饕娜秉c是未考慮回報期后的現(xiàn)金流量。

              (5)衡量項目風(fēng)險的主要方法包括:敏感性分析、情景分析、蒙特卡洛模擬和決策樹法。處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險,一種方法是確定約當(dāng)量法;二是風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率法。

              三、案例分析題

              M公司是國內(nèi)一家從事建筑防水材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。20xx年底,國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩,房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著沿嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認(rèn)為,公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān),公司戰(zhàn)略需進行相應(yīng)調(diào)整。

              20xx年初,甲公司根據(jù)董事會要求,召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點如下:市場部經(jīng)理:盡管國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩,但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響,公司仍處于重要發(fā)展機遇期,在此形勢下,公司宜擴大規(guī)模,搶占市場,謀求更快發(fā)展。近年來,本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達(dá)12%以上,而本公司同期年均銷售增長率僅為4%,仍有市場拓展余地。因此,建議進一步拓展市場,爭取近兩年把銷售增長率提升至12%以上。

              生產(chǎn)部經(jīng)理:本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和,維持年銷售增長率4%水平有困難,需要擴大生產(chǎn)能力�?紤]到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素,建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模,向管理要效益,進一步降低成本費用水平,走向內(nèi)涵式發(fā)展道路。

              財務(wù)部經(jīng)理:財務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整,做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時,建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有的財務(wù)狀況和財務(wù)政策。本公司2013年年末資產(chǎn)總額50億元,負(fù)債總額為25億元,所有者權(quán)益為25億元;20xx年度銷售總額為40億元,凈利潤為2億元,分配現(xiàn)金股利1億元。近年來,公司一直維持50%資產(chǎn)負(fù)債率和50%股利支付率的財務(wù)政策。

              總經(jīng)理:公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進,既要抓住機遇加快發(fā)展,也要積極防范財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)董事會有關(guān)決議,公司資產(chǎn)負(fù)債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值,股利支付率一般不得低于40%,公司有關(guān)財務(wù)安排不能突破這一紅線。

              假定不考慮其他因素。

              要求:

              1.根據(jù)甲公司20xx年度財務(wù)數(shù)據(jù),分別計算該公司的內(nèi)部增長率和可持續(xù)增長率;據(jù)此分別判斷市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議是否合理,并說明理由。

              2.分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型。

              3.在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下,計算甲公司可實現(xiàn)的最高銷售增長率。

              【正確答案】

              1.(1)g(內(nèi)部增長率)=[(2/50]×(1-50%)]/[1-(2/50)×(1-50%)]=2.04%

              或:ROA=2/50×100%=4%

              g(內(nèi)含增長率)=4%×(1-50%)/[1-4%×(1-50%)] =2.04%

              g(可持續(xù)增長率)=[(2/25)×(1-50%)]/[1-(2/25)×(1-50%)]=4.17%

              或:ROE=(2/25)×100%=8%

              g(可持續(xù)增長率)=8%×(1-50%)/[1-8%×(1-50%)] =4.17%

              (2)市場部經(jīng)理的建議不合理。

              理由:市場部經(jīng)理建議的12%增長率太高,遠(yuǎn)超出了公司可持續(xù)增長率4.17%.

              生產(chǎn)部經(jīng)理的建議不合理。

              理由:生產(chǎn)部經(jīng)理建議維持2012年產(chǎn)銷規(guī)模較保守。

              2.市場部經(jīng)理的建議屬于成長型[或:發(fā)展型;或:擴展型]戰(zhàn)略。

              生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬于穩(wěn)定型[或:維持性;或:防守型]戰(zhàn)略。

              3.在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下,公司可以實現(xiàn)的最高銷售增長率=[2/50×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]/[1-2/50×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]=6.38%

              或 [2/40×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]/[50/40-2/40×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]=6.38%

              四、案例分析題

              “專業(yè)務(wù)實、充滿活力”是甲公司銷售團隊的一大特色,而“安全快捷”則是本公司物流團隊的處事宗旨。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念,公司已經(jīng)在全國的各大中小城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)。

              甲公司始終遵循國際貿(mào)易慣例,秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營理念,通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場,且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的合作關(guān)系。近期,甲公司打算投資一個新項目。

              甲公司在投資項目分析中,發(fā)生下列現(xiàn)金流量:

             �、�3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元。

             �、谠擁椖啃枰獎佑霉灸壳皳碛械囊粔K土地,該土地目前售價為300萬元。

             �、墼擁椖可暇€后,會導(dǎo)致公司現(xiàn)有項目凈收益減少20萬元。

             �、芡顿Y該項目需要營運資本200萬元,先動用現(xiàn)有項目營運資本解決。

              要求:

              (1)請您幫助分析哪些屬于相關(guān)現(xiàn)金流量,哪些屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。

              (2)項目現(xiàn)金流量估計的原則是什么?

              (3)通常,一個企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量包括哪些?

              (4)在項目現(xiàn)金流量的估計中,應(yīng)注意哪些問題?

              (5)在考慮增量現(xiàn)金流量時,需要區(qū)分哪幾個概念?

              【正確答案】

              (1)①屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。不管目前是否投資該項目,3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元都已經(jīng)發(fā)生,屬于決策無關(guān)成本。②、③、④屬于相關(guān)現(xiàn)金流量。②屬于機會成本,③屬于關(guān)聯(lián)影響,都是相關(guān)現(xiàn)金流量;④投資該項目需要營運資本200萬元,即使先從目前項目營運資本中動用,企業(yè)依然需要籌集200萬元補充目前項目需要的營運資本,因此,依然是相關(guān)現(xiàn)金流量。

              (2)在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時,應(yīng)遵循最基本的原則是:只有增量的現(xiàn)金流量才是與項目相關(guān)的現(xiàn)金流量。

              (3)①現(xiàn)金流出量,是指該項目引起的現(xiàn)金流出的增加額。包括:購置機器設(shè)備的價款及相關(guān)的稅金、運費等等。增加的流動資金:生產(chǎn)線擴大了企業(yè)的生產(chǎn)能力,一般會引起流動資金需求的加。②現(xiàn)金流入量,是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額。包括:經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金。③現(xiàn)金凈流量,指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量,凈流量為正值;流入量小于流出量時,凈流量為負(fù)值。

              (4)①假設(shè)與分析的一致性;②現(xiàn)金流量的不同形態(tài);③會計收益與現(xiàn)金流量。

              (5)①沉沒成本。沉沒成本指已經(jīng)發(fā)生的支出或費用,它不會影響擬考慮項目的現(xiàn)金流量。②機會成本。在互斥項目的選擇中,如果選擇了某一方案,就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項目的預(yù)期收益就是被采用項目的機會成本。機會成本不是我們通常意義上所說的成本,不是一種支出或費用,而是因放棄其他項目而失出的預(yù)期收益。

              ③關(guān)聯(lián)影響。當(dāng)我們采納一個新的項目時,該項目可能對公司其他部門造成有利的或不利的影響,經(jīng)濟學(xué)家一般稱之為“外部效應(yīng)”。

              五、案例分析題

              1、石藥集團有限公司是全國醫(yī)藥行業(yè)首家以強強聯(lián)合方式組建的特大型制藥企業(yè)。石藥集團擁有原料藥、成藥和醫(yī)藥商業(yè)三大業(yè)務(wù)板塊,和維生藥業(yè)、中諾藥業(yè)、歐意藥業(yè)、恩必普藥業(yè)、銀湖制藥等三十余家下屬公司,分別位于冀、津、吉、晉、遼、魯、蘇、內(nèi)蒙古和香港等地,其中設(shè)在香港的控股子公司——香港石藥集團有限公司是中國醫(yī)藥行業(yè)首家境外上市公司,是目前香港最大的制藥上市公司之一,同時也是香港恒生紅籌股指數(shù)成份股之一,連續(xù)兩次被世界著名的《福布斯》雜志評為全球亞洲區(qū)營業(yè)額10億美元以下的100家優(yōu)秀上市公司之一。

              石藥集團主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品主要包括抗生素、維生素、心腦血管、解熱鎮(zhèn)痛、消化系統(tǒng)用藥、抗腫瘤用藥和中成藥等七大系列近千個品種,有30個產(chǎn)品單品種銷售過億元,產(chǎn)品銷售遍及全國和世界六十多個國家和地區(qū)。

              石藥集團擁有“石藥”“歐意”“果維康”“恩必普”四個中國馳名商標(biāo);經(jīng)全球五大品牌價值評估機構(gòu)之一的世界品牌實驗室測評,“石藥”品牌2005年以來連續(xù)五度入選“中國500最具價值品牌”,石藥集團連續(xù)三次躋身中國企業(yè)500強。

              展望未來,石藥人將繼續(xù)秉承“做好藥,為中國”的企業(yè)理念,致力于人類的健康事業(yè),以更多、更新、更好的藥品奉獻(xiàn)社會,為把石藥集團建設(shè)成為國內(nèi)一流、全球藥業(yè)30強的現(xiàn)代大型制藥企業(yè)而努力奮斗。

              20xx年,石藥集團在現(xiàn)有產(chǎn)品P-I的基礎(chǔ)上成功研制出第二代產(chǎn)品P-Ⅱ。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn),需要新購置成本為1200000元的設(shè)備一臺,稅法規(guī)定該設(shè)備使用期為5年,采用直線法計提折舊,預(yù)計殘值率為5%.第5年年末,該設(shè)備預(yù)計市場價值為100000元(假定第5年年末P-Ⅱ停產(chǎn))。財務(wù)部門估計每年固定成本為60000元(不含折舊費和利息費用),變動成本為60元/盒。另,新設(shè)備投產(chǎn)初期需要投入營運資金200000元。營運資金于第5年年末全額收回。

              新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后,預(yù)計年銷售量為8000盒,銷售價格為120元/盒。同時,由于產(chǎn)品P-I與新產(chǎn)品P-Ⅱ存在競爭關(guān)系,新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后會使產(chǎn)品P-I的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量減少45000元。

              新產(chǎn)品P-Ⅱ項目的β系數(shù)為1.5.石藥集團的債務(wù)權(quán)益比為1:1(假設(shè)資本結(jié)構(gòu)保持不變),債務(wù)融資成本為8%(稅前)。石藥集團適用的公司所得稅稅率為25%.資本市場中的無風(fēng)險利率為5%,市場組合的預(yù)期報酬率為11%.假定營業(yè)現(xiàn)金流入在每年年末取得。

              要求:

              (1) 簡要說明常用的投資項目的評價方法。

              (2)計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的初始現(xiàn)金流量、第5年年末現(xiàn)金流量凈額。

              (3)假設(shè)折現(xiàn)率為10%,計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)。

              (4)計算該項目的非折現(xiàn)回收期,并說明該方法的優(yōu)缺點。

              (5)如果上述項目數(shù)據(jù)的估計,且這些數(shù)據(jù)的發(fā)生概率發(fā)生變化,說明項目存在一定的風(fēng)險,說明一下衡量項目風(fēng)險的方法,并進一步說明如何處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險。

              【正確答案】

              (1)常用的投資項目的評估方法主要有五種:投資回收期法、折現(xiàn)的投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法,以及獲利指數(shù)法。

              (2)初始現(xiàn)金流量:-(1200000+200000)=-1400000(元)

              第五年末賬面價值為:1200000×5%=60000(元)

              所以,變現(xiàn)相關(guān)流量為:100000+(60000-100000)×25%=90000(元)

              每年折舊為:1200000×0.95/5=228000(元)

              所以,第5年現(xiàn)金流量凈額為:

              8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%+200000-45000+90000=617000(元)

              (3)企業(yè)1~4年的現(xiàn)金流量:

              8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%-45000=327000(元)

              所以:凈現(xiàn)值:327000×(P/A,10%,4)+617000×(P/F,10%,5)-1400000=19652.6(元)

              現(xiàn)值指數(shù)=1+19652.6/1400000=1.014

              (4)非折現(xiàn)回收期=4+(1400000-327000×4)/617000=4.15(年)

              回收期法的優(yōu)點是可以計算出收回投資所需的時間,在其他條件相同的情況下,回收期越短,項目的流動性越好,方案越優(yōu)�;厥掌诜ㄗ钪饕娜秉c是未考慮回報期后的現(xiàn)金流量。

              (5)衡量項目風(fēng)險的主要方法包括:敏感性分析、情景分析、蒙特卡洛模擬和決策樹法。處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險,一種方法是確定約當(dāng)量法;二是風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率法。