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審計(jì)學(xué)模擬試題及參考答案
在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，我們經(jīng)常接觸到試題，通過(guò)試題可以檢測(cè)參試者所掌握的知識(shí)和技能。你所了解的試題是什么樣的呢？以下是小編整理的審計(jì)學(xué)模擬試題及參考答案，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)學(xué)模擬試題及參考答案1
一、單項(xiàng)選擇題
1.實(shí)物證據(jù)通常用來(lái)證明( )。
A.實(shí)物資產(chǎn)的存在 B.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)
C.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄的正確性
2.在下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最弱的是( )。
A.購(gòu)貨發(fā)票 B.入庫(kù)單
C.銀行對(duì)賬單 D.函證的回函
3.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與( )相關(guān)。
A. 審計(jì)內(nèi)容 B. 審計(jì)目標(biāo)
C. 審計(jì)范圍 D. 審計(jì)程序
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能( )。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能( )。
A.大，少，高，少 B.大，少，高，少
C.大，多，高，多 D.大，多，高，少
5.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將了解到的被審計(jì)單位管理層的騙子情況形成文字記錄，屬于( )。
A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù)
C.環(huán)境證據(jù) D.口頭證據(jù)
6.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于( )。
A. 委托單位 B. 被審計(jì)單位
C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D. 編制工作底稿的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
7.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是( )。
A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C. 與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是否充分
D. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
8. 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后( )內(nèi)。
A.30天 B.20天
C.50天 D.60天
9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存( )。
A.5年 B.10年
C.15年 D.20年
10. ( )屬于第一層復(fù)核，這層復(fù)核主要是評(píng)價(jià)已完成的審計(jì)工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的'結(jié)論。
A. 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核 B.項(xiàng)目合伙人復(fù)核
C. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中，可以作為審計(jì)證據(jù)的有( )。
A.原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)記錄
B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄
C.內(nèi)部控制手冊(cè)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表
2.審計(jì)證據(jù)是否有說(shuō)服力，關(guān)鍵在于審計(jì)證據(jù)是否具備( )兩個(gè)特征。
A.充分性 B.適當(dāng)性
C.及時(shí)性 D.正確性
3.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)考慮審計(jì)證據(jù)的( )。
A.重要性 B.可靠性
C.相關(guān)性 D.及時(shí)性
4.以下審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有( )。
A.購(gòu)貨發(fā)票 B.發(fā)貨單
C.生產(chǎn)領(lǐng)料單 D.銀行存款函證回函
5.關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，以下正確的是( )。
A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄
B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體
C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程
D.審計(jì)工作底稿是與被審計(jì)單位溝通的唯一方法
6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的有( )。
A.問(wèn)題備忘錄 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表草表
C.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件 D.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件
7.下列項(xiàng)目中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核內(nèi)容的有( )。
A.復(fù)查重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)
B.項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)
C.在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施
D.在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況
8.當(dāng)期檔案只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)工作底稿，下列屬于當(dāng)期檔案的有( )。
A.現(xiàn)金盤點(diǎn)表 B.法律性文件復(fù)印件
C.應(yīng)收賬款詢證回函 D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查表
三、判斷題
1.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。( )
2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的很困難和成本很高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以此為由減少不可替代的審計(jì)程序。( )
3. 由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論是否正確，因此審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。( )
4.一般來(lái)說(shuō)， 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。( )
5. 在外勤工作結(jié)束時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工作底稿進(jìn)行的重點(diǎn)復(fù)核。( )
6. 審計(jì)工作底稿可以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。( )
7. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。( )
8. 原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)記錄中所含有的信息，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分。( )
9. 編制審計(jì)工作底稿的文字只能使用中文。( )
10. 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。( )
四、問(wèn)答題
1. 如何評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性?
2. 簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的種類。
3. 審計(jì)程序按其運(yùn)用目的分為那幾類?
4.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿的關(guān)系是什么?
5. 編制審計(jì)工作底稿的目的是什么?
6. 審計(jì)工作底稿包括哪些要素?
7. 如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核?
五、案例分析題
XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受B公司的委托審計(jì)20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師X擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。在復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y編制的存貨工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
(1)在沒(méi)有參與B企業(yè)存貨盤點(diǎn)的情況下，僅是向B公司索取了12月28日的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)明細(xì)表和匯總表，并按此后的收、發(fā)憑證數(shù)量推算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量，與賬面數(shù)量核對(duì)后，就據(jù)此確認(rèn)存貨的存在。
(2)在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，僅抽查了部分月份的原材料、產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)，且抽查比例為2%，比較低;沒(méi)有對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。
(3)對(duì)于存貨中2 560 568.98元的委托加工材料僅獲取加工物資明細(xì)表，并與總賬、報(bào)表核對(duì)相符即予以確認(rèn)。
于是，X項(xiàng)目經(jīng)理督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y及其助理人員實(shí)施以下追加審計(jì)程序，以修改和完善審計(jì)工作底稿：
(1)對(duì)存貨執(zhí)行盤點(diǎn)程序。即在評(píng)價(jià)B企業(yè)存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表等材料的基礎(chǔ)上，選擇重點(diǎn)存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽盤或全額盤點(diǎn)，關(guān)注存貨的殘次冷背等品質(zhì)狀況，并以實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量逆推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。
(2)提高計(jì)價(jià)測(cè)試抽查比率到35%以上，擴(kuò)大抽查范圍到存貨包括的主要內(nèi)容。
(3) 檢查若干份委托加工業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確;抽查加工完成物資的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)是否完全，會(huì)計(jì)處理是否正確;對(duì)委托加工物資的期末余額實(shí)施函證核實(shí);審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的委托加工物資事項(xiàng)，如有，查明原因，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
要求： (1)說(shuō)明項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的意義; (2)說(shuō)明項(xiàng)目經(jīng)理X要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y及其助理人員實(shí)施追加審計(jì)程序并修改和完善審計(jì)工作底稿的原因。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.A 2. B 3. B 4.D 5.D
6.C 7.C 8.D 9.B 10.A
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD
2.AB 3.BC
4.AD
5.ABC
6.ACD
7.BCD
8.ACD
三、判斷題
1. √ 2. ×3. × 4. √ 5. ×
6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. √
四、問(wèn)答題(略)
五、案例分析題(略)
審計(jì)學(xué)模擬試題及參考答案2
一、名詞
1.系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣。是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。用此法首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱：指注會(huì)接受委托，在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在重大方面公允地反映被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指注會(huì)對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。
4.審計(jì)工作底稿：指注會(huì)對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。
5.管理層的認(rèn)定：指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出明確或隱含的表述，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，尊享版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的范圍、程序及結(jié)果。
二、單選
審計(jì)意見指在提高被動(dòng)審計(jì)單位（A.財(cái)務(wù)報(bào)表）的可信賴程度。
2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)明確了審計(jì)工作以
�。˙.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）為起點(diǎn)和導(dǎo)向。
3.下列不適用函證的項(xiàng)目是（庫(kù)存現(xiàn)金）。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法屬于（分析性復(fù)核）。
5.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別評(píng)價(jià)
（C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次）兩個(gè)層次的重要性。
6.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，則屬于（B.存貨）。
7.主要用于查找重大非法事項(xiàng)，有極高的可信賴程度的抽樣方法是
�。―.發(fā)現(xiàn)抽樣）。
8.當(dāng)審計(jì)報(bào)告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時(shí)，表明審計(jì)報(bào)告含（B.保留意見）。
9.有限責(zé)任會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告中，負(fù)責(zé)簽名并蓋章的人員應(yīng)當(dāng)有
�。˙.事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師）。
10.以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)告出具了非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期仍很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（A.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況）。
三、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序，按其運(yùn)用的目的進(jìn)行分類，可以分為（A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、B控制測(cè)試程序、C實(shí)質(zhì)性程序）。
2.作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄有(A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.各種試算表D.各種匯總表)。
3.審計(jì)意見的基本類型有(A.無(wú)保留意見B.否定意見C.保留意見D.無(wú)法表示意見)。
4.下列屬于內(nèi)部控制要素的有(A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)管理C.控制活動(dòng)D.信息與溝通)。
5.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括（B會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、C審計(jì)收費(fèi)、D審計(jì)范圍）。
四、判斷
1.內(nèi)部審計(jì)人員、政府審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以從事經(jīng)營(yíng)審計(jì)（對(duì)）。
2.在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)（錯(cuò)）。
3.審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦（對(duì)）。
4.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)（錯(cuò)）。
5.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)范的所有內(nèi)容都屬于法定要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和出具報(bào)告時(shí)，都必須遵照?qǐng)?zhí)行（錯(cuò)）。
6.重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序（錯(cuò)）。
7.消極式函證是指要求被詢證者在所有情況下都必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確或填列詢證函要求的信息（錯(cuò)）。
8.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的哪一年度的哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表（錯(cuò)）。
9.被審計(jì)單位建立授權(quán)控制的目的在于保證各級(jí)管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任（對(duì)）。
10.審計(jì)重要性是客觀存在的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)確定重要性水平（錯(cuò)）。
五、簡(jiǎn)答題
1.收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有哪些？ 答：收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序：
（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注會(huì)可以確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，明確審計(jì)工作中需特別考慮的領(lǐng)域，為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供公鑰基礎(chǔ)，從而可以幫助注會(huì)合理利用審計(jì)資源，提高工作效率；
2）控制測(cè)試。其目的在于測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在防止或修正重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；
�。�3）實(shí)質(zhì)性程序。包括對(duì)各類交易、賬戶余額，列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。
2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用和內(nèi)容有哪些？ 答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書指民間審計(jì)組織與委托人共同簽署的以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下具備內(nèi)容：
�。�1）簽約雙方名稱
（2）審計(jì)目的
�。�3）審計(jì)范圍
（4）雙方責(zé)任和業(yè)務(wù)
�。�5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求
（6）審計(jì)收費(fèi)
�。�7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任
（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間
�。�9）違約責(zé)任
�。�10）簽約時(shí)間
�。�11）其他有關(guān)事項(xiàng)。
3.簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的重點(diǎn)？ 答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的'要點(diǎn)：
�。�1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及執(zhí)行必須分工；
�。�2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及審核必須分工；
�。�3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及記錄必須分工；
�。�4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及審校必須分工。
4.什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由哪三個(gè)層次組成？
答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)注會(huì)協(xié)會(huì)制定，由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的，指導(dǎo)注會(huì)執(zhí)業(yè)時(shí)，應(yīng)遵守的行為規(guī)范，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由
�。�1）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則
（2）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告
�。�3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南這三個(gè)層次組成。
六、案例分析
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)利群公司2012年度的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí),實(shí)施了發(fā)函證的程序,大部分顧客已回函表示認(rèn)可結(jié)賬函的欠款或沒(méi)有復(fù)函提出質(zhì)疑,只有5家顧客在回函中分別反映以下信息。（1）A顧客表示，余額9600元已于2012年12月25日付清。
�。�2）B顧客表示，尾款3000元已于2013年1月2日付清。
（3）C顧客表示，該公司曾于10月中旬預(yù)付貨款60000元，是以抵付詢證函上所示兩張發(fā)票的結(jié)欠款51200元。
�。�4）D顧客表示，詢證函上所列示的貨品從未收到。
�。�5）E顧客表示，2012年8?30日開具的紅字退貨發(fā)票余額5200元，已注銷了詢證函上的欠款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何對(duì)上述應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序。
答：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可查閱A顧客的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，看詢證函中所述的9600元款項(xiàng)是否因雙方記賬時(shí)間差所致，已于下一個(gè)年初收款入賬，或根據(jù)銀行存款日記賬的收款記錄追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查明結(jié)賬日前收到貨款時(shí)，是否存在記賬過(guò)錯(cuò)，誤將其他顧客的欠款注銷或到銀行查詢有無(wú)款到還未通知公司情況；
�。�2）查詢B顧客的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查明詢證函中所述的3000元結(jié)欠尾款是否確實(shí)于次年初收回；
（3）查明C顧客預(yù)收貨款明細(xì)賬上是否有60000元的預(yù)收款記錄如查明確實(shí)，可抵付貨款，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款作調(diào)整記錄；
�。�4）審核發(fā)運(yùn)憑證以及運(yùn)輸公司的運(yùn)輸發(fā)票，以查明D顧客貨物是否確已運(yùn)出，應(yīng)調(diào)整原分錄和記錄，并進(jìn)一步調(diào)查了解，查明原因。
�。�5）查核8月30日開具的紅字銷售發(fā)票，是否確實(shí)已注銷了E顧客5200元欠款，以及有無(wú)過(guò)賬錯(cuò)誤的情況發(fā)生。
2.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定了ABCD四種情況。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況A 情況B 情況C 情況D 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（%） 1 2 3 4 重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)（%） 60 50 80 70 請(qǐng)計(jì)算回答以下問(wèn)題：
（1）上述4種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？
�。�2）哪種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取更多的審計(jì)證據(jù)？
�。�3）寫出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型并分析各要素與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。
（4）簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系。 答：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：
�。�1）情況1: 1%÷60%=1.67%；
情況2: 2%÷50%=4%； 情況3: 3%÷80%=3.75%； 情況4:4%÷70%=5.71%；
�。�2）甲種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取更多的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)槠淇山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平最低；
（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素，如果重要性水平越低，可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越小，要求執(zhí)行越充分的審計(jì)程序，從而獲取越多的審計(jì)證據(jù)；反之，如果重要性水平越高，可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越大，則可執(zhí)行有限的審計(jì)程序，從而所需要的審計(jì)證據(jù)就可以少些。 由此可見，重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。
(4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；
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