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      2. 注冊會計(jì)師考試《稅法》鞏固練習(xí)

        時(shí)間:2021-04-02 08:43:36 試題 我要投稿

        注冊會計(jì)師考試《稅法》鞏固練習(xí)

          1、某公司為高家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2014年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與利潤總額均為10萬元,其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元,視同銷售收入300萬元,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),該公司2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。

        注冊會計(jì)師考試《稅法》鞏固練習(xí)

          A、3.75

          B、3.25

          C、2.25

          D、5.62

          正確答案:C

          解析:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。

          由于實(shí)際扣除金額為800萬元,所以要納稅調(diào)增5萬元。

          2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。

          2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元,年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場,取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元,支付交易費(fèi)用0.4萬元,轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

          A、4.03

          B、3.98

          C、3.48

          D、4

          正確答案:A

          解析:企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債,其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=30×5.8%×2=3.48萬元,轉(zhuǎn)讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);

          轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。

          3、按現(xiàn)行規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是( )。

          A、特別納稅調(diào)整中,納稅人因補(bǔ)繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定加收的利息

          B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息

          C、企業(yè)流資金借款按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的利息

          D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出

          正確答案:A

          解析:加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

          4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),不得從收入總額中扣除的是()。

          A、房產(chǎn)稅

          B、土地增值稅

          C、消費(fèi)稅

          D、增值稅

          正確答案:D解析:增值稅是價(jià)外稅,不包括在收入總額之中的。

          5、某商貿(mào)企業(yè)2014年銷售收入情況如下:開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元,開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元),發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中:廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元),發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。

          A、850

          B、842

          C、844

          D、902

          正確答案:B

          解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元),實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小,即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元),超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

          6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人,2014年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額3000萬元,發(fā)生管理費(fèi)用500萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元,銷售費(fèi)用200萬元,該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬元。

          A、15

          B、30

          C、50

          D、45

          正確答案:A

          解析:企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

          業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元),可以扣除15萬元。

          7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予直接扣除的是()。

          A、固定資產(chǎn)改建支出

          B、固定資產(chǎn)修理支出

          C、投資資產(chǎn)的成本

          D、固定資產(chǎn)的大修理支出

          正確答案:B

          解析:納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出,均屬于資本性支出,不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

          8、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元,與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元,該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是()。

          A、8910元

          B、49500元

          C、125000元

          D、148500元

          正確答案:C

          解析:居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200),超過500萬元的部分為100萬元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。

          9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中,應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。

          A、將資產(chǎn)用于股息分配

          B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

          C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

          D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

          正確答案:A

          解析:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。所以選項(xiàng)A是正確的,其他選項(xiàng)屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入。

          10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中,符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。

          A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場公允價(jià)值確定

          B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)繼承

          C、被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

          D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金

          正確答案:B

          解析:選項(xiàng)A,被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C,被合并企業(yè)合并前的.相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)繼承,也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè);選項(xiàng)D,企業(yè)合并時(shí)企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。

          11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法中正確的是( )。

          A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

          B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

          C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè),境內(nèi)外所得都要在中國納稅

          D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象

          正確答案:D解析:居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所以選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)D正確;在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

          12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,下列說法中正確的是( )。

          A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對已確認(rèn)的租金收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

          B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

          C、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

          D、無法償付的應(yīng)付款收入,必須一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

          正確答案:A

          解析:選項(xiàng)B,被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)CD,企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無法償付的應(yīng)付款收入,除另有規(guī)定之外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

          13、納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中,不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除,超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。

          A、社會保險(xiǎn)費(fèi)

          B、職工福利費(fèi)

          C、工會經(jīng)費(fèi)

          D、職工教育經(jīng)費(fèi)

          正確答案:D解析:除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

          14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的敘述中,不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。

          A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

          B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

          C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例2:1

          D、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1

          正確答案:A

          解析:選項(xiàng)A,企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除金額,不是據(jù)實(shí)扣除。

          15、假定某居民企業(yè)2014年利潤總額1200萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,利潤總額中有公益性捐贈項(xiàng)目,通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品5000件,每件同類商品不含稅售價(jià)1000元,成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

          A、350

          B、410.25

          C、630

          D、675

          正確答案:B

          解析:視同銷售納稅調(diào)增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);

          捐贈限額=1200×12%=144(萬元);

          實(shí)際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元),準(zhǔn)予扣除金額為144萬元,所以要納稅調(diào)增。

          應(yīng)納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。

          16、某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元,來源于境外某國稅前所得100萬元,在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。

          A、32

          B、29

          C、30

          D、27.5

          正確答案:C

          解析:(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);

          (2)境外實(shí)繳=20(萬元);

          (3)境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)

          17、2014年度某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1400萬元,視同銷售收入600萬元,債務(wù)重組收益200萬元,發(fā)生的成本費(fèi)用總額1800萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

          A、98.5

          B、100

          C、102.5

          D、105.5

          正確答案:C

          解析:產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算:(1400+600)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬元);應(yīng)納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5(萬元)

          18、假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元,轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元,其他業(yè)務(wù)收入120萬元,與收入配比的成本2150萬元,全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元(其中廣告費(fèi)支出120萬元),管理費(fèi)用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元),利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元),假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng),該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

          A、152.5

          B、154.9

          C、124.9

          D、134.9

          正確答案:B

          解析:廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元),實(shí)際發(fā)生了120萬元,銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元,所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元,管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計(jì)利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元),捐贈限額=610×12%=73.2(萬元),實(shí)際公益捐贈支出是40萬元,準(zhǔn)予全部扣除。

          應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

          19、某居民企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出利潤總額400萬元,當(dāng)年直接到地震受災(zāi)現(xiàn)場給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金20萬元,通過省級人民政府機(jī)關(guān)給受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其捐贈支出應(yīng)調(diào)整( )萬元。

          A、10

          B、20

          C、30

          D、48

          正確答案:B

          解析:當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48(萬元)

          通過省級人民政府機(jī)關(guān)對受災(zāi)地區(qū)的捐贈30萬元低于限額48萬元,所以可以在稅前扣除,不需納稅調(diào)整。

          直接給受災(zāi)災(zāi)民的捐贈在企業(yè)所得稅前不得扣除,所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

          20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中不征收企業(yè)所得稅的是( )。

          A、企業(yè)取得的不能提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件的專項(xiàng)資金

          B、非營利性組織從事經(jīng)營活動(dòng)取得的收入

          C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入

          D、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

          正確答案:D解析:本題考核不征稅和免稅收入的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

          21、某企業(yè)2014年銷售貨物收入1500萬元,出租房屋收入500萬元,特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬元,接受捐贈收入100萬元,政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元,廣告費(fèi)支出為52萬元。2013年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元,則2014年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售收入合計(jì)( )萬元。

          A、1500

          B、2000

          C、2300

          D、2450

          正確答案:C

          解析:一般收入的確認(rèn)中,銷售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。

          銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。

          22、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的,可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

          A、50%

          B、60%

          C、75%

          D、85%

          正確答案:A

          解析:企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的,可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

          23、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的某非居民企業(yè),因會計(jì)賬簿不健全,不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用,但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的,稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%,營業(yè)稅稅率為5%,計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬元。

          A、2.5

          B、10

          C、5

          D、20

          正確答案:C

          解析:應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)

          應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)

          24、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用,不能直接作為費(fèi)用扣除的是( )。

          A、經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

          B、安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息

          C、經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi)

          D、融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

          正確答案:D解析:融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi),通過折舊形式扣除。

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