小議增值稅納稅的管理思考論文
摘要:目前,商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅收入逐年遞減,其中存在的問題較集中地突出了我國現(xiàn)行增值稅存在的稅基和稅負(fù)的監(jiān)控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問題。因此,建議加強(qiáng)對增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人的管理,加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)的管理,實施納稅評估制度,強(qiáng)化對企業(yè)的稅收監(jiān)督和稽查,健全社會化的稅收綜合管理網(wǎng)絡(luò)。
自新稅制建立以來,從福建省看,商業(yè)增值稅收人隨著經(jīng)濟(jì)增長而不斷增長,但商業(yè)增值稅收入增長幅度低于商業(yè)企業(yè)增加值的增長幅度。據(jù)統(tǒng)計,我省商業(yè)企業(yè)增加值1996~1999年分別比上年增長16.2%、18.3%、13.8%和14.5%,而同期我省商業(yè)增值稅收入分別比上年增長7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商業(yè)增值稅占國內(nèi)增值稅收入的比重也不理想,1997~1999年商業(yè)增值稅收入占全省國內(nèi)增值稅收人的比重分別為24.9%、24.1%、23.6%.筆者認(rèn)為,這除去商業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化、稅源轉(zhuǎn)移等因素外,也有稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理不到位的問題。比如,對一般納稅人的認(rèn)定只注重銷售額,而忽視健全帳證要求;引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人健全帳證工作不力;重增值稅專用發(fā)票管理,輕普通發(fā)票管理;一般納稅人稅負(fù)普遍下降,零稅負(fù)或負(fù)稅負(fù)的商業(yè)企業(yè)占一定比例;小規(guī)模納稅人和個體商戶普遍采取核定征稅,并且核定額不足;征收機(jī)關(guān)日常監(jiān)管和稅務(wù)稽查沒有突出重點,稅款普遍流失,等等。這里從分析商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅問題的原因入手進(jìn)行探討,以尋求堵漏辦法。
一、我國商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅存在問題的成因
(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,造成商業(yè)稅收正常的遞減。
1.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)先發(fā)展地方特色的第三產(chǎn)業(yè),造成了商業(yè)稅收正常的遞減。各地優(yōu)先發(fā)展有特色的第三產(chǎn)業(yè),作為新的增長點加以培養(yǎng),新的消費觀念和消費方式的形成和地方政府有意無意的引導(dǎo),導(dǎo)致了稅源結(jié)構(gòu)變化,如,各級批發(fā)商業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)制后改為有經(jīng)濟(jì)效益的文化娛樂場所;有經(jīng)濟(jì)實力的單位和企業(yè)熱衷于投資經(jīng)營賓館、酒樓、餐館、酒吧以及夜總會等非增值稅的第三產(chǎn)業(yè)。這樣,各地體現(xiàn)增值稅稅源不但沒有增加,而且還不斷減少,同時也體現(xiàn)了營業(yè)稅收人增加,增值稅收入減少。
2.小規(guī)模商業(yè)企業(yè)受東南亞金融危機(jī)沖擊,瀕臨倒閉。近幾年,受東南亞金融危機(jī)沖擊,國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢滑坡,一蹶不振,致使許多小規(guī)模商業(yè)企業(yè)營銷上不去。有的企業(yè)拖欠銀行貸款,而被凍結(jié)戶頭,無法經(jīng)營,被取消一般納稅人資格;有相當(dāng)一部分企業(yè)為工業(yè)企業(yè)代銷機(jī)構(gòu),工廠不景氣,商業(yè)貨源不暢,消費者購買力不強(qiáng),進(jìn)銷差小,無利可圖,被迫關(guān)閉停業(yè)。
3.市場競爭激烈,必然引起稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整和商業(yè)稅收減少。一是工業(yè)企業(yè)采取直銷的營銷策略,主動應(yīng)對市場的競爭,減少了商業(yè)環(huán)節(jié)的銷售額。工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品市場占有份額,同時也為減少銷售費用、流通環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險,利用其對產(chǎn)品性能及市場比較熟悉的優(yōu)勢,直接在銷售地設(shè)分支機(jī)構(gòu)銷售其產(chǎn)品,直接參與產(chǎn)品流通;特別是電子商務(wù)這一新型直銷方式的出現(xiàn),使得過去貨物通過商業(yè)環(huán)節(jié)流通轉(zhuǎn)移到了工業(yè)環(huán)節(jié);二是激烈的競爭促使商業(yè)環(huán)節(jié)購銷差額減少。據(jù)1999、2000兩年度福建省稅源普查資料顯示,商業(yè)毛利率從10.3%下降為9.06%;特別是我國即將加入WT0,開放零售市場,世界知名大型超市憑借先進(jìn)的管理經(jīng)驗所實行的低價銷售的介入,加劇了國內(nèi)商業(yè)企業(yè)的競爭,促使商業(yè)企業(yè)分化,價廉物美的大型超市日益占據(jù)商場的主要份額,使原本不是很高的商業(yè)環(huán)節(jié)的毛利率仍有下降趨勢;此外,增值稅購進(jìn)扣稅法有推遲實現(xiàn)稅款因素,部分新開業(yè)的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營生長期稅收倒掛或者“零稅負(fù)”現(xiàn)象嚴(yán)重。一些新開業(yè)的大型零售商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營初期大量取得進(jìn)項專用發(fā)票,而在經(jīng)營生長期間進(jìn)項稅款長期留抵,無稅可收。當(dāng)商業(yè)無利可圖時,就關(guān)門不干了。
(二)商家偷稅行為較為隱蔽,造成商業(yè)增值稅非正常遞減。
1.廠家各種名義的直接貼補(bǔ)返利等非正常手段嚴(yán)重侵蝕了增值稅稅基。如一些工商企業(yè)跨越中間經(jīng)銷環(huán)節(jié)通過報銷費用、現(xiàn)金、實物獎勵、銷量提成等方式直接向經(jīng)銷商返利,經(jīng)營者此部分收入又不作帳,規(guī)避了商業(yè)環(huán)節(jié)稅收。
2.現(xiàn)金交易具有極大的隱蔽性、欺騙性,給商業(yè)環(huán)節(jié)偷稅的查處增加了重重困難。特別是以零售為主的各商業(yè)企業(yè),位于增值稅鏈條的末端,由于缺乏與稅收征管相配套的各種經(jīng)濟(jì)行政管理手段,現(xiàn)金銷售,多頭開戶,銷售不開發(fā)票,開“大頭小尾”發(fā)票,大量采取“體外循環(huán)”手法進(jìn)行偷稅等,商業(yè)企業(yè)這些問題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。
(三)稅基不寬,稅源轉(zhuǎn)移影響增值稅增長的問題不可忽視。
增值稅鏈條不完整,使建材、飲食、娛樂業(yè)等仍實行營業(yè)稅,存在偷稅隱患的問題突出。以建材商品為例,建筑業(yè)在生產(chǎn)過程中需消耗大量的貨物,但由于該行業(yè)征收營業(yè)稅,作為建材等物資最終消費者的施工單位,在購進(jìn)上述貨物不需要取得增值稅專用發(fā)票,甚至發(fā)包單位也不需要取得普通發(fā)票,造成增值稅管理鏈條中斷。此外,受地方財政的干預(yù),使稅源發(fā)生轉(zhuǎn)移。各地自行制定的名目繁多的地方財政稅收返還優(yōu)惠政策,影響了商業(yè)企業(yè)在不同銷售環(huán)節(jié)和地區(qū)的正常定價,誘導(dǎo)商業(yè)企業(yè)利潤跨地區(qū)間不正常收入轉(zhuǎn)移,其中以企業(yè)外設(shè)經(jīng)銷機(jī)構(gòu)商業(yè)增值稅最為明顯。
(四)商業(yè)增值稅征管不是十分到位。
商業(yè)企業(yè)進(jìn)項差價的減少和工業(yè)企業(yè)的直銷行為僅會引起商業(yè)增值稅稅額的減少和稅負(fù)的下降,但商業(yè)企業(yè)負(fù)稅負(fù)等異常申報的增加,則要歸結(jié)為企業(yè)不正常的偷逃稅行為。因此,面對曾一度擴(kuò)散的商業(yè)增值稅異常申報,有必要審視目前的商業(yè)增值稅征管情況。
1.商業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅額監(jiān)控不力。一是帳證健全是監(jiān)測工作的重要前提。目前,企業(yè)帳證不全,有帳不作,作假帳或作兩套帳的問題仍然比較突出;二是監(jiān)控指標(biāo)還不能反映企業(yè)的經(jīng)營情況。各商業(yè)企業(yè)經(jīng)營商品品種、商品價格以及經(jīng)營規(guī)模差異較大,再加上融資渠道和營銷方式的多樣化,使得單一用某一戶商業(yè)企業(yè)稅負(fù)等指標(biāo)推斷其他商業(yè)企業(yè)的納稅情況缺乏可信度,尤其是應(yīng)用在增值稅納稅評估上,因缺少必要的佐證材料而收效不大。
2.征管手段相對滯后。一是征管信息來源渠道單一。目前,稅務(wù)部門能取得的納稅人的有關(guān)信息,主要通過企業(yè)在納稅申報時提供的一些比較粗略的資料,其真實性完全取決于納稅人的誠實與否,在具體管理過程中,處于被動局面,在此基礎(chǔ)上實施稅務(wù)稽查必然也難以奏效。同時通過企業(yè)以外的信息渠道獲取必要的商業(yè)企業(yè)經(jīng)營情況和相關(guān)資料幾乎無法保證。二是征管手段落后。目前商業(yè)企業(yè)管理開始廣泛使用現(xiàn)代化的電子設(shè)備,越來越多的大型商場,特別是倉儲超市收銀記錄、統(tǒng)計以及進(jìn)銷存等帳務(wù)處理已經(jīng)使用電算化。而稅務(wù)征收仍實行企業(yè)填報納稅申報表到申報服務(wù)廳錄入計算機(jī)申報,事后下企業(yè)短時間檢查的征收方式,數(shù)字化程度低,與企業(yè)管理電算化不相適應(yīng)。三是征收方式呆板。對商業(yè)企業(yè)征收的方式有查帳征收、核定征收和定額征收三種方式,目前,沒有嚴(yán)格地劃分其適用范圍,定額征收較查帳征收征稅成本和稅收負(fù)擔(dān)要低已是公開的秘密,征收方式不易變,導(dǎo)致納稅人特別是小規(guī)模個體私營經(jīng)濟(jì)建帳沒有積極性,使征管質(zhì)量提高艱難。
3.稅務(wù)稽查效果帶有局限性。商業(yè)企業(yè)屬中間流通環(huán)節(jié),經(jīng)營貨物品類繁多,再加上直接發(fā)貨制及跨地區(qū)間的倉庫的設(shè)置以及各種靈活代銷辦法,用傳統(tǒng)的征收方式盤存納稅人貨物十分困難,也影響企業(yè)經(jīng)營;同時,稅務(wù)稽查部門查稅不求質(zhì)量,只求數(shù)量,直接影響了稅務(wù)稽查的威懾作用。
4.發(fā)票使用不規(guī)范。長期以來由于我國消費者缺乏購物索取發(fā)票的習(xí)慣。商業(yè)企業(yè),尤其是從事零售的商業(yè)企業(yè),銷售貨物習(xí)慣于未按規(guī)定開具發(fā)票,或以自制調(diào)撥單或提貨單等內(nèi)部核算憑據(jù)代替發(fā)票,開具發(fā)票的銷售額和實際銷售額之間存在偏差,納稅人利用“移花接木”等手段隱瞞某些商品的銷售收入,主管國稅機(jī)關(guān)又無法監(jiān)控納稅人的稅基,造成增值稅流失。
二、建議與對策
商業(yè)增值稅征管中存在的問題,較集中地突出了我國現(xiàn)有增值稅存在的稅基和稅負(fù)的監(jiān)控、征管信息的獲取、共享等深層次的`稅收征管問題,因此,解決商業(yè)增值稅的征管問題也決不能采取“頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳”的作法,除健全現(xiàn)行稅制外,應(yīng)用系統(tǒng)的現(xiàn)代的征收管理手段解決適應(yīng)新形勢下商業(yè)增值稅的稅收流失問題。
(一)加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理。
1.嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定管理。按現(xiàn)行稅法規(guī)定年銷售額和健全帳證的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。但是,各地執(zhí)行此規(guī)定有偏頗,如,批零企業(yè)為商品最終消費環(huán)節(jié),消費者不需要也不能開具增值稅專用發(fā)票;分支機(jī)構(gòu)推銷產(chǎn)品既不開票,也不直接收款,因此,對以上一定規(guī)模商業(yè)企業(yè)不愿意納入一般納稅人管理,然而,為了省事,稅務(wù)機(jī)關(guān)也不按規(guī)定督促其申請認(rèn)定一般納稅人,這個問題各地很普遍。筆者認(rèn)為,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定規(guī)定,凡是年銷售額達(dá)到180萬元和帳證健全的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)按規(guī)定申請認(rèn)定為一般納稅人;對已具備條件的商業(yè)企業(yè)不申請一般納稅人,按規(guī)定以銷項稅額全額征收增值稅,絕不姑息遷就。這是增值稅管理的需要,也使增值稅鏈條不會中斷,從而,可以增加稅收收入。
2,完善商業(yè)一般納稅人管理制度。應(yīng)該看到,增值稅一般納稅人制度具有約束納稅人的作用,而小規(guī)模納稅人稅收政策則不具有此特性。一般納稅人,即使銷售貨物不申報納稅,但其購進(jìn)貨物時卻以消費身份負(fù)擔(dān)了購進(jìn)貨物應(yīng)抵扣的稅款,因此,規(guī)模較小的一般納稅人企業(yè),尤其是中小商業(yè)企業(yè),保留其一般納稅人資格管理的意義大于稅款征收的意義。為此:一是保持現(xiàn)有的商業(yè)增值稅一般納稅人規(guī)模的穩(wěn)定。一經(jīng)認(rèn)定,除非納稅人偷稅、關(guān)閉、破產(chǎn),則不應(yīng)輕易取消,對存在不良記錄的商業(yè)增值稅一般納稅人,則限期整改,在整改期間取消其進(jìn)項抵扣權(quán)。二是對新認(rèn)定的商業(yè)增值稅一般納稅人在認(rèn)定的初期(一年)實行暫認(rèn)定一般納稅人管理,應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票實行“代管監(jiān)開”。其進(jìn)項發(fā)票在貨票款一致情況下,才能給予抵扣。
(二)加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收管理。
1.繼續(xù)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證。對小規(guī)模納稅人建帳建制,嚴(yán)格其財務(wù)會計核算,實行查帳征收,減少稅收流失,是國務(wù)院和國家稅務(wù)總局多年來工作部署的要求,但是,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)因抓小規(guī)模納稅人建帳建證工作難以奏效,而幾乎放棄了這項工作,這對依法治稅十分不利。因此,筆者認(rèn)為,稅務(wù)機(jī)關(guān)是收稅的,收稅的依據(jù)是什么?大量小規(guī)模納稅人繼續(xù)使用“雙定”征稅肯定不行了,繼續(xù)引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證十分必要,而且,態(tài)度要堅決,措施要得力。應(yīng)該做到建帳一戶,成功一戶,并及時改變征收方式。至于小規(guī)模納稅人建帳建證后稅負(fù)低不可怕,稅務(wù)機(jī)關(guān)還有最后一道防線,即加強(qiáng)稅務(wù)稽查,要以稅務(wù)稽查來確保建真帳。對查出小規(guī)模納稅人建假帳的,要依法補(bǔ)稅和處罰,并公開曝光。同時,對小規(guī)模納稅人建真帳,納稅態(tài)度又好的,只要其達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和條件,就可鼓勵申請升格,按一般納稅人管理。
2.完善定期定額戶的管理辦法。在保持原定額基數(shù)的前提下,實行稅務(wù)機(jī)關(guān)采用各種測定法估算出銷售額,與同行業(yè)會互評定額相結(jié)合的做法,來確定“雙定戶”本期銷售額,做到既公開透明,又相互監(jiān)督;在定額的評定期限上,不宜過長,最好每半年調(diào)整一次。同時,在調(diào)整“雙定戶”銷售額時,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)講究核定的銷售額有升有降,合理又合法。此外,應(yīng)加強(qiáng)對“雙定戶”會計基礎(chǔ)知識的培訓(xùn),引導(dǎo)其記帳規(guī)范,建帳符合標(biāo)準(zhǔn)。
3.加強(qiáng)商場柜臺承包租賃戶的征管。通過增強(qiáng)與出租方的信息聯(lián)系溝通,掌握承包租賃戶的開業(yè)、經(jīng)營情況,同時,實行商場統(tǒng)一收銀,代收代繳增值稅管理辦法,把承包租賃戶的應(yīng)納稅額及時、足額解繳入庫,有利于征收機(jī)關(guān)與商場共同監(jiān)管。
(三)加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的稅收管理。 目前,為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要,工業(yè)企業(yè)的銷售網(wǎng)點遍及全國各地,雖然國家稅務(wù)總局有137號文件,但是,稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的稅收管理還不夠規(guī)范,造成經(jīng)營地稅源大量流失。因此,本人認(rèn)為,一是加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記管理和發(fā)票管理。對于各類分支機(jī)構(gòu),不管是經(jīng)營范圍和形式如何,均應(yīng)按《征管法》規(guī)定辦理注冊稅務(wù)登記;在發(fā)票的領(lǐng)購管理上,實行發(fā)票保證金(人)和限期繳銷發(fā)票等制度;二是完善分支機(jī)構(gòu)增值稅政策管理規(guī)定。分支機(jī)構(gòu)不論是否開票或收取貨款,原則上由其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收增值稅。分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的由總機(jī)構(gòu)提出,報有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,并建立納稅信息聯(lián)系制度。同時,對匯總繳納的分支機(jī)構(gòu)采用按銷售額依一定比例在其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,其預(yù)繳稅款可在總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。
(四)實施增值稅納稅評估制度。
增值稅納稅評估制度旨在全面提高納稅人申報納稅的準(zhǔn)確性和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理質(zhì)量,突出對一般納稅人涉稅行為的防范監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報情況,在納稅評估的操作過程中,應(yīng)全面掌握一般納稅人的涉稅資料,嚴(yán)格按照申報審核、案頭評估、下戶核查、稅務(wù)處理等步驟進(jìn)行。因此,為了做好增值稅納稅評估,我們必須做好以下幾項工作:
1.準(zhǔn)確采集納稅資料,提高資料的利用效率。根據(jù)增值稅納稅評估工作要求,有針對性地選擇收集、積累所需的納稅人的各種與納稅相關(guān)的,諸如銷售情況、貨物購人情況、發(fā)票使用情況以及財務(wù)變動情況等各種當(dāng)年和歷史資料,并對獲得的納稅資料進(jìn)行歸類、匯總、相互對照,并運用適當(dāng)?shù)姆椒右赃\算、分析、處理,充分發(fā)揮增值稅進(jìn)銷之間相互稽核作用,加強(qiáng)貨物進(jìn)出企業(yè)監(jiān)督,為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供案頭評估參考數(shù)據(jù)。有條件的可以逐步通過稅企聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)。這對于日新月異的電子商務(wù)下增值稅的征管有著現(xiàn)實意義。
2.建立增值稅納稅評估的分析指標(biāo)體系。包括細(xì)化篩選參照指標(biāo),如按國家統(tǒng)計局行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計出本地商業(yè)系統(tǒng)的諸如平均稅負(fù)率、銷售額變動率、進(jìn)項稅額變動率、存貨變動率、毛利率等納稅評估所需的各項指標(biāo)。同時,收集本地(市)、省乃至全國同行業(yè)的財務(wù)指標(biāo)參考資料,并進(jìn)行比較、分析和修正,提高指標(biāo)的準(zhǔn)確性;同時設(shè)置具體企業(yè)考核資料指標(biāo),正確選擇使用各種案頭評估測定辦法,能根據(jù)已收集掌握的有關(guān)企業(yè)貨物、資金變動資料,通過恰當(dāng)?shù)倪\算,推算出納稅人本期大體銷售額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額,提高納稅評估質(zhì)量。
3.設(shè)置納稅評估機(jī)構(gòu),充實評估專業(yè)人員。隨著稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置轉(zhuǎn)變,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的稅收稽核或納稅評估機(jī)構(gòu),將原來的征管分局配備一級稽查人員改為稅收稽核或納稅評估人員,合理調(diào)整崗位和明確職責(zé),側(cè)重于通過納稅人申報資料的評估分析,下戶核查,堵塞漏洞。這樣,可以轉(zhuǎn)變增加稅收依靠查補(bǔ)的傳統(tǒng)做法,以增強(qiáng)稅收管理專業(yè)化力度。
4.根據(jù)納稅人信譽(yù)評定納稅人的納稅評估頻率。對納稅人的納稅行為進(jìn)行記錄,作為評定納稅人的分類管理定等次的標(biāo)準(zhǔn),不同等次設(shè)置不同的納稅評估頻率,合理分配征管力量,即實行稽核基礎(chǔ)上的動態(tài)分類征管。在一個公歷年度內(nèi)對稽核后評選A級信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè),可以實行一年免審優(yōu)待;對評定B、C級信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè)可以實行定期的納稅評估,以鼓勵商業(yè)企業(yè)遵章納稅,鞭策信譽(yù)不佳的企業(yè)改變形象,爭取升級。
(五)強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)稅收監(jiān)督。
1.完善發(fā)票使用制度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理工作應(yīng)從注重增值稅專用發(fā)票管理轉(zhuǎn)變到專用發(fā)票與普通發(fā)票并重管理上來,規(guī)定所有單位和個人購買貨物有權(quán)利與義務(wù)索取發(fā)票,并禁止商業(yè)企業(yè)利用各種內(nèi)部憑據(jù)替代發(fā)票,納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定依法處理。對定期定額戶亦實行定額發(fā)票管理制度。同時,在全國各地普遍開展發(fā)票搖獎和不開發(fā)票處罰活動。在各商家張貼公告,告知消費者在購買商品時有索取發(fā)票的權(quán)利和義務(wù),形成消費者購物自覺索取發(fā)票的社會氛圍。堅持盡快推廣使用稅控收銀機(jī)及稅控加油機(jī),把納稅人銷售收入納入稅務(wù)監(jiān)督之列,同時,促進(jìn)稅收收入的增長。
2.對商業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理等管理軟件,稅務(wù)機(jī)關(guān)如何介入管理,應(yīng)盡快出臺相關(guān)的辦法。比如,商業(yè)企業(yè)有義務(wù)向征稅機(jī)關(guān)提供使用電算化記帳的軟件的共享信息,有義務(wù)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送規(guī)范化納稅申報資料等,避免企業(yè)自行變更原始記錄或利用現(xiàn)代化手段偷逃稅款。
3.推行片管員制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)取消專管員以后,應(yīng)推行商業(yè)企業(yè)片管員制度,確定片管員工作崗位和職責(zé),督促其經(jīng)常下戶了解納稅人經(jīng)營情況,催繳稅款,指派下戶進(jìn)行貨物盤點,主要應(yīng)通過不定期分柜重點核查,掌握納稅人購銷的來龍去脈;并加強(qiáng)對非正常損失進(jìn)項稅的管理。
(六)強(qiáng)化稽查功能,突出重點到位。
為了保證各項商業(yè)征管措施到位,促進(jìn)納稅人健全帳證,依法納稅,強(qiáng)化稅務(wù)稽查功能十分必要。首先,每年必須開展一次商業(yè)增值稅專項檢查,以查促管;其次,加強(qiáng)稅務(wù)稽查的重點應(yīng)放在連續(xù)異常申報戶、納稅評估移送的嫌疑戶,帳證不健全戶、申報停歇業(yè)戶和違章使用發(fā)票戶。再次,按照稅務(wù)稽查計劃安排,有的放矢安排上述重點納稅戶查深查透,檢查發(fā)現(xiàn)問題,按規(guī)定程序及時查處,嚴(yán)懲不貸,并以一定形式予以暴光,讓偷逃稅分子暴露在光天化日之下。
(七)健全社會化的稅收綜合管理網(wǎng)絡(luò)。
1.推行終身識別碼制度,充分發(fā)揮身份證和統(tǒng)一代碼的識別作用。建議借鑒阿根廷等一些國家的稅務(wù)登記經(jīng)驗,并結(jié)合我國實際,在存款實名制已實施的有利條件下,充分利用銀行先進(jìn)的結(jié)算工具和電子網(wǎng)絡(luò),把納稅人個人的身份證號碼或機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼作為與帳號同等重要的檢索條件,在電子結(jié)算時必需保留上述資料供日后查詢,徹底改變當(dāng)前納稅人多頭開戶,資金無法跟蹤,大量帳外經(jīng)營無法取證的被動局面,以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉嫌稅務(wù)違法的納稅人銀行存款動向的監(jiān)控,提高納稅人的納稅意識。
2.實行金融制度的配套改革。強(qiáng)化金融對經(jīng)濟(jì)運行的監(jiān)督作用,根本控制資金的“體外”循環(huán)、地下交易。要擴(kuò)大并完善我國金融運行的非現(xiàn)金結(jié)算方式,嚴(yán)格控制現(xiàn)金流量,實現(xiàn)金融對經(jīng)濟(jì)運行的監(jiān)督控制,改變大額現(xiàn)金普遍存在的狀況,通過立法的方式,規(guī)定一定限額的經(jīng)營結(jié)算必須通過銀行開戶管理,杜絕多頭開戶。這樣,將企業(yè)的經(jīng)營活動置于有效的監(jiān)督之下,對偷逃稅收的就可以進(jìn)行有力的控制,保證增值稅宏觀調(diào)控作用和組織收入職能的順利實現(xiàn)
【小議增值稅納稅的管理思考論文】相關(guān)文章：
增值稅納稅論文05-24
增值稅納稅籌劃論文02-21
納稅籌劃增值稅論文05-24
小議增值稅的項目設(shè)計論文04-20
關(guān)于誠信納稅的道德思考論文04-01
小議思考作文09-11
社會化納稅服務(wù)的思考論文04-28
小議醫(yī)院的績效管理流程論文12-02