寫內(nèi)部審計論文
審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。小編與讀者分享內(nèi)部審計論文，歡迎大家參考借鑒。
國內(nèi)投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計探討
摘要：本文通過內(nèi)部審計新定義和價值鏈理論明確了內(nèi)部審計增值的功能，利用平衡計分卡和關(guān)鍵績效指標(biāo)，評價國內(nèi)投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計增值功能，針對其內(nèi)審的現(xiàn)狀，探討內(nèi)部審計對國內(nèi)投融資平臺企業(yè)增值的發(fā)展方向。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；增值；投融資平臺企業(yè)；價值鏈；平衡計分卡
一、內(nèi)部審計為組織增值的內(nèi)涵
內(nèi)部審計在增加企業(yè)價值方面具有自身優(yōu)勢和特點。作為企業(yè)運行的關(guān)鍵組成部分，內(nèi)部審計能夠從組織的全局角度，把監(jiān)查、評價、咨詢、建議結(jié)合在一起，提高公司管理水平，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃。
1.內(nèi)部審計定義的歷史變革。IIA在1999年首次提出內(nèi)部審計的“增值觀”：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的運營�！痹�2001年修訂的《標(biāo)準(zhǔn)》中，又對“增加價值”一詞做了如下解釋：“內(nèi)部審計師在收集資料、認(rèn)識并評價風(fēng)險的過程中，對經(jīng)營與改良實際產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，所有這些都傳達(dá)給相應(yīng)的經(jīng)營管理人員。”從IIA對內(nèi)部審計的定義演變可以看出，內(nèi)部審計與組織管理的關(guān)系日益緊密，確認(rèn)功能與咨詢功能得到強(qiáng)化，服務(wù)范圍從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制發(fā)展到風(fēng)險管理與公司治理領(lǐng)域，審計活動已由監(jiān)督評價向確認(rèn)和咨詢轉(zhuǎn)變，從“事后評價監(jiān)督”發(fā)展到“全過程參與和咨詢，著眼未來”。今天，國際國內(nèi)環(huán)境發(fā)生了深刻復(fù)雜變化，國內(nèi)企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部審計必然能夠發(fā)揮作用，實現(xiàn)組織增值的目標(biāo)。
2.內(nèi)部審計增值性的理論基礎(chǔ)-價值鏈理論。20世紀(jì)80年代，美國哈佛商學(xué)院著名戰(zhàn)略家邁克爾波特提出了“價值鏈”理論，把企業(yè)為客戶、股東、員工等不同利益體創(chuàng)造價值所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動總結(jié)為價值鏈。根據(jù)其理論，企業(yè)內(nèi)外價值增加的活動分為基本活動和支持性活動，基本活動涉及企業(yè)生產(chǎn)、銷售、進(jìn)料后勤、發(fā)貨后勤、售后服務(wù)。支持性活動涉及人事、財務(wù)、計劃、研究與開發(fā)、采購等。在“波特價值鏈”中，基本活動是企業(yè)價值創(chuàng)造的活動，直接參與企業(yè)經(jīng)營過程；輔助活動、間接活動、質(zhì)量保證是為企業(yè)創(chuàng)造價值的各環(huán)節(jié)提供輔助和保證作用，不直接參與企業(yè)向客戶提供商品或勞務(wù)的過程，在企業(yè)價值的形成過程中起的是增值作用。按照在企業(yè)價值形成過程中所處地位來看,內(nèi)部審計屬于價值鏈的支持輔助活動。內(nèi)部審計價值增值作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失,通過對各職能部門的業(yè)務(wù)活動的組織、控制，進(jìn)行獨立審查和評價，提出建議，從而提高各部門的工作效率和質(zhì)量；另一方面是內(nèi)部審計創(chuàng)造的間接價值，它對管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾力,督促其維持良好的工作秩序和內(nèi)控體系；與此同時，內(nèi)部審計通過信息溝通、協(xié)調(diào)管理，將研究與開發(fā)、生產(chǎn)營銷等基本活動納入自己的評價范圍，優(yōu)化價值鏈為組織創(chuàng)造“潛在價值”。
二、投融資企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀與面臨的問題
投融資平臺內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。國內(nèi)投融資平臺企業(yè)，普遍存在負(fù)債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善，制度執(zhí)行力度較弱，缺乏有效監(jiān)督等多重潛在風(fēng)險，在公司治理，內(nèi)部控制，風(fēng)險管理方面都有很大的提升空間。內(nèi)部審計可以在防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險上發(fā)揮作用，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的甄別、評估、控制和防范,計劃和實施審計工作,促使并協(xié)助企業(yè)改進(jìn)整個內(nèi)部控制系統(tǒng),以避免遭受嚴(yán)重?fù)p失。國內(nèi)投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)主要分為政治風(fēng)險，涉及法律法規(guī)；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，涉及利率、通貨膨脹；信用風(fēng)險，涉及違約、延期償付；工程風(fēng)險，涉及工期延誤、質(zhì)量風(fēng)險；環(huán)境風(fēng)險，涉及環(huán)保措施，五大風(fēng)險相互作用，相互影響。因此，我們必須積極探索內(nèi)部審計為組織增加價值的途徑，把內(nèi)部審計納入組織的價值鏈中，使內(nèi)部審計在企業(yè)價值創(chuàng)造中扮演更重要的角色。
三、內(nèi)部審計增值的路徑分析
內(nèi)部審計通過完善自身管理機(jī)制，創(chuàng)新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量，節(jié)約審計成本，達(dá)到改善經(jīng)營管理和提高效率的目的，幫助投融資平臺企業(yè)實現(xiàn)增值目標(biāo)。
1.通過評價并改進(jìn)風(fēng)險管理過程，實現(xiàn)增值。內(nèi)部審計，在風(fēng)險管理方面具有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理，在企業(yè)的“經(jīng)營-風(fēng)險-控制-監(jiān)督”過程中，通過對企業(yè)風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估和報告，找出企業(yè)風(fēng)險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，提供風(fēng)險管理的有效方法和控制措施，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。
2.通過評價并改進(jìn)企業(yè)的治理程序，實現(xiàn)增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市場監(jiān)管不可或缺的過程，是公司管理層、董事會和它的財務(wù)報告系統(tǒng)之間的一種關(guān)系�！痹谄髽I(yè)組織治理過程中，內(nèi)部審計以顧問、協(xié)調(diào)角色處理董事會、管理層、外部審計之間關(guān)系，幫助改善董事會同管理層、外部審計師的相互影響，疏通信息傳遞渠道。美國通用電氣（GE）公司審計署的工作目標(biāo)是“超越賬本，深入業(yè)務(wù)”，內(nèi)部審計涉及到企業(yè)經(jīng)營運作的各個方面。內(nèi)部審計充當(dāng)內(nèi)部咨詢的角色，幫助公司分析行業(yè)情況和競爭對手情況；內(nèi)部審計不但監(jiān)督各部門對制度的遵守狀況，還對業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施提出問題和建議，意在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營效果、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)等各個方面有無改進(jìn)之處，并將成功的經(jīng)驗在企業(yè)內(nèi)推廣，促進(jìn)企業(yè)管理的全方位提高。①（周奕彬：淺談通用電氣與百事公司的內(nèi)部審計對比及啟示）
3.通過評價并改進(jìn)戰(zhàn)略管理，實現(xiàn)增值。美國哥倫比亞大學(xué)的艾貝肖克曼教授首先提出了戰(zhàn)略審計這一概念。他認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略審計是以被審計單位的戰(zhàn)略管理活動為對象，通過綜合的、系統(tǒng)的、獨立的和定期的核查，確定問題所在和各種機(jī)會，提出行動計劃的建議，改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理效果的活動。內(nèi)部審計人員在公司的戰(zhàn)略決策過程中扮演“顧問”和“參謀”的角色，通過對董事會戰(zhàn)略過程的監(jiān)督，直接對公司戰(zhàn)略提出可行性建議，增加戰(zhàn)略決策過程的可行性程度。對戰(zhàn)略實施過程中的完整性和有效性進(jìn)行及時監(jiān)控，監(jiān)督戰(zhàn)略在執(zhí)行過程中是否背離目標(biāo)，為企業(yè)的戰(zhàn)略實施保駕護(hù)航，提高戰(zhàn)略管理的效率和效果，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
4.通過加大非現(xiàn)場審計力度,降低審計成本,實現(xiàn)增值。內(nèi)部審計應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)增加值理論（EVA）,提高審計效率和質(zhì)量，使其工作成本小于其為企業(yè)帶來的效益。非現(xiàn)場審計恰恰可以實現(xiàn)這一目的。通過審計手段信息化，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評價和監(jiān)測企業(yè)的經(jīng)營狀況、風(fēng)險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，報告審計結(jié)果,提出審計整改和處理意見。非現(xiàn)場審計工作的廣泛開展,有效提高審計工作效率，降低審計成本,從而實現(xiàn)組織的增值目標(biāo)。
四、內(nèi)部審計增值的評價體系
根據(jù)StanleyAlanFarmer（2004）的觀點，內(nèi)部審計評價體系必須要符合三點：一是保證內(nèi)部審計遵守職業(yè)準(zhǔn)則；二是證明內(nèi)部審計的價值；三是適應(yīng)全球環(huán)境的變化。經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）機(jī)制、自我評估、相關(guān)利益者、目標(biāo)管理、關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）和平衡計分卡是目前內(nèi)部審計增值研究最主要的評價方法。平衡計分卡（BSC）是由哈佛商學(xué)院的羅伯特卡普蘭教授和復(fù)興全球戰(zhàn)略集團(tuán)創(chuàng)始人兼總裁大衛(wèi)諾頓在1992年提出的一種績效評價體系。它以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個維度制定一系列的具體績效指標(biāo)來評價企業(yè)的績效。我們在將平衡計分卡引入內(nèi)部審計部門時，必須結(jié)合內(nèi)部審計部門的特點，才能真正發(fā)揮平衡計分卡的作用。內(nèi)部審計平衡計分卡的基本模型，應(yīng)該包括董事會/審計委員會、管理層、外部審計師、內(nèi)部審計流程及創(chuàng)新與學(xué)習(xí)，同時結(jié)合投融資平臺企業(yè)的特殊性，從完成政府使命的戰(zhàn)略角度出發(fā)，以防范政府性債務(wù)為重點，確定平衡計分卡的內(nèi)容。如下圖所示：投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計平衡記分卡模型作者信息：國內(nèi)投融資平臺企業(yè)既有企業(yè)的特征又帶有政府的色彩，基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價，可以明確其戰(zhàn)略目標(biāo)，同時兼顧企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益者的需要，幫助管理者關(guān)注到政府債務(wù)風(fēng)險等關(guān)鍵性指標(biāo)，通過財務(wù)和非財務(wù)衡量方法，以及外部和內(nèi)部的業(yè)績等多個指標(biāo)間的'相互關(guān)系，更好的完成投融資平臺企業(yè)的使命，管控風(fēng)險，形成完整的投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計績效評價體系。
五、提升內(nèi)審增值的路徑
1.選擇能夠勝任的審計人員。在內(nèi)部審計實務(wù)執(zhí)行中，內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和技術(shù)水平是決定我國企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。投融資平臺企業(yè)挑選內(nèi)部審計人員必須符合發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，具備科學(xué)、合理的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，對投融資業(yè)務(wù)有一定的了認(rèn)識，有良好的人際交往能力和領(lǐng)導(dǎo)才能，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作。同時，要重視現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，多渠道組織學(xué)習(xí)，使內(nèi)部審計人員積累廣泛的經(jīng)驗。
2.確立科學(xué)的審計理念。內(nèi)部審計應(yīng)跳脫糾錯查弊的層面，更多的為投融資管理的決策和效益服務(wù)，從單一的監(jiān)督職能拓展到評價職能、咨詢職能、控制職能，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風(fēng)險，確立以增加企業(yè)價值為目的和監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，使內(nèi)部審計與企業(yè)價值管理實現(xiàn)融合。
3.重新定位，提高管理層對內(nèi)部審計價值的認(rèn)識。內(nèi)部審計能夠在改進(jìn)投融資經(jīng)營程序、增進(jìn)部門交流、加強(qiáng)風(fēng)險管理等諸多方面對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)做出重大的貢獻(xiàn)。因此，企業(yè)尤其是董事會成員和高層經(jīng)理人員必須對其徹底轉(zhuǎn)變觀念，加以重視，認(rèn)識到它對建立企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要作用。
六、內(nèi)部審計能夠為組織增加價值的方向和空間
1.建立企業(yè)戰(zhàn)略審計增加組織價值。國內(nèi)投融資平臺企業(yè)戰(zhàn)略最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是投融資決策和實施，因此，在對投資決策專項審計方面，內(nèi)部審計應(yīng)著重關(guān)注對外投資決策是否符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排投資渠道和投資節(jié)點，避免企業(yè)資本流向高風(fēng)險的領(lǐng)域，避免盲目建設(shè)而導(dǎo)致的風(fēng)險增加。
2.建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙黾咏M織價值。投融資平臺企業(yè)的風(fēng)險本質(zhì)上是政府債務(wù)風(fēng)險，主要風(fēng)險點是政策風(fēng)險和金融市場風(fēng)險，內(nèi)部審計應(yīng)著重從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險防范及風(fēng)險管理等幾個方面，對投融資風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，提高應(yīng)對措施，切實增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的透明性和抵御抗擊風(fēng)險的能力。
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風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ䞍?nèi)部審計中的應(yīng)用
摘要：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛樾滦蝿菹滦纬傻囊环N新興審計模型與審計理念，其有效應(yīng)用對減低企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險，提升審計效果與質(zhì)量具有重要影響作用。目前，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用研究已成為企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的必然趨勢。本文以建筑施工企業(yè)為研究對象，從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏攸c、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用的重要性、面臨的問題以及優(yōu)化對策等方面對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用進(jìn)行了分析與闡述，以供參考。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計；應(yīng)用
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?riskorientedauditapproach)是基于傳統(tǒng)審計思維與模型創(chuàng)新的基礎(chǔ)上得以提出的一種全新設(shè)計思維理念與模式。相對于傳統(tǒng)設(shè)計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ蕉裕L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍腔诒粚徲嬈髽I(yè)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，以重大錯報風(fēng)險評估、審計流程為核心，利用多元化設(shè)計方法，對被審計企業(yè)進(jìn)行綜合性、一體化、實質(zhì)性分析審查的方法。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計總的科學(xué)應(yīng)用，對降低設(shè)計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏攸c分析
據(jù)相關(guān)資料研究分析得知，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕哂幸韵绿攸c：其一，相對與財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲�、管理�?dǎo)向?qū)徲嬕约皹I(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫸�，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵脑谟谄髽I(yè)“風(fēng)險”。無論是審計目標(biāo)、審計對象還是審計規(guī)劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關(guān)系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風(fēng)險因素、合理評估企業(yè)管理過程中的各項風(fēng)險因素、把握企業(yè)重大錯報風(fēng)險形成因素等[1]。其二，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺淖兞藗鹘y(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計項目決策后進(jìn)行風(fēng)險審計的模式，注重企業(yè)內(nèi)部審計計劃基礎(chǔ)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)建設(shè)的基礎(chǔ)上，利用科學(xué)風(fēng)險管理方法對企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險進(jìn)行分析、評估、整合與解決，實現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛笆虑皩徲嫛蹦Ｊ降陌l(fā)展。其三，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍腔谄髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管控的，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯ζ髽I(yè)內(nèi)部高風(fēng)險項目進(jìn)行控制的同時，也對內(nèi)部控制制度本身具有評估、完善、調(diào)整的作用，因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍恰按笥诘扔凇逼髽I(yè)內(nèi)部管控審計的。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用分析
據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計：我國建筑行業(yè)總產(chǎn)值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)超過125791億元，比上年同期增長增長7%，到2017年將突破19萬億元[2]。相對與建筑行業(yè)生產(chǎn)能力的迅猛發(fā)展而言，我國建筑行業(yè)生產(chǎn)管理模式、工作人員整體素養(yǎng)與綜合能力、工藝創(chuàng)新技術(shù)存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過程中對固定資產(chǎn)投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)競爭發(fā)展，不利于進(jìn)駐企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升與內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新與改革發(fā)展。基于此，在建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控過程中，引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險管理模式，有利于促進(jìn)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控質(zhì)量，降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，優(yōu)化建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要促進(jìn)作用，是新時期建筑施工企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)改革發(fā)展的必然趨勢。
(一)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)
內(nèi)部審計中的應(yīng)用問題實踐分析發(fā)現(xiàn)，目前我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要存在以下幾點問題：第一，缺乏應(yīng)用的認(rèn)知意識與指導(dǎo)理論：目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)并沒有真正認(rèn)知到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ζ髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控的重要性，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作不符合企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營決策目標(biāo)，內(nèi)部審計仍處于項目財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部管理導(dǎo)向?qū)徲媽用�。第二，缺乏完善的審計信息�?shù)據(jù)庫：審計信息資料的分析、評估與預(yù)測是實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畎l(fā)展模式構(gòu)建的重要前提條件。因此，建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)化應(yīng)用，就需要監(jiān)理完善、前面的審計信息資源庫，并實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計部門與其他部門之間信息的共享與連接。但是，目前我國多數(shù)建筑企業(yè)并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內(nèi)部審計部門所使用的數(shù)據(jù)信息主要來自于企業(yè)以前內(nèi)部審計信息資源的存檔，從而導(dǎo)致風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計無法實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營與管理風(fēng)險的準(zhǔn)確評估與預(yù)測，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用達(dá)不到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嶋H需求[3]。第三，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員整體素質(zhì)低下：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新興審計理念與審計模式，其在企業(yè)內(nèi)部審計中的有效應(yīng)用，對企業(yè)內(nèi)部審計工作人員具有較高的要求。
它不僅需要內(nèi)部審計工作人員掌握相關(guān)的審計知識、會計知識、管理知識、行業(yè)知識以及法律知識等，還要求內(nèi)部審計工作人員會運用一定的定量分析方法、風(fēng)險評估與管控技術(shù)以及現(xiàn)代化審計技術(shù)[4]。但是，現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員對上述知識與技能并沒有去全面的掌握與了解，且缺乏專業(yè)化應(yīng)用型風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋瞬牛瑥亩诤艽蟪潭壬现萍s了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用發(fā)展。第四，缺乏相應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度：目前，在我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的主要依據(jù)[5]。但是，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钪�，對可�?guī)范風(fēng)險的實質(zhì)性測評程序并無硬性要求，與現(xiàn)行內(nèi)部審計考核制度相背離。因此，要想保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)化應(yīng)用，審計制度的改革與完善至關(guān)重要。
(二)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)
內(nèi)部審計中的應(yīng)用對策針對現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應(yīng)用中存在的問題，可通過以下幾個方面進(jìn)行優(yōu)化與改革，用以實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內(nèi)部審計機(jī)制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風(fēng)險意思的同時，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理模式，建立獨立企業(yè)內(nèi)部審計部門，并制定科學(xué)、完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，用以規(guī)劃內(nèi)部審計工作秩序，促進(jìn)內(nèi)部審計工作人員工作職責(zé)的貫徹落實，從而提升內(nèi)部審計質(zhì)量與工作效率，降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。其次，加大建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人才隊伍的構(gòu)建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的核心資源，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)化應(yīng)用具有直接影響作用。
對此，建筑施工企業(yè)應(yīng)針對當(dāng)前內(nèi)部審計管理人員整體水平低下問題，進(jìn)行有效解決，并構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展與社會需求的內(nèi)部審計人才隊伍。例如，建筑施工企業(yè)在選聘過程中，聘用高素質(zhì)、專業(yè)性現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計人才、工程技術(shù)人才、計算審計技術(shù)人才、風(fēng)險管理人才等，革新人才組織結(jié)構(gòu)，并從根本上提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員整體水平；組織開展人才培訓(xùn)，提升員工風(fēng)險意識、工作責(zé)任感、職能素養(yǎng)，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野；通過溝通與交流活動，提升內(nèi)部審計工作人員職業(yè)判斷能力、風(fēng)險管理能力與審計信息數(shù)據(jù)評估經(jīng)驗[6]。
此外，注重審計信息化的建設(shè)與發(fā)展：在大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及科學(xué)技術(shù)的普及應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理軟件設(shè)備，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)與發(fā)展，用以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估、管理與控制的快速化、精準(zhǔn)化、全面性運行。從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性、科學(xué)性與可信性。
三、結(jié)論
總而言之，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠行?yīng)用已成為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的核心審計思想，對企業(yè)運營與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，針對存在的問題，采用科學(xué)、合理的方法實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)化應(yīng)用，從而降低企業(yè)審計風(fēng)險，提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，保證企業(yè)運營與生產(chǎn)效益的最大化。
參考文獻(xiàn)：
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