在校大學生外部審計與內部審計論文
當代，論文常用來指進行各個學術領域的研究和描述學術研究成果的文章，簡稱之為論文。它既是探討問題進行學術研究的一種手段，又是描述學術研究成果進行學術交流的一種工具。在校大學生外部審計與內部審計論文，我們來看看。
一、概述
（一）審計的起源與發(fā)展
審計起源于經(jīng)濟責任關系，所謂經(jīng)濟責任關系是指現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)所有權以及企業(yè)經(jīng)營權相互分離的前提下，企業(yè)的所有者與企業(yè)的實際經(jīng)營者基于委托形成的責任關系。由于企業(yè)基于經(jīng)濟責任關系形成，而企業(yè)的所有者并不參與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以企業(yè)的實際經(jīng)營者便需要承擔向企業(yè)的所有者報告真實、準確的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務運營狀況的責任。而企業(yè)的所有者則需要基于所有權對企業(yè)實際經(jīng)營者提供的財務報告和會計信息進行審核監(jiān)督，以此保證企業(yè)的合法性、合規(guī)則性以及良性運營。于是，企業(yè)的所有者和實際經(jīng)營者便需要第三方，對企業(yè)的財務報告以及會計信息進行核查和審計，從而保證企業(yè)財務報告和會計信息的準確性和可靠性。因此，企業(yè)所有人、企業(yè)實際經(jīng)營人、企業(yè)審計人形成了現(xiàn)代審計關系。我國審計工作起步較晚，但是在近些年發(fā)展迅速。隨著我國《內部審計基本準則》以及《審計法》的頒布，我國審計體系逐漸趨于完善。
�。ǘ﹥炔繉徲嬇c外部審計的聯(lián)系
內部審計與外部審計都是審計方基于經(jīng)濟責任關系對企業(yè)的財務狀況進行審計的行為。內部審計與外部審計都需要在審計過程當中運用財務審計技術，而內部審計得出的審計信息與外部審計得出的審計信息可以相互借鑒。但是，內部審計與外部審計也存在著區(qū)別。其一，內部審計與外部審計最直觀的區(qū)別在于，外部審計是由注冊會計師對企業(yè)整體財務數(shù)據(jù)的審計，所以需要出具有法律效力的審計報告。但是，內部審計則是財務監(jiān)督管理機構的對內部管理的一種手段方法，對企業(yè)內部運行每一個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，所以一般可不出具審計報告。其二，內部審計與外部審計的審計目標不同。外部審計的目的在于審查企業(yè)財務運營狀況的合法性與合規(guī)則性。而內部審計的目的則是管理企業(yè)治理流程的有效性、評估企業(yè)的財務風險、優(yōu)化企業(yè)的資本配置，從而改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況提高企業(yè)效率。其三，內部審計與外部審計的`業(yè)務范圍不同。外部審計的業(yè)務范圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內部控制審計、盡職調查等業(yè)務。而內部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動�？傊瑑炔繉徲嬇c外部審計之間存在著聯(lián)系，同時也有諸多差異。
二、內部審計和外部審計的協(xié)作
�。ㄒ唬﹨f(xié)作的動因和必要性
內部審計與外部審計相互協(xié)作的動因有如下幾點：其一，在外部審計的過程當中，審計方無法充分利用內部審計的審計信息。相比于外部審計人而言，內部審計人掌握著被審計企業(yè)的第一手資料，并且對被審計企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及財務狀況了解得比較詳盡。但是，外部審計人在進行審計時在獲得審計信息上，往往沒有內部審計人便利。其二，內部審計部門與外部審計部門之間存在隔閡。由于內部審計與外部審計在設計目標以及部門利益方面存在沖突，所以內部審計部門與外部審計部門難以達成合作。其三，內部審計與外部審計的協(xié)同缺乏機制支持。內部審計與外部審計協(xié)同的必要性主要體現(xiàn)在，內部設計與外部審計可以通過協(xié)同審計共享審計信息、降低審計服務費用、提高內部審計與外部審計的工作效率方面。同時，內部審計與外部審計的協(xié)同還可以提高企業(yè)的財務運營水平和企業(yè)治理水平。所以，內部審計與外部審計相互協(xié)作是非常必要的。
�。ǘ﹨f(xié)作基礎
內部審計與外部審計的協(xié)作基礎在于建立適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內部審計與外部審計機制。首先，內部審計部門與外部審計部門應當建立有效的溝通機制。內部審計人員與外部審計人員在企業(yè)審計過程當中，應當建立審計信息共享平臺，內部審計部門在平時對企業(yè)各個機構的審計中所獲得的審計信息應當與外部審計部門共享。其次，內部審計部門應當與外部審計部門建立審計人員交流機制。雖然內部審計部門與外部審計部門的審計目標和審計范圍不同，但是內部審計部門與外部審計部門所運用的審計方法是相同的，這為內部審計與外部審計的交流協(xié)作提供了基礎。內部審計人員與外部審計人員進行人員交流，不僅可以提高審計人員的審計專業(yè)水平，而且還可以使內部審計人員與外部審計人員對雙方的工作方式和流程更加熟悉，有利于提高內部審計與外部審計的協(xié)同性。其三，在審計工作中，應當確立以內部審計為主導的原則。審計工作出現(xiàn)不協(xié)調的重要原因在于，在審計工作當中沒有確定審計工作的主次順序。而內部審計部門相對于外部審計部門而言，內部審計部門更加了解企業(yè)審計的流程和安排，所以應當在審計工作當中起到主導作用。因此，審計信息共享機制、審計人員交流機制以及內部審計主導原則是內部審計與外部審計協(xié)同的基礎所在。
�。ㄈ﹨f(xié)作途徑
內部審查與外部審查的協(xié)作主要有以下途徑：其一，建立內部審計與外部審計的協(xié)作平臺，保證內部審計與外部審計的信息溝通、人員流通以及審計流程暢通。其二，通過企業(yè)后期職業(yè)培訓提高審計人員的專業(yè)水平。內部審計人員在審計過程當中，應當不斷提高自身的審計能力，制定內部審計程序的合理方法，提供準確可靠的審計信息。其三，企業(yè)管理者應當提高對內部審計工作以及外部審計工作的重視，全力為企業(yè)的內部審計工作提供便利。其四，政府部門應當完善審計法律法規(guī)，進一步規(guī)范內部審計與外部審計的流程，實現(xiàn)內部審計與外部審計的程序統(tǒng)一，以上為內部審計與外部審計的協(xié)同途徑。
（四）對企業(yè)治理的影響
良好的企業(yè)經(jīng)營管理建立在企業(yè)管理層、外部審計以及內部審計有效協(xié)作的基礎之上，其中內、外部審計的協(xié)作關系是一項重要內容。當內部審計和外部審計可以互相接受對方的審計工作結果時，不僅可以減少重復工作，提高審計效率，而且可以共同確保企業(yè)內部控制的健全和有效，共同加強企業(yè)全面風險管理。內部審計與外部審計共同保證企業(yè)信息披露真實可靠，產(chǎn)生內部審計與外部審計聯(lián)合審計的效果。因此，內部審計與外部審計在審計范圍上相互協(xié)調，在審計過程中相互合作，在確保審計范圍的前提下，能提高企業(yè)整體審計效率，降低審計費用，并提高企業(yè)的治理質量。
三、事務工作中的問題
在審計事務當中，內部審計與外部審計存在的問題主要有以下幾點：其一，企業(yè)管理層對企業(yè)的內部審計缺乏重視，甚至少數(shù)企業(yè)的內部審計處于空白狀態(tài)。其二，內部審計與外部審計分工不明確，導致內部審計部門與外部審計部門在審計工作中無法協(xié)同一致，造成審計信息不準確以及審計資源浪費。其三，內部審計部門的審計人員專業(yè)水平不高，導致外部審計部門在對審計企業(yè)進行審計時，內部審計部門提供的審計信息存在錯漏，審計方法存在缺陷。
四、政策建議
針對審計事務中存在的問題，本文提出如下政策建議：首先，提高企業(yè)管理層對內部審計以及外部審計的重視。使企業(yè)管理層明確企業(yè)的內部審計與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及盈利水平關系密切，甚至直接影響到企業(yè)的經(jīng)營利潤。其次，為解決內部審計與外部審計的協(xié)調問題，我國相關部門可以通過完善相關法律法規(guī)，以及頒布審計業(yè)務指南的方式，規(guī)范企業(yè)內部審計與外部審計流程，建立內部審計與外部審計合作機制，并在審計工作中確立內部審計主導原則。最后，內部審計部門可以通過加強職業(yè)培訓的方式，通過邀請審計業(yè)內專業(yè)以及實務經(jīng)驗豐富的審計師的方式，為從事企業(yè)內部審計的審計人員進行培訓，從而提高內部審計人員的專業(yè)水平。
作者:王鑫 武彰純 單位:大連財經(jīng)學院
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