審計最新論文
管理審計概念在學術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是。以下是小編整理好的審計最新論文，歡迎大家閱讀參考！
【摘要】管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，開展管理審計是內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要，管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。內(nèi)部管理審計是由企業(yè)內(nèi)部審計組織開展的管理審計。內(nèi)部管理審計具有一定優(yōu)勢，但也存在一些問題，需要政府和企業(yè)采取相應的對策。
【關(guān)鍵詞】管理審計 優(yōu)勢 問題 對策
2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會確定的內(nèi)部審計最新定義中，首次將“增加價值”與提高組織的運作效率一并
列為內(nèi)部審計的目的，給內(nèi)部審計職業(yè)提出了一個方向性指導，指出內(nèi)部審計職能已拓展為組織完成目標服務，內(nèi)部審計的重點已經(jīng)向管理審計轉(zhuǎn)化。
一、管理審計，相對于財務審計的一種審計模式
管理審計概念在學術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是�！肮芾韺徲嫛弊钤缬�1932年由英國羅斯在其《管理審計》一書中提出，主要內(nèi)容是對業(yè)務活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評判。我國管理審計的倡導者王光遠教授認為管理審計是受托責任由受托財務責任發(fā)展到受托管理責任的必然結(jié)果。“管理審計是通過對企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的恰當性和有效性進行檢查、分析和評價，簽證管理當局履行受托管理責任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強企業(yè)的盈利能力�！�
二、管理審計：現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢
1、委托代理關(guān)系的發(fā)展
隨著多種所有制經(jīng)濟成份的發(fā)展和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟責任委托給經(jīng)營管理者（代理人），資產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者履行管理職責情況進行審查。
2、企業(yè)規(guī)模的擴大
企業(yè)合營 、兼并等產(chǎn)權(quán)變動導致企業(yè)規(guī)模擴大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。
3、企業(yè)組織的復雜化
由于企業(yè)規(guī)模的擴大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)變得復雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營活動，需要實行分權(quán)管理和多級控制，這就導致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（代理人）有必要通過管理審計對下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責情況進行審查。
4、委托人及其決策因素的多樣化
市場經(jīng)濟條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個體的；同一個企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個體參與；不同的.國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財務數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營管理方面的信息。而經(jīng)營管理信息的獲得就有賴于綜合評價公司整體水平的管理審計。
5、企業(yè)外部競爭激烈化
市場經(jīng)濟充滿了競爭，加入WTO后，更面臨激烈的國際競爭，企業(yè)要在競爭中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動的成敗好壞對企業(yè)競爭力的大小強弱至關(guān)重要，而管理審計的目的就在于通過審計，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。
三、內(nèi)部審計開展管理審計存在的問題與對策
1、存在的問題
我國許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計的嘗試，實施經(jīng)濟性、效率性、效果性審計評價，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營效益審計等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國企業(yè)對管理審計的認識和實踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。
（1）內(nèi)部管理審計法規(guī)體系不健全，缺乏指導性的管理審計評價標準體系。由于我國內(nèi)部審計實務工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計工作的法律、法規(guī)與準則的建設都不盡完善，不像外部審計那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計機構(gòu)或部門自我評價機構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設。
�。�2）內(nèi)部審計機構(gòu)設置不健全，獨立性較差。從目前我國公司治理結(jié)構(gòu)來看，在集團公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計組織對公司下屬部門單位和分公司可以做到獨立，而在總公司層面，就難免存在對立性和權(quán)威性不足的問題。因為現(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計機構(gòu)一般由總會計師或主管財務的副總領導，這就把內(nèi)部審計組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。
�。�3）對管理審計的認識不足。很多人對管理審計還了解不夠，對開展管理審計的必要性認識不夠。或者把管理審計等同于財務審計看待，或者認為管理活動與審計活動關(guān)系不大，或者認為管理審計會妨礙管理活動，而沒有認識到管理審計是在市場經(jīng)濟條件下發(fā)展起來的高層次審計，是企業(yè)適應外部競爭加劇和內(nèi)部機制更新的必然選擇，搞好管理審計是對管理效率的促進，而不會是妨礙。
（4）審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計的需要。企業(yè)的經(jīng)營管理活動是在一定的管理體系的作用下進行的，因此管理審計要用系統(tǒng)論的觀點看待和解釋每一個綜合性指標，同時要運用多學科的知識，如經(jīng)濟學、管理學、領導科學、工程技術(shù)等方面的知識，管理審計人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評價企業(yè)的管理活動和管理人員的素質(zhì)。同時，在審計技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點法、分析性復合法等傳統(tǒng)的審計方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計的評價方法。實事求是地說，現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達到如此的高水平。
2、完善我國管理審計的對策
�。�1）盡快建立健全內(nèi)部審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計指標體系。審計準則是指導審計活動的基本原則，應加強管理審計績效準則和審計技術(shù)方法的研究，盡快出臺管理審計的審計準則，推動管理審計的深入開展。國家審計機關(guān)應加強業(yè)務指導，內(nèi)部審計協(xié)會或注冊會計師協(xié)會應重視此方面的研究和探索，盡快出臺管理審計的審計準則，特別是制定管理審計績效準則的指導意見，同時加強對審計取證方法指導，減少審計的盲目性，提高管理審計的質(zhì)量。只有建立起一個科學、規(guī)范、與內(nèi)部審計配套的管理審計指標體系，管理審計結(jié)論才能明晰、準確、具有說服力。
（2）充分保障內(nèi)部管理審計機構(gòu)組織上的獨立性。內(nèi)部管理審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計機構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計的獨立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內(nèi)部管理審計機構(gòu)由董事會或其下設的審計委員會領導為最佳選擇。當然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點是，不論內(nèi)部審計人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應具有聲譽、地位和得到最高權(quán)力當局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時取得審計報告所需的信息。
�。�3）加強宣傳，提高認識。對于內(nèi)部審計組織開展管理審計的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計組織和國家審計機關(guān)都有宣傳的義務。宣傳可以結(jié)合《審計法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會議、文件、講座等方式進行，同時也可以通過展示管理審計的實踐成果讓大家認識到內(nèi)部管理審計是可行的、有效的，對國家、企業(yè)、社會及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同時，內(nèi)部審計組織和內(nèi)部審計人員自身也要提高認識。把管理審計的意識滲透到全部審計工作去。不論進行何種審計，都要管理角度去思考問題，在審計報告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計還是以財務審計為主的情況下，這是增強管理審計意識、實現(xiàn)審計工作以管理審計為重點的有效途徑。
（4）不斷充實和提高審計人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強管理審計的培訓與學習，使管理審計理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計隊伍的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計隊伍的整體實力，為有效開展管理審計提供智力支持。在目前復合型審計人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計工作的做法，不失為一個好辦法。
【參考文獻】
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