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新形勢下履行國庫職能的調(diào)研
《國家金庫條例》頒布20年來，隨著我國經(jīng)濟體制、財稅體制和金融體制的不斷深入，中國人民銀行經(jīng)理國庫的事業(yè)也成功地進行了多次重大改革，保證了我國國庫事業(yè)不斷與時俱進，發(fā)展創(chuàng)新。但是在具體操作中，作為基層央行如何適應(yīng)新形勢的要求，履行好國庫職能作用，為穩(wěn)健的貨幣政策、財政政策提供更有效的決策依據(jù)，仍是一個亟待研究和解決的新課題。
一、國庫改革與發(fā)展的現(xiàn)狀
自1985年《國家金庫條例》頒布，確立了由人民銀行經(jīng)理國庫的委托國庫體制，1994年分稅制實施，設(shè)立了中央金庫與地方金庫，20xx年開始了國庫直接加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的試點，20xx年6月在全國推廣，實現(xiàn)了庫款支撥和財政資金上劃的實時清算。經(jīng)過20年的建設(shè)，基本建立起了獨立的國庫會計核算體系、獨立的資金清算體系和統(tǒng)計分析體系。從實際情況看，我國自上世紀80年代中期以來國庫職能定位一直沒有根本的改變，對國庫職能的認識也長期停留在預(yù)算的收支及一些簡單的管理職能上，如保證稅款及時入庫，按時、按預(yù)算計劃撥款等。顯然這樣的國庫職能已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度，是我國財政管理制度改革的根本任務(wù)與目標，基層央行國庫工作必須適應(yīng)這一改革的要求，經(jīng)理國庫職能既要能及時安全、快速地收納和支撥資金，也要能及時、準確、完整地反映各類信息，保證財政資金的充分利用。特別是在監(jiān)管職能分離后，人民銀行的職責更加突出了金融管理部門的宏觀化、服務(wù)化、大眾化色彩，對國庫部門作的金融服務(wù)職能，提出了更高的要求。以便更好地發(fā)揮基層央行經(jīng)理國庫的職能作用。
二、履行國庫職能中存在的問題
（一）服務(wù)職能定位不準、內(nèi)容不新、手段落后
1、服務(wù)職能定位不準，經(jīng)理國庫職責不能正確發(fā)揮。首先表現(xiàn)在對國庫工作重要性認識不足，缺乏對全面發(fā)揮國庫職能在協(xié)調(diào)財政、貨幣政策，確保金融穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展重要意義的認識；其次忽視了經(jīng)理國庫是人民銀行的重要職責之一，以為國庫只是“稅務(wù)的會計、財政的出納”，經(jīng)理國庫就是接受地方政府、財政、稅務(wù)部門的要求和安排，缺乏積極應(yīng)變的服務(wù)意識和能力。
2、服務(wù)內(nèi)容缺乏創(chuàng)新，影響服務(wù)功能的有效發(fā)揮。在國庫服務(wù)內(nèi)容上，注重日常會計核算，局限于“帳平表對”，向財稅部門提供靜態(tài)“數(shù)字”和報表，忽視了整個國庫業(yè)務(wù)流程所承載的服務(wù)功能的發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：缺乏對規(guī)范稅收入庫環(huán)境、監(jiān)管預(yù)算資金撥付、預(yù)算收入退庫、國債管理等管理職能的發(fā)揮；缺乏對國庫核算數(shù)據(jù)的再利用；調(diào)查統(tǒng)計分析不足；橫向、縱向動態(tài)交流不足等。
3、服務(wù)手段落后，難以實現(xiàn)對國庫資金的實時監(jiān)控。自推廣運用《國庫會計核算系統(tǒng)》以來，提高了國庫會計核算質(zhì)量和綜合管理水平，但國庫會計核算與業(yè)務(wù)管理中手工操作比例仍然較大，財稅庫各部門之間的信息與數(shù)據(jù)傳遞、對帳等工作仍是手工操作。國庫資金詳細統(tǒng)計分析剛剛起步，目前運用的《國庫收支統(tǒng)計與分析系統(tǒng)》也僅限于地方預(yù)算收支、庫存統(tǒng)計和匯總報表功能，不能提升到分析運用層次，尚難以就預(yù)算執(zhí)行情況及國庫資金使用情況為政府各決策部門提供更及時準確的參考依據(jù)。
�。ǘ┍O(jiān)管職能執(zhí)法依據(jù)不力、思想認識
缺位、監(jiān)管力量薄弱
1、現(xiàn)有的國庫政策、法規(guī)、制度的不完善和滯后性，使國庫的監(jiān)管工作難以有效地實施。目前，國庫監(jiān)管依據(jù)的主要是《國家金庫條例》及其《實施細則》，實施于八十年代，國庫法規(guī)僅對國庫的基本職責和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過籠統(tǒng)，沒有明確國庫的監(jiān)管職能，雖然《國家金庫管理條例》賦予了國庫有一定監(jiān)督權(quán)，《中國人民銀行法》規(guī)定，中國人民銀行的職責之一是“經(jīng)理國庫”。國庫作為會計的重要組成部分之一，依據(jù)《會計法》規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督，因此演繹下來國庫對其服務(wù)業(yè)務(wù)和服務(wù)對象的相關(guān)行為有實施監(jiān)督與管理的權(quán)利，但《預(yù)算法》和《預(yù)算法實施條例》都沒有賦予國庫監(jiān)督的職能，國庫監(jiān)管處于從屬地位。
2、不同階層、不同部門認識上的不足，制約了國庫監(jiān)管工作的開展。一是由于各階層、各部門對國庫處于何種地位、國庫監(jiān)管處于何種地位的認識均存在較大的認識偏差，認為國庫是財政、稅務(wù)的服務(wù)部門，只是財政的出納，稅務(wù)的會計，國庫部門履行監(jiān)督、反映作用職能是國庫爭權(quán)、要權(quán)，極力強調(diào)自身有利的理由，因而，對國庫部門履行正常的職能不支持、不配合；二是有的國庫部門的領(lǐng)導(dǎo)和干部認為，國庫工作只要
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