專項(xiàng)審計報告（匯編15篇）
隨著個人素質(zhì)的提升，報告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，報告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？下面是小編整理的專項(xiàng)審計報告，希望對大家有所幫助。
專項(xiàng)審計報告1
審計是一項(xiàng)重要的財務(wù)檢查工作，審計報告是審計過程的核心產(chǎn)物，對于政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計報告中，有兩種類型：專項(xiàng)審計報告和年度審計報告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區(qū)別。
何為專項(xiàng)審計報告？
專項(xiàng)審計報告是指針對某一具體問題或某一單獨(dú)項(xiàng)目的審計。這種審計通常是在需要對某個具體問題或項(xiàng)目進(jìn)行核查時才會進(jìn)行，因此其范圍相對較小。
專項(xiàng)審計報告通常分為兩種類型：
1、調(diào)查審計
如果機(jī)構(gòu)或企業(yè)中發(fā)生了不當(dāng)行為或疑似違規(guī)行為，審計員將會展開調(diào)查審計。專項(xiàng)審計報告通常會詳細(xì)記錄審計員對相關(guān)方面的.調(diào)查結(jié)果，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果來提出針對所發(fā)現(xiàn)問題的建議。
2、綜合審計
綜合審計是對機(jī)構(gòu)或企業(yè)所有方面進(jìn)行審計，從中分析關(guān)鍵問題并提出改進(jìn)建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計方式。專項(xiàng)審計報告中，綜合審計是更為常見的一種。
何為年度審計報告？
年度審計報告是對一個機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財務(wù)狀況進(jìn)行審查和評估的一份報告。此類報告通常在每個財務(wù)年度結(jié)束之后發(fā)布。年度審計報告中一般包括機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、財務(wù)狀況、收入和支出情況、財務(wù)制度等各方面的情況進(jìn)行詳細(xì)的概括和分析，意在說明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運(yùn)營。
專項(xiàng)審計報告和年度審計報告有哪些區(qū)別？
1、審計對象不同
專項(xiàng)審計報告主要對某一具體問題或項(xiàng)目進(jìn)行審計，而年度審計報告則是對整個機(jī)構(gòu)或企業(yè)的所有財務(wù)狀況進(jìn)行審計。
2、審計的深入程度不同
專項(xiàng)審計報告通常會更深入地挖掘某一具體問題或項(xiàng)目，從而篩選出其中的問題和需要改進(jìn)的方面，而年度審計報告則比較全面地評估其整體財務(wù)狀況。
3、報告內(nèi)容不同
專項(xiàng)審計報告通常會更注重對某一具體問題或項(xiàng)目的調(diào)查和分析，詳細(xì)記錄對該問題的發(fā)現(xiàn)和解決建議。而年度審計報告則主要側(cè)重于機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財務(wù)狀況，其內(nèi)容更為全面，詳細(xì)地概述其各方面情況。
4、時間不同
專項(xiàng)審計報告通常是針對某一特定項(xiàng)目進(jìn)行的，最終報告需要在相關(guān)項(xiàng)目結(jié)束之后發(fā)布。而年度審計報告則是一份年終報告，每個財務(wù)年度結(jié)束后才會發(fā)布。
綜上所述，無論是專項(xiàng)審計報告還是年度審計報告都是非常重要的財務(wù)檢查工作，各自有不同的特點(diǎn)和重點(diǎn)。理解這些區(qū)別，可以幫助讀者更好地理解審計報告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價值的參考。
專項(xiàng)審計報告2
為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會計核算工作，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)對執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)
執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，對于規(guī)范企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，有效維護(hù)出資人知情權(quán)和推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會計準(zhǔn)則的實(shí)施，對企業(yè)會計、審計、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財務(wù)狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會計核算體系、財務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營業(yè)績成果的正確反映等方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和會計人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實(shí)施過程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實(shí)際研究制訂總體工作計劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實(shí)各項(xiàng)工作責(zé)任，財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，充分估計實(shí)施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會計準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實(shí)施。
二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會計準(zhǔn)則
為保證執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照20xx年全部實(shí)施完成的總體時間安排開展各項(xiàng)工作，具體要求如下：
（一）已全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過規(guī)范完善相關(guān)制度，確保內(nèi)部會計核算體系、會計核算辦法的統(tǒng)一和與對外信息披露的銜接。
�。ǘ⿵�20xx年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，在完成人員培訓(xùn)和20xx年底清查、會計制度修訂、會計信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的.基礎(chǔ)上，要按照本通知要求做好實(shí)施方案制訂和有關(guān)事項(xiàng)報備工作，集團(tuán)及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。
（三）從現(xiàn)在起所有新設(shè)立企業(yè)必須執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，于20xx年7月1日起全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。
三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則相關(guān)工作
�。ㄒ唬└鶕�(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，主要包括：
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習(xí)和掌握新會計準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營管理水平、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和人員知識更新的重要手段，在學(xué)習(xí)范圍上既要包括各級財務(wù)、會計、審計人員，也需要各級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員的參與；在培訓(xùn)內(nèi)容上既要學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應(yīng)對措施。
2、全面開展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實(shí)工作十分重要，必須通過對所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財務(wù)報表范圍奠定基礎(chǔ)，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目等都應(yīng)納入戶數(shù)清理范圍。
3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。20xx年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以20xx年12月31日為時點(diǎn)，對各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對象，嚴(yán)格劃分資產(chǎn)范圍，如實(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債狀況及潛在財務(wù)風(fēng)險，為準(zhǔn)確進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計量奠定基礎(chǔ)。
4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和內(nèi)部經(jīng)營管理要求，及時優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時補(bǔ)充新會計準(zhǔn)則規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。
�。ǘ┰谌骈_展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。
1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的過程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法，細(xì)化會計核算內(nèi)容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認(rèn)、計量和報告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的會計政策、會計估計一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。
2、認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結(jié)合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，在首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，對原會計科目要按新會計準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。
3、及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。
�。ㄈ┙⒔∪c公允價值計量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計核算辦法，謹(jǐn)慎適度選用公允價值計量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價值計量管理。
1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。
2、科學(xué)確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財務(wù)決算報表。
3、建立公允價值計量備查簿。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用公允價值進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價值計量備查簿，認(rèn)真記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準(zhǔn)確性、可靠性。
（四）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。
1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別。在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和經(jīng)營特點(diǎn)，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類別，對于在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以后一般不得隨意變更其類別。
2、科學(xué)確定金融工具后續(xù)計量估值方法。在采用公允價值對金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。
�。ㄎ澹┘皶r做好財務(wù)會計信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等工作。
1、從20xx年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好20xx年度財務(wù)決算報表編制、審計以及相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的，母公司編制合并財務(wù)報表時可對子企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行格式調(diào)整，保持報表編制的一致性。
2、結(jié)合年度財務(wù)決算工作，認(rèn)真核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營業(yè)績考核等提供依據(jù)。在年度財務(wù)決算過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實(shí)價值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營風(fēng)險，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行減值測試并合理估計資產(chǎn)的可收回金額，及時確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。
3、規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。通過統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和財務(wù)管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，合理計提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。
�。┢髽I(yè)首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下政策要求。
1、加強(qiáng)職工薪酬核算管理。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強(qiáng)人工成本控制與管理，規(guī)范各項(xiàng)報酬和福利的計提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。
2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、年齡、支出期限等條件。
3、嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，以經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值作為認(rèn)定成本并調(diào)整所有者權(quán)益。企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定條件對建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)及減值測試。
四、按時上報執(zhí)行新會計準(zhǔn)則備案資料和
�。ㄒ唬⿵�20xx年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，以20xx年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關(guān)事項(xiàng)按照以下時間安排報市國資委備案：
1、企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的報告，包括執(zhí)行的時間、范圍、戶數(shù)清理、各項(xiàng)基礎(chǔ)工作、董事會的審議決定和預(yù)計對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響等情況，上報時間為20xx年3月30日之前。
2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發(fā)生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為20xx年6月30日之前。
3、根據(jù)新會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項(xiàng)目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為20xx年6月30日之前。
�。ǘ┢髽I(yè)編報的《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項(xiàng)目說明須經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具專項(xiàng)審計報告，可結(jié)合20xx年度財務(wù)決算報表審計時一并進(jìn)行，專項(xiàng)審計報告可作為年度財務(wù)決算審計報告的單列內(nèi)容，報市國資委審核認(rèn)定。專項(xiàng)審計報告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：
1、企業(yè)的會計責(zé)任和會計師事務(wù)所的審計責(zé)任；審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實(shí)施的審計程序；
2、對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動核實(shí)結(jié)果及處理意見；對符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見；
3、依據(jù)新會計準(zhǔn)則進(jìn)行的企業(yè)會計政策、會計估計調(diào)整情況；執(zhí)行新會計準(zhǔn)則有可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。
（三）《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》具體報送要求如下：
專項(xiàng)審計報告3
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)�，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負(fù)債總額XXXX元，所有者權(quán)益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數(shù)股東權(quán)益為XXXX元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1、《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會計制度》
(二)行為依據(jù)
1、20xx年8月19日國資評價〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。
三、清產(chǎn)核資過程及實(shí)施情況
1、工作基準(zhǔn)日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會計報表進(jìn)行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的`企業(yè)會計報表。
四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理
預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預(yù)計損失合計XXXX元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計損失XXXX元;(2)短期投資預(yù)計損失XXXX元;(3)存貨預(yù)計損失XXXX元;(4)長期股權(quán)投資預(yù)計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元;(6)在建工程預(yù)計損失XXXX元;(7)無形資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元;(8)長期債權(quán)投資預(yù)計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元。
2、審計意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，XXXX公司的所有者權(quán)益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項(xiàng)說明
1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;
3、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對XXX公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng);
4、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財務(wù)審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價值和實(shí)際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;
6、注冊會計師認(rèn)為需要說明的其他重大事項(xiàng)。
八、內(nèi)部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表;
2、損失掛賬申報核銷項(xiàng)目審核說明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
5、其他有關(guān)材料。
xx
xx年xx月xx日
專項(xiàng)審計報告4
隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對于企業(yè)的財務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財務(wù)審計是以公正、獨(dú)立的身份，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行審查、核實(shí)、評價的專業(yè)活動。而在財務(wù)審計中，專項(xiàng)審計報告和年度審計報告是兩個重要的審計報告。下面本文將從相關(guān)定義、審計內(nèi)容、報告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專項(xiàng)審計報告通常是針對一個特定的問題進(jìn)行的審計，具有特殊性，包括涉及一定的專業(yè)問題和調(diào)查等，需要審計機(jī)構(gòu)針對這個問題進(jìn)行系統(tǒng)、全面、精細(xì)的評估。年度審計報告是對企業(yè)在一定時間內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面而綜合性的審計報告。
2、審計內(nèi)容：
專項(xiàng)審計報告只對一個特定的問題進(jìn)行審計與驗(yàn)證，審計機(jī)構(gòu)在對企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，關(guān)鍵指標(biāo)等方面進(jìn)行全面而精細(xì)的評估。而年度審計報告則是對企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面審計，包括財務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規(guī)范合規(guī)經(jīng)營及管理水平、財務(wù)報告真實(shí)性等方面的綜合性審計。
3、報告形式：
專項(xiàng)審計報告通常是以書面的形式，通過特別的`審計結(jié)論來回答提出的問題，闡述事實(shí)、評估風(fēng)險，提供發(fā)現(xiàn)的問題和應(yīng)對方案等。年度審計報告則是通常以一個完整的報告清單的形式展示，包含審計企業(yè)和審計人員信息，審計意見，會計報表等詳細(xì)信息。年度審計報告一旦發(fā)現(xiàn)問題，審計機(jī)構(gòu)需要通報企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進(jìn)行修正調(diào)整。
綜上所述，專項(xiàng)審計與年度審計是兩種不同的審計類型，兩者的審計內(nèi)容、審計手段、審計結(jié)論各有不同，但它們都具有一定的獨(dú)立性和客觀性，都是為了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行完善的財務(wù)管理、合規(guī)經(jīng)營及風(fēng)險防控等，為企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展提供了寶貴支持。在實(shí)際操作時，企業(yè)需要根據(jù)自身情況選擇合適的審計類型，并且要充分配合審計機(jī)構(gòu)的審計工作，做到資料準(zhǔn)備完整、信息透明度高。最后，通過審計報告給出地真實(shí)可靠的意見和建議，從而為企業(yè)的未來發(fā)展打下基礎(chǔ)。
專項(xiàng)審計報告5
一、專項(xiàng)審計調(diào)查的含義
專項(xiàng)審計調(diào)查是指審計部門對某一個特定的項(xiàng)目進(jìn)行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級部門所交辦的特定事項(xiàng)以及與財政收支有關(guān)的，向上級部門開展一次專門的調(diào)查活動，其后制定專項(xiàng)審計調(diào)查報告，專項(xiàng)審計調(diào)查報告是調(diào)查結(jié)果的書面表達(dá)，直接的表達(dá)了所反映的問題以及對問題的分析，并提出相應(yīng)建議。從嚴(yán)格意義上講，專項(xiàng)審計調(diào)查是審計和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調(diào)查。專項(xiàng)審計調(diào)查既可以是單項(xiàng)調(diào)查，也可以是多項(xiàng)調(diào)查；既可以是單獨(dú)的審計調(diào)查，也可以結(jié)合項(xiàng)目審計開展審計調(diào)查；既可以通過審核被調(diào)查單位的會計、統(tǒng)計資料進(jìn)行調(diào)查，也可以通過召開座談會和走訪有關(guān)單位、個人，以及向有關(guān)單位、個人發(fā)放審計調(diào)查表等方式來進(jìn)行調(diào)查。專項(xiàng)審計調(diào)查的目的是為上級經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，因此做出審計調(diào)查結(jié)論和提出審計調(diào)查建議必須要在上級有關(guān)部門作出決策之前，否則就會錯過時機(jī)，使審計調(diào)查失去了應(yīng)有的價值。
二、專項(xiàng)審計調(diào)查過程中所存在的問題
1、沒有明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國在專項(xiàng)審計調(diào)查過程中，由于各項(xiàng)目之間的競爭日趨激烈，使專項(xiàng)審計調(diào)查人員在未進(jìn)行嚴(yán)密的審前調(diào)查以及在對項(xiàng)目未做出明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實(shí)施，最終未能使專項(xiàng)審計調(diào)查達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
2、不能做到公私分明，使問題缺少真實(shí)性。內(nèi)部審計部門是企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)，因此這就造成在進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查時企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項(xiàng)審計調(diào)查缺少公平性以及真實(shí)性，不利于更好的開展本單位的專項(xiàng)審計調(diào)查工作。
3、不能夠突出調(diào)查的重點(diǎn)并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項(xiàng)目在進(jìn)行實(shí)際操作過程中沒有嚴(yán)格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項(xiàng)目做出明確的規(guī)劃，以及沒有突出審計調(diào)查的重點(diǎn)，使審計工作人員對其如何實(shí)施專項(xiàng)審計調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的.對審計調(diào)查結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的挖掘，找出問題的實(shí)質(zhì)，最終使審計調(diào)查缺少重點(diǎn)性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4、審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應(yīng)付的態(tài)度，難以達(dá)到高質(zhì)量的審計調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺悟低，在面對工作時只是應(yīng)付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質(zhì)，同時，也由于企業(yè)審計機(jī)關(guān)的審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)的審計人員以及專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。
三、為加強(qiáng)專項(xiàng)審計調(diào)查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓(xùn)，制定嚴(yán)格審計紀(jì)律。應(yīng)定期的組織審計組成員進(jìn)行集中教育培訓(xùn)，使其能夠及時掌握到先進(jìn)的審計理論，增強(qiáng)自身的專業(yè)知識以及提高自身的思想覺悟，同時，制定嚴(yán)格的紀(jì)律，做到有功必獎，有過必罰，將嚴(yán)格的審計紀(jì)律落實(shí)到專項(xiàng)審計調(diào)查工作的全過程中，以此打造一個優(yōu)秀的審計調(diào)查隊(duì)伍。
2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計調(diào)查的工作目標(biāo)，了解與領(lǐng)會審計的要求，并準(zhǔn)確的把握審計調(diào)查的內(nèi)容以及重點(diǎn)，在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司所頒布的審計程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對審計調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。
3、仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，使專項(xiàng)審計調(diào)查報告趨于質(zhì)量化。專項(xiàng)審計調(diào)查報告是審計調(diào)查結(jié)果的書面反映，標(biāo)志著審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個審計調(diào)查活動的結(jié)論，因此，切實(shí)提高專項(xiàng)審計調(diào)查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專項(xiàng)審查調(diào)查全過程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項(xiàng)審計調(diào)查報告應(yīng)具備：第一，報告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準(zhǔn)確無誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內(nèi)容要豐富且是真實(shí)的信息；第四，報告中的結(jié)論簡潔明確。
4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計人員應(yīng)該具備的素質(zhì)包括兩個方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計事項(xiàng)的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業(yè)要求。
專項(xiàng)審計報告6
第一條為加強(qiáng)市屬企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）根據(jù)國家和省、市專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條威海市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）是市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第四條市國資委對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報市國資委批準(zhǔn)：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪液褪�、市規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和制度完善等內(nèi)容。
第七條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況，以及對企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
第八條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中，要把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。
第九條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，按照國家和省、市規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。
企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價值重估或者近三年因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價值重估。
第十條損溢認(rèn)定是指國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定處理按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》和省、市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。
第十一條資金核實(shí)是指國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。
資金核實(shí)按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》和省、市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。
第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家和省、市現(xiàn)行的財務(wù)會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家和省、市另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出立項(xiàng)申請。立項(xiàng)申請包括企業(yè)簡介、開展清產(chǎn)核資的原因、工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
�。ǘ⿲徍伺鷱�(fù)。對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請，市國資委根據(jù)本辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，批復(fù)同意立項(xiàng)；不同意立項(xiàng)的，在10個工作日內(nèi)以適當(dāng)方式告知企業(yè)；
（三）經(jīng)審核批復(fù)同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實(shí)施方案，負(fù)責(zé)組織實(shí)施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；
�。ㄋ模┢赣蒙鐣薪闄C(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計和對有關(guān)損溢出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計報告。清產(chǎn)核資工作報告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；
�。┦袊Y委對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果和資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核和認(rèn)定，并出具資金核實(shí)批復(fù)文件；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據(jù)資金核實(shí)批復(fù)文件要求調(diào)賬，并將賬務(wù)處理結(jié)果報市國資委備案；
�。ò耍┢髽I(yè)根據(jù)資金核實(shí)批復(fù)文件，在30個工作日內(nèi)，到市國資委辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。涉及企業(yè)注冊資本變動的，按規(guī)定到工商行政管理部門辦理變更登記手續(xù)；
（九）企業(yè)完善規(guī)章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認(rèn)真分析存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計劃，建立健全各項(xiàng)制度規(guī)定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施工作；
�。ǘ┲贫ㄇ瀹a(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┌词袊Y委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求開展各項(xiàng)工作；
�。ㄎ澹┫蚴袊Y委報送清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。
第十五條由市政府或相關(guān)部門統(tǒng)一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據(jù)有關(guān)工作通知或工作方案組織實(shí)施。
第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況須報市國資委備案。
第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)在6個月內(nèi)向市國資委上報工作報告。不能在規(guī)定時間內(nèi)完成工作的，須提前報市國資委同意。
第十八條在資金核實(shí)中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，無法認(rèn)定核準(zhǔn)的，經(jīng)市國資委同意，企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過半年的時間內(nèi)另行補(bǔ)報。
第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括：
（一）清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)和財務(wù)狀況；
�。ǘ┌匆�(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
�。ㄈ┬枭陥筇幚淼馁Y產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應(yīng)單獨(dú)匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
（四）子企業(yè)是多元投資企業(yè)的，還應(yīng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；
�。ㄎ澹┥鐣薪闄C(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財務(wù)審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧稀�
第二十條企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟(jì)行為以及國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等重大產(chǎn)權(quán)變動，需開展清產(chǎn)核資工作的，專項(xiàng)財務(wù)審計按國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，向市國資委另行申報產(chǎn)權(quán)界定。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十二條按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資由市國資委負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十三條市國資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
�。ㄒ唬┲贫ㄊ袑倨髽I(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；
�。ǘ┮罁�(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)對企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
�。ㄈ┴�(fù)責(zé)對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本金進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┫蚴姓褪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告工作情況。
第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作，向市國資委報送相關(guān)資料，根據(jù)市國資委的批復(fù)組織企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第二十五條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第二十六條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映問題，對清查出的問題及時申報，不得瞞報虛報。企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長期積壓的`存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第二十九條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理和追索；由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移重大產(chǎn)權(quán)變動，要將批復(fù)核銷的不良債權(quán)等資產(chǎn)損失移交市國資委指定的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的資產(chǎn)、負(fù)債，及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財務(wù)審計。企業(yè)要配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索，不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。
第三十二條社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
第三十三條企業(yè)及社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國資委應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容，認(rèn)真把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第七章法律責(zé)任
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由市國資委責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由市國資委責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由市國資委責(zé)令改正，并對企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管和直接責(zé)任人員依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分。
第三十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由市國資委責(zé)令改正，并依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
專項(xiàng)審計報告7
來賬項(xiàng)審計主要包括對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會遇到往來賬的問題，因?yàn)橥鶃碣~既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權(quán)債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來賬中存在的常見問題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標(biāo)。
2、利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或?yàn)橄乱荒甓攘簟翱诖?，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。
3、利用“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用"等賬戶將成本費(fèi)用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標(biāo)時，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款"、“待攤費(fèi)用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶虛列費(fèi)用，加大成本，人為調(diào)減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或?yàn)榱苏{(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年，且明細(xì)科目不符合會計核算的要求，款項(xiàng)付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓(xùn)費(fèi)、借聘費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟(jì)效益好的單位，利用應(yīng)付款項(xiàng)賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問題
1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項(xiàng)，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。
3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
4、通常情況下，應(yīng)收款項(xiàng)余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項(xiàng)余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實(shí)反映權(quán)益。
二、往來賬的審計查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見問題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實(shí)業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預(yù)收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。
2、從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)再查閱核算內(nèi)容，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)， 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認(rèn)的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣，20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費(fèi)290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認(rèn)真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進(jìn)成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見問題的查證方法
1、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要，認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細(xì)賬時，對年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細(xì)分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過工程審定造價，收回相當(dāng)困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應(yīng)收款項(xiàng)在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)不能得到及時簽認(rèn)，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長的應(yīng)收款項(xiàng)詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的'市場競爭下，為了擴(kuò)大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的機(jī)會成本，不加選擇地擴(kuò)大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費(fèi)和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。
3、認(rèn)真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團(tuán)的盈利大戶，在查看某公司往來明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細(xì)核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由20xx年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實(shí)，該單位承認(rèn)為利潤掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見問題的查證方法
1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較
大的，一定要在兩家分別認(rèn)真核實(shí)，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的核對發(fā)現(xiàn)，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實(shí)收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實(shí)。
2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風(fēng)險。
3、往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細(xì)核對當(dāng)年的業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細(xì)審計上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從往來疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計時，查其20xx年的往來明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。
總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結(jié)，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專項(xiàng)審計報告8
根據(jù)按排，審計部對公司存貨盤點(diǎn)工作進(jìn)行了審計。
審計目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計，涉及評價盤點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。
一、存貨盤存結(jié)果。
截止xxx年底，公司存貨盤點(diǎn)余額為xxx萬元（含車間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細(xì)如下：
審計發(fā)現(xiàn)：
(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點(diǎn)的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤存，如此形成差異xx萬元。
建議：盤點(diǎn)方法改變時所確定的差異應(yīng)及時進(jìn)行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. BOM用量出現(xiàn)錯誤等。
建議：
a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作，對與實(shí)際不符時及時與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的；對確實(shí)不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤點(diǎn)差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a. 工程領(lǐng)退料錯誤；
b. 已開據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對進(jìn)出倉物料的清點(diǎn)，特別需對已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí)，同時在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細(xì)：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門統(tǒng)計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過程。
建議：
�。�1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價處理，盡快收回資金。
�。�2）此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
�。�3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進(jìn)行報廢處理。
（4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實(shí)行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的`人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎勵。
三、 其他審計問題。
1、物料存儲方面。
審計發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕�，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時要求交接時應(yīng)有成本會計、倉管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認(rèn)識不足，認(rèn)為接近盤點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車間物料員退料時未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實(shí)行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時記錄。
4、盤點(diǎn)組織工作。
審計發(fā)現(xiàn)：
a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。
b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。
審計建議：
a.嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計劃實(shí)施存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點(diǎn)停頓、盤點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對監(jiān)盤人員進(jìn)行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報。
b.對所有參與盤點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點(diǎn)，必要時可組織盤點(diǎn)知識考試。
5、 其他方面。
�。�1） 對非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進(jìn)行賬務(wù)處理；
�。�2） 財務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價準(zhǔn)備的測算工作；
�。�3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應(yīng)
對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細(xì)說明,必要時追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說明。
四、整體評價
年終盤點(diǎn)基本按計劃進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專項(xiàng)審計報告9
一、審計報告
二、已審項(xiàng)目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注
1、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入情況明細(xì)表
2、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況明細(xì)表
3、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表
4、購置、試制、改造設(shè)備費(fèi)用及設(shè)備租賃費(fèi)明細(xì)表
5、材料費(fèi)用明細(xì)表
6、測試化驗(yàn)加工費(fèi)用明細(xì)表
7、國際合作與交流費(fèi)用明細(xì)表
8、其他經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表
9、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況明細(xì)表
10、財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注
三、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件
審計報告
審計編號
ABC公司：
我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目(以下簡稱項(xiàng)目)的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項(xiàng)目財務(wù)執(zhí)行情況包括本項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況。項(xiàng)目財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表(以下簡稱明細(xì)表)已由管理層按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。
一、管理層對明細(xì)表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項(xiàng)目真實(shí)、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計劃項(xiàng)目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項(xiàng)目指南、科技項(xiàng)目合同書等)執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的`明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價明細(xì)表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目的財務(wù)執(zhí)行情況。
四、申報明細(xì)表編制基礎(chǔ)
我們注意到，明細(xì)表及其附注是ABC公司為滿足項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項(xiàng)目驗(yàn)收使用，因此可能不適用于其他目的。
xxxxxxx會計師事務(wù)所中國注冊會計師：
(蓋章)
中國注冊會計師：
中國深圳
二○一x年xx月xx日
專項(xiàng)審計報告10
往來款項(xiàng)的審計要點(diǎn)
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
�、賾�(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購部門提供付款申請明細(xì)表——財務(wù)審核——各部門領(lǐng)導(dǎo)簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī) 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
②其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款
往來款項(xiàng)的審計
摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級科目都應(yīng)該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應(yīng)關(guān)系。核算對象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計對象。本文通過舉例說明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來款項(xiàng)的審計提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來賬；注意事項(xiàng)；審計方法
往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計的注意事項(xiàng)和方法。
根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計方向。在對往來賬進(jìn)行審計時應(yīng)對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強(qiáng)調(diào)符合性測試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的同時進(jìn)行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。
一、預(yù)付賬款的審查
預(yù)付賬款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實(shí)、合法，對方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準(zhǔn)則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計，在對其進(jìn)行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問該單位的主要經(jīng)營項(xiàng)目、收入、利潤等概況，從報表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。
二、應(yīng)收賬款的審查
1、了解并測試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
應(yīng)收賬款的控制測試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內(nèi)部核查等來實(shí)施。注冊會計師在審計時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個方面的控制測試及評價：（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；
�。�2）企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；
�。�3）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；
�。�4）測試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；
�。�5）測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；
�。�6）測試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。
2、有選擇地對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
注冊會計師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險，在確定函證范圍時，應(yīng)對總體以一定的形式分層，以便對應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象，大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的'項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。
在函證時間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方復(fù)函的時間，在期后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結(jié)果匯總表來控制函證。
最后，注冊會計師還要對函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
（1）收到回函時，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；
如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。
�。�2）對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因?yàn)閷Ψ揭呀?jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進(jìn)行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時，注冊會計師還應(yīng)考慮時間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測試程序。
三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查
其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應(yīng)收款的審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對其他應(yīng)收款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應(yīng)注意調(diào)查對方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動較大，且在審計基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。
總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險，如隱瞞收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試相結(jié)合，深入細(xì)致地開展審計工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計任務(wù)。
專項(xiàng)審計報告11
固原市廣播電視臺：
我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產(chǎn)清查報表進(jìn)行了專項(xiàng)審計。固原市廣播電視臺對建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任;我們的責(zé)任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等文件，在實(shí)施本次專項(xiàng)審計工作的基礎(chǔ)上，對固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結(jié)合固原市廣播電視臺的實(shí)際情況，實(shí)施了包括檢查記錄或文件、抽盤實(shí)物、實(shí)施函證等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下。
一、基本情況
固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導(dǎo)向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實(shí)施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務(wù)做好宣傳工作，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉(zhuǎn)播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負(fù)責(zé)廣播電視網(wǎng)絡(luò)多功能綜合業(yè)務(wù)的開發(fā)與應(yīng)用，依法開展廣播電視廣告經(jīng)營活動，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。
固原市廣播電視臺內(nèi)設(shè)7個職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預(yù)算事業(yè)編制68名，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)：臺長1名(副處級)，副臺長3名(正科級)，科長7名，副科長5名。
固原市廣播電視臺執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。
二、資產(chǎn)清查情況
固原市廣播電視臺按照自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實(shí)施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負(fù)責(zé)人馬寧擔(dān)任清查工作主要負(fù)責(zé)人。
本次清查工作中，該單位召開了相關(guān)工作會議、成立了資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負(fù)債、收支的基礎(chǔ)上，實(shí)施了各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的核對，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)等工作。
三、審計依據(jù)與審計內(nèi)容
(一)資產(chǎn)清查依據(jù)
1、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(財政部令第36號);
2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法(財資[20xx]1號);
3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);
4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);
5、寧夏回族自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;
6、《事業(yè)單位會計制度》;
7、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則等。
8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規(guī)定。
(二)工作基準(zhǔn)日
固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日是20xx年12月31日。
(三)審計內(nèi)容
1、清查材料核實(shí)。主要是對該單位的全稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進(jìn)行核實(shí)。重點(diǎn)是做好對各項(xiàng)資產(chǎn)清查材料的.核實(shí)工作。
2、資產(chǎn)賬務(wù)核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對外投資以及各項(xiàng)資金往來等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核實(shí)，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進(jìn)行核實(shí)。
3、資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)核查。主要是在單位對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)的基礎(chǔ)上，對實(shí)物進(jìn)行的盤點(diǎn)核實(shí)，實(shí)物盤點(diǎn)核實(shí)的面不低于該單位實(shí)物資產(chǎn)總量的60%。
4、財產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核查，在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見。
5、提交專項(xiàng)審計報告。會計師事務(wù)所在完成審計工作后，按時提交專項(xiàng)審計報告，主要內(nèi)容包括：被審計單位的基本情況，資產(chǎn)清查審計總體情況，資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果的審計意見，審計情況具體說明，重大事項(xiàng)披露或?qū)ｍ?xiàng)說明等。
四、審計結(jié)果
(一)資產(chǎn)清查審計總體情況
固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報表賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)17,606,055.53元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。
經(jīng)審計，該單位資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數(shù)29,433,509.41元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。
(二)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況
經(jīng)審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無資產(chǎn)盤盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：
資產(chǎn)損失審計情況
金額：元
損失資產(chǎn)項(xiàng)目 資產(chǎn)變動數(shù)審計
損失金額 已經(jīng)濟(jì)鑒證 待經(jīng)濟(jì)鑒證 無證據(jù)的
固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88
合計 11,703,197.88 11,703,197.88
資產(chǎn)損失審計情況的具體說明：經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產(chǎn)共1689項(xiàng)，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構(gòu)筑物報損8,500.00元;通用設(shè)備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動植物報損186,835.90元;專用設(shè)備報損40,980.00元);盤虧固定資產(chǎn)1384項(xiàng)，金額3,957,446.36元，上述兩項(xiàng)合計共計3073項(xiàng)，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟(jì)鑒證，并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號經(jīng)濟(jì)鑒證報告。
(三)審計意見
該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實(shí)管理暫行辦法》的規(guī)定實(shí)施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計后未發(fā)現(xiàn)重大差錯等。
五、審計情況具體說明
(一)銀行存款
1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶)，并已獲取回函，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
(二)其他應(yīng)收款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共13戶共70,636.35元。實(shí)際實(shí)施函證的為,11戶共35，411.50元。
2、實(shí)施函證的11戶中，已獲取回函的為6戶，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶，金額為24，411.5元。
(三)預(yù)付賬款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共4戶共101,543.11元。實(shí)際實(shí)施函證的為3戶共9,5815.00。
2、實(shí)施函證的3戶中，已獲取回函的為0戶。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有4戶，金額為101,543.11元。
(四)應(yīng)付賬款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共 9戶共543,137.00元。實(shí)際實(shí)施函證的為1戶共7,000.00元。
2、實(shí)施函證的1戶中，已獲取回函的為1戶，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有3戶，金額為11,200.00元。
(五)其他應(yīng)付款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共12戶共725,201.27元。實(shí)際實(shí)施函證的10戶共429,638.06元。
2、實(shí)施函證的10戶中，已獲取回函的3戶，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有5戶，金額為304，978.21元。
(六)長期借款
該單位長期借款為20xx年元月1日結(jié)轉(zhuǎn)新聞中心賬務(wù)遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見長期借款詢證函后附憑證)
六、重大事項(xiàng)披露或?qū)ｍ?xiàng)說明
(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外提供抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)。
(二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外投資戶。
(三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。
1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權(quán)證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門衛(wèi)室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。
2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權(quán)證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機(jī)房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構(gòu)筑物共計面積2,618.23平方米，價值3,195,876.62元。5輛車價值1,054,091.00元。
1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權(quán)證市字第0016081號實(shí)勘面積1,256.37平方米、固原縣房權(quán)證縣字第003365號實(shí)勘面積840.24平方米)，價值1,363,425.56元權(quán)屬明確。
2、三營轉(zhuǎn)播臺辦公樓兩層(含機(jī)房、會議室、宿舍等)共計面積521.62平方米，價值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權(quán)證明。
3、車5輛價值1,054,091.00元，其權(quán)屬均屬于固原市廣播電視臺。
(五)無應(yīng)調(diào)整的重大錯賬。
(六)往來內(nèi)有重分類調(diào)整,其他應(yīng)收款2,600.00元調(diào)整至其他應(yīng)付款;其他應(yīng)付款35,224.85元整至其他應(yīng)收款。
七、 報告使用范圍
本報告僅供資產(chǎn)管理部門審批、主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。因使用本報告不當(dāng)造成的后果與執(zhí)行本審計業(yè)務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。
專項(xiàng)審計報告12
關(guān)于深圳市××××有限公司
××項(xiàng)目投資專項(xiàng)審計報告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡稱××公司）××項(xiàng)目投資情況進(jìn)行審計。
××公司管理層的責(zé)任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實(shí)、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
我們的責(zé)任是在實(shí)施鑒證工作的基礎(chǔ)上對XXXXXXX管理層編制的上述報告發(fā)表意見。我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專項(xiàng)審計業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實(shí)施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專項(xiàng)審計過程中，我們進(jìn)行了審慎調(diào)查，實(shí)施了包括核查會計記錄等我們認(rèn)為必要的程序，并根據(jù)所取得的.材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
現(xiàn)將××項(xiàng)目投資情況報告如下：
一、 項(xiàng)目概況
說明項(xiàng)目承擔(dān)單位的基本情況：包括項(xiàng)目單位名稱、所有制性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項(xiàng)目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說明項(xiàng)目情況：包括項(xiàng)目名稱、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項(xiàng)目建設(shè)完
專項(xiàng)審計報告13
一、審計概述
依照《專項(xiàng)資金管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，對某單位的專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行了審計，并根據(jù)審計結(jié)果提出了相應(yīng)的意見和建議。
二、審計過程
1. 確認(rèn)審計目標(biāo)
本次審計的目標(biāo)是某單位的專項(xiàng)資金的使用情況。
2. 確認(rèn)審計范圍
本次審計的范圍涉及某單位的.專項(xiàng)資金使用情況，時間段為20xx年1月1日至20xx年12月31日。
3. 收集審計證據(jù)
審計人員通過了解和分析某單位的相關(guān)資料和文件，采訪有關(guān)人員，實(shí)地了解情況等方式，獲取了大量的審計證據(jù)，對這些證據(jù)進(jìn)行了分類和整理，進(jìn)行相應(yīng)的分析和歸納。
4. 審計程序
本次審計過程中，審計人員采用了比較、分析、抽樣、驗(yàn)證等方法，對審計范圍內(nèi)的專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和審查，從而獲取了全面的審計證據(jù)。
5. 審計結(jié)論
依據(jù)審查的證據(jù)，結(jié)合實(shí)際情況，審計人員得出了如下的結(jié)論：
三、審計結(jié)果
1. 專項(xiàng)資金使用情況符合法規(guī)要求。
2. 在專項(xiàng)資金使用過程中，存在部分管理混亂和缺陷，導(dǎo)致部分資金使用效益較低。
3. 部分專項(xiàng)資金使用存在欠缺透明度和公開程度不高的問題。
4. 部分專項(xiàng)資金使用存在不規(guī)范和浪費(fèi)等問題。
四、審計意見
根據(jù)審查的結(jié)果，我們提出了如下的建議：
1. 堅決規(guī)范專項(xiàng)資金使用總體管理，防止出現(xiàn)管理混亂和缺陷的情況。
2. 加強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的透明度和公開程度，提高資金使用的合法性和公信力。
3. 強(qiáng)化專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督檢查力度，有效遏制不規(guī)范和浪費(fèi)的現(xiàn)象。
五、總結(jié)
本次審計發(fā)現(xiàn)了某單位專項(xiàng)資金使用的一些問題和不足之處，并提出了相應(yīng)的建議。希望某單位切實(shí)改進(jìn)這些問題，規(guī)范資金使用行為，提升資金使用效益和公信力，為企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定做出積極的貢獻(xiàn)。
專項(xiàng)審計報告14
幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機(jī)關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題
(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計核算不實(shí),會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的�？�、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費(fèi)、計提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費(fèi)”或“其他收入”等科目的款項(xiàng),以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項(xiàng),卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項(xiàng)卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費(fèi)、電視信號費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款
(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃碣~虛列支出，強(qiáng)行平衡超預(yù)算專項(xiàng)事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的`款項(xiàng)，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項(xiàng)。
(四)長期不對往來賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項(xiàng),債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。
三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┎橥鶃碣~款的真實(shí)性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實(shí)有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃碣~款的合理、合法性。主要檢查債項(xiàng)形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動。
�。ㄈ┎橥鶃碣~款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃碣~款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問題。
四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗(yàn)證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
�。ǘ⿷裘治龇�。按合計制度規(guī)定，進(jìn)行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。
2、屬于個人負(fù)擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項(xiàng)限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人的相關(guān)責(zé)任。同時，對工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務(wù)專業(yè)知識，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀(jì)意識,做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:1.實(shí)行責(zé)任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。2.往來賬款實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對未清理完的往來款要有移
交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮�(guī)范會計科目的使用，嚴(yán)禁在往來科目中列收列支，加強(qiáng)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強(qiáng)對各單位往來款項(xiàng)的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項(xiàng)長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項(xiàng)資金等問題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
專項(xiàng)審計報告15
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目,截止XX年XX月XX日項(xiàng)目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會計資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目資金投入情況發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準(zhǔn)注冊登記，取得:企獨(dú)欽總副字第號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊資本美元，實(shí)收資本美元。
經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計算機(jī)數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項(xiàng)目基本情況
(二)審計結(jié)果
1、項(xiàng)目資金補(bǔ)貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項(xiàng)目資金萬元，此萬資金已于年月用于購買機(jī)器設(shè)備( )。
2、項(xiàng)目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項(xiàng)目投資計劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項(xiàng)目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額:萬元
(2)、項(xiàng)目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額:萬元; (3)、項(xiàng)目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬元; (4)、項(xiàng)目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬元; (5)、其它費(fèi)用支出:萬元
(6)、流動資金余額:萬元
附件:
(一)、項(xiàng)目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項(xiàng)審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是新瑋公司管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括:
(1)設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會計師的責(zé)
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的`總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項(xiàng)所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
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