注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》提分題
1、下列說法中不符合增值稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
B、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅
C、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅
D、試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅
正確答案：BD
解析：選項(xiàng)B，對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡是與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。
2、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有( )。
A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B、將購(gòu)買的貨物委托外單位加工
C、將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人
D、將購(gòu)買的貨物用于集體福利
正確答案：AC
解析：選項(xiàng)B，屬于委托加工業(yè)務(wù)，不是增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)D，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，不是增值稅視同銷售行為。
3、下列選項(xiàng)中，可以享受免稅并退稅政策的有( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口
D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物
正確答案：ABCD
解析：上述選項(xiàng)均可以享受免稅并退稅的政策。
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)
C、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)
D、以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)
正確答案：B
解析：選項(xiàng)A免征增值稅。選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)不征收增值稅。選項(xiàng)D，以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。
5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在進(jìn)行下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。
A、卷煙制造企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)煙絲
B、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料而支付的價(jià)款，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票
C、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備而支付的價(jià)款，取得增值稅普通發(fā)票
D、購(gòu)買增值稅稅控收款機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票
正確答案：AB
解析：選項(xiàng)A，卷煙企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)煙絲，可以按照13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料而支付的價(jià)款，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照3%的征收率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購(gòu)買稅控收款機(jī)，只有取得增值稅專用發(fā)票的才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，取得普通發(fā)票不得抵扣。
6、納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有()。
A、分別核算的，按貨物的銷售收入計(jì)算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅
C、未分別核算的，所有收入均繳納營(yíng)業(yè)稅
D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額
正確答案：AD
解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。
7、某一般納稅人企業(yè)于2014年11月將一臺(tái)自己使用過6年的設(shè)備(未抵扣增值稅)，以10萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法有( )。
A、按3%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅
B、按4%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅
C、依照3%征收率減按2%征收增值稅
D、應(yīng)納增值稅為1942元
正確答案：CD
解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬(wàn)元)
8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定闡述正確的有( )。
A、固定業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明
C、進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
D、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
正確答案：ABC
解析：未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
9、一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可享受增值稅即征即退80%優(yōu)惠政策的有( )。
A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的纖維板
B、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙
C、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)
D、以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥
正確答案：AB
解析：選項(xiàng)C、D均適用即征即退100%的政策。
10、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B、商品混凝土(不僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)
D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液
正確答案：ACD
解析：商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
B、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物
D、出口的古舊圖書
正確答案：ACD
解析：本題考核出口政策的知識(shí)點(diǎn)。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，實(shí)行“免稅并退稅”政策。
12、下列出口貨物，不符合增值稅免稅并退稅政策的有( )。
A、加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物
B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
正確答案：ACD
解析：選項(xiàng)A，屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C，屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D，因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。
13、下列選項(xiàng)中，需要繳納增值稅的有( )。
A、供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)
B、納稅人提供礦產(chǎn)資源開采、挖掘、分揀等勞務(wù)
C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地上的增值稅應(yīng)稅貨物
D、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
正確答案：ABC
解析：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
14、下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定說法正確的有( )。
A、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
B、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額
C、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額
D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得做任何扣除
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
15、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。
A、銷售金幣的銀行
B、機(jī)床的`經(jīng)營(yíng)租賃收入
C、建筑安裝勞務(wù)
D、對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入
正確答案：AB
解析：建筑安裝勞務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍;對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。
16、下列關(guān)于適用零稅率的說法表述正確的有( )。
A、外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法
B、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免退稅辦法
C、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法
D、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率
正確答案：CD
解析：外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法;境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，采用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。
17、下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A、修繕房屋
B、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備
C、銷售商標(biāo)權(quán)
D、銷售計(jì)算機(jī)及軟件產(chǎn)品
正確答案：BCD
解析：銷售或進(jìn)口貨物，屬于增值稅的征稅范圍。商標(biāo)權(quán)營(yíng)改增征收增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)都屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
18、外購(gòu)的貨物發(fā)生下列用途，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A、外購(gòu)的貨物用于投資
B、外購(gòu)的貨物無償贈(zèng)送他人
C、外購(gòu)的貨物用于集體福利
D、外購(gòu)一批材料用于工程建設(shè)
正確答案：AB
解析：外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利，不屬于增值稅視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
19、下列出口業(yè)務(wù)中，適用增值稅免稅政策的有( )。
A、已使用過的設(shè)備(購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票)
B、非出口企業(yè)委托出口的貨物
C、來料加工復(fù)出口的貨物
D、出口企業(yè)對(duì)外投資的出口貨物
正確答案：ABC
解析：出口企業(yè)對(duì)外投資的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策。
20、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，說法不正確的有()。
A、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按一般納稅人納稅
B、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般納稅人
C、小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換
D、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
正確答案：AC
解析：選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人要按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)C，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
21、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有( )。
A、商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工
B、飯店將購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
C、個(gè)體商店代銷鮮奶
D、食品廠將購(gòu)買食品原料贈(zèng)送他人
正確答案：CD
解析：選項(xiàng)B，屬于應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù);選項(xiàng)A，將外購(gòu)貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。
22、下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有( )。
A、對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策
B、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉免征增值稅
C、對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅
D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅先征后退的政策
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，對(duì)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。
23、關(guān)于營(yíng)改增適用稅率的表述，正確的有( )。
A、單位提供的房屋租賃服務(wù)，稅率為零
B、提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%
C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
正確答案：BC
解析：A屬于營(yíng)業(yè)稅納稅范圍;D屬于增值稅納稅范圍，稅率為17%。
24、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅的條件有( )。
A、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同
B、使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)
C、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
D、企業(yè)向出口退稅主管機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)
正確答案：ABC
解析：企業(yè)向出口退稅主管機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)不是決定是否可以享受退稅的條件，而是辦理退稅的程序或手續(xù)。
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