注冊會計師考試《稅法》提分題
1、下列說法中不符合增值稅相關規(guī)定的有( )。
A、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅
B、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅
C、郵政儲蓄業(yè)務按照金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅
D、試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務，照章征收增值稅
正確答案：BD
解析：選項B，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;凡是與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。選項D，試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。
2、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有( )。
A、將自產的貨物用于非應稅項目
B、將購買的貨物委托外單位加工
C、將購買的貨物無償贈送他人
D、將購買的貨物用于集體福利
正確答案：AC
解析：選項B，屬于委托加工業(yè)務，不是增值稅視同銷售行為;選項D，屬于不得抵扣進項稅行為，不是增值稅視同銷售行為。
3、下列選項中，可以享受免稅并退稅政策的有( )。
A、生產企業(yè)自營出口的自產貨物
B、生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物
C、有出口經營權的外貿企業(yè)收購后直接出口
D、有出口經營權的外貿企業(yè)委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物
正確答案：ABCD
解析：上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。
4、下列各項中，應當計算繳納增值稅的有( )。
A、農業(yè)生產者銷售自產農產品
B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網費
C、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務
D、以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務
正確答案：B
解析：選項A免征增值稅。選項C，航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務不征收增值稅。選項D，以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。
5、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在進行下列生產經營活動時，能夠抵扣進項稅額的有()。
A、卷煙制造企業(yè)從農業(yè)生產者處購進煙絲
B、從小規(guī)模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票
C、從小規(guī)模納稅人處購進機器設備而支付的價款，取得增值稅普通發(fā)票
D、購買增值稅稅控收款機，取得增值稅普通發(fā)票
正確答案：AB
解析：選項A，卷煙企業(yè)從農業(yè)生產者處購進煙絲，可以按照13%的扣除率計算抵扣進項稅額;選項B，從小規(guī)模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照3%的征收率計算抵扣進項稅額;選項C，取得普通發(fā)票，不得抵扣進項稅;選項D，增值稅一般納稅人購買稅控收款機，只有取得增值稅專用發(fā)票的才可以抵扣進項稅，取得普通發(fā)票不得抵扣。
6、納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，下列稅務處理正確的有()。
A、分別核算的，按貨物的銷售收入計算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅
B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅
C、未分別核算的，所有收入均繳納營業(yè)稅
D、未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額
正確答案：AD
解析：納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。
7、某一般納稅人企業(yè)于2014年11月將一臺自己使用過6年的設備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法有( )。
A、按3%簡易辦法計算應納增值稅
B、按4%簡易辦法計算應納增值稅
C、依照3%征收率減按2%征收增值稅
D、應納增值稅為1942元
正確答案：CD
解析：根據現行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬元)
8、下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有( )。
A、固定業(yè)務應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明
C、進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅
D、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
正確答案：ABC
解析：未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。
9、一般納稅人銷售下列自產貨物，可享受增值稅即征即退80%優(yōu)惠政策的有( )。
A、以農作物秸稈為原料生產的纖維板
B、以沙柳為原料生產的箱板紙
C、以人發(fā)為原料生產的檔發(fā)
D、以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥
正確答案：AB
解析：選項C、D均適用即征即退100%的政策。
10、一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力
B、商品混凝土(不僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)
C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)
D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液
正確答案：ACD
解析：商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物
B、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
D、出口的古舊圖書
正確答案：ACD
解析：本題考核出口政策的知識點。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識點。選項B，實行“免稅并退稅”政策。
12、下列出口貨物，不符合增值稅免稅并退稅政策的有( )。
A、加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物
B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C、屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物
D、外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物
正確答案：ACD
解析：選項A，屬于來料加工業(yè)務，應該是只免不退;選項C，屬于生產性的小規(guī)模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退;選項D，因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。
13、下列選項中，需要繳納增值稅的有( )。
A、供電企業(yè)進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費
B、納稅人提供礦產資源開采、挖掘、分揀等勞務
C、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地上的增值稅應稅貨物
D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
正確答案：ABC
解析：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不征收增值稅。
14、下列關于特殊銷售方式下銷售額的確定說法正確的有( )。
A、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款
B、經中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供的有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額
C、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額
D、試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除
正確答案：ABC
解析：選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
15、下列業(yè)務中應當征收增值稅的有( )。
A、銷售金幣的銀行
B、機床的`經營租賃收入
C、建筑安裝勞務
D、對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行保養(yǎng)、維修取得的收入
正確答案：AB
解析：建筑安裝勞務不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅的征稅范圍;對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。
16、下列關于適用零稅率的說法表述正確的有( )。
A、外貿企業(yè)兼營適用零稅率應稅服務的，統(tǒng)一實行免抵退稅辦法
B、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免退稅辦法
C、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法
D、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用增值稅一般計稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率
正確答案：CD
解析：外貿企業(yè)兼營適用零稅率應稅服務的，統(tǒng)一實行免退稅辦法;境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，采用增值稅一般計稅方法的，實行“免、抵、退”稅辦法。
17、下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A、修繕房屋
B、進口機器設備
C、銷售商標權
D、銷售計算機及軟件產品
正確答案：BCD
解析：銷售或進口貨物，屬于增值稅的征稅范圍。商標權營改增征收增值稅。房屋屬于不動產，銷售不動產、轉讓無形資產都屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
18、外購的貨物發(fā)生下列用途，可以抵扣進項稅額的有( )。
A、外購的貨物用于投資
B、外購的貨物無償贈送他人
C、外購的貨物用于集體福利
D、外購一批材料用于工程建設
正確答案：AB
解析：外購的貨物用于非增值稅應稅項目和集體福利，不屬于增值稅視同銷售，進項稅額不得抵扣。
19、下列出口業(yè)務中，適用增值稅免稅政策的有( )。
A、已使用過的設備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)
B、非出口企業(yè)委托出口的貨物
C、來料加工復出口的貨物
D、出口企業(yè)對外投資的出口貨物
正確答案：ABC
解析：出口企業(yè)對外投資的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策。
20、下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，說法不正確的有()。
A、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按一般納稅人納稅
B、年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，也可能被認定為一般納稅人
C、小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換
D、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現場消費的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
正確答案：AC
解析：選項A，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人要按小規(guī)模納稅人納稅;選項C，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
21、單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的有( )。
A、商場將購買的商品發(fā)給職工
B、飯店將購進啤酒用于餐飲服務
C、個體商店代銷鮮奶
D、食品廠將購買食品原料贈送他人
正確答案：CD
解析：選項B，屬于應當征收營業(yè)稅的業(yè)務;選項A，將外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。
22、下列關于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有( )。
A、對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策
B、以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉免征增值稅
C、對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅
D、以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅先征后退的政策
正確答案：ABC
解析：選項D，對以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。
23、關于營改增適用稅率的表述，正確的有( )。
A、單位提供的房屋租賃服務，稅率為零
B、提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為11%
C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務，稅率為6%
D、提供有形動產租賃服務，稅率為6%
正確答案：BC
解析：A屬于營業(yè)稅納稅范圍;D屬于增值稅納稅范圍，稅率為17%。
24、生產企業(yè)出口外購的產品可視同自產貨物辦理退稅的條件有( )。
A、與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同
B、使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標
C、出口給進口本企業(yè)自產產品的外商
D、企業(yè)向出口退稅主管機關提出申請
正確答案：ABC
解析：企業(yè)向出口退稅主管機關提出申請不是決定是否可以享受退稅的條件，而是辦理退稅的程序或手續(xù)。
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