注冊會計師《稅法》臨考訓練

注冊會計師《稅法》臨考訓練

　　1、《車輛購置稅暫行條例》中規(guī)定的車輛購置稅的納稅期限為( )。

　　A、60日

　　B、50日

　　C、30日

　　D、半年

　　正確答案：A

　　解析：車輛購置稅的納稅期限為60日。

　　2、納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅，“進口之日“是指( )

　　A、報關進口的當天

　　B、成交的當天

　　C、交易合同上注明的日期

　　D、登記注冊的當天

　　正確答案：A

　　解析：納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅，“進口之日”是指報關進口的當天。

　　3、2014年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金8500元。甲公司5月份應補繳印花稅( )元。

　　A、7.5

　　B、8.5

　　C、9.5

　　D、12.5

　　正確答案：B

　　解析：應補繳印花稅=(5000+8500)×1‰-5=8.5(元)

　　4、下列各項中，不符合車船稅有關征收管理規(guī)定的是( )。

　　A、車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

　　B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

　　C、在一個納稅年度內，已經繳納車船稅的車船變更所有權或管理權的，地方稅務機關對原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)

　　D、納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務機關所在地

　　正確答案：D

　　解析：納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。

　　5、下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。

　　A、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據(jù)

　　B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

　　C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

　　D、對于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)

　　正確答案：C

　　解析：對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

　　6、納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅，“進口之日“是指( )。

　　A、報關進口的當天

　　B、成交的當天

　　C、交易合同上注明的日期

　　D、登記注冊的當天

　　正確答案：A

　　解析：納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅，“進口之日”是指報關進口的當天。

　　7、下列車船，應繳納車船稅的是( )。

　　A、燃料電池乘用車

　　B、低速載貨汽車

　　C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　D、純電動汽車

　　正確答案：B

　　解析：選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

　　8、下列對于印花稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是( )。

　　A、應納稅額不足1角的，免稅

　　B、按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額

　　C、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額

　　D、對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

　　正確答案：D

　　解析：對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。

　　9、下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。

　　A、貸款合同

　　B、發(fā)電廠與電網之間簽訂的電力購售合同

　　C、財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據(jù)

　　D、銀行因內部管理需要設置的現(xiàn)金收付登記簿

　　正確答案：D

　　解析：本題考核印花稅征稅范圍的知識點。選項ABC，均屬于征稅范圍。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。

　　10、某汽車制造廠將自產的小汽車8輛自用，同類型應稅車輛的最低計稅價格為200000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。

　　A、15000

　　B、76000

　　C、132000

　　D、160000

　　正確答案：D

　　解析：納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。該廠應納車輛購置稅=200000×8×10%=160000(元)。

　　11、下列各項中，不符合印花稅有關規(guī)定的有( )。

　　A、應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當月1日外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額

　　B、同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅

　　C、凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注匯繳戳記、裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?/p>

　　D、納稅人拒不提供應稅憑證，稅務機關可以核定印花稅計稅依據(jù)

　　正確答案：A

　　解析：納稅人應按照憑證書立當日的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。

　　12、某船舶公司2014擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅( )元。

　　A、46000

　　B、48000

　　C、48412

　　D、45412

　　正確答案：C

　　解析：本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　13、下列車船中，可以不享受法定免征車船稅的是( )。

　　A、純電動汽車

　　B、城市交通電車

　　C、農民擁有的農業(yè)用三輪汽車

　　D、非機動駁船

　　正確答案：D

　　解析：非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。

　　14、A公司用自己公司的鋼材與B公司機器設備進行交換，簽訂合同，由A公司向B公司提供價值200000元的鋼材，B公司向A公司提供價值140000元的機器設備，貨物差價由A公司付款補足。AB兩公司共應繳納印花稅為( )元。

　　A、250

　　B、125

　　C、75

　　D、204

　　正確答案：D

　　解析：應納稅額=(200000+140000)×0.3‰×2=204(元)

　　15、以下選項不屬于印花稅的應稅憑證的是( )。

　　A、房屋產權證

　　B、工商營業(yè)執(zhí)照

　　C、專利證

　　D、稅務登記證

　　正確答案：D

　　解析：屬于印花稅的權利、許可證照的有：房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證書、專利證、土地使用證。

　　16、下列關于印花稅的說法，不正確的是( )。

　　A、按比例稅率計算應納稅額不足1角的，免納印花稅

　　B、已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花

　　C、對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務機關可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費

　　D、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額

　　正確答案：D

　　解析：應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。

　　17、張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費6000元，4S店還收取加急費等6000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。政府收取控購費2000元，并開具收款收據(jù)。則張某應納車輛購置稅稅額( )元。

　　A、11452.99

　　B、18694

　　C、22100

　　D、19083

　　正確答案：A

　　解析：應納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)

　　18、某小型運輸公司2014年擁有并使用以下車輛：(1)整備質量4.5噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應納車船稅為( )元。

　　A、5120

　　B、4800

　　C、3840

　　D、4524

　　正確答案：C

　　解析：卡車應納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應納車船稅=2250+1590=3840(元)

　　19、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是( )。

　　A、拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

　　B、可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況對公共交通車船減征或免征車船稅

　　C、車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

　　D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起3年內免征車船稅

　　正確答案：D

　　解析：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

　　20、關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的是( )。

　　A、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地

　　B、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

　　C、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地或落戶地

　　D、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

　　正確答案：C

　　解析：納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

　　21、甲銀行與乙銀行分別簽訂了三份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。三是由于甲資金周轉困難，向乙借款500萬元，簽訂了借款合同。甲公司應繳納印花稅()元。

　　A、150

　　B、600

　　C、1050

　　D、1200

　　正確答案：D

　　解析：印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)

　　以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花，應稅合同在簽訂時產生納稅義務，不論合同是否兌現(xiàn)，均因貼花。借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同。

　　22、某企業(yè)在2014年4月購入整備質量6噸的掛車3輛;11月，年初購進的1輛小轎車被盜，取得了公安機關證明，當?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元，該企業(yè)2014年實際應繳納車船稅( )元。

　　A、600

　　B、655

　　C、612

　　D、648

　　正確答案：B

　　解析：車船稅=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)

　　23、下列屬于技術合同的是( )

　　A、專利申請權

　　B、專利實施許可合同

　　C、個人無償贈與不動產登記表

　　D、專有技術使用權

　　正確答案：A

　　解析：選項BCD屬于產權轉移書據(jù)。

　　24、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是( )。

　　A、拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

　　B、可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況對公共交通車船減征或免征車船稅

　　C、車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

　　D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起3年內免征車船稅

　　正確答案：D

　　解析：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

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