中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及改善措施論文
摘要：企業(yè)是營(yíng)利性組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)是獲利。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)體制改革的不斷深入，對(duì)規(guī)模較小、資金有限的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何做好財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高，從而使得企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展顯得越來(lái)越重要。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；資金控制；投資規(guī)劃；資本結(jié)構(gòu)
財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理，是對(duì)企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的管理，其內(nèi)容主要包括投資管理、籌資管理和資金營(yíng)運(yùn)管理。作為一種價(jià)值管理，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中占有重要地位，能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。任何企業(yè)的良好發(fā)展都離不開(kāi)科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理，中小企業(yè)也不例外，目前看來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上還存在著一定的問(wèn)題。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
1、中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理機(jī)制不完善
對(duì)規(guī)模較小、資金有限的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的資金運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制是企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康發(fā)展的保證。但目前來(lái)看，大多中小企業(yè)在管理機(jī)制上存在著以下問(wèn)題；
（1）財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置簡(jiǎn)單，缺少必要的監(jiān)督，權(quán)限設(shè)定不清。中小企業(yè)大多只有一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，資金領(lǐng)用和支取的授權(quán)上，缺乏崗位之間的必要監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，不容易迅速找到責(zé)任人；銷(xiāo)售問(wèn)題上，只管為了擴(kuò)大銷(xiāo)售額，而進(jìn)行大量的賒銷(xiāo)，而在應(yīng)收賬款的催收上，沒(méi)有明確責(zé)任權(quán)限，往往作為財(cái)務(wù)人員的任務(wù)，容易形成銷(xiāo)售與收款脫節(jié)，造成企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難；在閑置資金的運(yùn)用上，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行投資分析，造成資金的機(jī)會(huì)成本加大。
�。�2）對(duì)員工缺少必要的獎(jiǎng)懲制度和科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。缺乏必要的激勵(lì)措施，就不能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，比如財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)科學(xué)合理的分析之后，使得公司投資有了很大的收益，公司若不能就相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，會(huì)在一定程度上打消員工的積極性，甚至可能使得一些財(cái)務(wù)人員非法占用企業(yè)資金為自己謀利益；缺少科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，就不容易作出合理公平的獎(jiǎng)勵(lì)措施。
2、投資管理不當(dāng)
�。�1）投資的主觀隨意性較大，往往只注重眼前利益，并且相對(duì)于對(duì)外投資而言更偏向?qū)?nèi)的實(shí)物投資。中小企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、控制權(quán)高度集中，投資決策主要由業(yè)主決定，受業(yè)主的經(jīng)驗(yàn)和主觀性影響較大；中小企業(yè)資金有限、外部融資受很多限制，使得企業(yè)不敢從事于長(zhǎng)期投資，因?yàn)橐坏┢髽I(yè)發(fā)生需要大量資金的財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，長(zhǎng)期投資不容易變現(xiàn)，而外部融資又不容易實(shí)現(xiàn)，會(huì)造成企業(yè)資金鏈斷裂，給企業(yè)造成巨大損失；中小企業(yè)業(yè)主思想觀念較為保守，相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的外部證券或者股權(quán)投資而言，更愿意投資于實(shí)實(shí)在在的設(shè)備購(gòu)置或建筑物建設(shè)，甚至即使有大量的閑余資金，寧愿放在銀行保安全，也不愿投資，在缺乏必要的市場(chǎng)分析和項(xiàng)目研究的情況下很容易造成資金浪費(fèi)。
�。�2）對(duì)投資缺少科學(xué)的分析和論證，缺少實(shí)施后的跟蹤和反饋。中小企業(yè)一般缺少財(cái)務(wù)分析能力很強(qiáng)的人才，公司主要靠領(lǐng)導(dǎo)人拿主意、做決策，在投資前，對(duì)于何時(shí)投資、投資對(duì)象、投資期限等問(wèn)題上，缺乏科學(xué)的分析和論證，業(yè)主主要靠自身的經(jīng)驗(yàn)作出決定；投資后，往往缺少必要的跟蹤，特別是實(shí)物投資，比如建筑物開(kāi)工之后，沒(méi)有跟蹤環(huán)節(jié)，使得一些問(wèn)題發(fā)現(xiàn)不了，造成成本開(kāi)支過(guò)高，形成資源浪費(fèi)，從而增加了企業(yè)成本，同時(shí)也忽略了市場(chǎng)前景的分析，使得企業(yè)建成的不動(dòng)產(chǎn)成了“不生產(chǎn)”的廢物，使得企業(yè)蒙受巨大損失。
3、中小企業(yè)籌資困難，較少考慮資本結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)由于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，一般不能通過(guò)發(fā)行股票或債券進(jìn)行融資，使用最多的是短期或長(zhǎng)期借款。為了籌到足夠的資金，一般較少考慮資本結(jié)構(gòu)，只要能借到資金，即使向利率很高的私人放貸公司借款也在所不惜。
二、如何完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理
任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理各部分內(nèi)容其實(shí)是相互聯(lián)系，不可分開(kāi)的。在做好資金管理的基礎(chǔ)上，規(guī)劃好閑余資金的投資；在分析、預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和投資計(jì)劃的基礎(chǔ)上，做好籌資規(guī)模和渠道的規(guī)劃。
1、加強(qiáng)資金控制，完善營(yíng)運(yùn)資金管理機(jī)制
�。�1）做好財(cái)務(wù)管理首先需從資金管理做起，任何一個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開(kāi)充足的流動(dòng)資金作支撐。然而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)效益原理，企業(yè)的流動(dòng)資金存有量有一個(gè)最佳范圍，超過(guò)這個(gè)范圍，企業(yè)將承受資金用于投資的機(jī)會(huì)成本；低于這個(gè)范圍，企業(yè)將面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（違約損失、信譽(yù)損失、市場(chǎng)占有率降低等）。
流動(dòng)資金的使用首先要做好預(yù)測(cè)，然后需要加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)控制管理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)往年的資金使用情況和目前的市場(chǎng)需求、公司的發(fā)展規(guī)劃等進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，盡量使資金存量在最佳范圍內(nèi)。盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。這需要企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理（盡量在擴(kuò)大銷(xiāo)售的同時(shí)，也保證較高的貨款回收率）和適量原材料、存貨的庫(kù)存量。在資金使用上，一定嚴(yán)格控制審批權(quán)限，以防資金的流失。
�。�2）完善公司機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是資金使用審批問(wèn)題上，要嚴(yán)格審批權(quán)限，盡量使得每一筆資金的運(yùn)用都經(jīng)過(guò)直接負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)。實(shí)行科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度，做到獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，減少資金非法占用、增強(qiáng)資金的收益性。
作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)的流動(dòng)資金管理可以遵循以下原則：
�。�1）首先滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)
營(yíng)的資金需要，同時(shí)又要挖掘資金潛力，節(jié)約資金使用，降低資金使用成本
（2）加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率
（3）合理配置資金，既保證一定的償債能力，又要保證閑置資金的收益率
2、做好投資規(guī)劃，增加企業(yè)效益
投資管理的基本要求是嚴(yán)格的投資管理程序，需充分論證投資在技術(shù)上的可行性、經(jīng)濟(jì)上的合理性和企業(yè)發(fā)展的適用性。無(wú)論是對(duì)內(nèi)投資還是對(duì)外投資，在做出投資決策之前都需要考慮的問(wèn)題是：投資對(duì)象、投資時(shí)期、投資報(bào)酬和投資風(fēng)險(xiǎn)，力求選擇收益大，風(fēng)險(xiǎn)小的投資力案。在收益和風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在的.情況下，需做好充分預(yù)測(cè)和論證，以減少風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。比如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的投資，需要企業(yè)做好發(fā)展前景的預(yù)測(cè)和設(shè)備的購(gòu)置廠家選擇、建筑物的建設(shè)招標(biāo)等工作，避免工作為了做形象工程或因?yàn)槠髽I(yè)之間的攀比，而浪費(fèi)企業(yè)資金。
投資實(shí)施之后，跟蹤工作一定要跟的上，對(duì)于外部投資應(yīng)隨時(shí)關(guān)注被投資公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)狀況，一旦有事實(shí)證明投資面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整投資方案；對(duì)于內(nèi)部投資，尤其是實(shí)物投資，比如固定資產(chǎn)籌建，應(yīng)該利用跟蹤反饋信息，一旦發(fā)現(xiàn)成本開(kāi)支過(guò)高，就需要分析原因，以減少不必要浪費(fèi)，從而減少成本，通過(guò)建設(shè)期間的市場(chǎng)分析，如果發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)前景不好，應(yīng)該改變建設(shè)規(guī)劃方案，甚至停止建設(shè)。
3、合理預(yù)測(cè)企業(yè)的資金需求，根據(jù)最佳資本結(jié)構(gòu)選擇籌資方式
不同的籌資渠道意味著不同的資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般來(lái)說(shuō)，債務(wù)籌資的成本較低但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，而股權(quán)籌資的成本較高風(fēng)險(xiǎn)較小。而對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，股權(quán)籌資不太可能，但可以通過(guò)選擇借款對(duì)象盡量減少資金使用成本，比如盡量利用國(guó)家扶持中小企業(yè)的政策，選擇國(guó)家指定的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款；可以通過(guò)增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，吸引一些企業(yè)或個(gè)人的投資。中小企業(yè)還可以通過(guò)融資租賃取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的設(shè)備，以減少借款融資的難處。
三、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理中的籌資決策，投資決策，營(yíng)運(yùn)資金管理決策等內(nèi)容是相互聯(lián)系、相互影響的。較好的籌資決策和資金管理，就會(huì)有較多的投資機(jī)會(huì)和較低的投資成本；較好的投資決策，才會(huì)有供企業(yè)發(fā)展；較多的盈余供分配，才能調(diào)動(dòng)投資的積極性，創(chuàng)造更多籌資途徑和投資機(jī)會(huì)。做好財(cái)務(wù)管理需要把各部分內(nèi)容緊密聯(lián)系在一起，統(tǒng)籌安排，合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
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