行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的建議論文
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制變革不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了一定的影響，使行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面存在的問題日益凸顯，影響了行政事業(yè)單位服務(wù)功能的發(fā)揮。因此，需要對(duì)政事業(yè)單位實(shí)施有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，以便可以保證單位內(nèi)部的各項(xiàng)資金安全運(yùn)行，提高資金的使用效率。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義
對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，有利于提高財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，它主要是指行政事業(yè)單位在遵守相關(guān)法律法規(guī)的情況下制定和實(shí)施的一系列控制方法和措施，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有利于保證單位內(nèi)部資產(chǎn)運(yùn)行的安全，提高財(cái)政資金的使用效益，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。
二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的主要問題
現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在一些問題，主要表現(xiàn)在如下方面：一是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)一步提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度，目前很多單位的領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)人員還沒有真正意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性。二是目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)也不夠健全，崗位設(shè)置不合理，未能嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，存在串崗現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作不能獨(dú)立運(yùn)行，影響管理工作的質(zhì)量。另外，在內(nèi)部審計(jì)方面也存在一些問題，對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)督職能履行不夠。三是行政事業(yè)單位的稽核制度不夠健全，反映單位內(nèi)部各種業(yè)務(wù)的原始憑證信息不全面，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性不夠。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，相應(yīng)的配套制度沒有完全建立，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作的執(zhí)行力度較差。四是很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程相脫節(jié)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視程度不夠，會(huì)計(jì)核算工作比較粗放，從而單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門只能發(fā)揮簡(jiǎn)單的核算以及付款功能，對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)重大決策的參與度比較低，從而不能有效地對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。
三、針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在問題的'解決建議
�。�1）行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理人員需要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。意識(shí)指導(dǎo)行動(dòng)，是行動(dòng)的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)控制意識(shí)，真正認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性，從而牢固樹立起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念。同時(shí)，為了確保單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)真組織相關(guān)人員開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以考慮將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量作為考核領(lǐng)導(dǎo)的重要指標(biāo)。另外，為了更好地推動(dòng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序推進(jìn)，單位領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)和內(nèi)容，從而更好地組織相關(guān)人員做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。財(cái)務(wù)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的直接執(zhí)行者，更需要不斷提高綜合素質(zhì)。在單位內(nèi)部組建一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員管理隊(duì)伍，為做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作提供重要的人才基礎(chǔ)。
�。�2）建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，為做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提供重要的基礎(chǔ)�？茖W(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)是實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重要條件，行政事業(yè)單位需要建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，增加單位內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的透明度，堅(jiān)持不相容崗位分離的原則，對(duì)各崗位以及工作人員的具體職責(zé)進(jìn)行明確，確保各項(xiàng)管理制度都可以貫徹落實(shí)。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作需要全體工作人員的參與，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門是難以取得良好效果的，因此還需要建立協(xié)調(diào)合作機(jī)制，各個(gè)部門相互協(xié)作和配合，共同參與單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，提高管理工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。另外，行政事業(yè)單位還需要在單位內(nèi)部建立內(nèi)審部門，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督，保證單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的監(jiān)督，還需要積極引進(jìn)外部監(jiān)督的力量，保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作順利貫徹執(zhí)行。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，之所有要提高會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，主要目的就是防止單位的領(lǐng)導(dǎo)人和單位的會(huì)計(jì)人員合伙編制虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告，竊取國(guó)家的資產(chǎn)。2016年2月6號(hào)，著名的“百名紅通”嫌犯付耀波、張清曌被抓獲歸案，兩人分別為部門主任和會(huì)計(jì)人員，兩人利用職務(wù)之便串通侵吞了國(guó)家上千萬(wàn)資產(chǎn)，造成了不良的社會(huì)影響。通過(guò)上述事件，我們就可以得到一個(gè)教訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性至關(guān)重要。
（3）建立健全稽核制度，完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制。在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理當(dāng)中，原始憑證作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)發(fā)揮著重要的作用，但是在實(shí)際工作當(dāng)中，原始憑證仍存在一些問題，如原始憑證信息不全面、日期不明等，對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)生了不利的影響，因此，需要建立健全稽核制度。首先，單位需要根據(jù)自己的實(shí)際需求設(shè)立稽核崗位，配備稽核工作人員，負(fù)責(zé)對(duì)各種憑證進(jìn)行稽核工作，當(dāng)然對(duì)于規(guī)模較小的單位，具體的稽核工作可以由財(cái)務(wù)主管人員負(fù)責(zé)。其次，為了端正稽核人員工作的態(tài)度，需要對(duì)稽核人員的責(zé)任進(jìn)行明確，在對(duì)原始憑證審核之后需要簽字蓋章，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)過(guò)審核的憑證出現(xiàn)問題需要追究具體責(zé)任人的責(zé)任。另外，行政事業(yè)單位還需要不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，建立健全規(guī)章制度，注意制定管理細(xì)則，確保各項(xiàng)管理工作都能順利執(zhí)行。同時(shí)，單位還需要不斷提高內(nèi)部控制管理的信息化程度，盡量減少人為因素導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確的情況出現(xiàn)。
�。�4）財(cái)務(wù)部門需要對(duì)相關(guān)的流程進(jìn)行控制。行政事業(yè)單位要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，就需要財(cái)務(wù)部門對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程加強(qiáng)控制，這是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位需要不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善會(huì)計(jì)信息處理的程序，對(duì)于單位內(nèi)部發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支都需要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核和審批，并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審核監(jiān)督的作用，對(duì)會(huì)計(jì)部門已經(jīng)處理的信息進(jìn)行再次的復(fù)核，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，杜絕違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保證單位資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失。總之，對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，有利于提高單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，確保充分履行提供社會(huì)公共服務(wù)的職能。因此，行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視程度，認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段會(huì)計(jì)內(nèi)控管理當(dāng)中存在的問題，積極采取一切行之有效的方法和措施做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，只有這樣才能保證行政事業(yè)單位資金安全運(yùn)行，為社會(huì)和人民提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
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