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      2. 審計(jì)學(xué)術(shù)論文

        時(shí)間:2021-07-07 13:56:20 論文 我要投稿

        關(guān)于審計(jì)學(xué)術(shù)論文

          古典文學(xué)常見(jiàn)論文一詞,謂交談辭章或交流思想。當(dāng)代,論文常用來(lái)指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章,簡(jiǎn)稱之為論文。以下是小編整理的關(guān)于審計(jì)學(xué)術(shù)論文,歡迎閱讀!

        關(guān)于審計(jì)學(xué)術(shù)論文

          當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時(shí),一場(chǎng)足以與工業(yè)革命相提并論的革命,正靜靜地改變著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的格局和國(guó)家力量的對(duì)比,并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂(lè)之中,這場(chǎng)革命的到來(lái),已充分地向世人昭示:人類正在步入一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來(lái)越多的企業(yè)的管理思想和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革,也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在,打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛,培植出代表未來(lái)審計(jì)發(fā)展方向的新型審計(jì)模式。為此本文提出了一個(gè)大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計(jì),借WSOT模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策。

          一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述

          網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般來(lái)說(shuō),有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫(kù),運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的個(gè)性化審計(jì)服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)則是指借助電子計(jì)算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù),以磁性介質(zhì)作為主要載體來(lái)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來(lái)處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù),使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體,從而提高審計(jì)的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來(lái)探討。

          二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的SWOT模型分析

         。ㄒ唬C(jī)會(huì)

         。1)信息技術(shù)發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持,使審計(jì)效率大大提高。(2)審計(jì)方式的多樣化。會(huì)計(jì)信息化條件下,審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況有多種審計(jì)方式可以選擇:繞過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式。(3)信息化開(kāi)辟了新審計(jì)領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的新領(lǐng)域。

         。ǘ┩{

         。1)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善,不利于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)依法執(zhí)行。(2)審計(jì)軟件實(shí)用性和通用性弱,不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)的發(fā)展。(3)缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才,網(wǎng)絡(luò)審計(jì)總是人機(jī)審計(jì),在這一審計(jì)工作中起決定作用的.仍然是審計(jì)人員,因此人才缺乏不可避免地制約我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。(4)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚處于初級(jí)階段,難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。

          (三)優(yōu)勢(shì)

         。1)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位合作的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對(duì)的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用,為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件。(2)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合,當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合、跨時(shí)空作業(yè)成為可能。(3)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢(shì)。

         。ㄋ模┝觿(shì)

         。1)會(huì)計(jì)處理的信息化使審計(jì)線索發(fā)生很大變化,導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索中斷或減少;(2)網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境,迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù),導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化;(3)網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下,對(duì)審計(jì)人員知識(shí)要求多樣化;(5)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問(wèn)題增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

          三、完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對(duì)策--基于SWOT模型分析

          (一)SO的戰(zhàn)略選擇:利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢(shì),抓住外部機(jī)遇。

          1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù),提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)主要指審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)。面對(duì)日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和對(duì)象,傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求,在這種情況下,審計(jì)人員革新審計(jì)手段,大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì),充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù),無(wú)疑是解決問(wèn)題的好辦法。

          2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展,給審計(jì)帶來(lái)挑戰(zhàn),同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇,開(kāi)拓了審計(jì)新領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù),努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計(jì)新業(yè)務(wù),同時(shí)逐步向信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展,積極開(kāi)展與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

         。ǘ¦O的戰(zhàn)略選擇:抓住外部機(jī)遇,改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)。

          1.重建審計(jì)線索。審計(jì)線索對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)是極為重要的。但在信息化條件下審計(jì)線索發(fā)生中斷甚至消失,因而必須采取措施來(lái)重建審計(jì)線索。審計(jì)分析技術(shù)是通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,取得審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。常用的審計(jì)分析技術(shù)包括兩點(diǎn)比較、簡(jiǎn)單合理性測(cè)試、百分率表、簡(jiǎn)單時(shí)間序列分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、統(tǒng)計(jì)時(shí)間序列和財(cái)務(wù)關(guān)系統(tǒng)計(jì)模型等。

          2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中,審計(jì)人員必須經(jīng)常更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。因此,我們必須對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn),從深度和廣度上加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的認(rèn)識(shí)、理解,使得審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下,積極主動(dòng)地開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。

          3.推進(jìn)我國(guó)審計(jì)專家系統(tǒng)建設(shè)。會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化,而隨著信息技術(shù)發(fā)展,將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程是解決這一問(wèn)題的有效辦法,也是推動(dòng)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的有效方法之一。審計(jì)專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲(chǔ)的專家知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則,通過(guò)一定的判斷、解釋和推理,模擬審計(jì)專家進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),并作出相應(yīng)的審計(jì)分析、建議和結(jié)論。

         。ㄈ㏒T的戰(zhàn)略選擇:利用內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和規(guī)避外在威脅

          1.對(duì)于計(jì)算機(jī)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面檢查,及時(shí)找出危害計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)漏洞,并及時(shí)修復(fù),防止對(duì)使用計(jì)算機(jī)的用戶造成困擾,防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計(jì)算機(jī),不要強(qiáng)致執(zhí)行計(jì)算機(jī)命令,使計(jì)算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。

          2.對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)控制。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中,網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、公開(kāi)性、動(dòng)態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的安全已無(wú)法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來(lái)維護(hù)。審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn),為防范該風(fēng)險(xiǎn),計(jì)算機(jī)可以安裝一些類似防火墻的高端軟件,他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測(cè)技術(shù)等等,來(lái)減少計(jì)算機(jī)中毒,黑客入侵帶來(lái)的損失。對(duì)于公開(kāi)在網(wǎng)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計(jì)人員要加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評(píng)價(jià),檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī),監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠,傳輸數(shù)據(jù)是否加密,是否建立實(shí)時(shí)監(jiān)控程序等等。

          3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義是:內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整,財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,經(jīng)營(yíng)的效率和效果,對(duì)法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證,內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求,從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。

          (四)WT的戰(zhàn)略選擇:改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)和減少外在威脅

          1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法,制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國(guó)應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī),把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求,數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理,電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問(wèn)題以法律法規(guī)的形式明確下來(lái)。另一方面,進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定,對(duì)目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

          2.積極防范和識(shí)別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下,審計(jì)與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越緊密地聯(lián)系在一起,審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個(gè)方面,一是安全技術(shù)方面的措施;二是安全管理方面的措施;三是法律保障方面的措施。

          【參考文獻(xiàn)】

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        【審計(jì)學(xué)術(shù)論文】相關(guān)文章:

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