審計(jì)原理與實(shí)務(wù)論文
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。小編精心為你整理了審計(jì)原理與實(shí)務(wù)論文,希望對(duì)你有所借鑒作用喲。
主題:如何將審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合
目前,我國(guó)的審計(jì)行業(yè)的發(fā)展十分迅速,在2006年,我國(guó)頒布了新審計(jì)準(zhǔn)則,要求全面實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)方法,但實(shí)際應(yīng)用情況卻并不能讓人滿意。由于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)理論的理解不透徹和以前工作思維的固有模式,不能夠很好的將審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合。在中國(guó)國(guó)內(nèi)的實(shí)務(wù)運(yùn)用經(jīng)常處于應(yīng)對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查,而根本不起到實(shí)質(zhì)作用的尷尬地位。本文主要圍繞審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)中的應(yīng)用問(wèn)題進(jìn)行討論。
一、審計(jì)重要性
(一)審計(jì)重要性的定義
在審計(jì)工作中,重要性的概念占有很大的比重,通常將審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的一種嚴(yán)重程度定義為審計(jì)重要性。會(huì)計(jì)報(bào)表中的遺漏匯報(bào)以及錯(cuò)誤匯報(bào)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在工作中產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)呐袛。因此,審?jì)重要性實(shí)際上就是指,由于錯(cuò)報(bào)以及漏報(bào)而造成的影響的嚴(yán)重“程度”。
那么,在實(shí)際工作中,要如何判斷其是否具有重要性呢?首先,要判斷在使用上述報(bào)表的時(shí)候,審計(jì)人員受到的影響程度,受影響的程度越大,則說(shuō)明該報(bào)表是重要的,反之,則不重要;其次,審計(jì)重要性相當(dāng)于一個(gè)界限,只要會(huì)計(jì)報(bào)表上的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)低于這個(gè)界限,那么就是可接受的,高于這個(gè)界限,就是不能接受的。因此,對(duì)于審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō),能夠獨(dú)立判斷重要性的界限,是他們必須掌握的技能之一。不同的審計(jì)工作人員對(duì)于同一份報(bào)表的重要性可能存在不同的判斷。
(二)審計(jì)重要性的確定和應(yīng)用
審計(jì)人員在應(yīng)用中言行判斷時(shí),需要將各方面的因素都考慮進(jìn)去,進(jìn)而能夠判斷某一份報(bào)表的重要性,其中,最重要的兩個(gè)因素是:數(shù)量和質(zhì)量。數(shù)量是指報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的金額數(shù),錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的金額越大就越重要;質(zhì)量是指錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)金額時(shí)的性質(zhì),此時(shí),要考慮的就不是金額的大小的問(wèn)題,而是看是否存在作弊或者違法行為,則其要比同等金額下的失誤更重要。作為一個(gè)審計(jì)人員,不僅要重視具有重要性的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào),還要對(duì)那些不具有重要性的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)有一定的關(guān)注度。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義
對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念,國(guó)際上給出的是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤時(shí), 審計(jì)人員對(duì)其發(fā)表不恰當(dāng)意見(jiàn)。”我國(guó)給出的概念是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào), 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”,這兩種概念從大體上來(lái)說(shuō)是相似的。這里的不恰當(dāng)意見(jiàn)是指:
一當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有被公開(kāi),審計(jì)人員認(rèn)為已經(jīng)被公開(kāi);二財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)被公開(kāi),而審計(jì)人員以為沒(méi)有被公開(kāi)。風(fēng)險(xiǎn)一詞的概念是指某一件事實(shí)際與預(yù)期之間的差別,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)講述的是財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。由于內(nèi)部的限制,審計(jì)人員不可能將所有的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)均審查出來(lái),所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不可能被消除掉。
但是,審計(jì)人員縱使希望通過(guò)合理的審計(jì)程序,盡可能地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),與此同時(shí),提高審計(jì)效率。例如,在安然/安達(dá)信事件中,安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用審計(jì)方法,發(fā)現(xiàn)了安然的重要錯(cuò)報(bào),降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素和運(yùn)用
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。這三種風(fēng)險(xiǎn)中,唯一可控的風(fēng)險(xiǎn)是檢查風(fēng)險(xiǎn),其他兩種風(fēng)險(xiǎn)一般說(shuō)來(lái)是不可控的,但是,如果審計(jì)單位有內(nèi)部控制,則審計(jì)人員可以對(duì)這兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和運(yùn)用,并且,可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到可接受的范圍以內(nèi)。
三、審計(jì)證據(jù)
(一)審計(jì)證據(jù)的定義
審計(jì)理論的一個(gè)重要的組成部分就是審計(jì)證據(jù),我國(guó)將審計(jì)證據(jù)定義為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù), 應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)腵審計(jì)證據(jù)后, 形成審計(jì)意見(jiàn), 出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷, 確定審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)”。在審計(jì)實(shí)務(wù)的過(guò)程中,根據(jù)審計(jì)工作的目標(biāo)來(lái)確定獲得的證據(jù)是否合理,對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)工作來(lái)說(shuō),獲得證據(jù)具有十分重要的意義。
(二)審計(jì)證據(jù)的分類
按照不同的標(biāo)準(zhǔn),可以將審計(jì)證據(jù)分成很多種。根據(jù)目的分, 證明是否存在的證據(jù)、證明所有權(quán)的證據(jù)、證明價(jià)值的證據(jù)等;根據(jù)邏輯證明,則可以分為正面和反面證據(jù);根據(jù)來(lái)源可以分為內(nèi)部和外部證據(jù)等。因此,對(duì)于一個(gè)審計(jì)人員來(lái)說(shuō),將審計(jì)證據(jù)進(jìn)行合理的分類,也是其必備技能。
四、結(jié)束語(yǔ)
審計(jì)理論需要審計(jì)實(shí)務(wù)去實(shí)踐驗(yàn)證,而審計(jì)實(shí)務(wù)需要審計(jì)理論作為支撐,本文從審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合的角度,闡述了三個(gè)重要的概念,即審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù),三者之間有著不同的關(guān)系。審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反比的關(guān)系,審計(jì)人員對(duì)它的判斷又決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小;同時(shí),審計(jì)重要性也與審計(jì)證據(jù)成反比,即越重要所需要的審計(jì)證據(jù)就越少;審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比,即風(fēng)險(xiǎn)越高,就越需要獲取更多的證據(jù)。
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