審計風險防范論文

審計風險防范論文

　　審計工作在進行的過程中，產生風險的情況較多，在社會不斷發(fā)展進步的背景下不斷惡化。接下來小編搜集了審計風險防范論文，歡迎查看。

　　篇一：論審計風險及其防范

　　事實證明，審計產生的風險可以通過各種手段對其進行控制。會計公司發(fā)展需要依靠對審計工作質量的提高實現(xiàn)。其實，在審計開展時，工作中的每一個環(huán)節(jié)都存在不確定的影響因素，導致風險難以避免。針對這種情況展開研究，對審計工作起到較為重要的促進作用。

　　一、我國當前審計風險防范的現(xiàn)狀

　　所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務報表存在重大錯報或者漏報，但是審計人員審計后卻發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險在現(xiàn)實生活中是無論如何也不會降至為零，全面提高審計人員的風險意識，對于審計行業(yè)的發(fā)展以及社會主義經(jīng)濟市場可持續(xù)性運行都是有著十分重要的影響。

　　1.企業(yè)內部審計控制制度存在缺陷。企業(yè)的內部控制對于企業(yè)財務風險的防范具有重要的意義。當內部控制失靈，其正常作用便難以發(fā)揮，導致經(jīng)濟活動中容易出現(xiàn)各種難以避免的偏差。有些企業(yè)人員會利用這些漏洞進行作弊，導致風險隨之產生。因此，一套較為嚴謹?shù)膬炔靠刂浦贫葘ζ髽I(yè)來說具有重要的現(xiàn)實意義。基于此，企業(yè)內部控制的每一個環(huán)節(jié)都需要具備科學嚴謹?shù)奶攸c，否則就會在其對工作發(fā)生作用時出現(xiàn)較為嚴重的差錯。這種情況出現(xiàn)時，審計人員展開審計工作，在對內部控制制度進行參照的過程中難以發(fā)現(xiàn)問題所在，使得作弊行為難以得到揭露。

　　2.審計人員與客戶溝通不足。審計人員在開展審計工作之前，應該和委托單位進行良好的溝通。這個過程中，應該針對審計工作的內容交換意見，了解委托單位的財務信息。還可以對單位內部人員展開調查，了解具體信息，對信息進行整理，如此方式可以達到從整體上掌握單位信息的目的，為審計工作展開作好鋪墊。針對審計工作中可能出現(xiàn)的困難要及時告知客戶，使客戶能夠為審計人員提供必要的幫助。從現(xiàn)實角度講，審計人員受到人身傷害的情況屢見不鮮，有些甚至造成較為嚴重的后果。為了杜絕這種問題，審計人員應該事先與客戶簽訂委托協(xié)議，就審計內容進行溝通，就各個環(huán)節(jié)事先作好交涉，避免在審計工作中由于某些環(huán)節(jié)而發(fā)生沖突，以此作為法律依據(jù)可以避免這種情況發(fā)生。

　　3.審計方式不能適應要求。審計風險具有不可避免性。由于我國針對審計工作進行研究以及開展的時間較短，各個方面的審計內容都存在一定的缺陷。當前，審計方式一直無法得到應有的改變，仍然沿用傳統(tǒng)的方式進行審計。當前，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)也隨之出現(xiàn)了較為蓬勃的發(fā)展局面，各種財務的新問題以及新情況不斷出現(xiàn)，使得審計的難度加大，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)無法適應當前的審計現(xiàn)實要求。針對這種情況，審計單位必須對其進行重視，認真搜集當前審計形勢的信息，對其存在的問題進行了解，確保這種狀況能夠得到較為良好的改善，為我國的審計事業(yè)作出貢獻。因此，不斷提高審計工作的執(zhí)行能力，認真負責的對待審計質量，控制降低審計風險問題。

　　二、我國當前審計風險防范存在的問題

　　1.審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足。審計知識具有針對性較強的特點，使得審計工作人員需要具備較高的審計理論素養(yǎng)，主要包括會計、審計、稅收等方面的基礎知識，還要能夠具備較強的實際操作經(jīng)驗，能夠在處理業(yè)務時，對業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)信息都能清晰地掌握，然后將信息進行整合，展開整體性分析。不僅如此，審計人員要可以對審計信息的性質進行判斷，確保問題能夠被準確發(fā)現(xiàn)。在具備個人修養(yǎng)的同時，還要能夠對宏觀政策進行清晰的把握。通過對以上要素進行分析，如果審計人員的專業(yè)素養(yǎng)無法達到相應的標準，那么在其查閱會計資料的過程中，就會難以避免地出現(xiàn)各種情況，對會計信息作出錯誤判斷。

　　2.審計違法處罰規(guī)定缺失。在審計方面舞弊的現(xiàn)象較為常見，但是卻難以得到有效遏制，分析其根本原因，便是因為其法律制度方面存在缺失的情況，沒有針對審計違法進行處罰的具體措施，致使違法人員的違法成本較小，增加了處罰難度。在如此情況下，針對審計問題進行作弊或者審計人員配合客戶作出虛假報告等情況發(fā)生的幾率相對較大。一旦作弊狀況被發(fā)現(xiàn)，僅能夠按照機構的規(guī)章制度予以相應的處罰，刑法等法律性文件對其違法行為處罰較輕，不能夠對違法犯罪人員行為進行良好的限制，無法發(fā)揮出法律的權威性和震懾作用。

　　3.審計方法不夠科學。審計方法在進行應用的過程中，其存在的缺陷導致一些風險難以避免。其實，審計步驟能夠順利進行必須讓風險保持在一定的范圍內。其主要的方法是抽樣，決定了審查的誤差必然存在。抽樣方式本身規(guī)定必須將成本和效益進行結合。這種情況決定了審計工作風險不能完全消除，否則就會使工作難以順利進行。當前，審計焦點主要集中在賬項和制度之上，沒有進行深度審計；在選擇統(tǒng)計或者估測方式進行抽樣方面，都是依靠自身的經(jīng)驗進行工作，導致審計中的一些問題無法避免；審計過程缺乏嚴格標準限制，為了將成本控制在較低的范圍內，而對材料進行篩選，依靠自身的判斷將一些文件舍棄。同時，審計方法的選用沒有堅持合理性思想，審計報告中的內容也沒有按照標準進行記錄。

　　事實證明，當前的審計方法仍然不完善，仍然將重點放在會計資料之上，針對其中的內容進行分析，這種方式獲取的信息較為有限。因為在對其進行應用的過程中，其中并沒有關于作弊行為的記錄。有關部門能夠開一些座談會，針對各方面的信息能夠進行一定程度的掌握，但是這些信息卻不能夠得到印證，展開活動沒有任何現(xiàn)實意義。一些舞弊行為也無法通過審計工作查清，必須要掌握一定的線索，才能夠在法律部門的干預下，利用一些特殊的審計方式針對問題進行解決。

　　4.審計對象不規(guī)范。目前，審計工作的處理對象繁多，加之企業(yè)不斷發(fā)展，一些金融工具出現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營范圍之內，使得審計對象的繁復程度進一步增強。這種情況不但增大了審計的.難度，也使得產生的會計信息隨之增多。面對這種情況，會計工作人員在進行記錄的時候，需要處理各種類型的會計事務，在信息如此復雜的情況下，難免在記錄的過程中出現(xiàn)一些差錯。但是，這些差錯被過于繁雜的信息掩蓋，審計人員在進行審查的過程中難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。

　　三、加強審計風險防范的措施

　　1.提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。應該針對審計人員進行定期培養(yǎng)，讓其學習與審計有關的各種理論知識。經(jīng)濟理論是審計人員的必修課程，必須對其內容進行良好掌握。在進行學習的同時，還要組織審計模擬實踐活動，讓審計人員能夠在實踐中檢驗理論知識，積累審計經(jīng)驗。還要組織審計人員心得交流活動，針對其在實踐過程中遇到的問題進行討論，交換彼此看法。通過如此形式，可以使得每個審計人員能夠對自身的審計水平進行重新定位，發(fā)現(xiàn)別人長處，針對自身出現(xiàn)的問題進行反思，找到問題根源所在，如此便可實現(xiàn)自身水準的不斷提升。

　　2.完善審計法律法規(guī)。事實證明，法律法規(guī)內容的缺失使得審計工作無法在統(tǒng)一的規(guī)范下進行，出現(xiàn)的風險難以規(guī)避。我國針對經(jīng)濟體制進行改革，會計、稅收等方面的規(guī)定出現(xiàn)較大變動，使得資產等內容的統(tǒng)計與之前情況出現(xiàn)變動，各種風險隨之而來。刑法等內容是對違法犯罪活動進行震懾的有利武器，但是其對審計違法的規(guī)定存在明顯的缺失現(xiàn)象，僅存的規(guī)定也處罰較輕，使得違法成本較小，難以發(fā)揮出現(xiàn)實作用�？梢葬槍Υ瞬糠秩笔�內容進行彌補，將各種需要承擔法律責任的內容進行詳細規(guī)定。

　　3.使用科學的審計方法。當前使用的主要審計方法便是抽樣，因而在選取樣本時，必須堅持科學的理念應該對資產負債表中的事項變動進行明確的確認，方便人們查閱。審計人員應該認識到風險防范的重要性，使審計程序能夠符合審計的現(xiàn)實要求。應該成立專門的監(jiān)督小組，針對審計中出現(xiàn)的各種問題進行分析，結合審計的現(xiàn)實情況改變審計方案。目前，國際上較為盛行的風險基礎審計法具有較強的科學性，國內審計領域應該考慮對其進行引進，針對風險的信息進行搜集，將各種方法運用在審計之中，為審計風險的防范提高必要的依據(jù)。

　　4.嚴格挑選審計客戶。在進行客戶選擇的過程中，必須選擇品行端正的委托單位。如此的客戶存在作弊的幾率相對較小，審計需要面對的風險較少。如果選擇信譽不好的單位，那么就會在進行審計的時候出現(xiàn)較多問題，使得審計風險失控，難以進行處理。同時，還確保客戶能夠對其自身的財務狀況進行詳盡說明。注冊會計師需要面對的行業(yè)較多，各種差異性使得其需要進行的審計業(yè)務也較為復雜，需要承受的風險壓力較大。一旦委托單位的財務出現(xiàn)較為嚴重的問題，便會面臨破產危機，企業(yè)股東會運用各種手段將企業(yè)財務壓力進行轉移，審計單位因此常常面臨此類企業(yè)的訴訟。

　　四、結束語

　　審計工作中的風險難以避免，對審計事業(yè)本身造成的負面影響較為嚴重。在我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的情況下，必須處理引起審計風險的影響因素。審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，致使審計工作缺乏合理性，審計方面的法律也出現(xiàn)缺失的狀況，難以對審計工作中出現(xiàn)的舞弊行為進行良好限制。審計方法在應用的過程中，仍然存在較大缺陷，阻礙了審計事業(yè)向前邁進。

　　篇二：企業(yè)內部審計風險及防范論述

　　一、企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀

　　經(jīng)濟的全球化發(fā)展，資本在世界范圍內的流動、跨國集團的出現(xiàn)都將審計推向了國際化的高度。我國的審計從最初的國家審計開始，逐步建立內審制度，如今內部審計已成為了企業(yè)持續(xù)發(fā)展不可或缺的重要部分，同時企業(yè)內部審計風險也逐步凸顯。國外在審計風險方面擁有比我們更多、更豐富的經(jīng)驗，我國對審計風險的研究至今也不過二十幾年較好的發(fā)展，內部風險研究在大多企業(yè)得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來說，仍然有很大部分企業(yè)并未真正意識到內部審計風險的重要性，缺乏對內部審計的深刻認識。特別是傳統(tǒng)觀念上企業(yè)總是將經(jīng)營管理與內部審計對立起來，認為審計是對經(jīng)營的阻礙，企業(yè)內部審計始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現(xiàn)的“ST郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業(yè)敲響了警鐘，暴露出的審計缺陷和問題不得不讓人深思。市場經(jīng)濟的復雜性、多變性使得審計的風險也大大的增加。

　　二、企業(yè)內部審計存在的問題

　　（一）經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，法律環(huán)境尚不成熟

　　市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍得到了極大的拓展，企業(yè)向著多元化發(fā)展，經(jīng)營管理涉及的項目越來越多，過程控制的范圍也越來越廣。企業(yè)的內部審計也不僅僅局限于企業(yè)的財務審計，而是作為一種經(jīng)濟職能開始向企業(yè)管理延伸，只要涉及企業(yè)經(jīng)營管理的都是內部審計關注的重點，這不僅要求企業(yè)審計人員對現(xiàn)有運行狀況進行評定，還需要依據(jù)其審計結果對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作出評估，面對紛繁復雜的經(jīng)濟信息，審計難度也隨之增加，審計風險也變得很高。法律環(huán)境不成熟是審計風險形成的一個客觀的原因。法律在經(jīng)濟社會中，既為企業(yè)的審計提供強制保障，同時也對其進行約束。然而，我國的內部審計法律、法規(guī)至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計法律體系相比，專門的審計相關法律、法規(guī)不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計人員的審計活動難以用標準統(tǒng)一的法律來進行約束，審計的風險大大增加。由于審計法律的不成熟，缺少法律的約束和監(jiān)管，審計難以保持其職業(yè)的獨立性，才會爆發(fā)出銀廣夏等一系列上市公司財務欺詐的事件，這也讓我們意識到審計風險的巨大危害性。

　�。ǘ�）企業(yè)內部審計制度建設不完善

　　行之有效的內部審計制度是企業(yè)審計順利開展的保障，運行良好的內部審計制度能夠指導企業(yè)內部的審計工作，也能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題。相反，沒有制度的保障，難以對審計人員的行為進行監(jiān)督，審計人員也難以用統(tǒng)一的規(guī)范去進行審計活動而增加審計風險形成的可能性。目前大部分企業(yè)依然缺乏完善、規(guī)范的內部審計制度，審計工作開展難度大，審計人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計事項，審計結果和審計質量無法保證，企業(yè)經(jīng)營管理的問題難以得到全面的展現(xiàn)。審計的目的性不強，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題不進行深入挖掘，停留表面�？傊�，沒有制度的約束，審計工作難以發(fā)揮作用，審計風險也隨之增大。

　　（三）審計人員職業(yè)化程度不夠高

　　審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德與審計風險息息相關。審計涉及企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，對審計人員的知識結構和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內審人員大多都是專業(yè)的財務從業(yè)人員，雖然掌握一定的財務知識，但是對企業(yè)的經(jīng)營活動卻無法做到全面的掌握，缺乏系統(tǒng)的、完善的審計經(jīng)驗。并且，加上企業(yè)內審制度的不完善，部分審計人員缺乏應有的職業(yè)道德和對審計工作的責任心�？傊�,目前我國審計人員總體素質不高的情況，難以應對企業(yè)越加復雜的經(jīng)濟狀況，這無疑為企業(yè)的審計又增加多一分危機。

　　三、防范和控制企業(yè)內部審計風險的對策

　�。ㄒ唬�營造良好的審計社會環(huán)境和法律環(huán)境

　　良好的社會經(jīng)濟狀況和完善的法律體系是企業(yè)內部審計順利開展的保障，規(guī)避審計風險的重要環(huán)境保障。要在全社會范圍內加強對審計工作的宣傳，特別要加強對企業(yè)內部審計的宣傳，讓社會對審計都有一個普遍的認識，特別讓企業(yè)認識內部審計的重要性，支持審計工作的開展。同時，為保證審計工作的切實執(zhí)行，國家要加快制定和完善內部審計相關的法律、法規(guī)的腳步，為企業(yè)內部審計工作提供統(tǒng)一標準的法律解釋，并且依據(jù)現(xiàn)實情況和借鑒相關先進國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計制度。經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境的完善不僅可以加快企業(yè)內部審計的建設進程，同時也能保證審計發(fā)揮評估、監(jiān)督的作用，大大降低企業(yè)的內部審計風險。

　　（二）建立健全內部審計制度

　　完善的企業(yè)內部審計制度是落實企業(yè)內審工作，減少企業(yè)審計風險的有力保障。企業(yè)應該重視內審制度的建立和完善，參考內審法律法規(guī)，借鑒成功企業(yè)的內審經(jīng)驗，同時結合企業(yè)自身實際情況建立健全內審制度并嚴格執(zhí)行。學習先進的審計方法，減少抽樣審計帶來的審計誤差，提高審計工作的正確性和有效性，降低審計誤差帶來的審計風險。同時，為保證審計制度的切實執(zhí)行，需要堅持與之相適應的質量評價的原則，企業(yè)管理人員和審計人員必須遵循內審法律法規(guī)，不因私利，做出違背法律的判斷。審計人員在審計過程中要嚴格落實內審規(guī)章制度，進行規(guī)范化的工作操作，其次，保證審計工作的真實性，如實反映審計情況，通報審計結果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計風險。

　�。ㄈ�）提高審計人員的業(yè)務能力和職業(yè)道德水平

　　審計人員是整個審計工作能夠順利開展的不可缺少的部分，審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平是企業(yè)內部審計工作成敗的關鍵。因此，審計人員要加強自身能力的建設，多學習審計、會計包括企業(yè)經(jīng)營方面的知識，加強對審計相關法律的學習，豐富完善自身的知識結構，同時企業(yè)也要加大對審計人員培訓的投入，使審計人員能夠不斷地接收和掌握新的審計知識，不斷應用科學的審計方法進行審計工作。同時，審計人員在審計工作中，還應保持良好的職業(yè)道德，嚴格踏實地對待審計工作，富有責任心，客觀公正的處理審計工作遇到的一切情況，如實反映審計結果。其次，要具有高度的風險意識，對可能存在風險要多思考，不可盲目草率的下結論，降低內部審計風險。

　　四、結論

　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會變革的逐步深化，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展離不開內部審計工作的開展。只有深刻認識審計風險在審計中的核心地位，不斷創(chuàng)新審計方法，正確看待審計風險、規(guī)避審計風險，提高內部審計的有效性，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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