經(jīng)偵專業(yè)的實訓(xùn)教案
【實訓(xùn)目的與要求】
通過案例，掌握逃稅犯罪案件的立案審查、犯罪特點、偵查途徑和基本證據(jù)要求。
【實訓(xùn)對象】
經(jīng)偵專業(yè)
【實訓(xùn)課程分組及課時數(shù)】
分為組，共2課時
【實訓(xùn)時間地點】
XX年9月16日 1205教室
【基本案情】
XX年3月23日，xx市經(jīng)偵總隊五支隊經(jīng)過6個月艱苦縝密的偵查，在主要犯罪嫌疑人潛逃，關(guān)鍵證人失蹤，賬務(wù)賬冊被轉(zhuǎn)移，電子證據(jù)資料被刪除，犯罪嫌疑人單位四處托人打招呼等重重困難下，不畏懼、不動搖，以專業(yè)偵查方法開路，輔之以巧妙的技術(shù)手段和審計手段，將以生產(chǎn)“好身段，走著瞧”的xx健瘦鞋聞名全國的xxxx實業(yè)有限公司，偷逃巨額稅款案成功偵破。
1999年7月，xxxx實業(yè)有限公司在xx市長寧區(qū)注冊成立，注冊地xx市武夷路440號，注冊資金人民幣500萬元，法定代表人xx，經(jīng)營地xx市凱旋路1669號。自XX年開始，該公司開發(fā)出以“xx牌”健瘦鞋為主的系列保健產(chǎn)品，很快占領(lǐng)了健身市場。盡管“xx牌”健瘦鞋的零售價高達(dá)168元，可愛美健身女性還是擋不住著名影星徐帆“好身段，走著瞧”廣告的誘惑，紛紛掏錢購買。xx公司的銷售額直接上升，名氣也越來越響，在全國十余個省市設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。
XX年2月初，xx市國稅局稽管處接到群眾舉報稱，xx公司在經(jīng)營銷售過程中存在著嚴(yán)重的偷、漏稅行為。該處領(lǐng)導(dǎo)極為重視，派專人負(fù)責(zé)調(diào)查。2月14日上午，市區(qū)兩級稅務(wù)稽查部門一行8人，從xx公司陜西路倉庫檢查后，來到凱旋路1669號xx公司總部進(jìn)行檢查。孰料當(dāng)稽查人員亮明身份準(zhǔn)備進(jìn)入公司大門時，遭到該公司多名保安的毆打，致使4名稽查人員不同程度地被打傷。
對這起本市罕見的暴力阻礙稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法的案件，xx市委、市府及市局領(lǐng)導(dǎo)十分重視，當(dāng)即作出重要指示要求嚴(yán)肅查處。經(jīng)偵總隊接上級指示后，立即派五支隊偵查人員趕赴現(xiàn)場處置。同時，接市國稅局移送意見書（滬國稅移字001號），當(dāng)日即對xx公司涉嫌偷稅案立案偵查。立案后，五支隊迅速組織精干人員，進(jìn)入xx公司開展偵查工作。
問題1：按照現(xiàn)行的法律規(guī)定，經(jīng)偵部門受理案件后該如何處理？
偵查工作首先面對的是該公司的“堅壁清野”：法定代表人xx拒不交代有關(guān)賬冊資料的去向，而該公司的幕后操作人陳xx、財務(wù)負(fù)責(zé)人蔣某也已失蹤。經(jīng)對xx公司搜查發(fā)現(xiàn)，反映真實銷售情況的賬冊憑證已被轉(zhuǎn)移，且財務(wù)室電腦資料全部被刪除。種種跡象表明，xx公司極可能存在嚴(yán)重的偷逃稅款行為，但擺在偵查人員面前的難題頗多：
一是本案的偵查方式不能相同于一般偷稅（注：現(xiàn)已改為逃稅，下同）案件的偵查方式。一般偷稅案件的偵查方式是先調(diào)查涉案單位的基本情況和納稅狀況，摸清該單位從事行業(yè)的流通環(huán)節(jié)，抓住偷稅線索的“命門”，然后再確定偵查方向和偵查重點。而xx公司偷稅案是突發(fā)的，偵查人員沒有時間事先開展外圍調(diào)查工作，對該公司的經(jīng)營情況、銷售環(huán)節(jié)等均一無所知。因此僅憑所掌握的有限的一些公司的`統(tǒng)計數(shù)據(jù)，而沒有實際犯罪證據(jù)，仍不能認(rèn)定該公司的偷稅犯罪行為。
二是xx公司因偷稅問題已被稅務(wù)部門稽查多次，稱得上是“老游擊隊員”，有著較強(qiáng)的反偵查意識。xx公司幕后操作人陳xx在案發(fā)之日，便命公司財務(wù)將反映真實銷售情況的電腦資料全部刪除。xx等人為干擾阻礙稅務(wù)部門檢查，亦早已將反映銷售收入的賬冊憑證及出、入倉庫原始單據(jù)轉(zhuǎn)移隱匿，使得查獲的xx公司財務(wù)賬本上根本沒有完整記錄。憑此偵查人員也無法對xx公司的實際銷售數(shù)量進(jìn)行核實，從而無法計算隱匿的金額和偷稅的具體數(shù)額。偵查工作一度陷入困境。
三是xx公司內(nèi)部賬目混亂，銀行賬戶未分戶登記，數(shù)十家關(guān)聯(lián)公司用的都是一套財務(wù)人員，資金進(jìn)入銀行賬戶后不登記在賬簿上。
四是此案涉嫌偷稅金額巨大，案件調(diào)查取證的專業(yè)性極強(qiáng)，對于偵查人員來說承辦此類偷稅案件的經(jīng)驗不足。
問題2：面對偵查困境，偵查人員下一步該如何開展工作，試制定該案偵查方案。
偵查人員并沒有被困難壓倒，而是困難越大，動力也越足。在總隊領(lǐng)導(dǎo)的直接指揮下，五支隊迅速明確了全案偵查思路，將全面調(diào)查和重點突破結(jié)合起來，有序開展偵查工作以獲取犯罪證據(jù)，力求在短時間內(nèi)查清xx公司的偷稅手段和偷稅數(shù)額。
偵查人員首先采取巧妙的技術(shù)手段恢復(fù)了電腦的“記憶”，從而發(fā)現(xiàn)了該公司XX年度銷售情況統(tǒng)計表。xx公司全年銷售額達(dá)1億余元，而同期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的銷售額僅3400余萬元，隱匿銷售收入達(dá)7000余萬元，偷逃應(yīng)納稅款近XX萬元。至此，xx公司的偷稅行為已可初步認(rèn)定。
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