項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告
在現(xiàn)實(shí)生活中，報(bào)告有著舉足輕重的地位，報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。那么你真正懂得怎么寫(xiě)好報(bào)告嗎？下面是小編收集整理的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，歡迎大家分享。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告1
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對(duì)深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡(jiǎn)稱(chēng)鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過(guò)程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對(duì)其提供的`會(huì)計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20xx〕267號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資31萬(wàn)元，資金來(lái)源為國(guó)土基金，項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開(kāi)工，20xx年1月20日通過(guò)竣工驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級(jí)為合格。
二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評(píng)價(jià)
(一)審計(jì)結(jié)果
該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為282,378.73元，本次決算審計(jì)無(wú)核減，詳見(jiàn)附表。
(二)跟蹤審計(jì)情況
在對(duì)該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。
(三)審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)資料較完整，所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬(wàn)元，實(shí)際投資28.24萬(wàn)元。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算
該工程于20xx年1月20日竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于20xx年10月8日?qǐng)?bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局
20xx年10月23日
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告2
為做好我公司建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，提高建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用效益，維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，我們開(kāi)展了基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。實(shí)施情況如下：
一、建立健全規(guī)章制度，使基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有章可循
我們先后制定了《基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施意見(jiàn)》兩個(gè)文件，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定，為開(kāi)展基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。
二、優(yōu)選工程造價(jià)咨詢公司，實(shí)施委托審計(jì)
我們根據(jù)平時(shí)工作接觸、考察、了解和掌握的信息，從工程造價(jià)咨詢公司中選定責(zé)任心強(qiáng)、人員素質(zhì)高、社會(huì)信譽(yù)好、工作質(zhì)量?jī)?yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過(guò)、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費(fèi)把關(guān)作用的工程造價(jià)咨詢公司，承擔(dān)我公司建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)任務(wù)，并對(duì)其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計(jì)的公司，都提交翔實(shí)的審計(jì)方案。審計(jì)方案包括跟蹤審計(jì)方案和結(jié)算審計(jì)方案，包含內(nèi)容有：審計(jì)人員名單及專(zhuān)業(yè)、資質(zhì)、職稱(chēng)和本人近三年來(lái)造價(jià)在1000萬(wàn)元以上的工程審計(jì)的業(yè)績(jī)等；對(duì)施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價(jià)、工程變更的審計(jì)、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序；采取哪些質(zhì)量控制措施，以及對(duì)甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。
三、對(duì)工程造價(jià)實(shí)施預(yù)防性控制
審計(jì)人員編制和審核工程項(xiàng)目的工程量清單，確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠；審核建設(shè)工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款，防止因?yàn)楹贤炗喌牟煌晟贫鴮?dǎo)致工程結(jié)算時(shí)公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
四、對(duì)施工過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)
我們?cè)谌^(guò)程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，將跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和好的.做法在公司所有建設(shè)項(xiàng)目上進(jìn)行全面推廣。審計(jì)人員必須參加工程例會(huì)，定期、及時(shí)到施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程進(jìn)度，確認(rèn)工程變更，審核隱蔽工程、材料價(jià)格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案，審核結(jié)果與業(yè)績(jī)掛勾。跟蹤審計(jì)細(xì)化到了結(jié)算審計(jì)水平，工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計(jì)相結(jié)合，在無(wú)變更的情況下，跟蹤審計(jì)結(jié)果就是結(jié)算審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)關(guān)口前移，強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任，防止了跟蹤審計(jì)流于形式，提高了審計(jì)效果。
在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工程變更的工程量，并在變更簽證上簽字。審計(jì)人員隱蔽工程在封閉之前，到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)隱蔽工程實(shí)施審核，完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況，及時(shí)簽署有關(guān)證明。審計(jì)人員對(duì)工程變更部分的材料進(jìn)行簽證，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把材料價(jià)格控制在合理水平上。審計(jì)人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程款結(jié)算書(shū)，對(duì)已完成的工程量予以核定確認(rèn)，并填寫(xiě)工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付證書(shū)。
實(shí)施委托審計(jì)后，我們?cè)谝?guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計(jì)質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān)，多次召開(kāi)培訓(xùn)會(huì)、工作交流會(huì)，并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量控制，我們將對(duì)所有工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審，各造價(jià)咨詢公司的審計(jì)結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗(yàn)。
五、工程竣工結(jié)算審計(jì)
結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會(huì)審記錄和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證等有關(guān)資料，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)。在全面審核無(wú)誤后，由建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)三方簽署工程造價(jià)審核定案單，最終由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。
六、在跟蹤審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意的幾個(gè)具體問(wèn)題
為了做好建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，結(jié)合實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，特提出如下要求。
1、審計(jì)流程。施工單位報(bào)送的進(jìn)度款結(jié)算書(shū)及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后，報(bào)送給工程項(xiàng)目甲方代表，該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章，甲方代表審核后交跟蹤審計(jì)人員。跟蹤審計(jì)人員審核完成后出具工程款支付證書(shū)，并經(jīng)三方簽字蓋章后，交甲方代表。
2、審計(jì)時(shí)限。跟蹤審計(jì)人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書(shū)后，必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄，以分清責(zé)任。為了提高工作效率，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)提前計(jì)算下一形象進(jìn)度的工程量，待監(jiān)理提交后即可核對(duì)。為確保按時(shí)完成進(jìn)度款審核，甲方應(yīng)及時(shí)確認(rèn)材料價(jià)格。
3、審計(jì)范圍的界定。施工單位和跟蹤審計(jì)單位對(duì)進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致，并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計(jì)算，雙方協(xié)商后報(bào)量可滯后但不能超前，即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報(bào)送的形象進(jìn)度。
4、認(rèn)價(jià)及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書(shū)中，如有單獨(dú)列項(xiàng)的變更、簽證內(nèi)容，跟蹤審計(jì)出具支付證書(shū)時(shí)也要單獨(dú)列項(xiàng)，并注明變更、簽證編號(hào)或日期。跟蹤審計(jì)人員收到的認(rèn)價(jià)及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。
5、竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工后，施工單位須以階段審計(jì)審定的結(jié)果為依據(jù)，編制竣工結(jié)算報(bào)告。審計(jì)單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對(duì)此竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計(jì)匯總結(jié)果有差異，要分析查找原因，并寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告。
總之，由于我們的審計(jì)措施適當(dāng)，協(xié)調(diào)有力，我公司建設(shè)工程跟蹤審計(jì)取得了良好地成效。工程跟蹤審計(jì)不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，提高了資金使用效益，而且規(guī)范了各方的行為，強(qiáng)化了工程管理水平，更重要的是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變，這對(duì)于公司內(nèi)部審計(jì)職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告3
關(guān)于×公司×項(xiàng)目經(jīng)理部
完工（或前期、中期）經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)報(bào)告
公司審計(jì)部：
根據(jù)×公司《***年審計(jì)工作計(jì)劃》（*司*審[200*]**號(hào)）和集團(tuán)公司《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理工作的通知》（集司成本[20xx]160號(hào)……），公司派出審計(jì)組，于200？年？月？日至200？年？月？日，對(duì)公司×××項(xiàng)目部完工（或前期、中期）經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了就地（或送達(dá)）審計(jì)。審計(jì)涉及的相關(guān)單位和部門(mén)對(duì)其提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料及其證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；審計(jì)的責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
我們的審計(jì)工作遵循了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，現(xiàn)審計(jì)工作基本結(jié)束，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》第四條的規(guī)定，現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：
一、基本情況
�。ㄒ唬┕こ添�(xiàng)目情況 1、工程承包范圍
1、由公司承建的×××工程項(xiàng)目的具體工程承包范圍為DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全長(zhǎng)？？千米，途經(jīng)×××市、×××市。 公司×××項(xiàng)目部于？年？月？日正式與集團(tuán)公司×××項(xiàng)目經(jīng)理部（或指揮部）簽訂《委托施工協(xié)議書(shū)》或《工程施工合同書(shū)》。
2、主要工程量
×××經(jīng)理部所轄施工管段內(nèi)共計(jì)橋梁？？座（其中：特大橋？座、大橋？座、中橋？座），橋梁全長(zhǎng)？延米，占管段里程的？%，……。
3、合同金額
需要詳細(xì)說(shuō)明工程項(xiàng)目的初始合同價(jià)格、變更（新增）合同價(jià)格以及有關(guān)索賠；
4、項(xiàng)目涉及的`主要關(guān)系方
建設(shè)單位；監(jiān)理單位；設(shè)計(jì)單位；工程發(fā)包方。
5、物資供應(yīng)及管理具體說(shuō)明工程甲供、甲控材料以及自購(gòu)材料的詳細(xì)情況；并對(duì)工程項(xiàng)目材料物資管理情況進(jìn)行介紹和評(píng)價(jià) （二）機(jī)構(gòu)及人員情況
1、項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員情況
項(xiàng)目部設(shè)綜合部、物設(shè)部、財(cái)務(wù)部……。截止200？年？月？日，項(xiàng)目部從業(yè)人員？人，其中：在崗職工？人，其他從業(yè)（外聘）人員？人。
2、外協(xié)隊(duì)伍配置情況
第一作業(yè)隊(duì)（×××建筑有限公司）：具體承建DK？及DK？，長(zhǎng)度？千米，路基、隧道、無(wú)碴軌道、橋梁下部……工程。承包范圍內(nèi)的工程合同金額約為？萬(wàn)元。
二、審計(jì)實(shí)施過(guò)程
1、審計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)述
重點(diǎn)闡述審計(jì)過(guò)程中所采用的主要審計(jì)方法、步驟等，如：在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)組抽查了×××項(xiàng)目部提供的部分經(jīng)濟(jì)合同及主要經(jīng)營(yíng)管理文件，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況、項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本、工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)、債權(quán)債務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)……等進(jìn)行了審查，對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了追溯和查詢；查閱了項(xiàng)目部開(kāi)工至200？年？月？日的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、重要施工合同、施工日志、驗(yàn)工報(bào)表、會(huì)議記錄……及其它有關(guān)資料。
2、審計(jì)中的特殊情況
重點(diǎn)說(shuō)明諸如項(xiàng)目未進(jìn)行審計(jì)的具體情況、原因；本次審計(jì)過(guò)程中遭遇的阻礙及困難以及被審計(jì)單位對(duì)本次審計(jì)給予的配合、支持等。
三、經(jīng)營(yíng)管理情況
財(cái)務(wù)狀況（單位：元）
預(yù)付賬款？萬(wàn)元，其中預(yù)付集團(tuán)外單位款？萬(wàn)元；其他應(yīng)收款？萬(wàn)元，其中應(yīng)收集團(tuán)外單位款？萬(wàn)元；其他流動(dòng)資產(chǎn)？萬(wàn)元；存貨？萬(wàn)元，其中：？萬(wàn)元為工程結(jié)算差；預(yù)收賬款？萬(wàn)元，其中：？萬(wàn)元為工程結(jié)算差；應(yīng)付賬款？萬(wàn)元，其中應(yīng)付集團(tuán)外單位款？萬(wàn)元，應(yīng)付賬款之中暫估應(yīng)付料款？萬(wàn)元；其他應(yīng)付款？萬(wàn)元，其中應(yīng)付集團(tuán)外單位款？萬(wàn)元等。
集團(tuán)公司項(xiàng)目經(jīng)理部、指揮部（或業(yè)主）資金撥付情況
截止200？年？月？日，甲方累計(jì)批復(fù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)？萬(wàn)元，甲方累計(jì)共撥付資金？萬(wàn)元，扣甲供料款？萬(wàn)元，代扣稅款？萬(wàn)元，扣質(zhì)保金？萬(wàn)元，扣……？萬(wàn)元，集團(tuán)公司？項(xiàng)目經(jīng)理部（指揮部或業(yè)主）超（少）撥工程款？萬(wàn)元。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告4
一、建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的作用
㈠防止工程款超付現(xiàn)象
建筑工程跟蹤審計(jì)有利于合理控制建筑工程成本，避免浪費(fèi)工程資金。審計(jì)工作人員在建筑工程施工過(guò)程中定期進(jìn)行工程審計(jì)工作，支付建筑工程款，這種建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理模式能夠避免工程款超付現(xiàn)象發(fā)生，規(guī)避建筑企業(yè)與施工單位因工程款發(fā)生糾紛，保障雙方的收益。
㈡降低審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)
在建筑工程施工過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作，合理控制建筑工程資源使用情況，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。審計(jì)員在進(jìn)行建筑工程施工控制時(shí)，能夠?qū)こ淌┕さ拿總�(gè)階段進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題上報(bào)有關(guān)部門(mén)，規(guī)避在工程施工過(guò)程中因沒(méi)有監(jiān)督而造成風(fēng)險(xiǎn)損失，達(dá)到降低工程審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。
�、缣嵘こ藤|(zhì)量
建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作包括施工前的工程設(shè)計(jì)、物資采購(gòu)、施工過(guò)程審計(jì)管理、竣工后的項(xiàng)目款結(jié)算工作等。跟蹤建筑工程全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)工作，合理控制工程施工總體運(yùn)行，規(guī)范工程各階段的工作行為。通過(guò)控制物資采購(gòu)的質(zhì)量、建筑工程施工質(zhì)量、建筑工程竣工管理監(jiān)督，增強(qiáng)工程施工安全，節(jié)約建筑工程成本，提高建筑工程的質(zhì)量安全。
�、栌兄谕晟票O(jiān)督體制
目前，我國(guó)建筑行業(yè)發(fā)展迅速，社會(huì)大眾對(duì)建筑工程的質(zhì)量安全要求越來(lái)越高，但是建筑行業(yè)內(nèi)部缺少完善的工程監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施有效的監(jiān)督，控制施工工序。推行建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑工程的每個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，上報(bào)有關(guān)部門(mén)找到解決方案，規(guī)避工程建筑風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，跟蹤審計(jì)工作可以有效監(jiān)督工程造價(jià)管理，實(shí)現(xiàn)工程款使用透明度，杜絕出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，逐漸完善建筑行業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。
二、工程跟蹤審計(jì)相關(guān)建議
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建筑工程施工前的跟蹤審計(jì)工作包括工程投資、設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)管理。設(shè)計(jì)部門(mén)進(jìn)行工程項(xiàng)目實(shí)施可行性的調(diào)查研究，提出建筑工程的`評(píng)估報(bào)告和審查報(bào)告。合理控制建筑工程的圖紙方案設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、籌備工程款等階段的審計(jì)工作，在建筑工程施工前要做好開(kāi)工前的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制以及職責(zé)分工等關(guān)于施工前跟蹤審計(jì)。需要注意四點(diǎn)要求：第一，審計(jì)建筑工程的工程資金。主要工作包括工程資金來(lái)源是否合理、資金是否達(dá)到建筑工程標(biāo)準(zhǔn)，資金是否需要存儲(chǔ)等，滿足建筑工程資金的相關(guān)需求。第二，需要對(duì)建筑工程項(xiàng)目相關(guān)文件進(jìn)行審計(jì)。主要文件有工程施工可行性調(diào)研報(bào)告、工程風(fēng)險(xiǎn)效益評(píng)估報(bào)告、建筑工程用地資格審批、建筑工程的施工許可證、建筑工程的規(guī)劃書(shū)以及工程環(huán)保相關(guān)計(jì)劃書(shū)等，工程相關(guān)文件要保證其真實(shí)性、清楚標(biāo)注建筑工程項(xiàng)目以及建筑企業(yè)名稱(chēng)等。第三，保證對(duì)建筑工程全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，避免落下某環(huán)節(jié)，從而影響工程項(xiàng)目施工進(jìn)度。同時(shí)審計(jì)人員要考慮工程項(xiàng)目所有不穩(wěn)定因素，提出規(guī)避方案，合理控制工程資金使用，避免工程成本超預(yù)算情況出現(xiàn)。第四，在建筑工程投標(biāo)階段，加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)程序、投標(biāo)文件的審計(jì)，保證施工合同簽訂的合法安全。
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在建筑工程施工過(guò)程中，審計(jì)工作深入到工程施工現(xiàn)場(chǎng)的各環(huán)節(jié)，主要監(jiān)督施工材料的價(jià)格和隱蔽工程量?jī)刹糠�。第一，建筑工程施工過(guò)程中存在很多隱蔽工程項(xiàng)目，這些工程質(zhì)量對(duì)建筑工程總質(zhì)量的影響很大，因此進(jìn)行工程項(xiàng)目施工階段的跟蹤審計(jì)，要仔細(xì)記錄工程項(xiàng)目的工程量、項(xiàng)目版塊。審計(jì)工作人員需要加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程的監(jiān)督，避免隱蔽工程發(fā)生偷工減料隋況，提高隱蔽工程質(zhì)量安全。第二，工程項(xiàng)目施工階段的跟蹤審計(jì)需要施工單位的全力配合，所以審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)與施工單位、工程質(zhì)量監(jiān)理單位的溝通交流，保證建筑工程審計(jì)工作的正常開(kāi)展，提高工程項(xiàng)目質(zhì)量。第三，加強(qiáng)工程項(xiàng)目施工原料價(jià)格控制。合理簽訂工程原料供給合同，若依據(jù)原料供給合同進(jìn)行審計(jì)工作，需要嚴(yán)格審查供應(yīng)商提供施工材料的質(zhì)量與規(guī)格，規(guī)避工程施工風(fēng)險(xiǎn)。第四，為提高建筑工程審計(jì)質(zhì)量，需要進(jìn)行建筑原料市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查，節(jié)省工程成本，避免不必要的損失，如果施工單位進(jìn)行材料采購(gòu)工作，審計(jì)單位需要嚴(yán)格控制采購(gòu)施工材料的各環(huán)節(jié)，控制材料質(zhì)量，節(jié)省工程材料成本。
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建筑工程竣工后，施工單位需要審計(jì)部門(mén)結(jié)算工程款。審計(jì)工作人員需要現(xiàn)場(chǎng)核查建筑工程竣工情況、檢查施工材料使用，合理進(jìn)行工程項(xiàng)目審核與驗(yàn)收工作。在工程竣工階段進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要注意隱蔽工程的核查工作，保證隱蔽工程的質(zhì)量且需要進(jìn)行二次審核。同時(shí)，跟蹤審計(jì)組還可與一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，為施工方準(zhǔn)備一些資料進(jìn)行初審。關(guān)于竣工后的跟蹤審計(jì)，需從以下幾個(gè)方面人手：首先，嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)。例如，審計(jì)工程量計(jì)算與定額的計(jì)算是否一致、圖紙與施工簽證是否符合。其次，應(yīng)該對(duì)定額套用進(jìn)行審核，在對(duì)結(jié)算單價(jià)與報(bào)價(jià)進(jìn)行詳細(xì)的審核后，并且根據(jù)相關(guān)規(guī)定去對(duì)結(jié)算定額進(jìn)行分析與對(duì)比。對(duì)定額套用是否合理進(jìn)行嚴(yán)格的判斷，監(jiān)測(cè)有沒(méi)有出現(xiàn)利用該項(xiàng)目套取資金的現(xiàn)象發(fā)生等。再次，對(duì)工程的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審核，具體針對(duì)工程施工過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行檢查。最后，嚴(yán)把材料的價(jià)格差異關(guān)。例如，材料質(zhì)量存在著差異、材料價(jià)格差有沒(méi)有按照市場(chǎng)價(jià)和相關(guān)預(yù)算來(lái)處理、施工單位所領(lǐng)用的各種材料有沒(méi)有收取回扣的現(xiàn)象、施工企業(yè)的相關(guān)手續(xù)以及采購(gòu)材料的證件是否齊全等。
綜上所述，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作涵蓋了工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程施工及工程竣工的全過(guò)程，涉及的單位較多所以提高了審計(jì)工作的難度。因此，要求工程審計(jì)人員提高專(zhuān)業(yè)技能，加強(qiáng)實(shí)踐，克服建筑工程跟蹤審計(jì)工作中的困難，提高我國(guó)建筑工程跟蹤審計(jì)水平。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告5
根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對(duì)縣城市文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、基本情況
縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米�？h委縣政府對(duì)該工程十分重視，建設(shè)局專(zhuān)門(mén)成立了現(xiàn)場(chǎng)指揮部，負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì)，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬(wàn)元,于7月7日開(kāi)工建設(shè)，7月1日竣工。
該工程在設(shè)計(jì)過(guò)程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時(shí)，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂(lè)、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。
廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。
二、審計(jì)實(shí)施情況
此次審計(jì)，審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實(shí)際的'審計(jì)實(shí)施方案，采取了必要的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)姆椒�。充分�?yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計(jì)底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計(jì)組對(duì)該工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，并委派一人現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn)，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)記錄，從源頭上取得第一手資料。針對(duì)施工變更大，工程項(xiàng)目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計(jì)人員與甲、乙雙方共同對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格，最終合理確定了工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這次審計(jì)共投入120個(gè)工作日，召開(kāi)座談會(huì)3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計(jì)工程結(jié)算書(shū)40余份，通過(guò)全體審計(jì)組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。
三、審計(jì)情況
1、工程投資總額
經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬(wàn)元，其中：廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬(wàn)元，綠化工程191.94萬(wàn)元，水池子121.53萬(wàn)元，經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬(wàn)元，廣場(chǎng)電氣99.77萬(wàn)元，給排水40.13萬(wàn)元，人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬(wàn)元，蓮花雕塑93.31萬(wàn)元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬(wàn)元，頂管14.64萬(wàn)元，旗桿2.37萬(wàn)元，彩色噴泉16.99萬(wàn)元,戶外廣告牌46.55萬(wàn)元，景觀塔26.74萬(wàn)元,管理室4.20萬(wàn)元,拱、平橋13.96萬(wàn)元,變壓器12.00萬(wàn)元,其他零星工程17.39萬(wàn)元，征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬(wàn)元。
2、資金來(lái)源及工程支出情況
截止到審計(jì)日，資金來(lái)源共計(jì)470萬(wàn)元,全部為政府的財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬(wàn)元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬(wàn)元，支電力公司變壓器工程款12萬(wàn)元，支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬(wàn)元。
3、工程結(jié)算造價(jià)審核情況
根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)16894603.41元，審定后結(jié)算造價(jià)12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。
4、資金缺口情況
該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬(wàn)元。截至到審計(jì)日，已到位資金470萬(wàn)元，資金缺口787.61萬(wàn)元。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)審計(jì)認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰(zhàn)，使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設(shè)過(guò)程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過(guò)高；工程投資規(guī)模超概算的問(wèn)題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。
五、審計(jì)建議
根據(jù)工程審計(jì)情況，對(duì)以后的工作提出以下建議：
1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語(yǔ)言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問(wèn)題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來(lái)爭(zhēng)議和困難。
2、加強(qiáng)對(duì)文化廣場(chǎng)的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作，使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。
3、財(cái)政部門(mén)應(yīng)積極籌措資金，彌補(bǔ)資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時(shí)扣繳有關(guān)城建規(guī)費(fèi)。
4、進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)劃管理，細(xì)化可行性研究，強(qiáng)化概算約束，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的法制化建設(shè)，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項(xiàng)目管理機(jī)制。使政府投資項(xiàng)目管理有法可依、有章可循。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告6
我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，1991年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，審計(jì)署首次提出：“在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)同時(shí)，逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和效益審計(jì)方面延伸”。這是我國(guó)政府部門(mén)首次提出績(jī)效審計(jì)的概念。進(jìn)入上世紀(jì)90年代中期，在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)思想的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)得到發(fā)展。黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既包括合規(guī)、合法性審查；又包括對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)。專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，一方面要求檢查財(cái)政資金支出的合法性、真實(shí)性；另一方面也包括對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如審計(jì)署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計(jì)，一方面監(jiān)督退耕還林還草專(zhuān)項(xiàng)資金的合法合規(guī)使用；另一方面也對(duì)退耕還林還草資金的使用效果進(jìn)行審計(jì)。
我國(guó)審計(jì)署于20xx年制定了《審計(jì)署20xx至20xx年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，該規(guī)劃提出：“實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，逐步加大效益審計(jì)份量，爭(zhēng)取到20xx年，投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右�！蔽覈�(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》�！秾徲�(jì)法》對(duì)審計(jì)監(jiān)督的原則，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員，審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、權(quán)限和程序等作了規(guī)定�！吨袊�(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》在審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求，以及作業(yè)準(zhǔn)則，報(bào)告準(zhǔn)則，處理、處罰準(zhǔn)則方面，將《審計(jì)法》的內(nèi)容具體化。我國(guó)最早制定法規(guī)并開(kāi)始實(shí)施績(jī)效審計(jì)的深圳市，于20xx年通過(guò)市人大立法出臺(tái)了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》，該條例規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)各部門(mén)的績(jī)效審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年第四季度向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出績(jī)效審計(jì)報(bào)告，并受本級(jí)政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告績(jī)效審計(jì)工作情況�！�20xx年深圳市審計(jì)局首次開(kāi)展對(duì)市衛(wèi)生系統(tǒng)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)及大型醫(yī)療設(shè)備使用和管理情況的績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)，20xx年在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，增加到對(duì)深圳市海上田園風(fēng)光旅游區(qū)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)污水處理廠、深圳市經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展基金、深圳市福利公益金4個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，得到了市委、市人大、市政府的高度重視，引起了社會(huì)的強(qiáng)烈反響。20xx年，深圳市審計(jì)局的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目增加到了8項(xiàng)，包括：深圳大學(xué)城、市城管局下屬13家市政公園建設(shè)及管養(yǎng)情況、城市生活垃圾無(wú)害化處理、市東胡醫(yī)院建設(shè)、大沙河整治工程、市客貨運(yùn)場(chǎng)站建設(shè)及運(yùn)營(yíng)、市科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、市環(huán)保局部門(mén)預(yù)算。中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)、廣東省審計(jì)廳分別在深圳召開(kāi)了績(jī)效審計(jì)研討會(huì)和現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，對(duì)深圳市開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作情況給予充分的肯定和高度評(píng)價(jià)，有關(guān)專(zhuān)家稱(chēng)之為是中國(guó)績(jī)效審計(jì)的開(kāi)端。
隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深化，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高財(cái)政資金綜合績(jī)效成為我國(guó)財(cái)政管理和改革的重要目標(biāo)。由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)處于起步階段，尚未形成具有中國(guó)特色的審計(jì)模式。因此，探索我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)模式，對(duì)于促進(jìn)適合中國(guó)國(guó)情的政府績(jī)效審計(jì)制度的建立具有重要意義。本文結(jié)合我國(guó)實(shí)際，尤其是深圳政府績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐，就我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)模式進(jìn)行探討。
國(guó)家審計(jì)署與政府的經(jīng)濟(jì)、效率和效果密切相關(guān)。國(guó)家審計(jì)署的大部分工作應(yīng)該是項(xiàng)目評(píng)估、政策分析等，這些工作的內(nèi)容涉及廣泛的政府項(xiàng)目和行動(dòng)，其中既包括國(guó)內(nèi)的，也包括國(guó)外的。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這樣的事后審計(jì)應(yīng)該占很少的部分。
一、績(jī)效審計(jì)目標(biāo)：業(yè)績(jī)審核、項(xiàng)目評(píng)估、促進(jìn)管理
國(guó)家審計(jì)署實(shí)施的國(guó)家審計(jì)，不應(yīng)該只關(guān)注財(cái)政資金是否適當(dāng)使用的問(wèn)題，而是更應(yīng)該擴(kuò)展到了政府項(xiàng)目和政策是否達(dá)到了他們的目標(biāo)，滿足了社會(huì)的需要。國(guó)家審計(jì)關(guān)注的是部門(mén)和機(jī)構(gòu)使用納稅人的錢(qián)的結(jié)果。國(guó)家審計(jì)是政府運(yùn)作的真實(shí)和透明的信息披露的有力保證，國(guó)家審計(jì)還可以減少在公共部門(mén)發(fā)生的失誤。
國(guó)家審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)報(bào)告是至關(guān)重要的，報(bào)告除了指出政府失誤的地方之外，還報(bào)告政府運(yùn)作良好的項(xiàng)目和政策，并說(shuō)明有關(guān)的進(jìn)展和提高。國(guó)家審計(jì)應(yīng)該向立法機(jī)構(gòu)和在促使政府更好工作方面起主導(dǎo)作用的組織提出建議，建議的內(nèi)容包括更新最佳實(shí)務(wù)和合并或淘汰不必要的項(xiàng)目。
公眾應(yīng)該得到政府運(yùn)作的全面信息，從費(fèi)用到政策制定。要評(píng)估納稅人的錢(qián)花得是否有效。國(guó)家審計(jì)不僅僅局限于政府部門(mén)的財(cái)務(wù)收支狀況，而且對(duì)其組織和其他系統(tǒng)管理活動(dòng)的效益做出評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議，因而績(jī)效審計(jì)可以為政府和人大的財(cái)政預(yù)算和決算的審批提供決策依據(jù)，為提高財(cái)政資金最大使用效益發(fā)揮作用。
因此，政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是：通過(guò)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)財(cái)政資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果程度（或利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性）進(jìn)行審核評(píng)估，確定其是否進(jìn)行了有效管理（經(jīng)營(yíng)），資金使用是否得當(dāng)，政府項(xiàng)目和政策是否達(dá)到了目標(biāo)，滿足了社會(huì)需求。
政府績(jī)效審計(jì)首要任務(wù)就是提高政府的工作績(jī)效，保證政府盡到對(duì)國(guó)家和人民應(yīng)盡的責(zé)任。政府績(jī)效審計(jì)是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息。同時(shí)通過(guò)審計(jì)，揭露其管理不善造成效益差效率低、決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)改進(jìn)管理，改善服務(wù)質(zhì)量，完善法制建設(shè)，提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，更好地實(shí)現(xiàn)政府的績(jī)效目標(biāo)。
二、審計(jì)范圍：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性
1、政府績(jī)效審計(jì)工作主要是就行政部門(mén)財(cái)力、人力、物力和時(shí)間資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率、效果進(jìn)行審計(jì)。
2、政府績(jī)效審計(jì)的范圍是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定的。政府績(jī)效審計(jì)范圍包括對(duì)政府組織、項(xiàng)目、活動(dòng)或職能的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀和系統(tǒng)的檢查。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約。主要審查和評(píng)價(jià)政府投入的各種資源是否得到經(jīng)濟(jì)合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的產(chǎn)出或以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，即支出是否講究效率；效果性，是指在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。在審計(jì)一個(gè)具體目標(biāo)時(shí)，既要從一個(gè)審計(jì)對(duì)象的角度看問(wèn)題，又要從整體上全局上去看問(wèn)題；既包括直接的經(jīng)濟(jì)效益，又包括與此相聯(lián)系的社會(huì)效益。
3、我國(guó)政府管理在相當(dāng)程度上存在著無(wú)效的管理成本、運(yùn)行成本和決策成本。我國(guó)是目前世界上政府成本比較高的國(guó)家，但效率卻是比較低的國(guó)家。而要控制政府成本就需要引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制和改革公共財(cái)政體制。公眾需要一個(gè)成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社會(huì)總成果一定的情況下，政府成本越大，政府政績(jī)就越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政績(jī)就越大，政府就是高效率的。
4、國(guó)家審計(jì)應(yīng)該審計(jì)政府各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。協(xié)助監(jiān)督政府撥款項(xiàng)目的執(zhí)行情況。向人大報(bào)告的資金是如何管理、如何使用的。還應(yīng)該指出政府現(xiàn)行項(xiàng)目中哪些風(fēng)險(xiǎn)比較大，哪些容易產(chǎn)生腐敗，哪些是低效的或無(wú)效的，以提醒特別注意。審計(jì)政府各部門(mén)及其所屬國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)濟(jì)效果及工作績(jī)效。國(guó)家審計(jì)部門(mén)應(yīng)該提供所掌握的政府部門(mén)的`工作和財(cái)政狀況，為政府和人大的財(cái)政預(yù)算和決算的審批提供決策依據(jù)和參考信息，提高財(cái)政資金最大使用效益。
三、審計(jì)對(duì)象：財(cái)政資金使用、政府的公共管理活動(dòng)、公共資金及政府項(xiàng)目和政策
1、政府審計(jì)的主體是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，而審計(jì)的客體即審計(jì)對(duì)象是：財(cái)政資金的使用、政府的公共管理活動(dòng)、公共資金及政府項(xiàng)目和政策。
2、財(cái)政資金的使用包括：財(cái)政資金投入的規(guī)模、財(cái)政資金的流向、財(cái)政資金的使用情況等。
3、政府的公共管理活動(dòng)包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。
4、公共資金包括：社�；稹⒏＠鸬�。
5、政府項(xiàng)目和政策包括：政府項(xiàng)目和政策是否能夠有效的實(shí)施。國(guó)家審計(jì)在政府立項(xiàng)過(guò)程中就應(yīng)介入并評(píng)估。介入政府決策過(guò)程。
6、國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)不只是將犯罪者繩之以法，事后追懲會(huì)使損失真正發(fā)生，而應(yīng)該盡量防患于未然，在損失發(fā)生前就將其控制住。
四、審計(jì)內(nèi)容：政策評(píng)價(jià)、決策審查、管理審計(jì)
1、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和對(duì)象確定具體的審計(jì)內(nèi)容。開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)首先是應(yīng)該確定績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國(guó)的政府績(jī)效評(píng)價(jià)很多是非理性。各級(jí)政府為了一些非理性的目的，實(shí)施了很多“政績(jī)工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本惡性膨脹和資源配置的低效率，給財(cái)政和社會(huì)都造成沉重的負(fù)擔(dān)和浪費(fèi)。
2、績(jī)效衡量和評(píng)價(jià)應(yīng)該是政府審計(jì)的重要內(nèi)容。國(guó)家人事部的《中國(guó)政府績(jī)效評(píng)估研究》課題組，設(shè)計(jì)了一套評(píng)估體系，將用33個(gè)指標(biāo)來(lái)評(píng)估政府的績(jī)效。
3、政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容與政府的職能緊密相關(guān)，要圍繞政府的各項(xiàng)主要職能，確定審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，考察其運(yùn)行的效果。其內(nèi)容是：對(duì)政府制定政策的評(píng)估，對(duì)政府所出決策的審查和對(duì)政府公共管理活動(dòng)，包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、市場(chǎng)監(jiān)管、公共服務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理、行政效率、廉潔狀況等方面的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)。某項(xiàng)政府績(jī)效審計(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容應(yīng)該是：對(duì)某一特定對(duì)象承擔(dān)的政府公共管理活動(dòng)的各個(gè)績(jī)效要素的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)。
4、《中國(guó)政府績(jī)效評(píng)估研究》課題組組長(zhǎng)桑助來(lái)說(shuō)：“不要以為忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解決的問(wèn)題�！鄙Ｖ鷣�(lái)說(shuō)，很多政府部門(mén)抱怨，他們很忙，每年要出臺(tái)各種文件、管理辦法、規(guī)章制度等，政府職員也敬業(yè)、努力，但是公民并不認(rèn)可。其實(shí)政府的職能不是管制，而是服務(wù)，應(yīng)該用公眾是否滿意來(lái)評(píng)價(jià)政府工作的績(jī)效。評(píng)估政府，不是看它投入多少資源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會(huì)、企業(yè)、公眾的需求。桑助來(lái)說(shuō)，“滿意原則”應(yīng)作為政府績(jī)效評(píng)估的最終制度。主要包含下面內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)性評(píng)估是要求政府要樹(shù)立成本意識(shí)，節(jié)約開(kāi)支，少花錢(qián)多辦事；效率測(cè)定的是政府的投入產(chǎn)出比；效益評(píng)估關(guān)注的是組織工作的質(zhì)量和社會(huì)最終結(jié)果，效益最終要體現(xiàn)在人民滿意和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上；公眾關(guān)心的問(wèn)題是，接受服務(wù)的團(tuán)體或個(gè)人是否得到公平的待遇，需要特別照顧的弱勢(shì)群體是否得到更多的服務(wù)。
五、績(jī)效審計(jì)立項(xiàng)原則：重要性、時(shí)效性、增值性、周期性的原則
政府績(jī)效審計(jì)在立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)考慮重要性、時(shí)效性、增值性和周期性，即審計(jì)立項(xiàng)的4個(gè)原則。重要性是指選擇的項(xiàng)目是否是至關(guān)重要的，是否是與群眾利益息息相關(guān)的，而且是黨和政府關(guān)注的。時(shí)效性是指選擇項(xiàng)目的時(shí)機(jī)是否合適，假如該項(xiàng)目或政策剛剛投入或剛剛開(kāi)始運(yùn)行，問(wèn)題還沒(méi)有顯露出來(lái)，說(shuō)明進(jìn)入的時(shí)間早了；反之，如果是時(shí)過(guò)境遷或是積重難返，那么說(shuō)明進(jìn)入的時(shí)間晚了。增值性是指選擇的項(xiàng)目通過(guò)審計(jì)，具備增加社會(huì)的價(jià)值。周期性是指應(yīng)該對(duì)所有應(yīng)該審計(jì)的組織和機(jī)構(gòu)，在一定的期間內(nèi)都進(jìn)行關(guān)注。而不是人為的確定審計(jì)項(xiàng)目。不應(yīng)該對(duì)有的組織和機(jī)構(gòu)經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)有的組織和機(jī)構(gòu)卻長(zhǎng)期得不到審計(jì)。所以，審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)該是有一定的周期性的隨機(jī)的選擇，這就能夠保證審計(jì)的覆蓋面。
六、政府審計(jì)準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則
1、我國(guó)對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)，目前還沒(méi)有一個(gè)公認(rèn)的適用各種情況的審計(jì)準(zhǔn)則，因而在具體實(shí)施績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)具有相對(duì)性和靈活性。
2、政府審計(jì)準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是《審計(jì)法》。還應(yīng)該依據(jù)《預(yù)算法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則�？紤]到信息社會(huì)的要求和數(shù)據(jù)處理程序的變化，制定以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則。
3、政府審計(jì)準(zhǔn)則是用于衡量管理層的績(jī)效而不只是財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)該依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。所以，政府審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該分為財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)部分，并對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)分別作以界定，規(guī)定各自的審計(jì)內(nèi)容，制定財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)準(zhǔn)則和績(jī)效審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。
4、政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：
�、倩緶�(zhǔn)則。包括制定準(zhǔn)則的目的和制定準(zhǔn)則的基本依據(jù)、審計(jì)目的、范圍、基本前提、審計(jì)準(zhǔn)則概要、審計(jì)的工作范圍、審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的資格條件及相應(yīng)的職業(yè)要求、政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍。
�、谝话銣�(zhǔn)則。具體審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)性、效率性及項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)的外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。
5、在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)，概括起來(lái)主要應(yīng)該包括：政策標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。政策標(biāo)準(zhǔn)主要有：國(guó)家法律、法規(guī)，相關(guān)的政策與原則。這是我們開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要標(biāo)準(zhǔn)和首要依據(jù)。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)包括：國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)情況。比如是否達(dá)到可行性報(bào)告有關(guān)目標(biāo)要求，是否完成了企業(yè)主管部門(mén)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，或各年度任務(wù)指標(biāo)，是否實(shí)現(xiàn)歷史最好水平或本地區(qū)或其他地區(qū)最好水平。評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)非常難確定。因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一。甚至同一項(xiàng)目，有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有天壤之別。這使得每開(kāi)展一個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，都必須在項(xiàng)目開(kāi)始前，就衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行協(xié)商，或者尋求一種公認(rèn)的、客觀的、量化的和不存在異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，衡量標(biāo)準(zhǔn)的難以確定，給績(jī)效審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)造成了很大的困難。因此，應(yīng)該更多的考慮專(zhuān)家意見(jiàn)和群眾評(píng)議。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，并得到公眾的認(rèn)可。
七、績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)：調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析、經(jīng)濟(jì)分析
審計(jì)理論已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展到今天的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)方法也發(fā)生了很大的變革，審計(jì)人員更加關(guān)注一個(gè)組織的管理全過(guò)程。由于評(píng)價(jià)對(duì)象的多樣性和綜合性，在政府績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目中通常要運(yùn)用許多其他學(xué)科的知識(shí)和技術(shù)，包括管理學(xué)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理分析技術(shù)、工程項(xiàng)目管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、組織行為學(xué)等。在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中要搜集相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，與公眾認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)相比較得出結(jié)論�？�(jī)效審計(jì)在搜集和評(píng)價(jià)過(guò)程中除運(yùn)用了財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛使用的審閱、觀察、計(jì)算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要地運(yùn)用了調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)和經(jīng)濟(jì)分析�？�(jī)效審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)中可以靈活地選擇與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)。例如對(duì)于城市道路交通管理的績(jī)效，可以用實(shí)地檢查的辦法，確定系統(tǒng)是否有效；而對(duì)于公共安全部門(mén)，審計(jì)人員必須更多地采用政治的、經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)學(xué)的觀點(diǎn)和方法來(lái)衡量。績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的選擇，會(huì)使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，對(duì)審計(jì)證據(jù)的搜集和分析提出了更高的要求。
政府績(jī)效審計(jì)方法，除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛使用的審閱、觀察、計(jì)算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要的還應(yīng)運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)。調(diào)查研究是一種既簡(jiǎn)單又復(fù)雜的工具，它可以用來(lái)調(diào)查事實(shí)、收集信息，也可以用來(lái)收集對(duì)特定問(wèn)題的不同觀點(diǎn)。調(diào)查有面談?wù){(diào)查、電話調(diào)查和函證調(diào)查。調(diào)查方法在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，一般要綜合運(yùn)用。調(diào)查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計(jì)人員進(jìn)行抽樣調(diào)查時(shí)，一般要保證一定的樣本量。
統(tǒng)計(jì)分析也是績(jī)效審計(jì)中用來(lái)了解情況、進(jìn)行分析的常用方法。在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性時(shí)，經(jīng)常用統(tǒng)計(jì)分析的方法，可以應(yīng)用回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)等統(tǒng)計(jì)分析的方法，找出因果關(guān)系、差距及影響原因。統(tǒng)計(jì)分析方法不易操作，要求審計(jì)人員具備一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)和數(shù)學(xué)分析能力，但是，這種統(tǒng)計(jì)分析方法準(zhǔn)確性強(qiáng)，結(jié)論相對(duì)可靠。
除了調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析以外，績(jī)效審計(jì)中還要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)方法進(jìn)行績(jī)效測(cè)評(píng)。分析財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，以及它們之間的關(guān)系和影響進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。審計(jì)人員可以根據(jù)具體情況決定采用哪一種技術(shù)和方法，把定性分析和定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。
績(jī)效審計(jì)需要多學(xué)科的知識(shí)和創(chuàng)新的方法。只具備財(cái)務(wù)知識(shí)的審計(jì)人員不具備開(kāi)展績(jī)效審計(jì)所具備的勝任能力，而且缺乏評(píng)價(jià)政府工作績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。這就要求審計(jì)人員深刻地理解政府績(jī)效審計(jì)工作，掌握包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)科學(xué)、法律、管理、財(cái)會(huì)與工程方面等方面的知識(shí)。
八、績(jī)效審計(jì)程序：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段
政府績(jī)效審計(jì)程序與傳統(tǒng)審計(jì)程序基本相同，但績(jī)效審計(jì)仍有其自身的特點(diǎn)。
績(jī)效審計(jì)主要程序應(yīng)包括：
1、準(zhǔn)備階段：
�、僭O(shè)計(jì)年度績(jī)效審計(jì)的年度計(jì)劃；
�、谶x擇績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域并開(kāi)展審前調(diào)查；
�、鄞_定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（同時(shí)建立績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目）。
④確定審計(jì)方案。在此階段，首先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和有關(guān)人員、文件進(jìn)行了初步調(diào)查，再對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織管理系統(tǒng)進(jìn)行審查，確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和初步審計(jì)目標(biāo)。
2、實(shí)施階段：
�、僦贫▽徲�(jì)實(shí)施方案；
�、谂c被審計(jì)單位進(jìn)行交流；
�、凼占畔⒑蛿�(shù)據(jù)；
�、苓M(jìn)行分析和評(píng)價(jià)并得出結(jié)論。在此階段，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)收集充分、可靠、相關(guān)和有用的證據(jù)。然后，審計(jì)人員總結(jié)、評(píng)價(jià)和分析全部證據(jù)，并得出相應(yīng)的結(jié)論。
3、報(bào)告階段：
�、賹徲�(jì)組編寫(xiě)績(jī)效審計(jì)結(jié)果報(bào)告并向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)；
�、诰帉�(xiě)績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告并向本級(jí)政府、人大報(bào)告；
�、郯匆�(guī)定實(shí)行審計(jì)公告；
�、芨檲�(bào)告，促進(jìn)報(bào)告建議的有效落實(shí)。在詳細(xì)審查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)證據(jù)提出審計(jì)結(jié)論，進(jìn)行綜合分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的建議，形成績(jī)效審計(jì)報(bào)告。向有關(guān)部門(mén)提交績(jī)效審計(jì)報(bào)告和公告績(jī)效審計(jì)報(bào)告，以便公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的認(rèn)可和整改。
九、績(jī)效審計(jì)報(bào)告：包括引言、主體、附錄
與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是，績(jī)效審計(jì)的報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一的格式，報(bào)告的格式和內(nèi)容因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象、內(nèi)容的不同而不同。一般來(lái)說(shuō)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)對(duì)象的一般情況、運(yùn)用評(píng)價(jià)方法和得出的結(jié)論、建議等。績(jī)效審計(jì)報(bào)告格式可以是多種多樣的。績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)完整、準(zhǔn)確、客觀、有說(shuō)服力，并做到清楚、簡(jiǎn)明、扼要，以完整體現(xiàn)審計(jì)成果，保證審計(jì)質(zhì)量。
績(jī)效審計(jì)報(bào)告中的建議仍然是建議改進(jìn)什么，而不是建議如何改進(jìn)，因?yàn)楹笳呤枪芾聿块T(mén)的責(zé)任，不是審計(jì)部門(mén)的責(zé)任。
報(bào)告應(yīng)包括引言、主體、附錄三個(gè)部分。
1、引言：應(yīng)寫(xiě)明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)實(shí)施期間、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和范圍、審計(jì)方法等事項(xiàng)。
2、主體由5部分內(nèi)容組成：
�、倩厩闆r。主要介紹與績(jī)效相關(guān)的基本情況，如總結(jié)補(bǔ)審計(jì)活動(dòng)發(fā)生的環(huán)境（包括歷史環(huán)境）、介紹被審計(jì)活動(dòng)的目的或總體目標(biāo)、所涉及到的被審計(jì)單位的主要職責(zé)及其管理機(jī)構(gòu)、占有資源等。
�、趯徲�(jì)評(píng)價(jià)。圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)定量和定性分析，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)利用資源的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。如果審計(jì)包括兩個(gè)以上內(nèi)容時(shí)，除總體評(píng)價(jià)外，還可以分別做出評(píng)價(jià)。
�、壑饕獑�(wèn)題。要從績(jī)效的角度給問(wèn)題定性，寫(xiě)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所依據(jù)的事實(shí)、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對(duì)績(jī)效的影響程度大小之順序排列，可將違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題放在后面。
④審計(jì)建議。圍繞改進(jìn)管理、完善法制、提高績(jī)效、解決問(wèn)題提出建議。所提建議要有針對(duì)性和可操作性，不要超出審計(jì)的職責(zé)范圍。
�、輰徲�(jì)單位反饋意見(jiàn)。
3、附錄：有關(guān)的信息資料、數(shù)據(jù)、文件和評(píng)價(jià)分析結(jié)果。如與評(píng)價(jià)績(jī)效直接相關(guān)的分析圖表或資料。
十、績(jī)效審計(jì)結(jié)果：做出評(píng)價(jià)、提出建議、報(bào)告結(jié)果
略
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告7
受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對(duì)深圳市xxx工程進(jìn)行了詳細(xì)的核查，現(xiàn)說(shuō)明如下
一、工程概況：
xxx，位于xxx桂花路南側(cè);本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結(jié)構(gòu)形式，框架剪力墻結(jié)構(gòu)，地下一層，局部?jī)蓪樱厣?#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業(yè)，4#棟首層為社區(qū)服務(wù)中心及管理用房，二層以上為住宅。
二、工程量計(jì)算依據(jù)：
工程量計(jì)算：安裝工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(2010.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單進(jìn)行計(jì)算;結(jié)構(gòu)部份根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(2010.07版次V1.0)竣工圖及電子版進(jìn)行計(jì)算;建筑部份根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(2007.08版次V1.0)施工圖，結(jié)合施工圖變更，施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單及設(shè)計(jì)變更洽商記錄進(jìn)行計(jì)算;入戶大堂裝修及首層商鋪外觀裝修工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx工程有限公司”設(shè)計(jì)的'施工圖進(jìn)行計(jì)算;室外及小區(qū)庭院工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx設(shè)計(jì)工程有限公司”設(shè)計(jì)的施工圖及電子
版進(jìn)行計(jì)算。
三、結(jié)算編制依據(jù)：
1、根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB50500—2003)及相關(guān)定額中各章節(jié)規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。
2、工程計(jì)價(jià)：按照建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》GB50500-2003規(guī)定的清單計(jì)價(jià)模式進(jìn)行計(jì)價(jià)，定額套用2003年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、2003年《深圳市建筑工程建筑消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、2003年《深圳市安裝工程安裝消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，2002年《深圳市市政工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，2000年《深圳市園林綠化工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》。
3、材料及人工計(jì)價(jià)：工程結(jié)算造價(jià)書(shū)的工料機(jī)單價(jià)依據(jù)施工合同書(shū)規(guī)定，按施工期間各分部分項(xiàng)工程的施工階段平均信息價(jià)(見(jiàn)附表)進(jìn)行結(jié)算，信息價(jià)沒(méi)有的材料參照2006年裝飾材料價(jià)相應(yīng)的價(jià)格及市場(chǎng)詢價(jià)的價(jià)格計(jì)算。
4、計(jì)價(jià)費(fèi)率：按國(guó)標(biāo)清單計(jì)價(jià)的綜合類(lèi)別計(jì)價(jià)費(fèi)率計(jì)算。
四、工程審核范圍：
工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。
(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內(nèi)的所有項(xiàng)目。包括：
1、基坑土石方工程，
2、基坑支護(hù)及軟基礎(chǔ)處理工程，
3、樁基工程，
4、地下室結(jié)構(gòu)工程，
5、地上主體結(jié)構(gòu)工程，
6、砌筑及裝飾工程，
7、大堂及電梯廳精裝修工程。
(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。
1、給排水部分：所有(包括室內(nèi)、室外及人防區(qū)等)生活給排水系統(tǒng)、雨水系統(tǒng)的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設(shè)備材料的安裝;
2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;
3、設(shè)備安裝(含電梯)工程。
4、消防工程、燃?xì)夤こ碳靶^(qū)智能化工程等項(xiàng)目。
(三)、室外工程(含小區(qū)圍墻、小區(qū)庭院，停車(chē)場(chǎng)、人行道、園林工程、小區(qū)其它配套工程等)。
五、其它說(shuō)明：
1、水電費(fèi)調(diào)價(jià)：依據(jù)施工期間所交水電費(fèi)單據(jù)的單價(jià)減去施工期間信息價(jià)的單價(jià)之差額計(jì)算;
2、人防工程：按合同價(jià)計(jì)算;
3、交通標(biāo)志：按合同價(jià)計(jì)算;
4、樁基檢測(cè)費(fèi)：按合同價(jià)計(jì)算;
5、室內(nèi)清潔費(fèi)：按合同價(jià)計(jì)算;
6、紅線外道口：按合同價(jià)計(jì)算;
7、信息采集系統(tǒng)：按合同價(jià)計(jì)算;
8、柴油發(fā)電機(jī)組：按合同價(jià)計(jì)算;
9、變配電及外線;按合同價(jià)計(jì)算。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告8
一、圍繞中心開(kāi)展審計(jì)，審計(jì)的視角時(shí)刻關(guān)注三農(nóng)問(wèn)題
20xx年至20xx年，省廳本級(jí)累計(jì)完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)項(xiàng)目137個(gè)，查出違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬(wàn)元，已收繳財(cái)政13 027萬(wàn)元。向?qū)徲?jì)署和省政府提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告20篇，全部被省領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示。向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農(nóng)”問(wèn)題的途徑。
近年來(lái)，“三農(nóng)”問(wèn)題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。我們的農(nóng)業(yè)審計(jì)工作就及時(shí)抓住這些熱點(diǎn)，迎難而上，始終把關(guān)注和維護(hù)人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計(jì)工作的重中之重，不僅在審計(jì)實(shí)踐中深入千家萬(wàn)戶，還利用休息時(shí)間有組織地開(kāi)展專(zhuān)題調(diào)研，了解國(guó)家涉農(nóng)政策的落實(shí)和執(zhí)行情況，傾聽(tīng)基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問(wèn)題的辦法，為開(kāi)展審計(jì)工作做充分的準(zhǔn)備。為了搞好財(cái)政支農(nóng)和退耕還林資金的準(zhǔn)備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機(jī)會(huì)，組織開(kāi)展了以“關(guān)注和維護(hù)農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計(jì)干部的職責(zé)”為主題的調(diào)研活動(dòng)，深入我省10個(gè)縣17個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個(gè)村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準(zhǔn)備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專(zhuān)題調(diào)研問(wèn)卷》，提交了近萬(wàn)字的調(diào)研報(bào)告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
（二）著眼宏觀，為黨政領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
1、鞏固和深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的成果。我省是個(gè)農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強(qiáng)，搞好農(nóng)口單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是我廳本級(jí)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。3年來(lái)我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作在鞏固成果的基礎(chǔ)上，著力深化部門(mén)預(yù)算審計(jì)。一是搞好審前調(diào)查，確定審計(jì)的重點(diǎn)；二是結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目和資金實(shí)施延伸審計(jì)；三是全面披露問(wèn)題，落實(shí)對(duì)違紀(jì)問(wèn)題的處理；四是提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，督促整改到位。20xx年，我們對(duì)省直農(nóng)口五個(gè)廳局預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)，查出違紀(jì)違規(guī)金額9 607萬(wàn)元，及時(shí)提交了近7 000字的同級(jí)審報(bào)告。我廳伍自堯廳長(zhǎng)向省人大常委會(huì)所作審計(jì)工作報(bào)告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)情況占整個(gè)報(bào)告篇幅的十分之一，在省人大常委會(huì)上引起了強(qiáng)烈的反響。
2、移民建鎮(zhèn)資金審計(jì)成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見(jiàn)的特大洪澇災(zāi)害，百萬(wàn)人無(wú)家可歸，直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)384億元。中央財(cái)政為此投入資金36．7億元，分四批對(duì)我省鄱陽(yáng)湖區(qū)實(shí)施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項(xiàng)德政工程的順利實(shí)施，維護(hù)百萬(wàn)移民的切身利益，我們歷時(shí)7年，先后5次組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，全省審計(jì)機(jī)關(guān)查出違紀(jì)違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責(zé)任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告，提出了切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，得到了省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià)，并按照省政府領(lǐng)導(dǎo)的指示督促落實(shí)對(duì)問(wèn)題的.整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級(jí)滿意”的效果。
3、扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)取得了影響大、震動(dòng)大、反響好、評(píng)價(jià)高的效果。20xx年，我們組織對(duì)全省20xx至20xx年財(cái)政扶貧資金的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)共查出違紀(jì)違規(guī)資金39 448萬(wàn)元，并分別向?qū)徲?jì)署和省政府提交了專(zhuān)題報(bào)告。省政府黃智權(quán)省長(zhǎng)作出批示：“此審計(jì)報(bào)告詳盡指出了扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用中存在的問(wèn)題，提出了很好的整改意見(jiàn)和建議……”，敦促省財(cái)政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門(mén)針對(duì)各自系統(tǒng)存在的問(wèn)題按照審計(jì)提出的整改意見(jiàn)和建議進(jìn)行逐個(gè)糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報(bào)告。扶貧資金的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作有力地促進(jìn)了我省財(cái)政扶貧工作規(guī)范和有效運(yùn)行。
�。ㄈ┏浞掷脤徲�(jì)成果，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)審計(jì)影響。
我們?cè)诟哔|(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地草擬好各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以充分反映審計(jì)成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計(jì)工作及審計(jì)成果，做到報(bào)刊有字，電臺(tái)有聲，電視有形。中央和省級(jí)新聞媒體9次對(duì)我們開(kāi)展的涉農(nóng)資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)作了宣傳和報(bào)道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國(guó)審計(jì)報(bào)》以“不辱神圣使命，造福百萬(wàn)移民”為題在頭版大篇幅地報(bào)道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計(jì)工作；同年，《中國(guó)審計(jì)報(bào)》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計(jì)整改效果顯著”的報(bào)道，對(duì)我省扶貧資金審計(jì)工作成績(jī)予以了肯定；20xx年，《中國(guó)審計(jì)報(bào)》在頭版以“保護(hù)和調(diào)動(dòng)農(nóng)民種糧積極性，江西審計(jì)跟蹤‘兩補(bǔ)’資金”為題重點(diǎn)報(bào)道了我省糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼資金的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，《江西日?qǐng)?bào)》也以“嚴(yán)禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對(duì)此項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行了報(bào)道；20xx年，《中國(guó)審計(jì)》第209期以“農(nóng)業(yè)審計(jì)之葩開(kāi)得正艷――江西‘三農(nóng)’審計(jì)特色之路”為題對(duì)我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作進(jìn)行了全面的報(bào)道；河南衛(wèi)視《國(guó)審財(cái)經(jīng)》欄目同時(shí)以“灑向‘三農(nóng)’都是愛(ài)”也進(jìn)行了報(bào)道。
二、銳意創(chuàng)新思進(jìn)取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)水平
（一）迎難而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)落后的局面。
近年來(lái)，我省農(nóng)業(yè)審計(jì)工作面臨人員減少，審計(jì)點(diǎn)多面廣，審計(jì)對(duì)象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長(zhǎng)期存在重監(jiān)督輕服務(wù)、重微觀輕宏觀、重資金輕項(xiàng)目、重真實(shí)合法性審計(jì)輕效益性審計(jì)等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)執(zhí)法力度受到極大的制約。面對(duì)這些困難和問(wèn)題，從20xx年開(kāi)始，我們及時(shí)調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作思路，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，選擇財(cái)政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域和廣大群眾利益的項(xiàng)目和資金作為審計(jì)的重點(diǎn)和突破口，共組織實(shí)施了12次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，向省政府提交的12份審計(jì)報(bào)告，全部被省政府領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當(dāng)年我廳向省政府遞交的所有報(bào)告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評(píng)第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過(guò)去農(nóng)業(yè)審計(jì)落后的局面。
（二）更新理念，夯實(shí)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。
近年來(lái)，我們緊緊圍繞黨中央、國(guó)務(wù)院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題納入審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)，為農(nóng)業(yè)審計(jì)發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
20xx年，針對(duì)中央出臺(tái)的糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼政策，我們及時(shí)調(diào)整農(nóng)業(yè)審計(jì)計(jì)劃，安排對(duì)全省糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼資金的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。這項(xiàng)審計(jì)工作得到了審計(jì)署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護(hù)。
為了配合國(guó)家對(duì)我省農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的總體驗(yàn)收，我們?cè)?0xx年度安排了對(duì)全省農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。省政府黃智權(quán)省長(zhǎng)對(duì)我廳此項(xiàng)工作予以了充分肯定：“審計(jì)報(bào)告很好，內(nèi)容翔實(shí)，賬目清楚，整改意見(jiàn)明確”，并責(zé)成各單位和部門(mén)逐項(xiàng)核查，按整改意見(jiàn)分別作出處理，敦促及時(shí)整改。由于審計(jì)深入，整改工作到位，我省順利通過(guò)了國(guó)家的檢查驗(yàn)收，國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦還對(duì)我省予以了獎(jiǎng)勵(lì)，徹底消除并挽回了中央電視臺(tái)《焦點(diǎn)訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目問(wèn)題對(duì)我省造成的不良影響。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)新領(lǐng)域。
由于歷史形成的客觀實(shí)際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對(duì)這個(gè)長(zhǎng)期無(wú)法得到解決的問(wèn)題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點(diǎn)和難點(diǎn)作為突破口，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)新天地。
1、打破行業(yè)區(qū)劃。當(dāng)前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)呈現(xiàn)出全新的特點(diǎn)，一是審計(jì)資金量越來(lái)越大，二是投資渠道越來(lái)越多，三是資金撥付鏈延長(zhǎng)，四是資金最終使用單位越來(lái)越多（點(diǎn)多面廣的典型性特點(diǎn)進(jìn)一步突出），五是審計(jì)范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財(cái)政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計(jì)領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項(xiàng)目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作帶來(lái)的行業(yè)限制。3年來(lái)，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金納入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)實(shí)施了有效的監(jiān)督，對(duì)移民公建項(xiàng)目和財(cái)政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展了投資審計(jì)。20xx年，還把農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和資金的效益審計(jì)納入了審計(jì)的重點(diǎn)，并作為考核內(nèi)容，有力地促進(jìn)了效益審計(jì)的開(kāi)展和深入。
2、突破審計(jì)難點(diǎn)。20xx年，我們針對(duì)全省防洪保安資金征收困難的問(wèn)題，組織全省農(nóng)業(yè)審計(jì)人員實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，一舉查出應(yīng)征未征防洪保安資金額6 439萬(wàn)元。其中：我們直接審計(jì)了70個(gè)單位，查繳資金2 643萬(wàn)元。迫于審計(jì)的威懾力，一些歷年來(lái)從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當(dāng)年主動(dòng)向各代征單位申報(bào)繳納欠繳資金，其中有個(gè)中央直屬企業(yè)一次性主動(dòng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了過(guò)去欠繳的3 000多萬(wàn)元。各代征機(jī)關(guān)當(dāng)年征收的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于往年，是開(kāi)征這項(xiàng)資金以來(lái)最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)可以對(duì)這項(xiàng)資金進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，徹底突破了審計(jì)在這一領(lǐng)域的監(jiān)督盲區(qū)。
�。ㄋ模┱腺Y源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作效率。
為了有效化解審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告9
關(guān)于深圳市××××有限公司
××項(xiàng)目投資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的要求，我們接受委托，對(duì)深圳市××××有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)××公司）××項(xiàng)目投資情況進(jìn)行審計(jì)。
××公司管理層的責(zé)任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的要求，提供真實(shí)、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
我們的責(zé)任是在實(shí)施鑒證工作的基礎(chǔ)上對(duì)XXXXXXX管理層編制的上述報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施鑒證工作，以對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，我們進(jìn)行了審慎調(diào)查，實(shí)施了包括核查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的.鑒證工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。
現(xiàn)將××項(xiàng)目投資情況報(bào)告如下：
一、 項(xiàng)目概況
說(shuō)明項(xiàng)目承擔(dān)單位的基本情況：包括項(xiàng)目單位名稱(chēng)、所有制性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項(xiàng)目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說(shuō)明項(xiàng)目情況：包括項(xiàng)目名稱(chēng)、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項(xiàng)目建設(shè)完
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告10
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)和組織開(kāi)始重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作。財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)以及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的全面審查和評(píng)估。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告是一個(gè)非常重要的文件，它記錄了審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)情況的評(píng)價(jià)和結(jié)論，為企業(yè)的管理層、投資者、債權(quán)人提供了重要的參考依據(jù)。
以下是一個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的模板，可以作為參考：
1、報(bào)告摘要
描述審計(jì)工作的基本情況，包括審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容。
2、審計(jì)目的
說(shuō)明本次審計(jì)的主要目的和意義，如確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性等。
3、審計(jì)方法
說(shuō)明采用的審計(jì)方法和技術(shù)手段，如抽樣審計(jì)、數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等。
4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與意見(jiàn)
對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要科目或者賬戶進(jìn)行核實(shí)和分析，列出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵問(wèn)題，并提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。
5、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。
6、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性確認(rèn)
對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。
7、其他事項(xiàng)
可根據(jù)具體情況列出其他有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和意見(jiàn)。
8、報(bào)告結(jié)論
總結(jié)本次審計(jì)的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，突出存在的問(wèn)題和亮點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。
9、附錄
包括審計(jì)過(guò)程中使用的.文件、數(shù)據(jù)、證據(jù)等。
以上是一個(gè)典型的項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告模板，具體內(nèi)容和格式可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，確保報(bào)告的客觀、公正、準(zhǔn)確和透明。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注重文字表達(dá)的準(zhǔn)確性和清晰度，確保讀者能夠準(zhǔn)確理解審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)。
最后，需要強(qiáng)調(diào)的是，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)不僅僅是一份文件，更是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員信譽(yù)和形象的體現(xiàn)。希望所有從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同行們能夠認(rèn)真對(duì)待審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)工作，努力提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定做出積極貢獻(xiàn)。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告11
一、理論基礎(chǔ)―持續(xù)審計(jì)理論
目前，理論界對(duì)持續(xù)審計(jì)的含義還沒(méi)有達(dá)成一致，比較有代表性的主要是以下兩種：1999年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其研究報(bào)告《持續(xù)審計(jì)》中這樣定義持續(xù)審計(jì)：在相關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生或發(fā)生不久，由獨(dú)立審計(jì)人員提供一系列即時(shí)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)的一種方法。2005年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在全球技術(shù)審計(jì)指南中指出：持續(xù)審計(jì)是一種以更加頻繁的方式來(lái)自動(dòng)執(zhí)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，實(shí)現(xiàn)了對(duì)交易樣本的周期性測(cè)試向連續(xù)性測(cè)試的轉(zhuǎn)變。
滿足審計(jì)目標(biāo)的基本前提是審計(jì)人員應(yīng)充分理解審計(jì)程序和持續(xù)審計(jì)技術(shù)，還應(yīng)了解相關(guān)的行業(yè)、組織、控制等；持續(xù)審計(jì)目標(biāo)確定以后，審計(jì)人員應(yīng)向高級(jí)管理人員解釋持續(xù)審計(jì)的概念和目標(biāo)，爭(zhēng)取獲取管理層的支持；獲取管理層的支持后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的管理層是否建立了控制框架以及功能程序用以評(píng)估控制和風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)確定測(cè)試的范圍，如果管理層已充分建立，則審計(jì)人員可以高度依賴管理層報(bào)告的控制和風(fēng)險(xiǎn)水平，如果未充分建立，則審計(jì)人員應(yīng)采取自己的控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，決定所需要的信息以及這些信息可能的數(shù)據(jù)源；所需要的信息以及信息可能的數(shù)據(jù)源確定以后，審計(jì)人員應(yīng)與管理層協(xié)商，獲取訪問(wèn)這些信息的權(quán)限，這里所說(shuō)的信息是指與企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)的電子信息。數(shù)據(jù)獲取后，應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治�，以期�?duì)糾正交易和控制缺陷起到積極的作用；獲取訪問(wèn)權(quán)限后，審計(jì)人員不僅要理解企業(yè)的信息系統(tǒng)，還應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)流程圖、訪問(wèn)流程編制人員來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程；審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)自身的專(zhuān)業(yè)技能，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)確定哪些控制需要進(jìn)行測(cè)試，識(shí)別關(guān)鍵控制和風(fēng)險(xiǎn)水平的大小，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序；通過(guò)與預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，檢查是否有例外事項(xiàng)出現(xiàn)。如果交易過(guò)程中數(shù)據(jù)沒(méi)有出現(xiàn)異常，并且沒(méi)有違反內(nèi)部控制行為的發(fā)生，持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)則不會(huì)生成違例報(bào)告，系統(tǒng)生成的審計(jì)報(bào)告表明：當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)信息系統(tǒng)中的交易和業(yè)務(wù)過(guò)程是有效的。如果存在異常情況或者有違反內(nèi)部控制的行為發(fā)生，持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)暫停該交易或行為，生成違例報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)分析違例產(chǎn)生的原因，并及時(shí)提出解決對(duì)策。違例行為得到有效地解決后，持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)會(huì)恢復(fù)暫停的交易或行為。
當(dāng)前，信息技術(shù)不斷發(fā)展進(jìn)步，各領(lǐng)域的會(huì)計(jì)審計(jì)都引入了信息系統(tǒng)，為持續(xù)審計(jì)的開(kāi)展提供了良好的環(huán)境。持續(xù)審計(jì)使得審計(jì)行為完成了從定期審計(jì)向高頻率的實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變，大大增加了審計(jì)的強(qiáng)度，更加強(qiáng)調(diào)事前和事中審計(jì)，審計(jì)報(bào)告也完成了從定期報(bào)告向不定期實(shí)時(shí)報(bào)告的轉(zhuǎn)變，縮短了審計(jì)報(bào)告的周期。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和設(shè)置的關(guān)鍵控制點(diǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的異常情況，對(duì)錯(cuò)誤、舞弊等機(jī)會(huì)主義行為起到有效地抑制作用，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。持續(xù)審計(jì)的高自動(dòng)化水平，還能有效地降低審計(jì)成本，節(jié)約審計(jì)資源。
二、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程的現(xiàn)狀
第一，相關(guān)法規(guī)不完善，法制建設(shè)滯后審計(jì)實(shí)踐。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的審計(jì)法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)在不同程度的試行，在實(shí)踐中已形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作流程和規(guī)范。雖然2009年9月1日實(shí)行的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)―內(nèi)部審計(jì)》從內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范的角度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程提供了指導(dǎo)，但是還未建立一套與跟蹤審計(jì)流程相關(guān)的法律法規(guī)，沒(méi)有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范層面。
第二，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程的實(shí)施缺乏有利的審計(jì)環(huán)境。開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計(jì)工作將難以維續(xù)。建設(shè)項(xiàng)目涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門(mén)，缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，很容易出現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理的交叉和盲點(diǎn)，影響審計(jì)工作的效率和效果。
第三，審計(jì)流程在實(shí)施中，審計(jì)力量及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能尚難適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)際要求。一方面，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，不僅涉及審計(jì)方面，而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、法律等各個(gè)方面，加之跟蹤審計(jì)形式和內(nèi)容具有新變化、新特點(diǎn)，所以建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)需要自身素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的綜合性人才。為了適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)特殊性和復(fù)雜性的要求，審計(jì)人員應(yīng)要具備工程、管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、設(shè)計(jì)、法律等方面的綜合知識(shí)。另一方面，要能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等審計(jì)手段，進(jìn)一步提高工作效率和把握審計(jì)質(zhì)量。此外，也需要進(jìn)行不斷的知識(shí)更新，提升審計(jì)技能和個(gè)人素質(zhì)。
三、實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程優(yōu)化的路徑
1、確立全過(guò)程跟蹤審計(jì)理念
全過(guò)程跟蹤審計(jì)是國(guó)家審計(jì)發(fā)展的新興方式，是一種創(chuàng)新的審計(jì)模式。它打破了基建審計(jì)以事后審計(jì)為主的傳統(tǒng)審計(jì)模式，對(duì)基建項(xiàng)目從源頭到終結(jié)的各個(gè)階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的監(jiān)控，進(jìn)行全過(guò)程、全方位的審計(jì)，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)基建過(guò)程中存在的問(wèn)題，減少損失浪費(fèi)，有效控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量，提高資金使用效率和投資效果，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用起著事半功倍的作用。
審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要性和必要性，確立全過(guò)程跟蹤審計(jì)理念。具體表現(xiàn)為：前移審計(jì)關(guān)口，制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)突出重點(diǎn)，把握工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，著眼防范，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防功能；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，全程審計(jì)，滾動(dòng)實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的識(shí)別揭露功能；根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改建議，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改，并對(duì)整改的情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的抵御修復(fù)功能。使事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。抓好各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)立項(xiàng)決策階段、工程設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、合同設(shè)計(jì)與簽訂階段、施工階段、隱蔽工程驗(yàn)收階段、設(shè)計(jì)變更階段、竣工驗(yàn)收階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)立關(guān)鍵控制措施，有效地防范項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。
2、提升全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員能力
高質(zhì)量的`審計(jì)，來(lái)源于高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。要做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，必須有一支優(yōu)秀的、高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，包括專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能。
首先，持續(xù)更新審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一個(gè)非常專(zhuān)業(yè)的、科學(xué)的、系統(tǒng)的工程，是集工程、合同、監(jiān)理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律為一體的綜合性工作，要求審計(jì)人員具備各相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。由于審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)更新快、信息量大，要求審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，盡快實(shí)現(xiàn)知識(shí)的更新?lián)Q代，提高自身的工作能力和業(yè)務(wù)水平，使自己成為在相關(guān)專(zhuān)業(yè)上可以替補(bǔ)的復(fù)合型人才，做到一專(zhuān)多能，適應(yīng)審計(jì)工作的新要求。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員的技術(shù)職稱(chēng)和工作實(shí)績(jī)制定不同的審計(jì)技術(shù)津貼，提高審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加審計(jì)職稱(chēng)考試的積極性。
其次，不斷拓展審計(jì)人員的職業(yè)技能。面對(duì)給定的審計(jì)材料，要具備高度的職業(yè)敏感，迅速找到切入點(diǎn)，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；然后發(fā)揮自己敏銳的洞察力，迅速找到解決問(wèn)題的著眼點(diǎn)，取得有效判斷問(wèn)題正誤的依據(jù)，進(jìn)一步解決問(wèn)題；對(duì)自己的判斷從微觀層面進(jìn)行甄別，從宏觀層面進(jìn)行深入剖析，做到對(duì)問(wèn)題的準(zhǔn)確處理，提出有價(jià)值的建議和意見(jiàn)，這需要高度的綜合判斷能力。所以，審計(jì)人員應(yīng)具備高度的職業(yè)敏感、敏銳的洞察力，較強(qiáng)的綜合判斷能力。這些不是一朝一夕就能具備的，需要長(zhǎng)期知識(shí)的學(xué)習(xí)和長(zhǎng)時(shí)間實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累。
審計(jì)部門(mén)應(yīng)加大審計(jì)經(jīng)費(fèi)的投入，滿足全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流等經(jīng)費(fèi)的需要，以提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)部門(mén)應(yīng)花大力氣對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，努力提高現(xiàn)有審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)引進(jìn)既懂審計(jì)又懂計(jì)算機(jī)的專(zhuān)業(yè)型人才，全面推行以運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理為特征的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，把信息化的最新成果引入全過(guò)程跟蹤審計(jì)領(lǐng)域。
四、結(jié)論
建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種新型的審計(jì)模式，還存在著一些不成熟的地方，需要對(duì)其不斷的研究和探索，使其不斷的完善和提高，最終步入規(guī)范化和制度化的軌道。通過(guò)上述措施，可以保證優(yōu)化的建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程得到有效地實(shí)施，提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)的效率和效果。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告12
公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過(guò)程劃分為若干階段，由審計(jì)人員跟隨審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)反饋審計(jì)情況，促進(jìn)改進(jìn)工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計(jì)方式。筆者認(rèn)為，公共工程跟蹤審計(jì)是一種能夠有效容納效益審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)方式。
一、公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)時(shí)間和職能具有效益性特征
公共工程跟蹤審計(jì)主要包括以下審計(jì)程序，這些審計(jì)程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)，體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比，具有明顯的效益審計(jì)特征：
�。ㄒ唬┐_定項(xiàng)目計(jì)劃。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì)，確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的是所在地區(qū)國(guó)家公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃，建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目，作為“續(xù)審”項(xiàng)目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。
�。ǘ┚幹茖徲�(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對(duì)公共工程開(kāi)工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報(bào)告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問(wèn)題為主的審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別。
（三）實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)組的操作方式如下：審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公室，定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會(huì)以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會(huì)議；審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程的進(jìn)程、變化情況；對(duì)設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查（隨時(shí)做到心中有數(shù)）；對(duì)變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行審核把關(guān)；對(duì)涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì)，把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時(shí)審?fù)�。與此同時(shí)審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度，隨時(shí)收集測(cè)量、變更、簽證等資料，及時(shí)對(duì)工程的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。另外，每次審計(jì)都安排對(duì)上次審計(jì)處理意見(jiàn)落實(shí)情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設(shè)性職能的特征。
在竣工決算審計(jì)模式下，審計(jì)組總的是在項(xiàng)目竣工后，坐在“家”里審計(jì)被審計(jì)單位報(bào)送來(lái)的竣工決算資料，因而無(wú)法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)才能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（尤其是效益問(wèn)題），也無(wú)法取得只有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對(duì)發(fā)現(xiàn)的.問(wèn)題（主要是效益性問(wèn)題，也包括合規(guī)性問(wèn)題），及時(shí)（定期或不定期）提出意見(jiàn)和建議，出具書(shū)面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告，促進(jìn)問(wèn)題的及時(shí)糾正，具有顯著的建設(shè)性特點(diǎn)。
對(duì)分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時(shí)出具《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書(shū)》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計(jì)單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)。
采用詳式報(bào)告形式，內(nèi)容包括一般審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，審計(jì)確定的工程造價(jià)和投資總額，審計(jì)意見(jiàn)和建議等。在跟蹤審計(jì)模式下，有關(guān)審計(jì)核減的工程款一般都在平時(shí)經(jīng)協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時(shí)已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計(jì)決定。這些做法都具有顯著的效益審計(jì)特征，與事后竣工決算審計(jì)時(shí)采用制發(fā)審計(jì)決定進(jìn)行強(qiáng)制性處理的做法明顯不同。
二、公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計(jì)特征
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以效益為目的的審計(jì)，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對(duì)公共工程的效益性作出評(píng)價(jià)、鑒定，起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用，而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題（有的只是苗頭性問(wèn)題），及時(shí)加以糾正，防微杜漸，真正起到促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。
�。ǘ⿲徲�(jì)成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”，使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的，屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如：百分比，定額、預(yù)算、計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國(guó)、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)），盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場(chǎng)公允價(jià)格等。這些與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，大多缺乏強(qiáng)制性，有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門(mén)共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計(jì)特征。
（三）審計(jì)方法。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí)，除了要使用檢查、盤(pán)點(diǎn)、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外，還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法，包括：（1）價(jià)格確定方法，主要用于對(duì)建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢價(jià)、提供證據(jù)、限價(jià)、測(cè)算等方法。（2）項(xiàng)目評(píng)估方法，包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。（3）經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法，用于對(duì)公共工程效益預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告13
由于我國(guó)公共財(cái)政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環(huán)境還不夠完善，人大對(duì)政府投資審計(jì)的監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施，在具體實(shí)施別是在基層的實(shí)施過(guò)程中必然存在一些尚待完善的問(wèn)題，需要我們認(rèn)真加以研究和解決。本文試就此談幾點(diǎn)粗淺的看法。
一、充分認(rèn)識(shí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀、存在問(wèn)題是搞好人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審議監(jiān)督前提
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)的現(xiàn)狀
1、審計(jì)相關(guān)法規(guī)的缺失
近年來(lái)，審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)先后頒布了政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，但只是規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購(gòu)、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。審計(jì)人員在具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問(wèn)題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。
2、政府投資審計(jì)的力量不足
隨著政府公共財(cái)政投資的不斷加大，對(duì)投資審計(jì)的要求越來(lái)越高，審計(jì)人員必須具備審計(jì)、基本建設(shè)財(cái)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、工程造價(jià)控制、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，懂得從審計(jì)的角度敏銳捕捉問(wèn)題，運(yùn)用綜合知識(shí)，掌握從宏觀上認(rèn)識(shí)問(wèn)題和分析問(wèn)題的意識(shí)和能力。但目前，審計(jì)部門(mén)具有這種能力的人員少之又少，具備資質(zhì)的工程專(zhuān)業(yè)人員也嚴(yán)重不足。
3、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的手段落后
限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無(wú)法采取先進(jìn)的檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過(guò)程的檢測(cè)資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。對(duì)工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問(wèn)題，基本上只能靠審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.整合審計(jì)資源帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
組織社會(huì)中介力量參與政府投資審計(jì)，整合審計(jì)資源，實(shí)踐中這種做法正在得到運(yùn)用，已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經(jīng)濟(jì)效益性，會(huì)給國(guó)家審計(jì)帶來(lái)組織風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┙ㄖ袌�(chǎng)中存在的問(wèn)題
1、建筑市場(chǎng)不夠規(guī)范，管理體制不明確
建設(shè)工程由決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評(píng)估等階段組成。現(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目管理體制名為“三位一體”，實(shí)際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，形成施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理、審計(jì)等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項(xiàng)目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問(wèn)題。
2、招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行
招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行，如：有些工程發(fā)包單位搞“暗箱”操作，不按正常規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，向投標(biāo)單位索要回扣、好處費(fèi)；有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”，招標(biāo)中“演戲”，進(jìn)行串標(biāo)、陪標(biāo)、買(mǎi)標(biāo)、漏標(biāo)等；有的建設(shè)單位采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式，實(shí)現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。
3、違反建設(shè)程序，導(dǎo)致“三邊工程”
建設(shè)程序是建設(shè)項(xiàng)目客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，也是建設(shè)項(xiàng)目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。不少部門(mén)跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金比較積極，但對(duì)前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車(chē)”上項(xiàng)目，只好東拼西湊一些沒(méi)有工作基礎(chǔ)的項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)，然后再補(bǔ)做前期工作，許多連初步設(shè)計(jì)甚至可行性研究報(bào)告還沒(méi)有審批，成為邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。
4、承包合同條款不清，責(zé)任不明確
有的工程項(xiàng)目合同格式過(guò)于簡(jiǎn)化，條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)；人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率不作詳細(xì)約定；工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在包干合同中，往往對(duì)包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒(méi)有明確設(shè)定，結(jié)果是包干項(xiàng)目包不死，合同形同虛設(shè)，最終還是按實(shí)結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價(jià)。
二、地方人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督中幾個(gè)需要解決的問(wèn)題
�。ㄒ唬┤舜蟊O(jiān)督面臨政治體制障礙
在我國(guó)，最核心的政治體制問(wèn)題還是黨政領(lǐng)導(dǎo)體制問(wèn)題。我國(guó)客觀上存在兩個(gè)公共管理系統(tǒng)，一是國(guó)家公共管理體系，主要由人大、政府和司法機(jī)關(guān)組成；二是執(zhí)政黨公共管理系統(tǒng)。人民代表大會(huì)是國(guó)家的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，而中國(guó)共產(chǎn)黨是我國(guó)政治體制中的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)這三種權(quán)力中，決策權(quán)是核心，執(zhí)政黨掌握這一權(quán)力，事實(shí)上也就控制了政治領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。
從職權(quán)側(cè)重的角度來(lái)劃分，黨委行使決策權(quán)、政府行使執(zhí)行權(quán)、人大行使監(jiān)督權(quán)。在國(guó)家權(quán)力運(yùn)行中，黨委往往直接決定本行政區(qū)域內(nèi)的重大事務(wù)，甚至包括重大的行政事務(wù)和司法事務(wù)，黨委的某些重大決定有時(shí)不經(jīng)過(guò)人大依照法律程序討論和決定，就直接交由行政、司法機(jī)關(guān)去執(zhí)行，有時(shí)黨委還與政府共同決定某些事務(wù)，對(duì)于黨委的決定及其由行政、司法機(jī)關(guān)在實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題，人大如何進(jìn)行監(jiān)督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面，在人大對(duì)某些行政和法律行為監(jiān)督時(shí)，在實(shí)踐中往往會(huì)最終“監(jiān)督到黨委頭上”，轉(zhuǎn)變成為人大對(duì)黨的直接監(jiān)督，而人大又是受黨委領(lǐng)導(dǎo)的。因此，黨的領(lǐng)導(dǎo)與人大監(jiān)督的關(guān)系問(wèn)題便成了一個(gè)影響人大監(jiān)督職能發(fā)揮的政治體制難題。
�。ǘ┌l(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的審議、監(jiān)督職能，督促政府及相關(guān)職能部門(mén)按相關(guān)基本建設(shè)法律法規(guī)辦事，以最大限度地提高政府投資的績(jī)效。
按省政府145號(hào)令的要求，督促發(fā)展改革、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等有關(guān)行政主管部門(mén)，應(yīng)當(dāng)將年度內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的'工程投資安排和預(yù)計(jì)完工項(xiàng)目情況抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的職能，建議政府對(duì)審計(jì)人員的補(bǔ)充、培訓(xùn)、經(jīng)費(fèi)的保障，同時(shí)督促財(cái)政及經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)提高基建財(cái)務(wù)的管理工作。
�。ㄈ┒酱賹徲�(jì)部門(mén)嚴(yán)格按政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法的規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督
1、明確思路突出重點(diǎn)
“以地方重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和財(cái)政性建設(shè)資金為主要審計(jì)和審計(jì)調(diào)查對(duì)象，檢查和揭示財(cái)政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項(xiàng)目管理方面存在的主要問(wèn)題，達(dá)到規(guī)范管理，保證資金運(yùn)行安全，提高投資效益�！眹@著這一思路，在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點(diǎn)關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項(xiàng)目和問(wèn)題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點(diǎn)，有針對(duì)性地確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法，重點(diǎn)反映嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)、管理不善和投資效益低下等問(wèn)題，反映建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問(wèn)題。
2、微觀著手，宏觀著眼，全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)
把審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工決算等整個(gè)過(guò)程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，實(shí)行監(jiān)管“關(guān)口”前移，找出關(guān)鍵性問(wèn)題，揭露原因。及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問(wèn)題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實(shí)可行的對(duì)策，向政府和有關(guān)部門(mén)提出建設(shè)性意見(jiàn)。全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督主要表現(xiàn)在投資規(guī)�？刂骗h(huán)節(jié)、招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)、工程計(jì)量和變更環(huán)節(jié)、建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)、征地拆遷環(huán)節(jié)。
4、改進(jìn)方法強(qiáng)化手段
按不同審計(jì)要求和審計(jì)目的，對(duì)不同項(xiàng)目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計(jì)方法。
（1）對(duì)工程內(nèi)容簡(jiǎn)單，普通單一的投資項(xiàng)目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長(zhǎng)效管理建設(shè)等，應(yīng)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計(jì)了，等于將整個(gè)工程審計(jì)了。通過(guò)工程結(jié)算審計(jì)，揭示項(xiàng)目管理上的存在問(wèn)題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價(jià)，就能有效地控制造價(jià)，達(dá)到節(jié)省投資的審計(jì)目的。
（2）對(duì)一些投資涉及面廣，項(xiàng)目完整的投資事項(xiàng)，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進(jìn)行竣工決算審計(jì)。這類(lèi)工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計(jì)支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過(guò)竣工決算審計(jì)，糾正虛報(bào)投資、侵占國(guó)家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個(gè)項(xiàng)目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價(jià)值依據(jù)。
�。�3）對(duì)投資量大、建設(shè)周期長(zhǎng)的重大建設(shè)項(xiàng)目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審計(jì)員派駐制度，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要節(jié)點(diǎn)或者全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過(guò)跟蹤，將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、組織、管理、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑�、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個(gè)工程的管理情況、財(cái)務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時(shí)指出存在的主要問(wèn)題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保公共資金真實(shí)、合法、有效地使用。
�。�4）對(duì)一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目，如：標(biāo)志工程、實(shí)事工程、社會(huì)公益工程等，可有選擇地展開(kāi)效益審計(jì)。效益審計(jì)是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計(jì)，在對(duì)項(xiàng)目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計(jì)的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的效益，重點(diǎn)揭露影響投資經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益的主要問(wèn)題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見(jiàn)，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。
（四）支持審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制
1．新國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制
當(dāng)前的突出問(wèn)題主要表現(xiàn)為：一是主管職能部門(mén)監(jiān)管不力；二是內(nèi)控機(jī)制不完善；三是權(quán)責(zé)不明，政企不分。這造成了建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰(shuí)都管，誰(shuí)也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的缺陷，應(yīng)重點(diǎn)采取以下措施：一是實(shí)行以審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制，修改并完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來(lái)分散在有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督職能，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使，實(shí)現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的內(nèi)部機(jī)制。形成審計(jì)機(jī)關(guān)與其他監(jiān)管部門(mén)的協(xié)調(diào)關(guān)系，形成監(jiān)督合力。
按145號(hào)令的要求，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核的，有關(guān)部門(mén)不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算和竣工驗(yàn)收手續(xù)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門(mén)，通過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅查處工程建設(shè)管理中的高估冒算、虛報(bào)投資、損失浪費(fèi)、侵占國(guó)家權(quán)益等行為，為建設(shè)項(xiàng)目筑起一道堅(jiān)實(shí)的“防護(hù)墻”。
2．建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)其主要內(nèi)容包括立項(xiàng)決策評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)施工評(píng)價(jià)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)和建設(shè)效益評(píng)價(jià)，可以全面總結(jié)項(xiàng)目投資管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。工作中很少將建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)作為基本建設(shè)程序的一部分，但建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作具有投資項(xiàng)目審計(jì)的重要特性，因此，可以將建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作作為投資項(xiàng)目審計(jì)的組成部分，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開(kāi)展對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)督。
建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)要運(yùn)用系統(tǒng)工程的理論，采用宏觀和微觀相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)和技術(shù)相結(jié)合的方法，全面對(duì)比考核項(xiàng)目前期預(yù)測(cè)情況、項(xiàng)目建成后實(shí)際結(jié)果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益，分析生產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)條件變化，技術(shù)方案的實(shí)施，運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化等情況，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。
三、搞好人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的幾點(diǎn)思考
（一）堅(jiān)持執(zhí)政為民，才能保證行使監(jiān)督權(quán)的正確方向
憲法規(guī)定“中華人民共和國(guó)的一切權(quán)力屬于人民”、“全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)都由民主選舉產(chǎn)生，對(duì)人民負(fù)責(zé)，受人民監(jiān)督”，這就表明人大及其常委會(huì)的職權(quán)是來(lái)自并受制于人民的。人大及其常委會(huì)的法律地位，決定了其權(quán)力行使的過(guò)程既是貫徹黨的方針政策的過(guò)程也是代表人民利益，參與對(duì)國(guó)家事務(wù)管理的過(guò)程。因此作為代“民”行使監(jiān)督權(quán)的機(jī)關(guān)必須忠實(shí)地代表人民的利益，時(shí)刻了解人民群眾的愿望和要求，使監(jiān)督工作始終按照人民的意志進(jìn)行。
�。ǘ┤舜髮�(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督，中心是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家建設(shè)資金的安全、完整實(shí)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制審計(jì)報(bào)告方式，實(shí)行重大項(xiàng)目、重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告方式，及時(shí)、真實(shí)地提交審計(jì)工作報(bào)告中所指出問(wèn)題的整改情況報(bào)告。
對(duì)政府公共工程績(jī)效審計(jì)，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程及經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)或調(diào)查，揭露問(wèn)題，提出建議，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。
投資領(lǐng)域的權(quán)力主要表現(xiàn)為決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、建設(shè)資金支配權(quán)等等。通過(guò)審計(jì)揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或政府部門(mén)因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無(wú)效投資及損失浪費(fèi)等問(wèn)題，監(jiān)督其決策行為；揭露項(xiàng)目概算與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)或弄虛作假申報(bào)項(xiàng)目、騙取財(cái)政資金的情況，監(jiān)督政府部門(mén)的項(xiàng)目審批工作有無(wú)失察、失職的問(wèn)題；揭露建設(shè)領(lǐng)域因政府部門(mén)監(jiān)管不力或監(jiān)管滯后，造成損失浪費(fèi)的問(wèn)題，監(jiān)督政府部門(mén)的監(jiān)管行為是否及時(shí)有效；揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)利用權(quán)力干預(yù)建設(shè)的活動(dòng)，違反招投標(biāo)法規(guī)的規(guī)定，干預(yù)工程承發(fā)包，不顧批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，干預(yù)工程建設(shè)過(guò)程、建設(shè)工期等濫用權(quán)力的行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力運(yùn)用；揭露政府首長(zhǎng)違反人大批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算安排，動(dòng)用建設(shè)資金搞“政績(jī)工程”、“形象工程”的違規(guī)行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建設(shè)資金的支配權(quán)。
�。ㄈ┌讶舜蟾櫠睫k與審計(jì)的跟蹤審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)是保證政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)效果的手段
建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。
人大機(jī)關(guān)與審計(jì)部門(mén)一體，要善于綜合運(yùn)用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。每年都確定1-2個(gè)事項(xiàng)作為監(jiān)督的重點(diǎn)工作，運(yùn)用議案、專(zhuān)題調(diào)查，上下聯(lián)動(dòng)執(zhí)法檢查，開(kāi)展評(píng)議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告14
1引言
近一個(gè)時(shí)期以來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了多部關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是20xx年《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的決定》（國(guó)發(fā)〔20xx〕4號(hào)）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。20xx年國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國(guó)土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)綱要》（20xx―20xx年），我省國(guó)土資源廳等四部門(mén)隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)實(shí)施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國(guó)家和省級(jí)的地質(zhì)勘查基金、國(guó)家和省級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金及其他多種形式的投融資渠道。全國(guó)每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財(cái)政資金約120億元。隨著國(guó)家對(duì)能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級(jí)政府還將不斷加大對(duì)地質(zhì)找礦項(xiàng)目和地質(zhì)科研項(xiàng)目的資金投入。本文通過(guò)對(duì)國(guó)家出資地質(zhì)勘查項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地質(zhì)勘查項(xiàng)目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對(duì)策建議，以期對(duì)加強(qiáng)地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的管理，提高項(xiàng)目資金使用效率，制定相關(guān)監(jiān)管政策提供有益參考。
2加強(qiáng)地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理的重要性
國(guó)家和省級(jí)國(guó)土資源部門(mén)和財(cái)政部門(mén)，是地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理的主管部門(mén)，中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門(mén)，是地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理的執(zhí)行部門(mén)，分別對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目的組織實(shí)施和資金使用負(fù)有監(jiān)督和管理責(zé)任。尤其是隨著國(guó)家對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數(shù)量也越來(lái)越多，應(yīng)用范圍也越來(lái)越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強(qiáng)地質(zhì)項(xiàng)目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門(mén)只有對(duì)地質(zhì)項(xiàng)目的'資金管理給予足夠重視，增強(qiáng)地質(zhì)勘查單位在項(xiàng)目實(shí)施中的責(zé)任感和使命感，提高項(xiàng)目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的浪費(fèi)和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機(jī)制，更好地維護(hù)國(guó)家的整體利益，促進(jìn)我國(guó)地質(zhì)找礦工作的順利開(kāi)展。
3地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題
31資金來(lái)源分散，多頭管理
就目前而言，地質(zhì)勘查項(xiàng)目投資渠道有國(guó)土資源調(diào)查專(zhuān)項(xiàng)資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)專(zhuān)項(xiàng)資金、國(guó)家級(jí)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、各省級(jí)地質(zhì)勘查基金、省級(jí)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)及財(cái)源專(zhuān)項(xiàng)資金等。另外還有部分基礎(chǔ)性地質(zhì)研究項(xiàng)目，可以利用各級(jí)發(fā)改、科技部門(mén)的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項(xiàng)。還有部分地勘行業(yè)主管部門(mén)自主設(shè)立的公益性項(xiàng)目投資渠道。
32預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用的預(yù)算參數(shù)、取費(fèi)額度和預(yù)算方法均有所不同。針對(duì)相同的項(xiàng)目，采用不同預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作出的預(yù)算，額度相差多少不等，沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要根據(jù)所申報(bào)的資金渠道選擇不同的標(biāo)準(zhǔn)。如果某一個(gè)渠道沒(méi)能被受理，申報(bào)其他渠道時(shí)就要重新編制預(yù)算。浪費(fèi)了大量人力物力，往往一無(wú)所獲。
另外，預(yù)算編制參數(shù)的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》為例，定額選擇過(guò)細(xì)，定額數(shù)據(jù)來(lái)源無(wú)從考核，不能實(shí)行動(dòng)態(tài)化更新，使預(yù)算編制增大了工作量，預(yù)算結(jié)果的可信度不高。
33項(xiàng)目資金管理混亂
地質(zhì)勘查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大都是由政府無(wú)償撥款，管理方式采用項(xiàng)目實(shí)施單位自主負(fù)責(zé)制。這雖然有利于項(xiàng)目實(shí)施單位合理地進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，項(xiàng)目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項(xiàng)目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對(duì)項(xiàng)目野外施工多實(shí)行承包制，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無(wú)法辨別費(fèi)用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費(fèi)管理的行政化傾向，項(xiàng)目資金與工程質(zhì)量和實(shí)際找礦效果不相匹配，無(wú)法從項(xiàng)目管理角度對(duì)資金管理進(jìn)行監(jiān)督。
34項(xiàng)目實(shí)施效果普遍不好
地勘單位在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過(guò)項(xiàng)目增加創(chuàng)收，項(xiàng)目申報(bào)前的調(diào)研和野外現(xiàn)場(chǎng)踏勘工作嚴(yán)重不足，對(duì)以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項(xiàng)目雖提出了立項(xiàng)依據(jù)，但預(yù)期的可靠性和針對(duì)性很差，往往實(shí)施后一無(wú)所落。項(xiàng)目資金監(jiān)管效能的不完善，使國(guó)家資金大量被浪費(fèi)，而地質(zhì)找礦效果卻不好。
35缺乏項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)
項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)，是項(xiàng)目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對(duì)資金使效果進(jìn)行評(píng)價(jià)的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項(xiàng)目竣工資金管理方式，大多采用結(jié)算匯報(bào)的形式，缺少竣工決算和審計(jì)過(guò)程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項(xiàng)目資金預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》規(guī)定，項(xiàng)目工作結(jié)束或終止，項(xiàng)目單位應(yīng)編制項(xiàng)目結(jié)算，提交項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)審查。結(jié)算匯報(bào)的內(nèi)容為結(jié)算編制說(shuō)明與結(jié)算表。沒(méi)有要求項(xiàng)目單位編制竣工決算報(bào)告，也沒(méi)有規(guī)定對(duì)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。《黑龍江省國(guó)土資源項(xiàng)目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國(guó)土資源項(xiàng)目資金實(shí)行預(yù)算管理制度。工程項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理工程項(xiàng)目竣工決算，并按規(guī)定提交項(xiàng)目資金審計(jì)報(bào)告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計(jì)報(bào)告均要求由項(xiàng)目承擔(dān)單位提供，無(wú)監(jiān)督的可操作性。沒(méi)有制定詳細(xì)的竣工決算編制、評(píng)審和審計(jì)等制度。目前國(guó)內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項(xiàng)目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國(guó)家資金渠道均沒(méi)有決算和審計(jì)程序，對(duì)項(xiàng)目資金的最終使用效果缺少結(jié)論性評(píng)價(jià)。
4地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金規(guī)范化管理的對(duì)策
41統(tǒng)一預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制
制定國(guó)家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定強(qiáng)制性的地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算編制規(guī)范，使預(yù)算編制具有可操作性。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中所采用的參數(shù)和定額，應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，且隨著市場(chǎng)物價(jià)指數(shù)的變化按年度進(jìn)行更新。所有地勘單位應(yīng)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)編制項(xiàng)目預(yù)算，不同項(xiàng)目類(lèi)別所側(cè)重的工作手段，可以在標(biāo)準(zhǔn)中根據(jù)實(shí)際情況取舍。這既能保證項(xiàng)目預(yù)算的可操作性，又能提高預(yù)算的可信度。
42實(shí)行過(guò)程監(jiān)控，提高使用效率
建立地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的跟蹤管理制度。項(xiàng)目主管部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)管理和協(xié)調(diào)各類(lèi)地質(zhì)勘查項(xiàng)目的資金使用。條件具備時(shí)，對(duì)各類(lèi)地質(zhì)勘查項(xiàng)目均可實(shí)行監(jiān)理制度。項(xiàng)目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗(yàn)收應(yīng)與資金使用情況同步，實(shí)行統(tǒng)一管理。項(xiàng)目野外驗(yàn)收的專(zhuān)家應(yīng)盡可能參與成果報(bào)告和資金決算的審計(jì)工作。項(xiàng)目成果報(bào)告的評(píng)審應(yīng)與項(xiàng)目資金決算審計(jì)同步進(jìn)行。
43規(guī)范竣工決算，加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)
建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)制度，制度項(xiàng)目決算報(bào)告編制、評(píng)審和審計(jì)規(guī)定。組建專(zhuān)業(yè)的項(xiàng)目決算評(píng)審審計(jì)專(zhuān)家隊(duì)伍。地質(zhì)勘查項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)按照項(xiàng)目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報(bào)告。沒(méi)有按要求編制竣工決算報(bào)告的地質(zhì)勘查項(xiàng)目，主管部門(mén)不予組織竣工驗(yàn)收，對(duì)下一步項(xiàng)目申報(bào)實(shí)行一票否決制度。
竣工決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)、預(yù)算、完工結(jié)算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、工程質(zhì)量評(píng)級(jí)報(bào)告、野外驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目成果報(bào)告及有關(guān)政策文件編制。項(xiàng)目竣工決算報(bào)告應(yīng)與項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)資料相一致，做到賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符。決算報(bào)告應(yīng)由翔實(shí)的編制說(shuō)明和專(zhuān)業(yè)的決算報(bào)表組成。決算報(bào)告應(yīng)首先進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)情況經(jīng)確認(rèn)后上報(bào)主管部門(mén)，主管部門(mén)應(yīng)組織由各專(zhuān)業(yè)專(zhuān)家組成的專(zhuān)家組，對(duì)經(jīng)審計(jì)的決算報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，連同項(xiàng)目成果報(bào)告評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，項(xiàng)目方可進(jìn)行最終驗(yàn)收匯交。項(xiàng)目原始資料、成果報(bào)告和決算報(bào)告應(yīng)統(tǒng)一匯交。
項(xiàng)目決算環(huán)節(jié)的審計(jì)和評(píng)審，是核實(shí)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金使用效益，避免資金浪費(fèi)給國(guó)家造成損失的必要程序。
項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告15
《燃油項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》是對(duì)擬建的燃油項(xiàng)目的市場(chǎng)需求、技術(shù)方案、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)效果、社會(huì)影響、投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析論證，并提交給發(fā)改委、證監(jiān)會(huì)、銀行或其它上級(jí)主管部門(mén)審批的上報(bào)文件。
【報(bào)告類(lèi)型】項(xiàng)目可行性研究報(bào)告
【報(bào)告用途】政府立項(xiàng)、申請(qǐng)土地、銀行貸款、上市募投等
【交付時(shí)間】3-20個(gè)工作日，特殊要求另行約定
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】需根據(jù)項(xiàng)目投資額大小、工程咨詢資質(zhì)級(jí)別等多種因素進(jìn)行核算
【編制機(jī)構(gòu)】中經(jīng)視野
【報(bào)告格式】PDF版＋WORD版＋紙介版
【資料來(lái)源】根據(jù)項(xiàng)目單位的實(shí)際使用需要，《燃油項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》的編制可以進(jìn)行不同角度的側(cè)重，主要有以下幾種用途：
一、用于報(bào)政府/發(fā)改委立項(xiàng)、批地
此類(lèi)報(bào)告須根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政許可法》和國(guó)家其它相關(guān)規(guī)定編寫(xiě)，是大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目立項(xiàng)的基礎(chǔ)文件，國(guó)家或地方發(fā)改委根據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行核準(zhǔn)、備案或批復(fù)，決定某個(gè)項(xiàng)目是否實(shí)施。
此類(lèi)報(bào)告難度相對(duì)較低，編制周期短，一般1-3周；報(bào)告要求具有工程咨詢資質(zhì)（分甲、乙、丙三個(gè)等級(jí)）的單位進(jìn)行編寫(xiě)，絕大多數(shù)可行性研究報(bào)告都屬于此類(lèi)用途的報(bào)告。
二、用于向銀行申請(qǐng)貸款
商業(yè)銀行或者政策性銀行在貸款前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要項(xiàng)目方出具詳細(xì)的可行性研究報(bào)告，對(duì)于貸款額度較大的項(xiàng)目，銀行通常會(huì)組織專(zhuān)家評(píng)審，以確定項(xiàng)目是否能夠放貸。
北京中經(jīng)視野信息咨詢有限公司第 1頁(yè)
貸款用可行性研究報(bào)告要求提供更為詳細(xì)準(zhǔn)確的市場(chǎng)分析（通常需要權(quán)威數(shù)據(jù)或者一手調(diào)查數(shù)據(jù)）、更為詳實(shí)準(zhǔn)確的建設(shè)方案、合理的工藝（說(shuō)明該工藝的優(yōu)勢(shì)以及選擇該工藝的`原因）、詳細(xì)的設(shè)備明細(xì)、潛在客戶群體（如果能有采購(gòu)合同或者戰(zhàn)略合作協(xié)議就更好）、詳實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)（銀行非常重視）。此類(lèi)報(bào)告一般撰寫(xiě)周期2-4周，需要去項(xiàng)目所在地進(jìn)行考察。
三、用于上市募投
上市募投項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告應(yīng)委托經(jīng)驗(yàn)豐富的咨詢機(jī)構(gòu)編寫(xiě)，最好具備上市和工程咨詢復(fù)合知識(shí)，因?yàn)槟纪犊裳胁粌H需要嚴(yán)格的工程技術(shù)論證，更需要專(zhuān)業(yè)的行業(yè)分析、市場(chǎng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)測(cè)算。國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)的工程咨詢機(jī)構(gòu)往往在工程技術(shù)領(lǐng)域具備優(yōu)勢(shì)，而大多數(shù)市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)只在市場(chǎng)和財(cái)務(wù)等方面精通。
此類(lèi)報(bào)告需要出具國(guó)家發(fā)改委頒發(fā)的甲級(jí)工程咨詢資質(zhì)。
四、申請(qǐng)政府資金
符合國(guó)家和地方政府扶持政策的企業(yè)投資項(xiàng)目，在申請(qǐng)政府資金（包括：發(fā)改委資金、科技部資金、工信部資金、文化部資金、農(nóng)業(yè)部資金等）時(shí)，需要用到該類(lèi)可行性研究報(bào)告。
此類(lèi)可行性報(bào)告通常需要出具國(guó)家發(fā)改委頒發(fā)的甲級(jí)工程咨詢資質(zhì)。
五、用于境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)
企業(yè)對(duì)國(guó)外礦產(chǎn)資源和其他產(chǎn)業(yè)投資時(shí)，需要編寫(xiě)可行性研究報(bào)告，報(bào)給國(guó)家發(fā)
展和改革委或省發(fā)改委；另外，在申請(qǐng)中國(guó)進(jìn)出口銀行境外投資重點(diǎn)項(xiàng)目信貸支持時(shí)，也需要可行性研究報(bào)告。
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