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提高可研報(bào)告編制水準(zhǔn)的注意事項(xiàng)
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投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告是項(xiàng)目投資決策階段的重要依據(jù),應(yīng)做到投資理由充分,項(xiàng)目范圍明晰,工程內(nèi)容清楚,工程量基本準(zhǔn)確,工程投資估算合理,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和社會(huì)評(píng)價(jià)方法正確。一般說(shuō)來(lái),對(duì)于可研報(bào)告中的每項(xiàng)工程都要說(shuō)清楚工程內(nèi)容是什么,用什么工程方案去實(shí)現(xiàn)工程內(nèi)容,在多種可用方案中為什么采用此種工程方案。
在編制投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告時(shí),除了要按上述準(zhǔn)則進(jìn)行工作外,還應(yīng)注重以下幾個(gè)問(wèn)題,以利于提高可研報(bào)告的質(zhì)量和深度。
一、工程內(nèi)容、工程量、工程投資應(yīng)對(duì)應(yīng)統(tǒng)一
投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告與項(xiàng)目規(guī)劃、發(fā)展研究、課題等都有一定內(nèi)在聯(lián)系,但卻存在本質(zhì)的區(qū)別。投資項(xiàng)目是一次性的投資活動(dòng),應(yīng)有明確的起點(diǎn)和終點(diǎn),有明確的投資目標(biāo)。投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告實(shí)質(zhì)是在確定的時(shí)限內(nèi),提出一個(gè)具體的框架式的工程建設(shè)方案及帶來(lái)的社會(huì)效果,在此框架方案內(nèi)的工程建設(shè)內(nèi)容、工程量、工程投資是相互關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)、統(tǒng)一的。在這一方面,有一些不確切的做法值得注意和改正。一是工程方案的設(shè)計(jì)超出可研報(bào)告研究范圍,缺少工程的時(shí)限概念,缺乏工程實(shí)施可能性概念,把工程方案章節(jié)寫(xiě)得添枝加葉,無(wú)邊無(wú)沿,而工程量又提不出來(lái),工程投資沒(méi)有按提出的方案列出,工程建設(shè)方案根本無(wú)法落實(shí);二是有的編制者在投資中列出了某單項(xiàng)工程費(fèi)用,而在工程建設(shè)方案中體現(xiàn)不出工程內(nèi)容和工程量;三是有的編制者提出了工程內(nèi)容,但工程量不清楚,無(wú)法核對(duì)工程投資是否合適。
二、項(xiàng)目投入物與產(chǎn)出物要衡等
在編制生產(chǎn)性項(xiàng)目可研報(bào)告時(shí),對(duì)每個(gè)生產(chǎn)過(guò)程正常生產(chǎn)時(shí)所需要的原材料、輔助材料、水、電、汽等用量,以及生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生出的主、副產(chǎn)品和廢料量,要進(jìn)行初步的平衡計(jì)算。物料平衡計(jì)算的理論基礎(chǔ)是質(zhì)量守恒定律,即輸入系統(tǒng)的各種物料總和等于自系統(tǒng)中輸出的各種物料的總和與系統(tǒng)中物料損失量的總和的兩者之和。
在質(zhì)量守恒定律理論指導(dǎo)下,加強(qiáng)物料衡算對(duì)提高項(xiàng)目可研報(bào)告的質(zhì)量具有十分重要的作用,物料衡算正確,可以準(zhǔn)確地確定出項(xiàng)目投入物與產(chǎn)出物的數(shù)量,進(jìn)而比較準(zhǔn)確地確定出產(chǎn)品成本中原材料和輔助原材料的費(fèi)用和產(chǎn)品、副產(chǎn)品的銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售收入,為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)提供了可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。假如物料衡算有誤,有以下幾種可能的情況:一是投入物計(jì)算量偏多或偏少;二是產(chǎn)出物量計(jì)算偏多或偏少;三是投入物和產(chǎn)出物量偏多或偏少可能出現(xiàn)的四種組合。這些情況的出現(xiàn)都直接導(dǎo)致項(xiàng)目成本費(fèi)用和銷(xiāo)售收入測(cè)算的失真,從而使項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不真實(shí),影響項(xiàng)目決策。
同理,項(xiàng)目公用工程中水、電、汽的各種用量計(jì)算遵循能量守恒定律,根據(jù)能量守恒定律理論,準(zhǔn)確地確定各種能量的用量,對(duì)于確定項(xiàng)目公用工程方案、設(shè)備選型、測(cè)算項(xiàng)目總成本費(fèi)用中的燃料動(dòng)力費(fèi)用和公用工程投資等具有重要作用。
三、公用工程建設(shè)方案中工程量要明確
項(xiàng)目公用工程建設(shè)方案主要是指供水、排水、供電、供熱、供汽(氣)、制冷等在生產(chǎn)過(guò)程中如何供給的方案。在這些方案中應(yīng)明確這些物質(zhì)的來(lái)源、總用量、供應(yīng)方案,據(jù)此計(jì)算公用工程中的各分項(xiàng)工程量。
在這方面有兩種不正確的傾向,有的重視生產(chǎn)工藝方案的比選和論述,不重視公用工程方案的比選和論述,因而造成公用工程方案模糊,工程量不清楚。公用工程方案也是項(xiàng)目建設(shè)方案的重要部分,必須做到方案優(yōu)化、工程量明確。還有在可研報(bào)告中根本不提及公用工程建設(shè)方案和工程量的現(xiàn)象,一言蔽之,“公用工程有保證”或“公用工程沒(méi)問(wèn)題”,這種做法是對(duì)項(xiàng)目不負(fù)責(zé)任的態(tài)度,是不可行的。
四、項(xiàng)目建設(shè)投資估算要實(shí)行資產(chǎn)保全原則
投資估算是在對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等進(jìn)行研究并基本確定的基礎(chǔ)上,估算項(xiàng)目投入的總資金(即建設(shè)投資和流動(dòng)資金之和)。項(xiàng)目建設(shè)投資由建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息構(gòu)成。
在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)投資估算過(guò)程中要實(shí)行資產(chǎn)保全原則。這條原則規(guī)定,凡是參與項(xiàng)目建設(shè)的各類(lèi)資金要素和費(fèi)用都形成資產(chǎn),將形成有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)兩種形態(tài)。根據(jù)資產(chǎn)保全原則,以下各類(lèi)資金要素和費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入建設(shè)投資中。
1、項(xiàng)目中利用原有固定資產(chǎn),要在評(píng)估其現(xiàn)值后,列入建設(shè)投資中;
2、無(wú)論是購(gòu)置的還是自有的土地使用權(quán)應(yīng)作價(jià)列入建設(shè)投資中;
3、為項(xiàng)目購(gòu)置的或自有的無(wú)形資產(chǎn)(商標(biāo)、商譽(yù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等)應(yīng)作價(jià)列入建設(shè)投資;
4、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)除了考慮設(shè)備本身價(jià)格外,還應(yīng)考慮為購(gòu)置設(shè)備而耗費(fèi)的其他附屬費(fèi)用(如運(yùn)費(fèi)、包裝、采購(gòu)等費(fèi)用),一并列入設(shè)備購(gòu)置費(fèi)之中;
5、項(xiàng)目投產(chǎn)前,為項(xiàng)目實(shí)施的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用要列入建設(shè)投資中;
6、國(guó)家和行業(yè)規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目收取的有關(guān)費(fèi)用(如城市配套、各類(lèi)增容費(fèi)用)要列入建設(shè)投資中;
7、工程建設(shè)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用、維護(hù)費(fèi)用、大型設(shè)備遷移費(fèi)用應(yīng)列入工程建設(shè)投資。
五、銷(xiāo)售收入和總成本費(fèi)用測(cè)算范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)統(tǒng)一
在既有項(xiàng)目法人條件下,測(cè)算新增投資效益正確的做法是計(jì)算出由增量投資而引發(fā)的增量效益。在實(shí)際工作中,有一些不正確的做法應(yīng)引起注意,就是把增量投資引發(fā)的效益擴(kuò)大到全部效益,而總成本費(fèi)用只測(cè)算新增投資引起的那一部分,導(dǎo)致財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)高或達(dá)到離奇的程度,其主要原因是銷(xiāo)售收入和總成本費(fèi)用測(cè)算范圍不對(duì)應(yīng)統(tǒng)一造成的。只有堅(jiān)持銷(xiāo)售收入和總成本費(fèi)用測(cè)算范圍對(duì)應(yīng)統(tǒng)一的原則,才能真實(shí)反映項(xiàng)目的實(shí)際效益狀況。
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