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我市經(jīng)濟(jì)稅收情況調(diào)研材料
為切實(shí)摸清我市稅源結(jié)構(gòu)狀況，初步分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的關(guān)系，了解本市的行業(yè)稅負(fù)情況，我們于近期展開(kāi)了一次經(jīng)濟(jì)與稅源的全面調(diào)查�，F(xiàn)將有關(guān)調(diào)查情況報(bào)告如下。
一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)稅收總量增加
1994年來(lái)，隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實(shí)施，xx經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國(guó)稅事業(yè)有了巨大騰飛。十年來(lái)國(guó)稅共組織稅收收入209315萬(wàn)元，從94年的9951萬(wàn)元上升到20xx年的35821萬(wàn)元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達(dá)的各項(xiàng)稅收任務(wù)，占財(cái)政收入534794萬(wàn)元的39.14%，為全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。
1、稅收隨經(jīng)濟(jì)波動(dòng)而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長(zhǎng)率有升有降，20xx年gdp增長(zhǎng)率達(dá)28.05%，而國(guó)稅收入增長(zhǎng)率為-3.39%，與gdp增長(zhǎng)率異步幅度較大，主要原因是20xx年與20xx年相比，油田原油產(chǎn)量從70萬(wàn)噸減少到65萬(wàn)噸，平均價(jià)格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無(wú)利潤(rùn)可言，與20xx年相比所得稅減少6000萬(wàn)元左右，同時(shí)增值稅減少3500萬(wàn)元，這樣使國(guó)稅收入同比減少，呈負(fù)增長(zhǎng)狀，造成稅收增長(zhǎng)率與gdp增長(zhǎng)率異步。20xx年、20xx年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現(xiàn)出我市稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的緊密關(guān)系。
2、經(jīng)濟(jì)與稅收收入的主導(dǎo)移位。我市從經(jīng)濟(jì)類型來(lái)看，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的稅收發(fā)展迅速，股份制經(jīng)濟(jì)已成為我市稅收收入的主導(dǎo)。近5年來(lái)，我市國(guó)有、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，股份制經(jīng)濟(jì)和涉外企業(yè)日益增多，各種經(jīng)濟(jì)成份全面發(fā)展。股份制經(jīng)濟(jì)提供的稅收占國(guó)稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，國(guó)有經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)高于外資企業(yè)。通過(guò)上表，我們對(duì)不同類型企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重與其稅收收入貢獻(xiàn)率進(jìn)行比較，以衡量這兩個(gè)比重是否匹配。
1999年國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻(xiàn)率卻高達(dá)76.35%，國(guó)有經(jīng)濟(jì)承擔(dān)了國(guó)家絕大部分的稅收任務(wù)。與此相對(duì)應(yīng)，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的44.1%，其稅收收入貢獻(xiàn)率僅為24%。到20xx年這一現(xiàn)象稍有變化，國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為59.8%，稅收收入貢獻(xiàn)率為69.87%，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為40.2%，稅收收入貢獻(xiàn)率為30.13%。國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)水平。涉外企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其稅收收入貢獻(xiàn)率僅由2.53%上升至2.67%。這說(shuō)明在整個(gè)稅收收入的分配格局中，由于國(guó)家對(duì)涉外企業(yè)在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，造成涉外企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率要低于內(nèi)資企業(yè)。
3、全市稅收增速快于經(jīng)濟(jì)增速。20xx年兩稅與gdp彈性系數(shù)為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發(fā)展速度明顯快于經(jīng)濟(jì)增速，主要原因：
一是政策因素。
從20xx年來(lái)，國(guó)稅開(kāi)征“個(gè)人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬(wàn)以上，20xx年、02、03年分別征收“個(gè)人利息所得稅”1273萬(wàn)元、1582萬(wàn)元和1802萬(wàn)元。
二是本市經(jīng)濟(jì)發(fā)展所致。
20xx年后，我市經(jīng)濟(jì)從低谷開(kāi)始回升，我市納稅大戶中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20xx年入庫(kù)企業(yè)所得稅11820萬(wàn)元，20xx、20xx、20xx年分別入庫(kù)企業(yè)所得稅5674萬(wàn)元、4151萬(wàn)元、4200萬(wàn)元。xx制藥是我市一家上市企業(yè)，由于上市引來(lái)了大量資金，通過(guò)幾期技術(shù)改造和設(shè)備改造使產(chǎn)品種類和質(zhì)量上了新臺(tái)階，在全國(guó)同行業(yè)中占居較大優(yōu)勢(shì)，三年來(lái)入庫(kù)稅收分別為695萬(wàn)元、768萬(wàn)元、1168萬(wàn)元，比20xx年480萬(wàn)元都有較大幅度增長(zhǎng)。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業(yè)的代表企業(yè)，三年來(lái)這兩個(gè)企業(yè)累計(jì)入庫(kù)稅款分別為5189萬(wàn)元、9830萬(wàn)元，為我市稅收增長(zhǎng)起到重要作用。
三是加大征收管理力度。
一直以來(lái)，我市國(guó)稅系統(tǒng)始終以組織收入為中心，以“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進(jìn)依法治稅，打造“申報(bào)納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查、微機(jī)監(jiān)控”新的征管模式，改善稅收環(huán)境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法辦稅；宣傳稅法以提高國(guó)民納稅意識(shí)，依法納稅。信息技術(shù)是稅收征管強(qiáng)大的工具，從五年前我市國(guó)稅系統(tǒng)城區(qū)就試行電子申報(bào)繳款，稅款直達(dá)，為納稅人提供了方便，使稅收申報(bào)及時(shí)快捷，通過(guò)納稅人預(yù)存稅款，減少了稅務(wù)部門一定工作量，同時(shí)可保證稅款及時(shí)劃解入庫(kù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)提高了工作效率。抓征管質(zhì)量一直是我稅收工作的重要一環(huán)，我們通過(guò)對(duì)基層申報(bào)率、入庫(kù)率等指標(biāo)的考核，管理與效益掛鉤，職務(wù)與責(zé)任結(jié)合，加強(qiáng)重點(diǎn)稅監(jiān)控工作，規(guī)范執(zhí)法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對(duì)稅收的增加起到了重要作用，同時(shí)也產(chǎn)生了一部份“虛收”稅款。
4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20xx后，我市消費(fèi)稅源驟減，油田石化廠按國(guó)家政策停產(chǎn)倒閉，從20xx年入庫(kù)消費(fèi)稅2197萬(wàn)元下降至20xx年的349萬(wàn)元，且三年來(lái)都是收的往年存欠。二是我市是一個(gè)農(nóng)業(yè)為主的縣市，地區(qū)生產(chǎn)總值工業(yè)增加值含量不高，從上表看，工業(yè)增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年來(lái)我市工業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值含量低于全省平均水平（數(shù)值見(jiàn)下圖），同時(shí)工業(yè)環(huán)節(jié)欠稅較多。三是商業(yè)企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)至使商業(yè)企業(yè)的毛利率大幅下降，商業(yè)稅收占總稅收含量減少，同時(shí)社會(huì)商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業(yè)，也影響了我市百元gdp兩稅含量。
二、稅收政策變化改變了稅源結(jié)構(gòu)
1、增值稅、消費(fèi)稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢(shì)頭可喜，而消費(fèi)稅驟減，占總收入比例從7.32%下降到1.68%；原因是：根據(jù)中石化股份有限公司（20xx）第6期會(huì)議紀(jì)要精神，該廠已于20xx年11月25日關(guān)閉，停止生產(chǎn)，原加工原油計(jì)劃17萬(wàn)噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來(lái)，一直我市的納稅大戶，每年加工原油17萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)入庫(kù)消費(fèi)稅1800萬(wàn)元左右，增值稅1300萬(wàn)元左右。該廠的關(guān)閉，使一些依賴于石油化工廠的附屬企業(yè)如江漢油田石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司油脂化工廠等諸多企業(yè)也將隨時(shí)之關(guān)閉。這樣，該化工廠的關(guān)閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬(wàn)元左右，其中消費(fèi)稅源1800萬(wàn)元。
2、營(yíng)業(yè)稅源情況：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件，從20xx年起，銀行、保險(xiǎn)、證券等機(jī)構(gòu)在國(guó)稅所納營(yíng)業(yè)稅稅率從3%點(diǎn)按每年下降一點(diǎn)執(zhí)行，到20xx年后國(guó)稅無(wú)營(yíng)業(yè)稅可納。營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)從20xx年384萬(wàn)元下降至20xx年0萬(wàn)元。
3、企業(yè)所得稅稅源情況：全市現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管戶151戶，監(jiān)管企業(yè)17戶，在征管戶數(shù)中，20xx年元月一日以后新辦企業(yè)113戶，原有企業(yè)21戶。省局下達(dá)我市全年所得稅收入計(jì)劃6000萬(wàn)元，共完成4302萬(wàn)元，占年收入計(jì)劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司xx制造廠、湖北省煙草公司xx分公司、中石化湖北石油公司xx分公司等企業(yè)。企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司xx制造廠，這兩戶企業(yè)占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫(kù)所得稅4200萬(wàn)元。江鉆股份有限公司xx制造廠是從20xx年10月劃歸我市就地繳納企業(yè)所得稅，劃歸我市征管后共入庫(kù)稅款1035萬(wàn)元。
4、個(gè)人利息所得稅情況：從20xx年下半年開(kāi)征個(gè)人利息所得稅以來(lái)，累計(jì)入庫(kù)5303萬(wàn)元，該稅種稅源穩(wěn)定，總體呈上升趨勢(shì)。
5、從級(jí)次上看市級(jí)收入比重加大。
三、稅源相對(duì)集中，地區(qū)、企業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型之間差異明顯
我市稅源分布呈現(xiàn)出四個(gè)特點(diǎn)：
1、地區(qū)差異
稅收主要來(lái)源于油田地區(qū)，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區(qū)，油田地區(qū)是我市稅源的主體，對(duì)我市稅收起支柱作用，三年來(lái)累計(jì)入庫(kù)稅款69978萬(wàn)元，占我市三年總收入97472萬(wàn)元的71.79%，三年來(lái)油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20xx年的68.86%，主要是xx地方企業(yè)有了新的發(fā)展，城區(qū)部份企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)新起了一些小型企業(yè)，這些小稅源對(duì)我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區(qū)的稅款入庫(kù)直接影響我市整體稅收情況。油田地區(qū)代表企業(yè)有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年來(lái)這五家企業(yè)累計(jì)入庫(kù)稅收為21452萬(wàn)元、20786萬(wàn)元和22333萬(wàn)元，分別占油田3年來(lái)稅收總額22845萬(wàn)元、22468萬(wàn)元、24665萬(wàn)元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區(qū)是我市需要重點(diǎn)培植稅源的地區(qū)，三年來(lái)城區(qū)入庫(kù)稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，該地區(qū)代表企業(yè)有：xx制藥、xx市供電局、xx市煙草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源是我市稅源的補(bǔ)充點(diǎn)，是不可缺少的一部份，我市19年鄉(xiāng)鎮(zhèn)、場(chǎng)、辦事處每年入庫(kù)稅款占總收入在15%以下，三年來(lái)，這部份稅收占總額比例處于上升狀態(tài)，主要是部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有一個(gè)新的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的代表企業(yè)有：華盛鋁電有限責(zé)任公司、金港化學(xué)科學(xué)有限公司。
2、企業(yè)差異
稅收主要來(lái)源少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)，重點(diǎn)納稅戶是我市稅收收入的主要來(lái)源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點(diǎn)企業(yè)的管理和監(jiān)控，近幾年來(lái)，納入全市重點(diǎn)管理的企業(yè)有：晶鵬紡織、環(huán)保集團(tuán)、園林青集團(tuán)、xx制藥、化工總廠、金港化學(xué)科技有限公司、幸福實(shí)業(yè)、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、xx鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業(yè)、東方機(jī)械廠、江赫醫(yī)用材料廠(市直企業(yè)十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達(dá)公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業(yè)的管理和監(jiān)控，摸清掌握了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領(lǐng)導(dǎo)十分重視重點(diǎn)稅源的管理工作，多次反復(fù)在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)要抓好重點(diǎn)稅源戶的管理�？偩趾褪【忠彩种匾曋攸c(diǎn)納稅戶的管理工作，20xx年我市納入省重點(diǎn)納稅戶管理的企業(yè)有：湖北省煙草公司xx市公司，xx市供電局，幸福集團(tuán)鋁材廠，湖北xx制藥股份有限公司，中國(guó)石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司xx制造廠，湖北華盛鋁電有限責(zé)任公司，中國(guó)石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業(yè)。
3、行業(yè)差異
我市稅收主要來(lái)源集中在少數(shù)行業(yè)，從上表可看出：我市稅收主要來(lái)源于制造業(yè)和采礦業(yè)兩個(gè)行業(yè)。其中：制造業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采礦業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造業(yè)中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來(lái)共入庫(kù)增值稅14182萬(wàn)元占三年增值稅總額76149萬(wàn)元的18.62%，這部份稅收來(lái)源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業(yè)。在采礦行業(yè)中石油和天然氣開(kāi)采成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來(lái)共入庫(kù)增值稅30619萬(wàn)元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來(lái)源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開(kāi)采。
4、經(jīng)濟(jì)類型差異
十年來(lái)我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化，稅收結(jié)構(gòu)也相應(yīng)改變。在全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革前，我市稅收主要來(lái)源于國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)，幾年來(lái)，股份制企業(yè)占我市稅收比重越來(lái)越大，取代了國(guó)有企業(yè)的主導(dǎo)地位，國(guó)有、集體企業(yè)稅收比重呈下降趨勢(shì)，而港澳臺(tái)外商、私營(yíng)企業(yè)比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠(yuǎn)大。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)緩慢。至20xx年底，我市國(guó)稅部門登記個(gè)體
工商戶4281戶，私營(yíng)企業(yè)88戶，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入3419萬(wàn)元，僅占全市入庫(kù)稅收的9.54%，而全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收占國(guó)稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)僅為51.7%，也大大低于五年來(lái)全市國(guó)稅稅收增長(zhǎng)率。再加上民營(yíng)經(jīng)濟(jì)往往存在財(cái)務(wù)制度不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現(xiàn)象。如此，勢(shì)必減少民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在稅收收入中的份額。
四、同全省稅收負(fù)擔(dān)率比較我市宏觀稅負(fù)偏低
1999年我市稅收負(fù)擔(dān)率為2.86%，全省為4.43%，20xx年我市為3.82%，全省為4.8%，均低于全省指標(biāo)。從掌握資料分析，造成上述結(jié)果的原因主要有以下幾點(diǎn)：
1、缺乏大的消費(fèi)稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關(guān)停，使我市失去主要的消費(fèi)稅源，消費(fèi)稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。
2、第二產(chǎn)業(yè)gdp中，工業(yè)附加值低，對(duì)增值稅影響較大。全市20xx年工業(yè)總產(chǎn)值為112億元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值僅為37.26億元，工業(yè)附加值率不足33.3%。
3、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)上報(bào)的gdp中水分較大，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)率下降。
4、商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。從下表中可以看出，我市商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.99%，20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.27%。造成商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率較低的主要原因：
一是管理理念與經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待進(jìn)一步結(jié)合。中央要求在三年內(nèi)使縣級(jí)財(cái)政狀況根本好轉(zhuǎn)，而近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)向大城市集中，中小城市及農(nóng)村成了大城市工業(yè)品的重要消費(fèi)市場(chǎng)，但居民消費(fèi)的產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅收被大企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)和結(jié)算方式轉(zhuǎn)變等方法集中到了大城市，現(xiàn)行總分支機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)規(guī)定與這一大環(huán)境并未有機(jī)結(jié)合，產(chǎn)地與銷地稅收利益分配問(wèn)題應(yīng)引起重視。
二是政策背離經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。民貿(mào)供銷企業(yè)已經(jīng)名存實(shí)亡，其優(yōu)惠政策依然保留；根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票、從小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可依據(jù)票面數(shù)據(jù)按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是按不含稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的，當(dāng)進(jìn)銷價(jià)格倒掛時(shí)，企業(yè)仍有盈利，并有留抵稅金。這兩條措施導(dǎo)致民貿(mào)企業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅負(fù)很低。
三是現(xiàn)行稅收政策存在管理漏洞。農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及廢舊物資銷售發(fā)票開(kāi)具難以控制。從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工的納稅人，其收購(gòu)憑證是自行開(kāi)具的，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票是否真實(shí)難以界定。一些納稅人采取加大收購(gòu)數(shù)量、提高收購(gòu)等級(jí)、擴(kuò)大收購(gòu)金額的辦法，虛開(kāi)收購(gòu)憑證，騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致稅負(fù)低下。
四是稅收優(yōu)惠政策過(guò)多影響稅負(fù)率。目前，涉及減免稅的稅收優(yōu)惠政策既有法定減免、特定減免、臨時(shí)性減免，又有針對(duì)出口企業(yè)的先征后退、先征后返，環(huán)節(jié)太多，手續(xù)繁雜，漏洞也比較大。造成稅負(fù)低下還影響了稅收秩序，造成稅負(fù)不公和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等種種弊端。
5、個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)稅收是本市的薄弱環(huán)節(jié)。主要原因：
一是漏征漏管現(xiàn)象的存在導(dǎo)致部分稅源流失。目前，由于國(guó)稅部門機(jī)構(gòu)收縮，對(duì)一些偏遠(yuǎn)地方的日常監(jiān)控管理相對(duì)較弱，對(duì)一些農(nóng)村個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的地下經(jīng)營(yíng)行為難以控管到位；另外，由于城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性較大，變動(dòng)頻繁，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的現(xiàn)象。這些都導(dǎo)致了部分稅源的流失。
二是稅款征收的力度不夠。一方面?zhèn)�體戶的核定稅額偏低。由于個(gè)體工商戶建賬建制的水平較低，我們目前對(duì)個(gè)體戶還只能采取定期定額的征收方式，在核定稅額的過(guò)程中，對(duì)納稅人的應(yīng)稅收入只能通過(guò)估算，考慮到納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和承受能力，核定的應(yīng)納稅額與其實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)相比都較輕。從我們今年對(duì)摩托車銷售市場(chǎng)的稅負(fù)調(diào)查情況來(lái)看，納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企業(yè)的欠稅較大。目前，我市有些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)狀況欠佳，實(shí)現(xiàn)的稅金難以全部入庫(kù)，形成較大數(shù)額的欠稅。三是個(gè)體戶起征點(diǎn)的調(diào)增影響了部分稅基。通過(guò)兩次調(diào)增個(gè)體戶增值稅起征點(diǎn)，我市實(shí)際納稅的個(gè)體戶大大減少，目前我市應(yīng)納增值稅的個(gè)體戶共有4700戶，起征點(diǎn)調(diào)整以前，這些納稅人都不同程度地繳納了稅款，起征點(diǎn)調(diào)增后，達(dá)到起征點(diǎn)的只有924戶，只占調(diào)整前的19.66%，按照調(diào)整前的定稅標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)體稅收月稅源減少了309195元。四是部分企業(yè)存在偷稅漏稅的行為。目前，國(guó)家對(duì)增值稅一般納稅人的管理采用了一些比較先進(jìn)的控管措施，有效地規(guī)范了一般納稅人的稅源監(jiān)控和征收管理。但對(duì)于一些小規(guī)模企業(yè)，由于大多數(shù)都是私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)制度都不是很規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒(méi)有一套很好的辦法對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)控管理，不少企業(yè)采取少申報(bào)的方式偷漏稅款，也造成了一些稅源的流失。