審計(jì)調(diào)查報(bào)告
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，報(bào)告十分的重要，我們?cè)趯憟?bào)告的時(shí)候要注意語言要準(zhǔn)確、簡(jiǎn)潔。那么報(bào)告應(yīng)該怎么寫才合適呢？下面是小編整理的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告1
新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估現(xiàn)狀分析
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)�？傊浞职l(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用，對(duì)于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的`考核辦法，甚至給予審計(jì)部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性。
（2）審計(jì)方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
�。�3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問津。
內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告開頭怎么寫
1、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
2、新形勢(shì)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的調(diào)查報(bào)告新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告結(jié)尾怎么寫
1、（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問津。（使用熱度：8542人次）
2、優(yōu)化財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長(zhǎng)期效應(yīng)或隱性效性，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計(jì)部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋�？蛻粼u(píng)估指標(biāo)主要反映客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無記名方式考核。考核包含對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度、內(nèi)部審計(jì)建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低。跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。注重學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力最終決定內(nèi)部審計(jì)部門的可持續(xù)發(fā)展�；鶎訂挝粦�(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計(jì)證和國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率等。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作崗位。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告2
一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計(jì)調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)
基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對(duì)集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計(jì)調(diào)查建議
要針對(duì)具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問題，在寫建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入�？梢越ㄗh政府要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類管理，據(jù)實(shí)測(cè)定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱，并注明報(bào)告日期。
二、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟
(一)整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類歸類
在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細(xì)的`調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題
寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)程序的重要一環(huán)，是對(duì)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評(píng)價(jià)，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時(shí)應(yīng)注意以下問題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)中，會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實(shí)說話。如：在審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實(shí)，表明問題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬元，實(shí)際投入670萬元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告3
一、調(diào)查項(xiàng)目及范圍
調(diào)查項(xiàng)目主要包括：幼兒教師的教育觀念和教學(xué)策略，幼兒的教學(xué)課程結(jié)構(gòu)內(nèi)容。幼兒的教學(xué)目標(biāo)與評(píng)價(jià)幾個(gè)方面。其中觀察幼兒教師的教育觀念的轉(zhuǎn)變程度為首要之重，因?yàn)榻處煹慕逃^念決定著教師的教育教學(xué)行為。調(diào)查的對(duì)象范圍是我鎮(zhèn) 5所學(xué)校的學(xué)前班，召夸朵朵幼兒園及召夸稚愛幼兒園兩所幼兒園。開學(xué)以來共聽了 10節(jié)幼兒教師的課，同時(shí)為作好幼小銜接工作，加強(qiáng)學(xué)科間的交流，提高整合課程的技能，我聽了小學(xué)語文、數(shù)學(xué)、音樂、美術(shù) 8節(jié)。由于這次是先聽小學(xué)課，接著聽幼兒園課，后來由于時(shí)間原因，有部分學(xué)校沒有走到，這將作為我今后的工作延續(xù)。作為學(xué)前教育教師，從事這項(xiàng)工作十多年，談不上調(diào)研報(bào)告，只是自己在學(xué)前教育方面的一些看法，僅供參考。
二、調(diào)查目的意義
為進(jìn)一步了解我鎮(zhèn)幼兒教育教學(xué)情況，為更好地實(shí)施幼教而服務(wù)。
三、過程分析
幼教教學(xué)狀況：
1、教學(xué)內(nèi)容分為生活、學(xué)習(xí)、游戲、環(huán)境、運(yùn)動(dòng)，貫穿在小班、中班、大班、學(xué)前班四個(gè)幼兒教育階段。不同年齡階段，不同性別和個(gè)性幼兒探究的特點(diǎn)和規(guī)律在共性當(dāng)中也有其個(gè)性。
2、教學(xué)結(jié)構(gòu)：活動(dòng)課程，研究性課程
3、目標(biāo)：轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)幼兒園科學(xué)管理力度，探索在新型師幼關(guān)系中，如何創(chuàng)設(shè)幼兒主動(dòng)學(xué)習(xí)的良好教育環(huán)境與適于教師成長(zhǎng)與發(fā)展的制度。
從以上幾個(gè)方面來觀察，我鎮(zhèn)幼兒教師積極性比較高，在原有工作基礎(chǔ)上吸取精華，掌握新的教育教學(xué)技能，教師與幼兒之間是一種對(duì)話與分享的關(guān)系，在活動(dòng)中讓幼兒嘗試在先，教師指導(dǎo)在后，理解幼兒的探索愿望和探索行為，推動(dòng)幼兒按他們的邏輯與方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶剿�。如在朵朵幼兒園李芳教師“能干的小手”這節(jié)活動(dòng)課中，教師不拘泥于教材內(nèi)容的限制，充分考慮到幼兒的生活學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，使幼兒對(duì)自己的小手有更具體、更深刻的認(rèn)識(shí)，并培養(yǎng)了孩子自己的事情自己做的自豪感，圍繞小手這一知識(shí)點(diǎn)，通過兒歌、游戲、討論等方式進(jìn)行教學(xué)，鍛煉了孩子的語言表達(dá)能力，使孩子在有趣的活動(dòng)中認(rèn)識(shí)到小手的作用，通過讓幼兒動(dòng)手制作，教師適時(shí)鼓勵(lì)、評(píng)價(jià)、增強(qiáng)了孩子愛勞動(dòng)的意識(shí)，從而使幼兒更加愛護(hù)小手，通過讓幼兒欣賞手印畫，感受手印畫的.美麗，激發(fā)起動(dòng)手印畫的興趣，展示作品時(shí)，讓幼兒進(jìn)行簡(jiǎn)單的自我評(píng)價(jià)，由此培養(yǎng)幼兒的審美能力，和大膽發(fā)言的習(xí)慣，整個(gè)教學(xué)活動(dòng)里，得到的是快樂和成功。隨著幼兒園“探索型”主題活動(dòng)在我鎮(zhèn)學(xué)前班得到實(shí)施的同時(shí)，教師與幼兒之間的新型關(guān)系較為突出，在這種關(guān)系中，教師所承載的文化、經(jīng)驗(yàn)不是居高臨下的傾斜，而是平等的對(duì)話，不是灌輸，而是分享，活動(dòng)成為師生共同探索新知和互相作用的過程，在這個(gè)過程中，充滿自然與和諧，充滿了創(chuàng)造和快樂。如在稚愛幼兒園趙關(guān)美教師“我愛洗澡”這節(jié)活動(dòng)課中，教師與幼兒是一種對(duì)話與平等的關(guān)系，教師引導(dǎo)幼兒熟悉身體的不同部位，并能用身體的不同部位隨音樂舞蹈，讓幼兒充分享受自由舞蹈的樂趣，同時(shí)鼓勵(lì)幼兒大膽想象，探索用雙手有節(jié)奏地搓身體各部位的動(dòng)作，并使動(dòng)作具有美感，從中培養(yǎng)幼兒愛洗澡，愛清潔的好習(xí)慣，以及與人交流合作的能力。證實(shí)了探索性學(xué)習(xí)確實(shí)是幼兒教育中的一種富有生命力的活動(dòng)。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告4
審計(jì)署于今年3月份下發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)主要審計(jì)文書種類和參考格式的通知》，規(guī)范了10種主要審計(jì)文書及其參考格式，并制定了3種審計(jì)文本參考格式�！秾徲�(jì)取證單》是3種審計(jì)文本參考格式之一。
《審計(jì)取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐運(yùn)用時(shí)，還是遇到了一些問題，需要進(jìn)一步加以探析。
一是“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問題。一種觀點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行羅列、匯總，將有關(guān)存在問題隱匿其中，在審計(jì)工作底稿中再予以反映；另一種觀點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類、計(jì)算、分析，并闡述存在問題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。
二是審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問題。一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單要一事一稿；另一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單雖然對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了匯總分析，但可以包括多個(gè)問題、多個(gè)事項(xiàng)。
三是審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問題。一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字。
四是審計(jì)取證單的運(yùn)用問題。一種觀點(diǎn)是，并不是所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證；另一種觀點(diǎn)是，所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證，每份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)取證單。
筆者認(rèn)為，判斷某個(gè)觀點(diǎn)的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開展工作；三看審計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)程度。
一、關(guān)于“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問題
《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱國家審計(jì)準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章�！边@就是說，“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容主要是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析。筆者認(rèn)為，匯總、分析這兩個(gè)詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進(jìn)關(guān)系，可根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總或者進(jìn)行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認(rèn)為，有些審計(jì)取證單可以闡述有關(guān)事實(shí)及數(shù)據(jù)，因?yàn)槟鞘菍?duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類、計(jì)算、分析的結(jié)果，有必要讓被審計(jì)單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據(jù)新補(bǔ)充證據(jù)情況，確定是否對(duì)審計(jì)取證單有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計(jì)工作底稿的主要要素之一，國家審計(jì)準(zhǔn)則并未要求在審計(jì)取證單中予以闡明，筆者認(rèn)為有待于進(jìn)一步探討。
二、關(guān)于審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問題
筆者認(rèn)為，一份審計(jì)取證單包含一個(gè)事項(xiàng)還是多個(gè)事項(xiàng)，要根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際情況而定。對(duì)于證據(jù)齊全、問題明確、思路清晰的審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計(jì)工作底稿。而對(duì)于一些疑點(diǎn)問題，由于被審計(jì)（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)受限，而查詢、學(xué)習(xí)等都需要一個(gè)過程，單憑被審計(jì)（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說明，不足以讓審計(jì)人員準(zhǔn)確界定自己的專業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時(shí)間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行取證，然后再利用足夠時(shí)間進(jìn)行匯總、分析、計(jì)算、提煉，對(duì)確實(shí)存在問題的事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行定性處理。
三、關(guān)于審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問題
國家審計(jì)準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計(jì)取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計(jì)署下發(fā)文件制定的《審計(jì)取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章�；鶎訉徲�(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)范審計(jì)取證單時(shí)，有的使用前者，有的使用后者。筆者認(rèn)為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人。之所以在《審計(jì)取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，其中一個(gè)原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計(jì)取證單是在審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大時(shí)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個(gè)人，也可能是多個(gè)人，對(duì)于審計(jì)人員匯總分析的情況，某個(gè)證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人則對(duì)全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲?jì)取證單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計(jì)單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量。有些基層審計(jì)人員認(rèn)為，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計(jì)取證難度，這種情況在審計(jì)實(shí)踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計(jì)取證單，基層審計(jì)機(jī)關(guān)已根據(jù)審計(jì)署要求進(jìn)行了規(guī)范。
四、關(guān)于審計(jì)取證單的運(yùn)用問題
有的基層審計(jì)機(jī)關(guān)在復(fù)核、審理審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要求按照審計(jì)實(shí)施方案要求，對(duì)所涉及的所有事項(xiàng)都要編制審計(jì)取證單。筆者認(rèn)為這種做法有些欠妥。首先，國家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的'審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單�！币簿褪钦f，并不是要求所有事項(xiàng)都編制審計(jì)取證單。其次，審計(jì)取證單是審計(jì)署根據(jù)審計(jì)發(fā)展需要新補(bǔ)充的一種審計(jì)文本，并不是代替審計(jì)日記，并未要求每個(gè)事項(xiàng)都要記載。再次，要正確界定審計(jì)取證單與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計(jì)證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復(fù)件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等。審計(jì)取證單是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析后編制的，應(yīng)屬于間接證據(jù)，是審計(jì)證據(jù)的一種。國家審計(jì)準(zhǔn)則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿�！钡谝话倭惆藯l規(guī)定：“審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件�！币簿褪钦f，每一份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)證據(jù)材料，這個(gè)審計(jì)證據(jù)材料包括審計(jì)取證單，也包括其他審計(jì)證據(jù)材料。
以上是筆者對(duì)審計(jì)取證單填寫及應(yīng)用的一點(diǎn)粗淺看法，需要在審計(jì)實(shí)踐中逐步增強(qiáng)認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)規(guī)范，確保編制高質(zhì)量的審計(jì)取證單，以進(jìn)一步提升審計(jì)工作的規(guī)范化、法制化水平。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告5
根據(jù)贛審辦辦發(fā)〔20xx〕4號(hào)文精神，現(xiàn)將對(duì)我縣開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查的情況報(bào)告如下：
一、對(duì)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，我縣審計(jì)部門沒有開展過此項(xiàng)審計(jì)工作。但從20xx年開始，縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展過此項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)面達(dá)60%左右。
二、對(duì)村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我縣沒有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農(nóng)業(yè)局、民政局、財(cái)政局、審計(jì)局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)《關(guān)于推動(dòng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)�；�(guī)范化制度化的意見》(吉農(nóng)字〔20xx〕21號(hào))執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認(rèn)真做好農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作，要求對(duì)村組集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)面要達(dá)到80%以上。要求嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經(jīng)濟(jì)組織干部的`任期和離任審計(jì)。以該文為依據(jù)由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站組織實(shí)施。
三、我縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為：以贛農(nóng)字〔20xx〕76號(hào)文精神為主要內(nèi)容，嚴(yán)格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)工作方案》要求進(jìn)行。具體內(nèi)容有三點(diǎn)：1、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況;2、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況;3、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題。
四、我縣的村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農(nóng)業(yè)局。供參考使用。
五、我縣村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的主要問題有：1、部分村工程建設(shè)支出(如修橋、路等)，沒有開具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍;2、稅改之前年度墊付稅費(fèi)現(xiàn)象比較普遍;3、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過審計(jì)，對(duì)村干部履責(zé)情況和加管財(cái)務(wù)管理等方面起到了一定的促進(jìn)作用。
六、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在主要困難和問題：
一是我縣目前農(nóng)業(yè)部門的審計(jì)人員中專業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。
二是審計(jì)部門人員編少，力量不足，難以安排對(duì)村干部的經(jīng)責(zé)審計(jì)。
三是專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)沒有保障，影響審計(jì)效果和整改效果。
意見和建議：一是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)等部門內(nèi)審業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)或進(jìn)修。二是由財(cái)政部門安排一定的村干部經(jīng)責(zé)審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。三是縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府及相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告6
一、審計(jì)調(diào)查基本情況
(一)項(xiàng)目基本情況
為貫徹落實(shí)全市教育工作會(huì)議和全國農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃電視電話會(huì)議及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃的意見》(國辦發(fā)〔20xx〕54號(hào))精神，鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動(dòng)了中小學(xué)寄宿學(xué)生早餐計(jì)劃，為每名中小學(xué)寄宿制學(xué)生(含農(nóng)村學(xué)前班)每天發(fā)放一個(gè)熟雞蛋，惠及201所學(xué)校的30713名寄宿學(xué)生。20xx年xx月28日全面實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)工作，全縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生享受到一個(gè)熟雞蛋、一杯學(xué)生奶(價(jià)值2元)的營養(yǎng)早餐和一個(gè)串葷(價(jià)值1.5元)的營養(yǎng)午餐，資金除國家為每生每天補(bǔ)助3元外，縣財(cái)政為每生每天補(bǔ)助0.5元，并安排專項(xiàng)資金解決為學(xué)生提供營養(yǎng)餐產(chǎn)生的水、電、燃料、人員工資等費(fèi)用。20xx年春季學(xué)期，全縣實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)工作的學(xué)校共256所，覆蓋所有農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校，4xx05名學(xué)生受益。農(nóng)村寄宿制學(xué)前班學(xué)生xx40人和城區(qū)寄宿制義務(wù)教育學(xué)生860人繼續(xù)實(shí)施原來的早餐計(jì)劃，即為每名學(xué)生每天提供一個(gè)熟雞蛋。鳳慶縣通過政府采購，雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養(yǎng)殖有限公司、云南歐亞乳業(yè)有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司配送到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，營養(yǎng)午餐通過學(xué)校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。
(二)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象和范圍
本次審計(jì)調(diào)查的對(duì)象和范圍是縣財(cái)政局、縣教育局、各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))教辦室及調(diào)查實(shí)施營養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃的20個(gè)學(xué)校20xx年9月至20xx年7月31日營養(yǎng)改善項(xiàng)目情況。
(三)營養(yǎng)改善項(xiàng)目資金情況
20xx年9月至20xx年7月31日，鳳慶縣安排營養(yǎng)改善項(xiàng)目資金3077.30萬元，其中：中央補(bǔ)助資金20xx.18萬元，市級(jí)補(bǔ)助資金68.58萬元，縣級(jí)配套資金965.54萬元。
(四)營養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃信息公示情況
鳳慶縣定期公布學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃資金總量、實(shí)施學(xué)校名單以及受益學(xué)生人數(shù)等信息，各實(shí)施學(xué)校、學(xué)校食堂和托餐家庭按要求定期公布經(jīng)費(fèi)賬目、配餐標(biāo)準(zhǔn)、帶量食譜以及用餐學(xué)生名單等信息，自覺接受學(xué)生、家長(zhǎng)和社會(huì)監(jiān)督。
二、審計(jì)調(diào)查營養(yǎng)改善項(xiàng)目實(shí)施學(xué)校情況
審計(jì)調(diào)查了鳳慶縣13個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施營養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃的21所學(xué)校，確保每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)至少調(diào)查1所學(xué)校。
(一)學(xué)校營養(yǎng)改善項(xiàng)目資金情況
21所學(xué)校營養(yǎng)改善項(xiàng)目專項(xiàng)資金收支清楚，各項(xiàng)支出能夠按照資金性質(zhì)列支，�？顚Ｓ�，學(xué)校結(jié)余資金也按規(guī)定管理與使用。
(二)學(xué)校食堂情況
在調(diào)查的`21所學(xué)校中，4所學(xué)校食堂屬于學(xué)校直接管理，其中：1所學(xué)校的食堂工勤人員為公益性崗位，3所學(xué)校的食堂工勤人員為學(xué)校臨時(shí)聘請(qǐng);2所學(xué)校食堂屬于家庭托餐;15所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營，其中：14所學(xué)校不收取承包費(fèi)，1所學(xué)校每年收取食堂租金8萬元。有2所學(xué)校的食堂承包給學(xué)校教師的家屬，其中：1所完小食堂由中心校報(bào)賬員的妻子承包，對(duì)學(xué)生的服務(wù)態(tài)度差，食堂衛(wèi)生條件差，補(bǔ)助資金由報(bào)賬員支付給其妻子，缺乏監(jiān)管制約。
(三)營養(yǎng)早餐、午餐及晚餐的滿意度情況
審計(jì)調(diào)查學(xué)生586人，營養(yǎng)早餐滿意402人，占69%，不滿意184人，占31%;營養(yǎng)午餐滿意375人，占64%，不滿意2xx人，占36%;498名學(xué)生在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿意365人，占73%，不滿意133人，占27%。審計(jì)調(diào)查教師64人，營養(yǎng)早餐滿意58人，占91%，不滿意6人，占9%;營養(yǎng)午餐滿意61人，占95%，不滿意3人，占5%;52位教師在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿意50人，占96%，不滿意2人，占4%。審計(jì)調(diào)查工勤人員14人，營養(yǎng)早餐、營養(yǎng)午餐及晚餐滿意100%。
三、存在的問題及原因
(一)學(xué)校食堂大多數(shù)仍然屬于承包經(jīng)營
鳳慶縣營養(yǎng)改善項(xiàng)目實(shí)施學(xué)校256所，其中：25所學(xué)校食堂由學(xué)校直接經(jīng)營，后勤人員工資由財(cái)政與學(xué)校承擔(dān);168所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營，學(xué)校負(fù)責(zé)指導(dǎo)與監(jiān)管，其中：162所學(xué)校不收取食堂承包者任何費(fèi)用，6所學(xué)校收取食堂承包者一定的管理費(fèi)或食堂租金;1所學(xué)校由教師親自做飯;62所學(xué)校無條件自辦食堂，實(shí)行家庭托餐。
(二)學(xué)校食堂硬件條件落后，實(shí)行零利潤(rùn)經(jīng)營難度較大
實(shí)施營養(yǎng)改善計(jì)劃以來，鳳慶縣學(xué)校食堂就餐條件得到了一定的改善，但部分學(xué)校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設(shè)備缺乏。根據(jù)省、市、縣要求，所有學(xué)校食堂20xx年底必須退出承包經(jīng)營模式，改由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤(rùn)經(jīng)營，審計(jì)調(diào)查認(rèn)為學(xué)校食堂由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤(rùn)經(jīng)營難度較大，主要原因一是部分學(xué)校無食堂;二是學(xué)校食堂退出承包后，后勤服務(wù)人員編制不足，聘用人員的工資經(jīng)費(fèi)困難，而農(nóng)村中小學(xué)基本沒有區(qū)域布局調(diào)整后的富余教師;三是部分學(xué)校因與外商簽訂10年食堂承包合同，學(xué)校食堂所有設(shè)備由外商投資，如何完善退出機(jī)制，尚待有關(guān)部門研究。
(三)營養(yǎng)早餐品種單一，在一定程度上造成資金浪費(fèi)
按照鳳慶縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)方案，營養(yǎng)早餐由學(xué)校每天早上發(fā)給每名學(xué)生一個(gè)熟雞蛋和一杯學(xué)生奶，但學(xué)生天天早上吃熟雞蛋，有部分學(xué)生已經(jīng)出現(xiàn)不想吃的情況，在一定程度上造成資金浪費(fèi)。
(四)特殊群體學(xué)生營養(yǎng)改善問題
在營養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施過程中，有的學(xué)生因身體狀況特殊，不能吃雞蛋或純牛奶;有的學(xué)生因民族特殊，如回族，不能吃豬肉，這部分特殊群體學(xué)生的營養(yǎng)改善問題如何解決，尚待有關(guān)部門制定具體的實(shí)施方案，以促進(jìn)營養(yǎng)改善項(xiàng)目的公平。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告7
20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計(jì)局對(duì)部分縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位20xx年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、審計(jì)查處的問題
�。ㄒ唬┛h級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況。存在應(yīng)繳未繳預(yù)算收入，政府債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善等問題。
�。ǘ┛h級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)情況。
部分單位存在以下問題：
1、應(yīng)繳未繳非稅收入；
2、超限額支付現(xiàn)金；
3、超比例列支招待費(fèi)；
4、項(xiàng)目工程無正式發(fā)票；
5、虛列借調(diào)人員工資；
6、項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范；
7、違規(guī)出借資金；
8、違規(guī)提取專用基金、滯留欠撥資金；
9、欠繳職工“四險(xiǎn)”及住房公積金。
二、審計(jì)整改情況
審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定下發(fā)后，各相關(guān)單位高度重視審計(jì)結(jié)果，召開專題會(huì)議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實(shí)整改責(zé)任，及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷提高部門預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理水平。
�。ㄒ唬┛h級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改情況�？h財(cái)政局對(duì)審計(jì)結(jié)果高度重視，召開了專題會(huì)議，認(rèn)真分析審計(jì)查出的問題，制定了切實(shí)開行的整改方案，細(xì)化了整改責(zé)任。及時(shí)將非稅收入解繳金庫；對(duì)債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善問題。已與相關(guān)單位簽訂了轉(zhuǎn)貸合同，對(duì)債務(wù)本息償還有關(guān)問題進(jìn)行明確約定。
�。ǘ┛h級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)整改情況。
1、應(yīng)繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；
2、超限額支付現(xiàn)金的問題，相關(guān)單位進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格現(xiàn)金使用范圍；
3、公務(wù)接待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)的問題，相關(guān)單位建立公務(wù)接待審批制度，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和接待范圍；
4、項(xiàng)目工程無正式發(fā)票的問題，相關(guān)單位加強(qiáng)財(cái)政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格辦結(jié)程序；
5、虛列借調(diào)人員工資問題，相關(guān)單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)核算和管理水平；
6、招投標(biāo)不規(guī)范的問題，相關(guān)各單位健全財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及《招投標(biāo)法》的`學(xué)習(xí)，嚴(yán)格招投標(biāo)程序；
7、違規(guī)出借資金的問題，現(xiàn)已全部收回，歸還原資金渠道；
8、違規(guī)提取專用基金的問題，相關(guān)單位已全部歸還專用基金；
9、欠繳職工“四險(xiǎn)”及住房公積金的問題，已向政府進(jìn)行專題匯報(bào)，力爭(zhēng)盡快拿出解決辦法。
三、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的建議
通過近年來的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，各部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作總體情況較好，財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作較為重視，對(duì)審計(jì)查處的問題能夠正確對(duì)待，積極整改。但個(gè)別單位仍存在著部分違紀(jì)違規(guī)和管理不規(guī)范的問題，這些問題需要通過進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革和加強(qiáng)預(yù)算管理逐步解決。
�。ㄒ唬┨岣哳A(yù)算編制質(zhì)量，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。在財(cái)政預(yù)算編制時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)準(zhǔn)確研判當(dāng)年國家財(cái)政政策，并進(jìn)行大量調(diào)研，參照歷年收支情況，結(jié)合縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際和各部門單位業(yè)務(wù)工作狀況，科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的編制預(yù)算收支計(jì)劃，提高預(yù)算的年初到位率，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
�。ǘ⿵�(qiáng)化稅源管理，提高財(cái)政收入質(zhì)量。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財(cái)稅部門要用好用足相關(guān)財(cái)稅扶持政策，建立起以財(cái)政貼息為主、小額無償補(bǔ)助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局，創(chuàng)新投融資機(jī)制，形成多元化、常態(tài)化的投融資機(jī)制，緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)發(fā)展。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)資金專戶管理，盤活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財(cái)政往來款項(xiàng)，尤其對(duì)長(zhǎng)期掛賬的暫付、暫存款項(xiàng)認(rèn)真分析原因，落實(shí)清理措施，建立定期清理長(zhǎng)效機(jī)制，積極盤活財(cái)政存量資金；強(qiáng)化結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》規(guī)定，除政策規(guī)定外的其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)收回預(yù)算，補(bǔ)充財(cái)力，提高資金效益。二是加快專項(xiàng)資金支出，統(tǒng)籌項(xiàng)目進(jìn)度與資金撥付的關(guān)系，防止資金滯留或沉淀。
�。ㄋ模﹪�(yán)格財(cái)政監(jiān)管，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支。認(rèn)真履行財(cái)政監(jiān)管職能，加強(qiáng)對(duì)縣直單位財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算和管理水平，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。增強(qiáng)主管部門責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真履行對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、資金的監(jiān)管職責(zé)，加大對(duì)存在問題的整改力度，防范監(jiān)管盲點(diǎn)，杜絕管理漏洞。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告8
隨著城區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大，我區(qū)城中村改造項(xiàng)目、棚戶區(qū)改造項(xiàng)目、舊城改造項(xiàng)目、公共租賃住房項(xiàng)目推進(jìn)迅速，征地拆遷評(píng)估審核工作已是政府投資審計(jì)工作的主要內(nèi)容，項(xiàng)目快速推進(jìn)的同時(shí)也帶來政府投資審計(jì)過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)科學(xué)決策，切實(shí)發(fā)揮政府投資審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能，筆者結(jié)合近年來的工作實(shí)踐，就政府投資項(xiàng)目審計(jì)過程中存在的主要問題及對(duì)策談幾點(diǎn)粗線的認(rèn)識(shí)和看法。
一、征地拆遷項(xiàng)目復(fù)核審計(jì)中存在的主要問題
(一)搶裝修的問題。主要表現(xiàn)在，數(shù)量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚、復(fù)合板鋪設(shè)于水泥地面上，衣柜無柜門等)。相關(guān)征收實(shí)施單位報(bào)審的評(píng)估報(bào)告未對(duì)該部分進(jìn)行價(jià)格調(diào)減，且數(shù)量與被征遷戶事先進(jìn)行了確認(rèn)，造成復(fù)核審計(jì)時(shí)確認(rèn)矛盾突出。
(二)隨意變更評(píng)估結(jié)論的問題。少數(shù)征收實(shí)施單位和評(píng)估公司，在審計(jì)部門已出審計(jì)結(jié)論后，根據(jù)與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報(bào)審計(jì)部門的評(píng)估報(bào)告，要求重新審計(jì)復(fù)核。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級(jí)、成新率;二是對(duì)補(bǔ)償方案中未列示補(bǔ)償單價(jià)的項(xiàng)目，調(diào)整提高單價(jià);三是虛列漏項(xiàng)提高補(bǔ)償金額;四是有的在審核現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)不復(fù)存在的情況下，重新更改評(píng)估報(bào)告，要求審計(jì)部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認(rèn)定的問題。由于補(bǔ)償政策的限制，貨幣補(bǔ)償中存在分戶并根據(jù)分戶進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的情況，在過程中可能會(huì)產(chǎn)生舞弊行為的`發(fā)生;同時(shí)，涉及還建人口的政策性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也可能產(chǎn)生人為擴(kuò)大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響，審計(jì)部門無法對(duì)分戶及還建人口進(jìn)行有效的審核、確認(rèn)。審計(jì)部門只能對(duì)征收補(bǔ)償項(xiàng)目的數(shù)量及價(jià)格確認(rèn)。
二、工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中存在的主要問題
(一)項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范，造成工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的增加。一些符合公開招標(biāo)條件的項(xiàng)目，采取邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)的方式確認(rèn)承建商;有的建設(shè)單位存在分割工程采取邀標(biāo)、議標(biāo)方式發(fā)包的情況;有的單位招標(biāo)時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價(jià)項(xiàng)目較多。
(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)，抱著蒙混過關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項(xiàng)目和工作量、虛報(bào)隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價(jià)，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結(jié)算報(bào)價(jià)虛高。
三、針對(duì)政府投資審計(jì)中存在的問題建議
(一)鑒于政府投資審計(jì)中存在的諸多實(shí)際問題，建議切實(shí)理順工作關(guān)系，明確各相關(guān)部門和單位的工作職責(zé)，層層夯實(shí)工作責(zé)任。對(duì)特殊事項(xiàng)政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對(duì)征收項(xiàng)目中存在的分戶、還建人口、市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)定及及其他征遷審核過程中需確認(rèn)等事項(xiàng)，建議按照責(zé)任分工，由相關(guān)單位分級(jí)負(fù)責(zé)，據(jù)實(shí)審核認(rèn)定，出具明確意見，并實(shí)施責(zé)任追究。
(三)各項(xiàng)目指揮部所委托的中介評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照評(píng)估資質(zhì)允許范圍進(jìn)行評(píng)估，如超越資質(zhì)范圍進(jìn)行評(píng)估，或者出現(xiàn)虛列項(xiàng)目、模糊偷換概念、調(diào)整補(bǔ)償單價(jià)、采取變更、對(duì)已審減項(xiàng)目及金額調(diào)整后進(jìn)行重復(fù)上報(bào)等現(xiàn)象的，由審計(jì)部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見，將其納入黑名單不準(zhǔn)在我區(qū)從事相關(guān)業(yè)務(wù)。若情節(jié)嚴(yán)重的，移交相關(guān)部門處理。對(duì)違規(guī)聘用中介評(píng)估機(jī)構(gòu)，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。
(四)區(qū)政府應(yīng)出臺(tái)相關(guān)管理辦法明確嚴(yán)禁工程建設(shè)單位人為將項(xiàng)目化整為零，如因需要確需分標(biāo)段，必須由建設(shè)單位書面說明分標(biāo)段的原因及理由，報(bào)經(jīng)分管區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告9
社保專項(xiàng)資金包括勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)管理的五大社會(huì)保障資金及財(cái)政部門安排的其他社會(huì)保障專項(xiàng)資金。近幾年來，隨著國家審計(jì)事業(yè)的轉(zhuǎn)型，審計(jì)人員除了對(duì)該類專項(xiàng)資金開展安全性審計(jì)外，積極對(duì)專項(xiàng)資金的使用績(jī)效情況進(jìn)行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計(jì)轉(zhuǎn)型要求仍然較遠(yuǎn)，無法滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的需求，無法提高審計(jì)監(jiān)督的績(jī)效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計(jì)著眼點(diǎn)擴(kuò)展到社保專項(xiàng)資金的使用效率、效果上，成為審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。為完善專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的方法與內(nèi)容，推動(dòng)專項(xiàng)資金規(guī)范管理，提高專項(xiàng)資金使用效益，本人結(jié)合近年來社保專項(xiàng)資金審計(jì)的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。
一、重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)層面
（一）關(guān)注政策層面
社保專項(xiàng)資金政策性強(qiáng)，使用要求高，往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計(jì)人員應(yīng)在熟練掌握各項(xiàng)政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以相關(guān)法律、法規(guī)或上級(jí)政府文件為依據(jù)，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問題，對(duì)保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評(píng)價(jià)。審計(jì)人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談，或?qū)⒈Ｈ藛T實(shí)施問卷調(diào)查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對(duì)政策的滿意度，分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的，政策在實(shí)施過程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對(duì)社保政策開展符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題。同時(shí)審計(jì)人員要編輯注重歸納總結(jié)，及時(shí)提出具有實(shí)際操作價(jià)值的意見和建議，為當(dāng)?shù)卣晟票Ｕ险咛峁﹨⒖�。�?0xx年我市開展的被征地農(nóng)民社會(huì)保障審計(jì)，審計(jì)人員采取政策分析、對(duì)比，邀請(qǐng)參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時(shí)對(duì)已出臺(tái)的保障政策進(jìn)行修訂，完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容，被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護(hù)。
�。ǘ┕芾韺用鎸徲�(jì)
社保工作并不是某個(gè)部門或單位可以獨(dú)立完成的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，它需要?jiǎng)趧?dòng)保障、財(cái)政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應(yīng)有效果。如20xx年我市實(shí)施的五保三無對(duì)象集中供養(yǎng)調(diào)查項(xiàng)目，就涉及財(cái)政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)敬老院實(shí)施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長(zhǎng)二年三換，對(duì)供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長(zhǎng)不及時(shí)上報(bào)已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金，最長(zhǎng)達(dá)16個(gè)月，造成了社保專項(xiàng)資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。因此加大管理層面審計(jì)力度，理順各部門單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項(xiàng)資金的損失浪費(fèi)。
�。ㄈ┙�(jīng)辦機(jī)構(gòu)審計(jì)
對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，確定其內(nèi)控制度是否健全有效，也是有效提高專項(xiàng)資金效益的有效途徑。測(cè)試的重點(diǎn)為：一是資金管理方面。檢查財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社保專項(xiàng)資金是否單獨(dú)設(shè)賬核算，有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規(guī)定，各項(xiàng)保障金的撥付、管理，復(fù)核等方面有無制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核部門是否履行好稽核職責(zé)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題是否督促有關(guān)單位及內(nèi)部業(yè)務(wù)科室整改。通過有效內(nèi)控審計(jì)，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作流程，提高工作效率。
二、加強(qiáng)資金運(yùn)行審計(jì)
�。ㄒ唬⿲ｍ�(xiàng)資金征繳審計(jì)
及時(shí)足額地征繳各項(xiàng)社保資金，一直是我國社會(huì)保障體系正常運(yùn)行的重要保證。在專項(xiàng)資金征繳審計(jì)中一要關(guān)注五大保障資金的擴(kuò)面工作情況，社保擴(kuò)面工作一直是勞動(dòng)保障部門一項(xiàng)重要工作，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注該項(xiàng)工作的進(jìn)展情況，對(duì)進(jìn)展工作不力的情況，建議有關(guān)部門深化宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強(qiáng)化督促檢查，全面提升社保擴(kuò)面征繳工作。如20xx年我市市直應(yīng)參加五大保險(xiǎn)為32.36萬人次，實(shí)際參保為9.06萬人次，參保率僅為28%，經(jīng)審計(jì)提出后，20xx年有關(guān)部門及時(shí)實(shí)施五費(fèi)合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金，有無存在故意拖欠或拒繳專項(xiàng)資金的情況，以前年度的欠費(fèi)是否及時(shí)補(bǔ)繳。對(duì)未及時(shí)繳納保障金的單位，建議有關(guān)部門加大對(duì)欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時(shí)還可以建議勞動(dòng)保障部門要按規(guī)定定期向社會(huì)公告各項(xiàng)保費(fèi)征繳管理情況，通過社會(huì)輿論來監(jiān)督各項(xiàng)社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)。在五大保險(xiǎn)審計(jì)中要特別關(guān)注地稅部門和勞動(dòng)保障部門之間配合是否默契，工作是否協(xié)調(diào)一致，部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額、新增減人員等基礎(chǔ)性工作方面是否有效實(shí)現(xiàn)資源共享，真正做到參保人員應(yīng)保盡保，保費(fèi)應(yīng)收盡收。
（二）專項(xiàng)資金使用審計(jì)
最能直接體現(xiàn)資金使用績(jī)效的就是專項(xiàng)資金的使用，因此社保專項(xiàng)資金的支出情況，也是審計(jì)的重要內(nèi)容之一。審計(jì)人員既要檢查專項(xiàng)資金的'支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃，資金的調(diào)度和使用計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金，檢查有無不屬于專項(xiàng)資金負(fù)擔(dān)的支出列入專項(xiàng)支出。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途、擴(kuò)大開支范圍等問題，對(duì)支付不規(guī)范的情況，建議有關(guān)部門及時(shí)整改。
（三）專項(xiàng)資金管理審計(jì)
社保專項(xiàng)資金的安全管理，歷來是審計(jì)部門重點(diǎn)關(guān)注的問題，在實(shí)施過程中，審計(jì)人員一要檢查以前年度審計(jì)部門提出的問題和建議，有關(guān)部門是否及時(shí)采納并得到糾正，被擠占挪用的專項(xiàng)資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項(xiàng)資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項(xiàng)資金是廣大人民群眾的保命錢，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計(jì)中要關(guān)注政府、財(cái)政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無存在擠占挪用資金的問題，有無做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定將專項(xiàng)資金全部用于規(guī)定范圍，嚴(yán)防挪用專項(xiàng)資金的問題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達(dá)到當(dāng)前社保工作的發(fā)展需要，各部門單位之間的信息資源有無實(shí)現(xiàn)最大程度的共享，進(jìn)一步完善社保體系建設(shè)。
三、提高項(xiàng)目績(jī)效的具體做法
�。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識(shí)，樹立社保審計(jì)新觀念。在社保專項(xiàng)資金審計(jì)中，審計(jì)人員要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新進(jìn)取，積極樹立社保審計(jì)新觀念。審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī)，而且還要充分認(rèn)識(shí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性。在審計(jì)過程中要時(shí)刻關(guān)注專項(xiàng)資金使用績(jī)效情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)以審計(jì)報(bào)告、信息專報(bào)、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機(jī)制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。
�。ǘ┰陂_展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開展績(jī)效審計(jì)。當(dāng)前對(duì)社保專項(xiàng)資金開展績(jī)效審計(jì)，并不表示不需要開展財(cái)務(wù)收支審計(jì),而是實(shí)行真實(shí)性合法性審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并存的審計(jì)模式，該模式歸根結(jié)底還是審計(jì)人員先進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，在查明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性的基礎(chǔ)上，著眼于體制、機(jī)制、制度、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用,促使審計(jì)工作更上一個(gè)臺(tái)階。為健全社保制度、完善社會(huì)保障體系服務(wù)。
�。ㄈ┓e極開展社保資金計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。目前，社保部門管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都十分龐大，單憑以前老的審計(jì)思數(shù)、審計(jì)方法在績(jī)效審計(jì)中無法取得應(yīng)有的成效，因此在社會(huì)保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計(jì)人員也要積極采取參加計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，做好社保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)。在審計(jì)中對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各個(gè)保障項(xiàng)目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、有關(guān)職能部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，以各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系為基礎(chǔ)，提出以往審計(jì)所不能發(fā)現(xiàn)的問題。如20xx年我市實(shí)施的五保三無對(duì)象集中供養(yǎng)項(xiàng)目，審計(jì)組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊(cè)與民政部門提供的五保三無人員集中供養(yǎng)花名冊(cè)，對(duì)姓名字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對(duì)死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話詢問的基礎(chǔ)上到相應(yīng)敬老院進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，通過該方式，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了7個(gè)縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對(duì)象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。
�。ㄋ模┳⒅爻晒D(zhuǎn)化，處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。審計(jì)人員在積極履行監(jiān)督職能的同時(shí)，也要做好服務(wù)工作，舉一反三，配合被審計(jì)單位將審計(jì)成果予以最大化。20xx年我們?cè)谏绫ｍ?xiàng)資金審計(jì)中，揭露被審計(jì)單位存在一些問題的同時(shí)，深刻研究和探討問題的產(chǎn)生原因，注重成果轉(zhuǎn)化，從政策、體制機(jī)制上提出改進(jìn)建議，做好審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計(jì)單位的一致好評(píng)。如在五大社�；饘徲�(jì)中，我們及時(shí)以專報(bào)形式向市政府提出審計(jì)意見，得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)多次批示。市政府出臺(tái)了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知，財(cái)政、地稅、人勞三部門完善了“五費(fèi)合征”做法，進(jìn)一步加大社保基金的征繳、管理等。我市五保三無對(duì)象集中供養(yǎng)專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)人員不僅移送了兩個(gè)挪用民政專項(xiàng)資金的案件，七縣市領(lǐng)導(dǎo)多次在報(bào)告、信息上做出重要批示，促進(jìn)了民政部門連續(xù)出臺(tái)9項(xiàng)管理制度，完善供養(yǎng)人員動(dòng)態(tài)管理和敬老院財(cái)務(wù)管理。
績(jī)效審計(jì)是審計(jì)轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分，而對(duì)社保專項(xiàng)資金開展績(jī)效審計(jì)正是落實(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)型、推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)方面有所突破，但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實(shí)施理論等方面還需要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)研究。在當(dāng)前國家審計(jì)面臨新的形勢(shì)、新的任務(wù)之時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該敢于創(chuàng)新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學(xué)發(fā)展。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告10
開展審計(jì)調(diào)查，寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)干部經(jīng)常遇到的一項(xiàng)工作，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量如何，直接關(guān)系到審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的成敗和審計(jì)調(diào)查所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，關(guān)系到審計(jì)成果的最終轉(zhuǎn)化。要提高審計(jì)調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。
1.全面提高審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量如果把審計(jì)調(diào)查報(bào)告比做果實(shí)，那么審計(jì)調(diào)查就是生長(zhǎng)果實(shí)的樹，要使果實(shí)有分量，就一定要對(duì)樹進(jìn)行澆水、施肥。提高審計(jì)調(diào)查質(zhì)量，要注意三個(gè)方面的問題。
1.1審計(jì)調(diào)查要納入計(jì)劃管理要和其它審計(jì)工作一樣，年初有計(jì)劃，年中有檢查，年末有考核，任務(wù)要落實(shí)到科室和人頭，對(duì)完成任務(wù)的時(shí)間、目標(biāo)、質(zhì)量等要提出明確規(guī)定，要避免審計(jì)調(diào)查的盲目性。
1.2審計(jì)調(diào)查報(bào)告針對(duì)性愈強(qiáng)指導(dǎo)意義也就愈大，調(diào)查報(bào)告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾反映強(qiáng)烈和經(jīng)濟(jì)生活中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題作為審計(jì)調(diào)查的主攻方向。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些傾向性、苗頭性問題要深入一步，找出發(fā)生問題的原因，提出有見的的改進(jìn)建議和措施。
1.3審計(jì)調(diào)查過程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數(shù)字，又要注意實(shí)物的盤存；既要注意有形的積累，又要注意無形資產(chǎn)；既要注意搜集素材的針對(duì)性，又要注意搜集素材的廣泛性；即要注意聽取領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，又要注意聽取廣大群眾的意見；既要注意問題的普遍性，又要注意問題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅(jiān)忍不拔才能獲得的；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調(diào)查報(bào)告的最終形成奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
2.審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容要遵循科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確的'原則。
2.1科學(xué)分析原則要運(yùn)用馬列主義的辯證分析方法，對(duì)審計(jì)調(diào)查過程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質(zhì)。
2.2真實(shí)性原則真實(shí)性是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的生命線，以假作真，以虛為實(shí)的審計(jì)調(diào)查報(bào)告對(duì)被審單位和審計(jì)機(jī)關(guān)都將產(chǎn)生嚴(yán)重的影響和不良后果。因此撰寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告時(shí)，必須實(shí)事求是，不唯書、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀性原則審計(jì)機(jī)關(guān)要站在國家立場(chǎng)上，時(shí)時(shí)處處體現(xiàn)客觀公正，調(diào)查報(bào)告選用的事例要不偏不倚，選用的數(shù)據(jù)要毫厘必計(jì)，一絲不茍。
2.4觀點(diǎn)與材料相統(tǒng)一的原則審計(jì)調(diào)查報(bào)告的觀點(diǎn)要用材料來說明。一方面，觀點(diǎn)要以材料為依據(jù)，結(jié)論應(yīng)當(dāng)是在對(duì)大量確鑿無疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面，調(diào)查材料不能雜亂無章地堆積，有觀點(diǎn)無材料則空洞，有材料無觀點(diǎn)則膚淺。因此，觀點(diǎn)和材料應(yīng)該有機(jī)結(jié)合起來，用觀點(diǎn)統(tǒng)帥材料，以材料證明觀點(diǎn)。
3.審計(jì)調(diào)查報(bào)告的語言要準(zhǔn)確、簡(jiǎn)潔、樸實(shí)不真實(shí)，就談不到準(zhǔn)確，對(duì)事實(shí)的判斷和結(jié)論的闡述要有根據(jù)，詳略得當(dāng)，經(jīng)得起推敲。要用最少的文字，表達(dá)最多的內(nèi)容，將可有可無的詞句、段落刪去。審計(jì)調(diào)查報(bào)告用大量的事實(shí)材料來表達(dá)主題是其主要特征。因此，應(yīng)多用敘述語言，少用描寫、議論性語言。要用數(shù)字說話。語言要通俗易懂，樸實(shí)清新。深入淺出地表達(dá)深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專業(yè)詞語、技術(shù)用詞，應(yīng)予適當(dāng)說明。力求審計(jì)調(diào)查報(bào)告內(nèi)容完整、層次清晰、事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、文字簡(jiǎn)練、堅(jiān)持原則。
4.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要評(píng)價(jià)客觀、建議可行評(píng)價(jià)客觀一是指要按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性及內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評(píng)價(jià)；二是評(píng)價(jià)準(zhǔn)則要求重點(diǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容，必須予以評(píng)價(jià)；三是要依據(jù)審計(jì)查明的有關(guān)情況，給予恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。建議可行是要在分析問題原因的基礎(chǔ)上，針對(duì)管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結(jié)合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識(shí)的審計(jì)建議；忌提空洞無原則的審計(jì)建議，有建議則提，無建議則不提。
5.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要反饋及時(shí)、程序到位審計(jì)調(diào)查報(bào)告就如同上反饋及時(shí)就是指要求審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，及時(shí)向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)調(diào)查報(bào)告，便于審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)調(diào)查報(bào)告及時(shí)出具審計(jì)意見，作出審計(jì)決定，從而有利于提高審計(jì)項(xiàng)目的整體質(zhì)量和效果，避免事過境遷，失去審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)意義。程序到位是指按照《審計(jì)法》第三十九條的要求，審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審單位的意見，征求被審計(jì)單位的過程也是與被審計(jì)單位進(jìn)一步核實(shí)審計(jì)情況的過程，有利于審計(jì)組準(zhǔn)確無誤地報(bào)告審計(jì)情況，有利于提高審計(jì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量。
6.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要注意時(shí)效性。
6.1審計(jì)調(diào)查報(bào)告提出的問題要有針對(duì)性要對(duì)指導(dǎo)和改進(jìn)目前乃至今后的工作有參考和實(shí)用價(jià)值�？偨Y(jié)好的是為了推廣經(jīng)驗(yàn)，剖析差的是為了吸取教訓(xùn)。要盡量避免做無用之功。
6.2審計(jì)調(diào)查報(bào)告提出的改進(jìn)建議或措施要有時(shí)效性也就是說提出的建議和措施要在現(xiàn)有條件下切實(shí)可行和切實(shí)能行。紙上談兵不行，好高騖遠(yuǎn)也不行。
6.3審計(jì)調(diào)查報(bào)告的報(bào)送要注意及時(shí)性審計(jì)調(diào)查報(bào)告一經(jīng)形成，必須馬上報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告11
一、調(diào)查目的
專業(yè)調(diào)查是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后，綜合運(yùn)用知識(shí)的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)本專業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)調(diào)查使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證，鞏固已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，通過知識(shí)的運(yùn)用加深對(duì)相關(guān)課程論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合，使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，對(duì)調(diào)查的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀察和分析對(duì)比，找到其合理和不足之處，靈活運(yùn)用的學(xué)專業(yè)知識(shí)，實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
二、調(diào)查任務(wù)
本次調(diào)查我到的單位是彭山縣審計(jì)局，主要任務(wù)如下：
1、調(diào)查彭山縣審計(jì)局目前審計(jì)事務(wù)的操作流程。
2、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
3、分析彭山縣審計(jì)局信息化的經(jīng)驗(yàn)及出現(xiàn)的問題。
三、調(diào)查內(nèi)容
21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著生產(chǎn)的自動(dòng)化，貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛運(yùn)用，以及支付手段的多樣化，審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢(shì)。但是我國現(xiàn)今的基層審計(jì)單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計(jì)信息化的現(xiàn)狀，審計(jì)人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢？帶著這個(gè)問題，我在彭山縣審計(jì)局進(jìn)行了我的專業(yè)實(shí)習(xí)調(diào)查。
本文所探討的審計(jì)信息化是指，被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的收集必要的`審計(jì)證據(jù)，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的信息進(jìn)行審計(jì)的工作。
四、調(diào)查體會(huì)
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話，十五個(gè)字：起步晚，基礎(chǔ)弱，資金少，應(yīng)用難，見效快。
首先是起步晚。國家審計(jì)署計(jì)算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開始的，象彭山縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)到審計(jì)信息化的應(yīng)用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎(chǔ)弱。搞信息化，計(jì)算機(jī)應(yīng)用要有好的審計(jì)工作者，包括審計(jì)專業(yè)人員和IT人員，這方面彭山縣審計(jì)局基礎(chǔ)比較薄弱；網(wǎng)絡(luò)，計(jì)算機(jī)在起步的時(shí)候基礎(chǔ)也比較弱，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。三是資金少�；鶎訂挝辉谫Y金問題上是比較困難的。四是應(yīng)用難。審計(jì)相對(duì)其他部門工作來說，其計(jì)算機(jī)應(yīng)用難度比較大。被審計(jì)對(duì)象都是開放的無論是金融機(jī)構(gòu)還是財(cái)政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行的難度比較大。另外被審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)與審計(jì)單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾，增加了技術(shù)上的難度，而且從技術(shù)上看，審計(jì)單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應(yīng)用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計(jì)信息化起步晚，但是我在實(shí)習(xí)見到審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受以大多數(shù)員工的肯定，效果顯著。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告12
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)已經(jīng)不能滿足所有者和社會(huì)公眾的需要，審計(jì)服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長(zhǎng)甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始向其他認(rèn)證服務(wù)進(jìn)軍，從而導(dǎo)致其他認(rèn)證服務(wù)迅速崛起，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險(xiǎn)咨詢認(rèn)證、績(jī)效評(píng)估認(rèn)證、系統(tǒng)可靠性認(rèn)證、健康護(hù)理認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證、網(wǎng)站可靠性認(rèn)證等。那么什么是審計(jì)認(rèn)證服務(wù)呢，概括的說，認(rèn)證服務(wù)是指審計(jì)師向決策者提供獨(dú)立的專業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對(duì)象信息的可靠性。
認(rèn)證服務(wù)已經(jīng)成為審計(jì)未來發(fā)展的方向，以后將會(huì)有越來越多的新興審計(jì)認(rèn)證出現(xiàn)，為審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。但是，審計(jì)認(rèn)證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計(jì)師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度，不堅(jiān)持獨(dú)立性原則的話，那么這種審計(jì)認(rèn)證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，而且還會(huì)影響審計(jì)師的職業(yè)形象，影響審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認(rèn)為審計(jì)認(rèn)證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨(dú)立性、專業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來加以概述。
一、獨(dú)立性和專業(yè)能力是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的判斷標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的專業(yè)能力；二是審計(jì)師披露問題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的獨(dú)立性。因此，審計(jì)認(rèn)證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍，獨(dú)立性與專業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn)。如果具體認(rèn)證拓展帶來的新服務(wù)，大大影響了審計(jì)師的獨(dú)立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計(jì)認(rèn)證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。
�。ㄒ唬┆�(dú)立性理念對(duì)審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用
獨(dú)立性是審計(jì)的`靈魂，是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對(duì)審計(jì)師重要的品行要求，也是審計(jì)的特有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。一但審計(jì)師喪失了獨(dú)立性，那么其審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性就會(huì)受到懷疑，同時(shí)，也就喪失了其占領(lǐng)審計(jì)認(rèn)證市場(chǎng)的最有競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)。隨著新的審計(jì)認(rèn)證在審計(jì)師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨(dú)立性會(huì)成為一個(gè)重要問題。在決定是否開展或提供一項(xiàng)新的審計(jì)認(rèn)證時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突，要向社會(huì)公眾表明：新的審計(jì)認(rèn)證并沒有影響審計(jì)師的獨(dú)立性，以保持社會(huì)公眾對(duì)其的信心和信賴。獨(dú)立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來判斷一項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證能否被提供：一是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否為社會(huì)公眾所接受，開展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否降低了審計(jì)師在社會(huì)公眾心中的形象，即形式上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的開展是否會(huì)在實(shí)質(zhì)上影響審計(jì)師獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計(jì)師的判斷，即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計(jì)具體認(rèn)證的拓展，審計(jì)師的服務(wù)范圍日益擴(kuò)大，審計(jì)面臨著恪守獨(dú)立性的挑戰(zhàn)，獨(dú)立性不再是對(duì)外部限制的一種機(jī)械反映，而成為審計(jì)師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識(shí)，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識(shí)最終是以審計(jì)師是否能公正、客觀、無偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。
�。ǘ⿲I(yè)勝任能力理念對(duì)審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用。
專業(yè)勝任能力是對(duì)審計(jì)師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個(gè)勝任的審計(jì)師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計(jì)認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識(shí)，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累、認(rèn)證技術(shù)方法的運(yùn)用和創(chuàng)新來達(dá)到保證審計(jì)認(rèn)證質(zhì)量的目的。
未來審計(jì)認(rèn)證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計(jì)師不可能總是達(dá)到新興審計(jì)認(rèn)證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運(yùn)用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計(jì)認(rèn)證是否可以被提供，又可以分為三個(gè)方面來判斷：一是審計(jì)師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)知識(shí)；二是審計(jì)師是否已經(jīng)具備了開展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計(jì)師是否保持了公眾對(duì)其提供審計(jì)認(rèn)證所要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎(chǔ)上，再確定該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證對(duì)審計(jì)師執(zhí)業(yè)知識(shí)、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計(jì)師已經(jīng)達(dá)到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認(rèn)為審計(jì)師提供該項(xiàng)具體審計(jì)認(rèn)證是勝任的。
二、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的合理保證
正當(dāng)懷疑是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對(duì)的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)謹(jǐn)慎細(xì)心、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務(wù)。如果審計(jì)認(rèn)證拓展后，審計(jì)師在提供具體審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計(jì)的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計(jì)認(rèn)證的發(fā)揮更無從說起。
正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計(jì)認(rèn)證拓展中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對(duì)這兩種理念的保持上。根據(jù)審計(jì)認(rèn)證的特點(diǎn)，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計(jì)認(rèn)證開展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計(jì)認(rèn)證合約；三是審慎制定詳盡的審計(jì)認(rèn)證工作方案；四是始終堅(jiān)持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進(jìn)行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達(dá)執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來看，如果說獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力是具體審計(jì)認(rèn)證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對(duì)具體審計(jì)認(rèn)證拓展后的再次檢驗(yàn)。只有在提供審計(jì)認(rèn)證時(shí)始終審慎遵循上述理念，才能使審計(jì)認(rèn)證向更深更廣的層次拓展，才能使審計(jì)認(rèn)證健康有序的發(fā)展。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告13
按照省審計(jì)廳統(tǒng)一安排，市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從5月中旬至6月底，對(duì)全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專項(xiàng)資金（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，全市共延伸調(diào)查了4 8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，124個(gè)行政村，964戶農(nóng)戶，抽查享受低保人數(shù)3708人，查閱低保檔案l289份。現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、低保工作開展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實(shí)施了農(nóng)村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》，經(jīng)過多年的運(yùn)行和探索，管理辦法不斷完善，資金運(yùn)作程序進(jìn)一步規(guī)范，全市實(shí)現(xiàn)了社會(huì)化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進(jìn)一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》。
至20xx年末，全市享受農(nóng)村低保885.15戶，保障人數(shù)27.34萬人，占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬人的6.34％，全市農(nóng)村低保平均標(biāo)準(zhǔn)1161.75元／年人，人均補(bǔ)差水平661.87元／年人，農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元，低保標(biāo)準(zhǔn)占人均純收入的34.81％；人均補(bǔ)差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級(jí)共收到低保資金25186.68萬元，其中：收到省級(jí)撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬元（含省管大荔縣3455.7萬元），市縣兩級(jí)配套資金2757萬元，利息收入9.98萬元。當(dāng)年支出23629.46萬元，其中：市本級(jí)使用20萬元，各縣（市、區(qū)）使用資金23609.46萬元。市縣兩級(jí)當(dāng)年結(jié)余資金1557.22萬元，年末累計(jì)結(jié)余4887.89萬元（財(cái)政部門結(jié)余4650萬元，民政部門結(jié)余237.89萬元）。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明：市、縣兩級(jí)人民政府高度重視農(nóng)村低保工作，市民政、財(cái)政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區(qū)）在落實(shí)農(nóng)村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應(yīng)的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權(quán)、財(cái)權(quán)分離，資金基本達(dá)到專戶儲(chǔ)存、分賬管理，為農(nóng)村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位，農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正。
三、存在問題
�。ㄒ唬┴�(cái)政部門未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬元
20xx年市縣兩級(jí)應(yīng)配套4226.20萬元，實(shí)際安排配套資金2757萬元，占應(yīng)配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬元。其中：市本級(jí)537萬元，高新區(qū)29萬元，蒲城縣451萬元，大荔縣141.11萬元，韓城市311.09萬元。
（二）兩個(gè)縣低保資金未實(shí)行專戶儲(chǔ)存，分賬管理
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澄城、韓城兩縣（市）農(nóng)村低保資金未實(shí)行專戶儲(chǔ)存，分賬管理，造成各項(xiàng)專款年末結(jié)余混在一起，難以分清。
（三）利息收入未計(jì)入農(nóng)村低保資金收入63375.84元
20xx年市財(cái)政局將低保資金當(dāng)年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計(jì)入低保資金。
�。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長(zhǎng)發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元。
3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費(fèi)11.4萬元，用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。
�。ㄎ澹┺r(nóng)村信用社滯留資金80.38萬元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬元，每次滯留時(shí)間超過一個(gè)月，未能做到及時(shí)發(fā)放。
�。胺潜５帽！闭加休^大比例
從市審計(jì)局對(duì)潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個(gè)縣入戶調(diào)查情況看，“非保得�！睉魯�(shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶重復(fù)享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復(fù)享受5戶18人；潼關(guān)縣還存在多報(bào)家庭人口數(shù)申請(qǐng)享受低保金問題。
�。ㄆ撸┑捅Ｕ邎�(zhí)行中存在的主要問題
1.未完全做到按戶施保
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施�，F(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶，通過公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶，有797戶未按戶施保，占到調(diào)查戶的20％，差異人數(shù)1306人。
2.低保檔案管理不規(guī)范
從調(diào)查情況看，大部分縣（市、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請(qǐng)表代替申請(qǐng)書；不少檔案缺少支撐申請(qǐng)理由的證明材料；普遍缺少低保戶收入測(cè)算、核實(shí)資料，走訪調(diào)查記錄等，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級(jí)填寫了簡(jiǎn)單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問題，檔案管理有待完善。
3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范
一是農(nóng)村居民家庭收入的測(cè)算存在著一定的主觀性和隨意性，由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實(shí)際操作中基本采取民主評(píng)議的辦法來評(píng)定困難程度，確認(rèn)保障資格；二是申請(qǐng)、審批程序不夠規(guī)范，個(gè)別享受低保家庭，沒有個(gè)人申請(qǐng)資料，未經(jīng)村委會(huì)評(píng)議，個(gè)別家庭審批表民政部門批準(zhǔn)時(shí)間在前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴(yán)格落實(shí)農(nóng)村低保對(duì)象公示制度，不少群眾對(duì)本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對(duì)象動(dòng)態(tài)管理不夠，應(yīng)退盡退難以實(shí)現(xiàn)。
四、問題產(chǎn)生的原因
�。ㄒ唬⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實(shí)為兩個(gè)家庭，但公安局的戶籍資料是一個(gè)家庭，與實(shí)際有差距；另一方面因低保名額受人數(shù)限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶，形成按人施保。
�。ǘ⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）均存在“非保得�！眴栴}，其主要原因是農(nóng)村低保對(duì)象界定難，農(nóng)村低保對(duì)象資格認(rèn)定主要的依據(jù)是計(jì)算其家庭年人均純收入，但農(nóng)民收入中實(shí)物收入占相當(dāng)比例，價(jià)值轉(zhuǎn)化過程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報(bào)環(huán)節(jié)主要靠村干部的操作，容易出現(xiàn)人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區(qū)分，由于農(nóng)村貧困人口相對(duì)較多，對(duì)于家庭人均純收入在保障標(biāo)準(zhǔn)附近的農(nóng)戶資格認(rèn)定，往往把握不準(zhǔn)，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時(shí)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對(duì)待低保戶退保問題上，不愿意得罪人，造成應(yīng)退出的'難以退出。
（三）從調(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整，其主要原因：一是農(nóng)村低保是一項(xiàng)處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責(zé)不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿足實(shí)際工作需要；三是近年來，農(nóng)村低保一直在擴(kuò)面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專門的工作電腦，有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)需借用或與其他部門合用，客觀上影響了管理的規(guī)范性。
根據(jù)上述調(diào)查情況，提出如下意見：
�。ㄒ唬┙Y(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改
革，迸一步加強(qiáng)基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀念不強(qiáng)等問題，而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項(xiàng)救助救濟(jì)工作量大、面寬，政策性強(qiáng)，因此，建議各級(jí)政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革中進(jìn)一步明確職責(zé)，充實(shí)人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)橋梁和紐帶作用。
（二）完善低保對(duì)象界定標(biāo)準(zhǔn)。低保家庭收入的測(cè)算和動(dòng)態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點(diǎn)，又是農(nóng)村低保管理中的重點(diǎn)。政府應(yīng)完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》，制定明確的測(cè)算收入標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化測(cè)算方法，加強(qiáng)收入測(cè)算的可操作性，盡可能的做到收入測(cè)算的準(zhǔn)確性，同時(shí)要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫(yī)療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動(dòng)能力等，積極探索動(dòng)態(tài)管理的方法。
�。ㄈ┙⑥r(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請(qǐng)低保、重復(fù)享受低�，F(xiàn)象，管理部門應(yīng)建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫，對(duì)享受低保的家庭每個(gè)成員的住址、身份證號(hào)碼、收入來源等信息納入數(shù)據(jù)庫管理，避免重復(fù)施保，提高管理水平。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)監(jiān)督檢查。各級(jí)監(jiān)察、財(cái)政、民政、審計(jì)等部門應(yīng)從各自職責(zé)出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)低保等各項(xiàng)民生資金的政策執(zhí)行、資金運(yùn)用進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督，糾正存在問題，確保黨和政府的惠民政策落到實(shí)處。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告14
一．說明部分
1．說明委托方名稱（被審計(jì)企業(yè)名稱）及委托目的（審計(jì)目的）；
2．說明會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)。
二．企業(yè)及項(xiàng)目基本情況
1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊(cè)日期、營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)號(hào)碼、注冊(cè)資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營范圍。
2．簡(jiǎn)述項(xiàng)目情況。
三．基金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定
1．項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目名稱、合同簽訂時(shí)間、立項(xiàng)代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。
2．項(xiàng)目投資總額。
3．創(chuàng)新基金用途。
4．項(xiàng)目合同規(guī)定的.各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。
四．合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
1．資金到位情況
2．資金支出情況
3．項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
1）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷售收入情況（按年度分列）
2）項(xiàng)目成本情況
3）項(xiàng)目繳納稅金情況
4）項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用
5）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
五．報(bào)告附注
1、會(huì)計(jì)政策注釋。
2、企業(yè)適用稅種及稅率。
3．主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告15
報(bào)告一：（發(fā)現(xiàn)問題部分）
1、財(cái)務(wù)核算與控制方面的問題
�。�1）根據(jù)物業(yè)公司11月份會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，xx年1月至11月份虧損xxxx元，但從財(cái)務(wù)核算上根本看不出各個(gè)項(xiàng)目的盈虧情況。這種把各項(xiàng)目捏攏在一起核算的財(cái)務(wù)管理體系，等于物業(yè)公司各個(gè)部門、各個(gè)小區(qū)在“吃大鍋飯”，看不出哪些項(xiàng)目盈利，哪些項(xiàng)目虧損。
例如xx項(xiàng)目，調(diào)查初期公司認(rèn)為該項(xiàng)目是虧損的，而后期財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)顯示，截止xx年12月20日，該項(xiàng)目累計(jì)收入xxxx元，其中：項(xiàng)目承包費(fèi)xxxx元，零星土建工程費(fèi)用xxxx元；累計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費(fèi)及人員工資xxxx元，其他費(fèi)用xxxx元；收支相抵盈利xxxx元。
�。�2）根據(jù)我們的調(diào)查了解，xxxx、xxxx、xxxx三個(gè)物管部近三年來的未收款xxxx元（見表3，略），而財(cái)務(wù)部卻沒有掌握準(zhǔn)確的數(shù)字，也沒有有效的控制措施；
財(cái)務(wù)部對(duì)維修部倉庫材料的采購、領(lǐng)用、庫存管理缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，倉庫自建流水賬，而財(cái)務(wù)沒有設(shè)置相應(yīng)科目對(duì)倉庫材料進(jìn)行核算；
財(cái)務(wù)部對(duì)各小區(qū)收費(fèi)員缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)和有效的考核約束，如xxx收費(fèi)員在登記收支臺(tái)賬時(shí)存在明顯的匯總加計(jì)錯(cuò)誤，xxx收費(fèi)員至本次現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查結(jié)束日為止，尚未建立起收支臺(tái)賬。
2、在xxxx項(xiàng)目調(diào)查走訪過程中，我們通過對(duì)保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現(xiàn)基層人員崗位職責(zé)履行情況存在諸多問題：如xxxx項(xiàng)目物管部保安人員存在串崗、脫崗現(xiàn)象，對(duì)人員進(jìn)出組團(tuán)把關(guān)不嚴(yán)；組團(tuán)入口處有時(shí)看不到值班保安；在小區(qū)內(nèi)很難看到保安巡邏隊(duì)員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項(xiàng)目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時(shí)，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。這些問題嚴(yán)重?fù)p害xxx的品牌形象。
3、保安部和項(xiàng)目物管部對(duì)保安人員實(shí)行雙重管理，管理權(quán)限劃分不明確；保安部督導(dǎo)組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊(duì)長(zhǎng)、組長(zhǎng)之間存在職能重復(fù)設(shè)置。
4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導(dǎo)致業(yè)主對(duì)維修材料的質(zhì)量和價(jià)格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務(wù)；倉庫材料管理較為粗放，維修部對(duì)各小區(qū)維修人員的材料領(lǐng)、用、存未建立明細(xì)臺(tái)賬進(jìn)行管理，不便于從源頭上對(duì)材料進(jìn)行控制，不利于和財(cái)務(wù)核算對(duì)接。
報(bào)告二：（問題及建議部分）
問題
全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上的問題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實(shí)這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當(dāng)，以及我們管理團(tuán)隊(duì)、員工隊(duì)伍的素質(zhì)和能力是否過硬的問題。
�。ㄒ唬┘瘓F(tuán)“xxxxxxxx”的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團(tuán)“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團(tuán)所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過GMP認(rèn)證后，沒有注重考慮如何培訓(xùn)提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強(qiáng)干部的管理能力等等基礎(chǔ)工作，在穩(wěn)固了基礎(chǔ)上，分析了解市場(chǎng)，進(jìn)而再走向市場(chǎng)求發(fā)展。各級(jí)管理人員、各個(gè)部門，沒有實(shí)事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)、貫徹集團(tuán)的管理方針，制訂相應(yīng)的措施落實(shí)到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進(jìn)度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎(chǔ)管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結(jié)果。
�。ǘ┧帢I(yè)公司員工思想與集團(tuán)的主流思想出現(xiàn)了偏差。由于對(duì)以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤沒有及時(shí)分析原因、查找產(chǎn)生問題的根源，使責(zé)任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的不過硬，導(dǎo)致藥業(yè)公司員工隊(duì)伍中出現(xiàn)一種害怕承擔(dān)責(zé)任的不良風(fēng)氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責(zé)任。對(duì)待工作，少了一種拼搏、進(jìn)取的態(tài)度，缺了一種求真務(wù)實(shí)的精神。
�。ㄈ┠壳八帢I(yè)公司經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經(jīng)營思路的不清晰或者各部門思想和目標(biāo)的'不一致，導(dǎo)致在例如是選擇以市場(chǎng)為導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營思路，還是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營思路，都沒有完全統(tǒng)一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)換得企業(yè)暫時(shí)的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。再者，銷售部至今尚未形成一個(gè)統(tǒng)一的營銷策略從而帶動(dòng)整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導(dǎo)致對(duì)藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理產(chǎn)生負(fù)面影響。
2、領(lǐng)導(dǎo)不能充分放權(quán)。相對(duì)次要的決策都得高層把關(guān)，管理的各個(gè)層級(jí)沒
有得到自己應(yīng)有的授權(quán)；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對(duì)一些權(quán)責(zé)劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。
3、GMP文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對(duì)各自部門的崗位職責(zé)定位不明確，降低了公司內(nèi)部管理效率；業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責(zé)，導(dǎo)致部門間溝通協(xié)調(diào)不夠順暢。
4、缺乏完善的績(jī)效考核體系，無法對(duì)部門和員工的工作績(jī)效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，沒有有效的激勵(lì)機(jī)制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒有建立嚴(yán)格的崗位考評(píng)指標(biāo)體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴(yán)重者還會(huì)造成生產(chǎn)原材料的浪費(fèi)、設(shè)備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵(lì)銷售人員努力擴(kuò)大業(yè)績(jī)。
5、管理不注意細(xì)節(jié)，培訓(xùn)課程沒有根據(jù)員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動(dòng)過于頻繁，員工不能在同一個(gè)崗位上發(fā)揮長(zhǎng)期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
建議
1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結(jié)合貫徹、落實(shí)“發(fā)展綱要”，實(shí)事求是分析公司的現(xiàn)狀和問題，對(duì)照GMP文件規(guī)范要求找差距，對(duì)比行業(yè)水平看不足，實(shí)事求是的評(píng)價(jià)自己和所在部門，關(guān)起門來說自己，閉門苦練內(nèi)功。首先從“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、苦練內(nèi)功”做起，以統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)、提高技能和素質(zhì)為內(nèi)容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系、流程、職責(zé)，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向。
2、藥業(yè)公司應(yīng)立足現(xiàn)狀，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)營策略，明確經(jīng)營思路。重組現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時(shí)搜集市場(chǎng)信息，根據(jù)市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品需求的信息反饋，結(jié)合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。
3、加強(qiáng)倉庫管理工作，對(duì)庫管員進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)和電腦操作的培訓(xùn)，盡快提高自身工作水平；財(cái)務(wù)部、采供部配合對(duì)現(xiàn)有倉庫賬簿進(jìn)行整理、核對(duì)，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行說明及調(diào)整。進(jìn)一步明確職責(zé)，合理分工。
4、生產(chǎn)部要針對(duì)人員較多、素質(zhì)層次參差不齊的現(xiàn)狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時(shí)加強(qiáng)思想工作，部門管理人員對(duì)集團(tuán)的方針政策和企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)和宣
導(dǎo)起著關(guān)鍵的帶頭作用，因此領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)以身作則，積極努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高生產(chǎn)技能，踏踏實(shí)實(shí)做好本職工作。嚴(yán)格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。另外對(duì)中檢站的管理要進(jìn)一步加強(qiáng)，中間站工作的盡職與否對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著較大的影響，特別是對(duì)批生產(chǎn)計(jì)劃和用料做到切實(shí)有效的監(jiān)督控制。
5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設(shè)，作為藥業(yè)公司面向市場(chǎng)的尖兵，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場(chǎng)信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機(jī)制，確保銷售合同的有效履行。
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