大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)范文
大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)范文
篇一：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)
摘要：本文所討論的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)大企業(yè)征稅過(guò)程中稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)判，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的事前控制，也包括事后風(fēng)險(xiǎn)處理等一系列的活動(dòng)。實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高大企業(yè)納稅人的納稅遵從度。
關(guān)鍵詞：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)
世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，大企業(yè)已成為各國(guó)非常重要的納稅人，也是重點(diǎn)稅源的主要來(lái)源。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的研究與實(shí)踐仍處于起步階段。因此，如何構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，確立風(fēng)險(xiǎn)度方法，并科學(xué)地評(píng)佑我國(guó)稅制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是構(gòu)建我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的當(dāng)務(wù)之急，是有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的首要及重要組成部分。
本文依據(jù)當(dāng)前大背景下，主要是從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度，對(duì)當(dāng)前大企業(yè)稅收管理中取得的成效以及存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出針對(duì)性的意見與建議，希望對(duì)當(dāng)前大企業(yè)管理中的問(wèn)題，成因及改進(jìn)方法有一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，為提高大企業(yè)稅收遵從度提供有益的借鑒。
一、對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)及實(shí)踐成效
�。ㄒ唬⿲�(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)
1.實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及評(píng)估可以使企業(yè)稅收管理更有效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理即是通過(guò)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別，分析稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因，確立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，估測(cè)可能造成的稅收流失、形成稅收管理責(zé)任等后果，從而有針對(duì)性的采取措施，實(shí)施監(jiān)督控制，防范并減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。實(shí)踐表明，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估進(jìn)而完善管理，可以大大提高稅收的效率。
2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低納稅成本，減少不必要的損失。本文所討論的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)大企業(yè)征稅過(guò)程中稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)判，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的事前控制，也包括處理風(fēng)險(xiǎn)后果等一系列的活動(dòng)。實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。從實(shí)際操作來(lái)看稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定。
�。ǘ┐笃髽I(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐成效
1.大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程基本確立。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的基本規(guī)則已基本確立，即在對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，科學(xué)評(píng)定納稅人風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，將稅收風(fēng)險(xiǎn)降到可操作范圍內(nèi)的最低度。大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程主要有三個(gè)方面組成，一是風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知（也稱風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別）：根據(jù)實(shí)際工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，歸納出稅源管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分值和權(quán)重分析比較，建立涵蓋納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的特征數(shù)據(jù)庫(kù)；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：利用信息技術(shù)將征集到的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、歸類最后形成風(fēng)險(xiǎn)值，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值的高低對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分；三是風(fēng)險(xiǎn)處理：為每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定原則性的處理方法，由稅源管理員根據(jù)以研究成型按照風(fēng)險(xiǎn)程度給予不同級(jí)別的征稅管理。
2.大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化架構(gòu)基本成型。依托網(wǎng)絡(luò)，大企業(yè)稅收管理智能化平臺(tái)初步建立。一是正在全國(guó)范圍內(nèi)推廣“企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)”及“大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)軟件”，逐步實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化。二是基本普及征管信息軟件，建立具有基礎(chǔ)資料、企業(yè)資料、數(shù)據(jù)信息、分析預(yù)警指標(biāo)、評(píng)估
模型、稅企數(shù)據(jù)接口等功能的稅務(wù)統(tǒng)智能化平臺(tái)。三是對(duì)大企業(yè)采取駐廠管理的方法，從而掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)權(quán)，防止因信息不到位而導(dǎo)致稅收的流失。
3.大企業(yè)的征管資源配置創(chuàng)新效果良好。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行稅收管理，優(yōu)化了征管資源的配置。通過(guò)管理員制度創(chuàng)新進(jìn)一步明晰了管理員的責(zé)任區(qū)職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，把風(fēng)險(xiǎn)管理職能從屬地管理的稅收管理職能中分離出來(lái)，提高了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的專業(yè)化程度；通過(guò)設(shè)置專業(yè)崗位、建立專業(yè)隊(duì)伍，將征管資源配置到大企業(yè)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)最大的崗位上，一定程度上實(shí)現(xiàn)了稅收征管的針對(duì)性。
4.大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)基本得到初步的控制。通過(guò)優(yōu)化管理機(jī)制，不同層次的稅務(wù)機(jī)關(guān)都進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)信息的篩選、分級(jí)，形成了以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，相互配合、互動(dòng)協(xié)調(diào)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使信息能夠在各個(gè)層級(jí)、各個(gè)部門間充分共享信息資源，實(shí)現(xiàn)了由粗放管理向精細(xì)管理的轉(zhuǎn)變。管理效能的提高，促進(jìn)了大企業(yè)納稅的遵從度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正大企業(yè)納稅人偷稅、漏稅的行為，達(dá)到了引導(dǎo)遵從、技術(shù)遵從的效果，大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)基本也得到初步的控制。
二、 當(dāng)前大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┲味惱砟畹钠顚�(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的制約仍然存在
我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以說(shuō)是日新月異，稅收管理事業(yè)也在不斷變化之中。目前稅源管理部門以數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)的靜態(tài)式管理模式相對(duì)落后，征管人員主要是通過(guò)查看申報(bào)資料和上門核查的方式進(jìn)行被動(dòng)管理，而對(duì)稅源的深入調(diào)查和分析預(yù)測(cè)則顯得不夠。稅收管理理念的落后導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有得到充分應(yīng)用，稅收管理效率還有很大的提高空間。
（二）內(nèi)外部沒(méi)有統(tǒng)一認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的作用
對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和意義在稅務(wù)管理部門還沒(méi)有得到很好的認(rèn)可。在實(shí)際操作中，管理部門只注意到了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的稅收成本的增加，認(rèn)為大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效用度不是很高，操作復(fù)雜，而風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)意義沒(méi)有得到充分認(rèn)知。從企業(yè)的態(tài)度來(lái)看，對(duì)此也是報(bào)有抵觸情緒，在現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中配合十分有限。
�。ㄈ┱鞴苜Y源配置存在不合理的因素
由于治稅理念的偏差和對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知的有限性，目前在征管資源配置上還有很多不合理因素。大企業(yè)是稅源的重點(diǎn)，但在資源配置上還沒(méi)有的到充分體現(xiàn)。對(duì)大企業(yè)的信息資源的統(tǒng)計(jì)、篩選工作的人員配備尚不合理，大企業(yè)采取駐廠管理方面也有待提高。
�。ㄋ模┬畔⒉杉眠�不全面，限制性比較大
雖然大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化也有很大提高，但信息利用并不是很充分。風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)就在信息利用，而在稅收管理過(guò)程中對(duì)于大企業(yè)的數(shù)據(jù)分析、分析預(yù)警指標(biāo)、評(píng)估模型等方面利用度十分有限。大企業(yè)的突出特點(diǎn)是跨地區(qū)性，一方面給信息采集帶來(lái)了不便，另一方面就需要不同地區(qū)稅務(wù)管理部門實(shí)現(xiàn)信息共享，而一些限制性因素制約了這方面的工作。
三、當(dāng)前大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題的原因分析
�。ㄒ唬┒愂展芾碇蟹N種信息不對(duì)稱導(dǎo)致稅收信用嚴(yán)重缺失
在實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，雖然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的等級(jí)評(píng)定，但在操作中不論風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)大小，均實(shí)施無(wú)差別的征收管理，導(dǎo)致征納雙方缺乏互信；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的調(diào)查審核環(huán)節(jié)和眾多的附加資料要求以預(yù)防大企業(yè)納稅人“鉆空子”，然而繁瑣的管理未能集中力量應(yīng)對(duì)真正存有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不僅未能有效促進(jìn)納稅遵從和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，反而造成稅收成本增加、征收效率降低。
�。ǘ┒愂展芾砟Ｊ饺狈侠硇灾率够A(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量較低
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析工作。數(shù)據(jù)質(zhì)量是數(shù)據(jù)的劣程度，也指數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度和可信度。數(shù)據(jù)質(zhì)量是由準(zhǔn)確性、完整性、可靠性等相關(guān)因素決定的。只有提高了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，才能保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精準(zhǔn)性，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)處置提供可靠的依據(jù)。在當(dāng)前的管理模式中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)有很多不足之處，主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以基礎(chǔ)的靜態(tài)式管理模式為主，征管人員主要是通過(guò)查看申報(bào)資料和上門核查的方式進(jìn)行被動(dòng)管理，數(shù)據(jù)的可靠性大打折扣，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量較低
（三）稅收機(jī)關(guān)和稅務(wù)官員的執(zhí)法觀念不強(qiáng)
從執(zhí)行層面來(lái)講，內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)未達(dá)到完全統(tǒng)一，稅收機(jī)關(guān)和稅務(wù)官員在執(zhí)法觀念上還有不足之處。部分稅務(wù)干部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理新理念、新方法的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一、理解有偏差、掌握不到位，未能將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到工作中去。
�。ㄋ模┘{稅人涉稅事務(wù)復(fù)雜化，納稅人專業(yè)知識(shí)的缺乏
大企業(yè)納稅人涉稅事務(wù)復(fù)雜化，要求稅務(wù)人員懂外語(yǔ)、熟悉國(guó)際稅收和具備較高財(cái)務(wù)分析能力而且對(duì)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、信息技術(shù)分析等工作也有一定了解。目前的稅收人員在專業(yè)知識(shí)和技能方面還比較欠缺，這也影響到了大企業(yè)稅收管理工作的有效開展。
四、完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
（一）加強(qiáng)調(diào)查研究，促進(jìn)稅制和稅收政策的科學(xué)和完善
稅制和稅收政策的科學(xué)和完善對(duì)完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要意義。大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已有了初步實(shí)踐成效，為稅務(wù)部門進(jìn)一步開展工作積累了一些經(jīng)驗(yàn)。在今后的工作中，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)查研究，找出制約風(fēng)險(xiǎn)管理效能發(fā)揮的因素，從完善政策入手，建立科學(xué)有效的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
（二）建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制體系
由于風(fēng)險(xiǎn)具有可變性的特征，這就決定了風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理單位在制定了具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)后，就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督和控制，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題并加以糾正。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步開放，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，大企業(yè)的內(nèi)部控制制度日趨完善，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理評(píng)估與化解對(duì)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要影響，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制也成為大企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。根據(jù)已有的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)處置三個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制體系。在對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，科學(xué)評(píng)定納稅人風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)體系化處理。
（三）創(chuàng)新服務(wù)細(xì)化管理，把握稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵著眼點(diǎn)
完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還要在精細(xì)化服務(wù)上下功夫。大企業(yè)就有的特殊性質(zhì)要求稅務(wù)部門提供更為細(xì)致的管理與服務(wù)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面應(yīng)從三方面入手解決。一是內(nèi)控評(píng)價(jià)和稅務(wù)思維相互結(jié)合，幫助企業(yè)排查風(fēng)險(xiǎn)隱患；二是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相互結(jié)合，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；三是專業(yè)應(yīng)對(duì)和一般應(yīng)對(duì)相互結(jié)合，積極處理稅收風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模┐_定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系
健全體系，建立“大企業(yè)”管理的長(zhǎng)效機(jī)制一是要在全國(guó)范圍內(nèi)建立一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法。二是完善大企業(yè)數(shù)據(jù)積累制度。三是進(jìn)一步建立完善社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。四是建立健全大企業(yè)管理考核機(jī)制。五是建立大企業(yè)定期"稅情通報(bào)"制度。六是加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅收政策的調(diào)研，積極研究稅制改革對(duì)大企業(yè)發(fā)展的影響，引導(dǎo)納稅人的投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)發(fā)展提供政策支持。
�。ㄎ澹┙I(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)。
強(qiáng)化培養(yǎng)，不斷提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才的綜合能力。一是在人員配備上，要培養(yǎng)選拔懂外語(yǔ)、熟悉稅法和具備信息技術(shù)的高級(jí)稅務(wù)人員組成大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員。二是大力開展初任培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、更新知識(shí)培訓(xùn)，提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)。三是可適當(dāng)組織執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析專家等，針對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的課題開展深入研究分析。四是要定期實(shí)行交流學(xué)習(xí)等方式，使大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠適應(yīng)不同崗位的工作。五是對(duì)資金投入和人事政策要適當(dāng)傾斜，充分調(diào)動(dòng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作積極性和主動(dòng)性。
�。┌l(fā)揮信息資源作用，按照“信息管稅”思路，建立一體化的風(fēng)險(xiǎn)控管信息平臺(tái)
大力推進(jìn)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理，離不開全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的稅收基礎(chǔ)信息（數(shù)據(jù)）。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是衡量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)則，是進(jìn)行數(shù)據(jù)相關(guān)管理工作的規(guī)范要求�？茖W(xué)合理的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)采集規(guī)范、錄入標(biāo)準(zhǔn)等具有操作指導(dǎo)性，有利于加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，也有利于數(shù)據(jù)交換和信息共享。
“信息管稅”的有效途徑是建立大企業(yè)管理智能化平臺(tái)。一是要在全國(guó)范圍內(nèi)開發(fā)推行“企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)”及“大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)軟件”，將大企業(yè)稅收信息化處理。二是加強(qiáng)稅務(wù)管理軟件的應(yīng)用，將稅收管理中對(duì)于大企業(yè)的數(shù)據(jù)分析、分析預(yù)警指標(biāo)、評(píng)估模型等方面建立軟件化管理。三是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)大企業(yè)稅源信息管理，防范稅收轉(zhuǎn)移流失。四是完善大企業(yè)駐廠管理模式，從而掌握稅源管理主動(dòng)權(quán)，防止涉稅問(wèn)題發(fā)生。
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篇二：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告
目前，地方很多企業(yè)有意識(shí)地或無(wú)意識(shí)地偷逃稅款，換句話說(shuō)，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險(xiǎn)，只是程度不同而已。這些風(fēng)險(xiǎn)往往存在于：第一是在公司的注冊(cè)階段存在風(fēng)險(xiǎn)；第二是在公司的收入方面存在納稅風(fēng)險(xiǎn)；第三是在成本費(fèi)用方面存在著納稅風(fēng)險(xiǎn)；第四是公司的會(huì)計(jì)報(bào)表存在納稅風(fēng)險(xiǎn)等。主要表現(xiàn)為：
(一)虛假出資與抽逃注冊(cè)資本：注冊(cè)資本不實(shí)或注冊(cè)后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。
(二)收入納稅風(fēng)險(xiǎn)：
1.隱藏收入不入賬
2.收入長(zhǎng)期掛往來(lái)，不納稅申報(bào)
3.不依合同規(guī)定確認(rèn)收入，收款時(shí)開票確認(rèn)收入
(三)成本費(fèi)用納稅風(fēng)險(xiǎn)：
1.大量收據(jù)或白條入賬
2.虛增人頭，虛增工資
3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調(diào)整納稅期間成本費(fèi)用
(四)會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)：
1.在資產(chǎn)負(fù)債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、資本公積等會(huì)計(jì)科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、帳實(shí)不符；
2.在利潤(rùn)表上的表現(xiàn)則為成本費(fèi)用與收入不配比，利潤(rùn)結(jié)構(gòu)不合理；
3.各項(xiàng)指標(biāo)，忽高忽低，或如過(guò)山車，或漏洞百出。 關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從被動(dòng)管理向主動(dòng)管理轉(zhuǎn)變
提高管理決策層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)層面更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為一個(gè)重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)遵從目標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主動(dòng)規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從被動(dòng)處理稅務(wù)危機(jī)中走出來(lái)。
(二)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)制度實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，其實(shí)質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。
建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)自我管理的需要，同時(shí)也是適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，進(jìn)而影響下一步管理措施的確定。沒(méi)有全面建立和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。
(三)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面，從防風(fēng)險(xiǎn)為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變
第一個(gè)層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補(bǔ)稅、罰款、滯納金和聲譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)。
第二個(gè)層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，每個(gè)稅種都會(huì)有所鼓勵(lì)有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對(duì)尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。
第三個(gè)層面為政策參與或推動(dòng)層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收法規(guī)沒(méi)有規(guī)范或沒(méi)有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟(jì)行為或新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，需要對(duì)原來(lái)稅收法規(guī)進(jìn)行解釋、補(bǔ)充和修改，甚至頒布專項(xiàng)規(guī)定、制定新的法規(guī)。
(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障
大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒(méi)有信息技術(shù)的支持，很難實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。
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