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公司管理中內(nèi)部審計的缺乏與強化倡議論文
摘 要：企業(yè)內(nèi)部樹立健全的、完善的內(nèi)部審計制度，能夠有效諧和企業(yè)內(nèi)部各階級各部門之間的相互關系，能夠健全和完善企業(yè)的內(nèi)部管理機制。此外，企業(yè)內(nèi)部樹立健全的、完善的內(nèi)部審計制度，能夠在諧和企業(yè)拜托代理關系等過程中發(fā)揮監(jiān)視、風險管理、服務等作用。 一、
關鍵詞：內(nèi)部審計畢業(yè)論文
企業(yè)內(nèi)部樹立健全的、完善的內(nèi)部審計制度，能夠有效諧和企業(yè)內(nèi)部各階級各部門之間的相互關系，能夠健全和完善企業(yè)的內(nèi)部管理機制。此外，企業(yè)內(nèi)部樹立健全的、完善的內(nèi)部審計制度，能夠在諧和企業(yè)拜托代理關系等過程中發(fā)揮監(jiān)視、風險管理、服務等作用。
一、公司管理中內(nèi)部審計的作用
詳細而言，企業(yè)內(nèi)部審計機制能夠?qū)ζ髽I(yè)的下列諸多方面起到監(jiān)視作用：第一，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部管理中存在的拜托代理關系；第二，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部的非對稱信息；第三，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部運營者有可能產(chǎn)生的道德風險；第四，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部運營者有可能產(chǎn)生的違約風險；第五，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部運營者對企業(yè)管理績效的考核和評價。
在內(nèi)部審計中重要的是樹立健全的和完善的企業(yè)財務審計制度，關于增強企業(yè)的內(nèi)部管理具有的作用有：第一，預防和糾正企業(yè)運營者可能發(fā)作的經(jīng)濟立功；第二，減少企業(yè)財務系統(tǒng)中可能呈現(xiàn)的財務過失；第三，最大限度地根絕企業(yè)財務系統(tǒng)中有可能披露的虛假財務信息；第四，監(jiān)視和管理企業(yè)的公正性、合法性運營；第五，監(jiān)視和管理企業(yè)董事會和企業(yè)高層決策能否具有效益性、合法性和程序性等，減少企業(yè)高層非效益性、非合法性和非程序性企業(yè)戰(zhàn)略目的決策給企業(yè)形成的損失；第六，監(jiān)視、考核、評價企業(yè)高層的廉正自律行為；第七，監(jiān)視、考核、評價企業(yè)高層的企業(yè)運營績效；第八，監(jiān)視、考核、評價企業(yè)內(nèi)部控制機制的健全性和完善性等。企業(yè)中的內(nèi)部審計機制，經(jīng)過預測和管理企業(yè)在消費過程和運營過程中的風險的途徑，將企業(yè)消費與企業(yè)運營中可能存在的風險疾速報告給企業(yè)高層，促使企業(yè)高層及時采取防備措施來躲避風險，從而到達提升企業(yè)內(nèi)部組織整體管理效率的目的。內(nèi)部審計的服務作用主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計對企業(yè)的消費情況和本企業(yè)的運營情況等狀況由于比擬熟習而提供審計服務和管理服務的作用愈加突出，所以在企業(yè)施行內(nèi)部審計的過程中很容易疾速發(fā)現(xiàn)本企業(yè)消費情況和本企業(yè)的運營情況中的'單薄環(huán)節(jié)，然后及時報告給企業(yè)高層并向企業(yè)高層提出相應的改良倡議。
二、公司管理中內(nèi)部審計存在的問題
企業(yè)中的內(nèi)部審計機制在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中確實能夠發(fā)揮宏大的作用。但是，企業(yè)中的內(nèi)部審計機制造為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成局部，也存在著以下缺乏：
（一）內(nèi)部審計機構位置不高、且獨立性比擬差。企業(yè)中的內(nèi)部審計機制與企業(yè)中的其他部門一樣，受制于企業(yè)高層的管理和指導，自然不可能精確無誤地完整行使企業(yè)內(nèi)部審計機制的全部職能。
比方，很多企業(yè)的高層將企業(yè)內(nèi)部的審計機構與企業(yè)內(nèi)部的其他部門置于對等的企業(yè)組織位置，而招致企業(yè)內(nèi)部審計機構無法和無權對企業(yè)中的其他職能部門進行真正的、認真的考核和評價，而招致企業(yè)內(nèi)部審計流于方式。
我國大局部企業(yè)的內(nèi)部審計部門外表直接承受企業(yè)董事會的指導，但是實踐上大多數(shù)均遭到來自于企業(yè)中層相關部門的指導和企業(yè)中層其他部門的指導，從而招致企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計工作短少應有的獨立性和自主性，招致企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計工作對付于外表。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計重點不明白，并且職能尚未轉(zhuǎn)變。
目前，在我國有不少企業(yè)中的內(nèi)部審計機構中的工作人員從事的依然是對企業(yè)各部門進行傳統(tǒng)的“經(jīng)濟監(jiān)視”
審計，其審計的效果和效率也低下；另一方面我國上市企業(yè)中的很多高層管理者對企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計職能缺乏正確的認識，將企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計職能片面天文解為審核財務系統(tǒng)的經(jīng)濟賬目，從而招致我國某些上市企業(yè)將企業(yè)的內(nèi)部審計機構與企業(yè)的財會職能部門合為一體的現(xiàn)象，從而招致我國上市企業(yè)中的內(nèi)部審計機構無法正常地、獨立地行使本機構的職能而順利地展開審計工作，更無法得出客觀公正的審計結(jié)論。
�。ㄈ﹤鹘y(tǒng)的內(nèi)部審計辦法已不順應公司管理的開展請求。
鑒于我國很多大型上市企業(yè)都曾經(jīng)采用了網(wǎng)絡化信息系統(tǒng)操作程序，所以企業(yè)內(nèi)部審計機構中的審計人員必需學會純熟操作計算機。不只如此，企業(yè)內(nèi)部審計機構中還應該至少有兩名以至多名純熟控制和純熟運用最新計算機技術的專家。純熟控制和運用最新計算機技術的專家將輔佐上市企業(yè)研討和開發(fā)企業(yè)消費和企業(yè)運營等方面的計算機審計軟件，輔佐企業(yè)培訓企業(yè)其他職能部門的企業(yè)審計人員純熟操作計算機，純熟運用計算機中的技術審計軟件。遺憾的是，目前我國上市的企業(yè)內(nèi)部審計職能部門由于尚無上述方面的計算機專業(yè)人才，而招致既不能緩解更不能處理企業(yè)內(nèi)部審計機構中審計人員不多但是審計任務卻十分繁重的矛盾，招致我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計機構呈現(xiàn)無法正常發(fā)揮審計作用、更無法超凡發(fā)揮其審計職能的嚴重場面，從而嚴重影響了我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計質(zhì)量與審計效率。如此缺乏高屋建瓴的審計和倡議，當然無益于企業(yè)高層剖析企業(yè)管理中存在的諸多問題，無益于企業(yè)高層預防與處理企業(yè)在消費和運營過程中可能遇到的潛在的風險。
（四）內(nèi)部審計工作得不到應有的注重和支持。
目前，我國多數(shù)企業(yè)都是將企業(yè)的管理重心聚焦于董事會和企業(yè)的外部審計部門，對建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系如此嚴重的問題常常視而不見。內(nèi)部審計部門常常被看作外部審計的輔助性機構，企業(yè)設置內(nèi)部審計部門的目的不是為了更好地增強上市企業(yè)的內(nèi)部管理，而是為了敷衍我國政府相關主管部門及上市企業(yè)審計部門的請求。因而，我國上述企業(yè)中的內(nèi)部審計機構在審計企業(yè)消費和企業(yè)運營時常常難以主動地、獨立地展開正常的審計工作。
三、強化和完善內(nèi)部審計的倡議
提升企業(yè)內(nèi)部審計機構的位置，取決于企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境。故此，企業(yè)高層必需做好以下幾個方面的工作：
�。ㄒ唬┖侠碓O置內(nèi)部審計機構，從而加強內(nèi)部審計的權威性和獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計機構所具有的獨立性位置，是企業(yè)審計機構的審計人員可以客觀公正地調(diào)查企業(yè)內(nèi)部各部門的詳細工作和向企業(yè)高層照實報告調(diào)查所得狀況的根本保證。
上市企業(yè)審計機構審計的獨立性是指審計機構中的審計人員在對企業(yè)的相關職能部門進行審計時，不參與到被審計的相關職能部門的消費活動和運營活動之中；不與被審計的相關職能部門發(fā)作任何的利益關系。事實證明：企業(yè)內(nèi)部健全與完善的管理構造能夠有效推進和有效促進企業(yè)內(nèi)部審計機構工作的正常運轉(zhuǎn)。所以，上市企業(yè)必需采取下列主要措施有效推進和促進上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的正常運作和審計職能的超凡發(fā)揮：合理設置內(nèi)部審計組織機構。
探究合適本身特性的審計機構設置形式，依據(jù)本身需求樹立內(nèi)部審計組織機構。例如，范圍較小并且尚未樹立標準的公司制的企業(yè)，普通都會面臨人員裝備缺乏等問題，可設置2~3名專職內(nèi)部審計人員，直承受總經(jīng)理指導；業(yè)務比擬單純、范圍比擬小的上市企業(yè)，能夠設置單獨的企業(yè)內(nèi)部審計部門；綜合性業(yè)務多、范圍比擬大的上市企業(yè)，能夠在上市企業(yè)的董事會下屬再設置企業(yè)內(nèi)部審計部門；改良審計技術。
內(nèi)部審計范疇正在不時融入管理審計、經(jīng)濟義務審計、工程項目審計、質(zhì)量控制審計和管理作弊審計等邊緣學科，由此可見，上市企業(yè)的內(nèi)部審計機構能夠推進和促進企業(yè)內(nèi)部組織構造的疾速完善，能夠推進和促進企業(yè)內(nèi)部財務信息的定期披露。
正由于如此，上市企業(yè)的內(nèi)部審計機構必需逐漸完成企業(yè)內(nèi)部審計過程的三個轉(zhuǎn)變：第一，從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲�、事中審計和事后審計相分離；第二，從傳統(tǒng)的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)審計與靜態(tài)審計相分離；第三，從傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫h程審計與現(xiàn)場審計相分離。
�。ǘ┱{(diào)整審計范圍和重點，繼而轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能。面對上市企業(yè)內(nèi)部審計機構一日千里的開展和變化，我國上市企業(yè)必需疾速調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計中心和審計范圍：第一，企業(yè)內(nèi)部審計機構審計必需涵蓋企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)和企業(yè)的各個管理層面；第二，企業(yè)內(nèi)部審計機構審計必需以審計企業(yè)的經(jīng)濟效益為中心；第三，企業(yè)內(nèi)部審計機構審計必需考核和評價企業(yè)的內(nèi)控制度；第四，企業(yè)內(nèi)部審計機構審計必需考核和評價企業(yè)的風險控制才能；第五，企業(yè)內(nèi)部審計機構審計必需對企業(yè)各部門展開事前、事中、事后的考核和評價。目前，在全球企業(yè)中企業(yè)的內(nèi)部審計制度正在逐漸健全和完善。
在這種態(tài)勢之下，上市企業(yè)中傳統(tǒng)的“監(jiān)視導向型”內(nèi)部審計形式曾經(jīng)與一日千里的上市企業(yè)的內(nèi)部審計形式格格不入。而我國上市企業(yè)傳統(tǒng)的落后的內(nèi)部審計機制要走出窘境，就必需努力做到以下幾個方面：第一，疾速由傳統(tǒng)的“監(jiān)視導向型”企業(yè)內(nèi)部審計形式轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M的國際型的“服務導向型”企業(yè)內(nèi)部審計形式；第二，聚焦于上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的“服務”功用，明白上市企業(yè)內(nèi)部審計部門除了精確地疾速地向上市企業(yè)的高層管理者報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題之外，還要針對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題向企業(yè)高層提出良好的倡議，輔佐上市企業(yè)高層管理者做好上市企業(yè)的管理和監(jiān)控工作，提高上市企業(yè)的經(jīng)濟效益。
（三）拓寬審計范疇。我國上市企業(yè)為順應內(nèi)部審計工作重心轉(zhuǎn)變的需求，必需充沛應用企業(yè)內(nèi)部審計機構對企業(yè)各部門消費和對企業(yè)各部門運營的熟習水平，充沛應用企業(yè)內(nèi)部審計機構相對獨立的組織位置等，逐漸擴展對企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)的審計范圍，逐步健全和逐漸完善企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計形式，公正客觀地評價上市企業(yè)在消費和運營管理過程中存在的詳細問題，為上市企業(yè)的高層管理者提供處理上市企業(yè)中存在問題的根據(jù)。
與此同時，我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點還應該疾速進行下列幾個方面的轉(zhuǎn)變：一是我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點必需向企業(yè)的價值增值審計方向轉(zhuǎn)變；二是我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點必需向企業(yè)的戰(zhàn)略審計方向轉(zhuǎn)變；三是我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點必需向企業(yè)的風險審計方向轉(zhuǎn)變；四是我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點必需向企業(yè)的管理作弊審計方向轉(zhuǎn)變。
（四）完善公司內(nèi)部控制規(guī)范。我國很多上市于美國的企業(yè)，已依據(jù)美國上市企業(yè)內(nèi)部審計中的COSO 風險管理框架構建起了十分完善的上市企業(yè)內(nèi)部審計機制，并承諾公司內(nèi)部控制的有效性。我國上市企業(yè)必需經(jīng)過上市企業(yè)的外部審計師對上市企業(yè)的內(nèi)部組織進行全面的、多層面的審核后，我國上市企業(yè)才干向本上市企業(yè)外部發(fā)布本上市企業(yè)的內(nèi)部控制審核報告。目前，我國財政部正在為在我國外鄉(xiāng)的上市企業(yè)和非上市企業(yè)制定合適于我國上市企業(yè)內(nèi)部管理的相關條例。依據(jù)相關公司管理原則請求，我國上市企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會必需盡快制定合適于我國上市企業(yè)內(nèi)部管理的相關條例，我國注冊會計師協(xié)會也必需盡快修訂和制定合適于我國上市企業(yè)內(nèi)部管理的相關條例。
�。ㄎ澹┙∪珒�(nèi)部管理體系。我國上市企業(yè)的高層管理者必需疾速糾正對上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的成見，全面理解我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構在輔佐上市企業(yè)高層管理者管理本企業(yè)中發(fā)揮的宏大作用，賦予我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構應有的職權和位置。與此同時，消費范圍大、業(yè)務運營多的大型上市企業(yè)必需樹立、健全和完善獨立的上市企業(yè)內(nèi)部審計機制，充沛自創(chuàng)歐美國度特別是美國、英國、法國等國度上市企業(yè)的內(nèi)部審計機構形式，充沛發(fā)揮我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構在企業(yè)內(nèi)部審計中的宏大職能與嚴重作用，及時發(fā)現(xiàn)我國上市企業(yè)消費過程和運營過程中存在的問題，輔佐我國上市企業(yè)高層管理者管理好我國的上市企業(yè)。我國傳統(tǒng)的上市企業(yè)內(nèi)部審計，歷來都是以高高在上的檢查者形象呈現(xiàn)在我國上市企業(yè)的各個部門中。
可是，如今面對我國上市企業(yè)一日千里的外部環(huán)境，我國傳統(tǒng)的上市企業(yè)內(nèi)部審計機構中的審計工作者必需轉(zhuǎn)變觀念，必需充沛認識到我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構在輔佐我國上市企業(yè)高層管理者管理企業(yè)時所發(fā)揮的宏大作用，疾速順應我國上市企業(yè)內(nèi)部組織管理的需求，疾速轉(zhuǎn)換上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計職能，擴展上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計范圍，變革上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計技術，提升上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計價值，革新上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的審計形式，優(yōu)化我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的構造等。
此外，我國的上市企業(yè)還必需保證我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構的獨立性以及在上市企業(yè)中的組織位置，充沛應用我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構與上市企業(yè)董事會、上市企業(yè)外部審計等之間的互補關系，有效推進和有效促進我國上市企業(yè)的內(nèi)部組織管理。
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