從博弈論看管理當局盈余管理的議論文
近年來，會計信息失真問題成為國內(nèi)外會計理論界和實務界面臨的嚴重問題，“銀廣廈”、“歐亞農(nóng)業(yè)”、美國“安然”等一系列事件使投資大眾開始質疑會計信息的真實性，甚至是會計行業(yè)的職業(yè)道德，從博弈論看管理當局盈余管理。造成會計信息失真的原因有兩個，一個是會計造假，通過虛擬交易等方式達到報表盈利的目的，像歐亞農(nóng)業(yè)、銀廣廈等都是會計造假，這是一種違法行為；另一個原因是公司管理層進行盈余管理，通過應計項目管理、巨額沖銷、收入平滑等方法披露會計信息，達到管理層的目標，這則是一種合法行為。
盈余管理的涵義
關于盈余管理，會計學界一直存在這諸多不同的觀點，美國會計學家William. K .Scott認為“由于會計靈活性是權責發(fā)生制會計所固有的特性”（2000），所以盈余管理是指“在GAAP允許的范圍內(nèi)，通過對會計政策的選擇使經(jīng)營者自身利益或（和）企業(yè)市場價值達到最大化的`行為，財經(jīng)會計論文《從博弈論看管理當局盈余管理》�！绷硗�，Katherine. Schipper認為“盈余管理實際上是企業(yè)管理人員通過有目的地控制對外財務報告過程，以獲得某些私人利益的”披露管理。
國內(nèi)許多學者也對盈余管理從不同角度進行了詮釋。王展翔（2001）認為盈余管理就是企業(yè)管理當局在遵循GAAP（或會計準則）的基礎上，通過對企業(yè)對外報告的會計收益信息進行控制或調整以最大化主體自身利益的行為。魏明海（2000）認為從“信息觀”理解盈余管理，它是企業(yè)管理當局為了誤導其他會計信息使用者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的理解，在編制財務報告和“構造”交易事件以改變財務報告作出判斷和會計選擇的過程。陳雪潔、鄒小凡（2002）認為，盈余管理是指企業(yè)管理者為了公司價值的最大化，迫于相關利益集團對其達到盈利預期的壓力，在公認會計原則的約束下選擇最有利的會計政策，或控制應計項目，使報告盈余達到預期水平。
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