財務管理建議書
財務管理建議書1
目錄
主要內(nèi)容
所起作用
注意事項
主要內(nèi)容
(1)標題。管理建議書的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。
(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。
(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的
內(nèi)部控制重大缺陷,不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。
(4)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設計及運行方面的重大缺陷,包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責任。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內(nèi)部參考,因使用不當造成的后果,與注冊會計師及其所在會計師事務所無關(guān)。
(6)簽章。管理建議書應當由注冊會計師簽章,并加蓋會計師事務所公章。
所起作用
其作用表現(xiàn)在兩個方面:
一方面,由于注冊會計師的職業(yè)特點,在審計過程中按規(guī)定需要檢查被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),能夠了解被審計單位經(jīng)營管理中的關(guān)鍵所在。通過管理建議書,可以針對內(nèi)部控制弱點,提供進一步完善內(nèi)部控制,改進會計工作,提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種意見最及時,有效,能促使被審計單位注意加強控制,改善工作,以防止弊端的發(fā)生。
另一方面,注冊會計師借助管理建議書,事先提出了改進建議,可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。
注意事項
一方面,可能存在審計意見不準確的風險,如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷,是否導致會計報表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯、而審計報告未加以披露的風險;
另一方面,可能存在審計程序執(zhí)行不足從而導致審計證據(jù)不足的風險,如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷,而未履行充分、完整的審計程序,只是以較孝具有代表性的樣本量,或者用其他測試來替代應履行的實質(zhì)性測試。
財務管理建議書2
XXX有限公司:
我們接受委托對貴公司20××年度、20××年1~11月財務進行了盡職調(diào)查,現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議,僅供領(lǐng)導參考。
1. 應收賬款:企業(yè)期末應收賬款余額較大,部分賬款賬齡較長。 意見:企業(yè)年終結(jié)賬前對應收賬款及時進行處理,做好與客戶的關(guān)于應收賬款的對賬工作。
2. 其他應收款:企業(yè)其他應收款-備用金科目余額較大,尚未建立完善的備用金管理制度。
意見:企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金,判斷是否存在應轉(zhuǎn)入當期費用的情況,企業(yè)應積極建立完善的備用金制度。
3. 企業(yè)的其他應付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18,748,450元為企業(yè)賬務處理有誤所致。
意見:對賬務處理有誤的科目及時進行更正處理。
4. 企業(yè)期末存貨余額較高,存貨周轉(zhuǎn)率較低。
意見:企業(yè)應當分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。
5. 長期股權(quán)投資:企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許
昌新區(qū)高盛小額貸款有限責任公司的股權(quán)投資,已進行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。
意見:公司應跟進長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況,及時辦理完畢工商變更登記。
6. 無形資產(chǎn),當期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費資本化的部分,但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。 意見:企業(yè)研發(fā)部門應當制定關(guān)于研發(fā)項目相關(guān)的進度文件,積極配合財務部門對發(fā)生的研發(fā)費用正確劃分。
7. 其他非流動負債核算的是四個項目的政府補助(雙百計劃項目,工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項目,支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項資金項目,20××年中央重金屬無語防治專項資金),其中雙百計劃項目已于20××年12月份達到預定可使用狀態(tài),企業(yè)尚未提供其他三個項目關(guān)于項目進度的文件。
意見:企業(yè)應積極準備并提供有關(guān)項目進度的文件。
8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。
意見:企業(yè)應當盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實施。
財務管理建議書3
尊敬的陳總:
您好!
上次我們交流之后,我對公司的業(yè)務范圍,以及財務狀況,有了一個初步的了解,現(xiàn)就陳總提出的三個方面,謹慎的提出我的幾點建議:
1、 對內(nèi)內(nèi)控方面:
對內(nèi),我們除了項目預算之外,還需要建立健全完善的內(nèi)部預算機制,對于管理費用,銷售費用的控制,我們需要有年度財務預算,季度的,月度的,每個所屬部門,都需要定期的上報本部門本月度的財務預算和資金計劃,使得一切費用的發(fā)生,是在預算之內(nèi),特殊情況需要超出預算的,必須經(jīng)過部門負責人和公司領(lǐng)導審查,通過之后,才可以發(fā)生。對于管理費用中的特定項,比如業(yè)務招待費,差旅費等等的發(fā)生,應當先申請,控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。
2、 對外融資方面:
首先,我不是非常的了解公司當前的資產(chǎn)負債率,當然,如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過了,那么,我們現(xiàn)在可以考慮項目擔保的.融資模式,目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機構(gòu)有瑞橋擔保,新華信托,華夏銀行加州支行等。對于反擔保措施的考慮上,不是大的問題,我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款,擔保公司和銀行的合作業(yè)務之中,我們可以利用擔保公司的需求,借我們
的項目,去實現(xiàn)這個融資,比如,擔保公司也需要從銀行融資出去,他們的主要業(yè)務,就是對外放息,我們與擔保公司合作,貸出的資金,各用一半或者是各用一部分,這就是擔保公司的需求,在這樣的合作模式之下,反擔保措施,就會成為一個形式化的東西,當然,這樣就要求項目必須可靠,對于還款的保障必須嚴格。目前,就我了解的公司狀況來說,不必走信托渠道去融資,一個原因,是規(guī)模不能達到信托的要求,再者是信托融資成本過高。
3、 內(nèi)部團隊建設:
內(nèi)部一個完整的財務體系,需要設立這幾個崗位:主辦會計,主要負責公司內(nèi)部全面的財務核算,根據(jù)既定的公司財務制度,審核所有成本費用,參與審核內(nèi)部預算及項目預算,參與審定資金計劃,編制公司全面經(jīng)營的財務報告,定期提交公司總經(jīng)理和董事長關(guān)于公司經(jīng)營的財務成果報告;根據(jù)預算和資金計劃,提出資金使用的預警報表,以及內(nèi)部財務檔案的管理;對外會計,主要負責納稅申報,融資報表的編制,配合會計師事務所完成公司的融資審計報告以及年度審計報告,參與內(nèi)部預算和項目預算的核價工作;負責公司對外銷售發(fā)票的開具等等;預算員,負責編制項目預算,和公司財務預算,一方面根據(jù)定額,但也要結(jié)合市場的實際情況,編制的預算,最大可能的貼合市場實際,參與材料的實際市場核價,并簽署意見,出納,主要銀行現(xiàn)金事務,現(xiàn)金銀行日記賬等等,日常費用的收支,定期與會計核對,配合公司內(nèi)部審計,包括現(xiàn)金銀行帳的審計工作;財務總監(jiān),負責編
制公司的年度,季度財務預算,確定對外融資方案,指導會計完成融資機構(gòu)所需要的資料,審核成本,費用,審核內(nèi)部財務報告,審定資金計劃;對于應收,應付等款項的管理等等。
這樣的財務團隊組合,要能相互配合,財務工作,尤其在融資方面的工作,需要和公司行政等部門密切配合的,因此每個崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神,作為財務管理崗位應和公司領(lǐng)導緊密溝通,因為每個崗位都需要在職責明確,制度明確的基礎上,才能做的更好,怎么分工,怎么協(xié)作,這是領(lǐng)導層在制定游戲規(guī)則上,應該多方面考慮的問題,建立起良好的協(xié)作平臺,團隊的戰(zhàn)斗力就會提升,工作的效率,也才能夠提高。
以上,是對陳總提出的三個問題的簡要回答。當然,財務管理方面,還有不可或缺的一個方面,就是稅籌,因為在上次和陳總的交流中,我知道,整個公司是多元化的公司,在這個方面,我想,一定會有稅籌的空間,但是對于這個問題,我的建議,是聘請稅務師事務所,給我們做一次全面的稅務策劃,找出其中可以利用的稅籌空間,稅務籌劃,我個人認為,這不是一個人能完成的事情,集思廣益,一次性支出,長久性受益,因此,專業(yè)的團隊,做出的方案,我會認為,是相對準確有效的。
許峰(呈)
20××-10-09
財務管理建議書4
安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司:
我們接受委托對貴公司20××年財務進行了審計,現(xiàn)就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議,僅供領(lǐng)導參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據(jù)“現(xiàn)金月報表”編制記賬憑證,且未平行登記,不符合會計核算的原則!艾F(xiàn)金月報表”是出納與會計關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表,不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映,無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容,附件張數(shù)未填,制單不完整。
3、會計科目使用不準確。應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用,如;預付工程款記做應收賬款,應做預付賬款處理。應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動,預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動,其他應收款、其他應付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨立的法人,不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用,兩公司的資金往來,應做往來款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥,根據(jù)協(xié)議,按揭款由公司支付,不能再收回,應做費用處理。
6、往來款項清結(jié)不及時。
7、會計科目設置不完整,作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理,如:個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎工作,提高會計人員素質(zhì),保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。會計人員要加強業(yè)務知識的學習,掌握稅收法律法規(guī),嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算,做好稅收籌劃,合理避稅。
2、會計科目要設置完善。增設“開發(fā)間接費用”科目,要按開發(fā)項目設置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對賬工作,項目完工后,預付工程款要及時開票,轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法,要加強對開發(fā)成本的核算工作,特別是要做好土地增值稅的籌劃,與項目有關(guān)的支出,一定通過開發(fā)間接費用核算,然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款,建議由公司直接支付按揭款,根據(jù)公司的決定,做費用列支,不做往來款。若做應收款,這是一筆虛列的債權(quán),對于公司是潛虧。
6、關(guān)于個人借款,在賬上反映,既不能保護債權(quán)人的隱私,公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映,通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實反映,并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策,建議健全有關(guān)手續(xù),規(guī)避銀監(jiān)會的檢查,最好在帳外處理。
8、關(guān)于實收資本的處理,建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下,記入“其他應付款”,將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化,收入最小化”的原則,在政策規(guī)定的范圍內(nèi),盡量多列支出,如:隨著個人所得稅起征點的提高,可以提高工資標準或虛列人員,增加工資支出?梢圆婚_票的收入,盡量不在賬上反映。
。▋H供內(nèi)部參考)
財務管理建議書5
尊敬的x總:
您好!
上次我們交流之后,我對公司的業(yè)務范圍,以及財務狀況,有了一個初步的了解,現(xiàn)就x總提出的三個方面,謹慎的提出我的幾點建議:
1、 對內(nèi)內(nèi)控方面:
對內(nèi),我們除了項目預算之外,還需要建立健全完善的內(nèi)部預算機制,對于管理費用,銷售費用的控制,我們需要有年度財務預算,季度的,月度的,每個所屬部門,都需要定期的上報本部門本月度的財務預算和資金計劃,使得一切費用的發(fā)生,是在預算之內(nèi),特殊情況需要超出預算的,必須經(jīng)過部門負責人和公司領(lǐng)導審查,通過之后,才可以發(fā)生。對于管理費用中的特定項,比如業(yè)務招待費,差旅費等等的發(fā)生,應當先申請,控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。
2、 對外融資方面:
首先,我不是非常的了解公司當前的資產(chǎn)負債率,當然,如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過了,那么,我們現(xiàn)在可以考慮項目擔保的融資模式,目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機構(gòu)有瑞橋擔保,新華信托,華夏銀行加州支行等。對于反擔保措施的考慮上,不是大的問題,我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款,擔保公司和銀行的合作業(yè)務之中,我們可以利用擔保公司的需求,借我們的項目,去實現(xiàn)這個融資,比如,擔保公司也需要從銀行融資出去,他們的主要業(yè)務,就是對外放息,我們與擔保公司合作,貸出的資金,各用一半或者是各用一部分,這就是擔保公司的需求,在這樣的合作模式之下,反擔保措施,就會成為一個形式化的東西,當然,這樣就要求項目必須可靠,對于還款的保障必須嚴格。目前,就我了解的公司狀況來說,不必走信托渠道去融資,一個原因,是規(guī)模不能達到信托的要求,再者是信托融資成本過高。
3、 內(nèi)部團隊建設:
內(nèi)部一個完整的財務體系,需要設立這幾個崗位:主辦會計,主要負責公司內(nèi)部全面的財務核算,根據(jù)既定的公司財務制度,審核所有成本費用,參與審核內(nèi)部預算及項目預算,參與審定資金計劃,編制公司全面經(jīng)營的財務報告,定期提交公司總經(jīng)理和董事長關(guān)于公司經(jīng)營的財務成果報告;根據(jù)預算和資金計劃,提出資金使用的預警報表,以及內(nèi)部財務檔案的管理;對外會計,主要負責納稅申報,融資報表的編制,配合會計師事務所完成公司的融資審計報告以及年度審計報告,參與內(nèi)部預算和項目預算的核價工作;負責公司對外銷售發(fā)票的開具等等;預算員,負責編制項目預算,和公司財務預算,一方面根據(jù)定額,但也要結(jié)合市場的實際情況,編制的預算,最大可能的貼合市場實際,參與材料的實際市場核價,并簽署意見,出納,主要銀行現(xiàn)金事務,現(xiàn)金銀行日記賬等等,日常費用的收支,定期與會計核對,配合公司內(nèi)部審計,包括現(xiàn)金銀行帳的審計工作;財務總監(jiān),負責編制公司的年度,季度財務的預算,確定對外融資的方案,指導會計完成融資機構(gòu)所需要的資料,審核成本,費用,審核內(nèi)部財務報告,審定資金計劃;對于應收,應付等款項的管理等等。
這樣的財務團隊組合,要能相互配合,財務工作,尤其在融資方面的工作,需要和公司行政等部門密切配合的,因此每個崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神,作為財務管理崗位應和公司領(lǐng)導緊密溝通,因為每個崗位都需要在職責明確,制度明確的基礎上,才能做的更好,怎么分工,怎么協(xié)作,這是領(lǐng)導層在制定游戲規(guī)則上,應該多方面考慮的問題,建立起良好的協(xié)作平臺,團隊的戰(zhàn)斗力就會提升,工作的效率,也才能夠提高。
以上,是對x總提出的三個問題的簡要回答。當然,財務管理方面,還有不可或缺的一個方面,就是稅籌,因為在上次和x總的交流中,我知道,整個公司是多元化的公司,在這個方面,我想,一定會有稅籌的空間,但是對于這個問題,我的建議,是聘請稅務師事務所,給我們做一次全面的稅務策劃,找出其中可以利用的稅籌空間,稅務籌劃,我個人認為,這不是一個人能完成的事情,集思廣益,一次性支出,長久性受益,因此,專業(yè)的團隊,做出的方案,我會認為,是相對準確有效的。
xxx(呈)
20xx-10-09