企業(yè)財務(wù)決策與管理,管理建議書范文
篇一：企業(yè)財務(wù)管理改進建議
企業(yè)財務(wù)管理改進建議
加入WTO對我國經(jīng)濟各方面的影響是廣泛而深遠的，企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境將因此而發(fā)生很大的變化。從企業(yè)外部金融市場發(fā)展情況來看，“入世”將使我國金融市場更加開放，發(fā)展的速度將更快；從企業(yè)內(nèi)部來看，國際國內(nèi)市場接軌，市場競爭將更趨激烈，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平也提出了更高的要求。我國企業(yè)如何適應(yīng)這變化著的環(huán)境并從中求得發(fā)展，是我國企業(yè)界十分關(guān)心的問題。在我國企業(yè)管理中占據(jù)著核心地位的財務(wù)管理更應(yīng)不斷調(diào)整、變革以適應(yīng)這一形勢的發(fā)展。
一、我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
目前，我國企業(yè)財務(wù)管理主要有如下幾個特點：
首先，對財務(wù)管理的重視程度不夠。受長期計劃經(jīng)濟體制的影響和客觀環(huán)境的制約，財務(wù)人員對財務(wù)管理工作的重要性認識不夠，一味地聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，工作缺乏主動性，更談不上監(jiān)督了。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)中，也是生產(chǎn)型、技術(shù)型居多，而經(jīng)營管理型則很少，他們的財務(wù)管理意識并不強，重視生產(chǎn)經(jīng)營，認為企業(yè)的經(jīng)濟效益是靠生產(chǎn)（經(jīng)營）出來的，和財務(wù)管理沒有太大關(guān)系，對加強財務(wù)管理的意識淡薄，對財務(wù)工作的重視關(guān)心程度不夠。
其次，基礎(chǔ)管理工作薄弱。目前，我國企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱，從而造成信息失真。“二則一法”出臺后，企業(yè)內(nèi)部建立起相應(yīng)的經(jīng)濟責任制。但多層次的管理，使財務(wù)權(quán)力分散，內(nèi)部監(jiān)督名存實亡。一些企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱，原始記錄、定額管理、臺賬等不健全不完善。一些企業(yè)還使用手工記賬，即便是使用微機操作，也只是輸入憑證、匯總憑證、電子記賬和自動出報表，計算機處理信息迅速準確的優(yōu)勢沒有得到充分、有效地發(fā)揮。
再次，財務(wù)人員素質(zhì)低。目前，會計從業(yè)人員中，受過大學(xué)專業(yè)教育的只有10%左右，高級職稱的會計人員年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)趨于老化，新畢業(yè)的學(xué)生理論水平較高，但實踐經(jīng)驗有待于提高。一些財務(wù)人員記死賬，死記賬，與經(jīng)營部門的分歧越來越大。
第四，隨著我國金融市場的逐步發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容變得更加豐富。這主要表現(xiàn)在諸如資金籌集方式的多樣化改變，金融市場風(fēng)險管理、保險管理和稅金管理等情況陸續(xù)出現(xiàn)。
最后，在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，日常資金管理一直是財務(wù)管理的中心。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、投資決策隨意性大；2、
篇二：審計管理建議書
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)�；�、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
�。ǘ┴攧�(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學(xué)習(xí)。 被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務(wù)報告）進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每
月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當全力支持本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學(xué)校進行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進行考核的依據(jù)之一。
�。ㄈ┎少徟c付款的內(nèi)部會計控制
集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度：
�。�1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度
�。�2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度
（3）存貨的內(nèi)部會計控制制度
�。�4）預(yù)算
三、集團公司及下屬公司的組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量，
�。ㄒ唬〤公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險。
（二）D大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。
�。�2）如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�
（三）E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險。
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