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2024年中級會計《會計實務(wù)》考題及參考答案第二批次
在做真題的過程中，考生可以總結(jié)出題規(guī)律，這有助于明確復(fù)習(xí)方向和總結(jié)答題技巧，提高復(fù)習(xí)效率。下面是小編整理的2024年中級會計《會計實務(wù)》考題及參考答案第二批次，希望對大家有所幫助。
一、單項選擇題
1.2×23年12月31日，甲公司的M生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試。2 ×23年12月31日，M生產(chǎn)線的原價為120萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為108 萬元，預(yù)計處置費(fèi)用為6萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬元。2×23年12月31日， 甲公司對M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為( )萬元。
A.20
B.0
C.2
D.18
【答案】B
【解析】M生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=108-6=102(萬元),可收回金額為 公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額102萬元與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值80萬元兩者孰高，即可 收回金額為102萬元，M生產(chǎn)線減值測試前的賬面價值=120-20=100(萬元),低于可收 回金額，無須計提減值準(zhǔn)備。
【知識點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理
二、多項選擇題
1.下列各項中，承租人應(yīng)納入租賃負(fù)債初始計量的有( )。
A.尚未支付的固定租賃付款額
B.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項
C.承租人合理確定將行使購買選擇權(quán)的行權(quán)價格
D.取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額
【答案】ABC
【解析】租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量。租賃 付款額包括以下內(nèi)容：①固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相 關(guān)金額(選項A);②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額；③購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前 提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)(選項C);④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前 提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；⑤根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付 的款項(選項B)。
【知識點(diǎn)】租賃負(fù)債的初始計量
三、判斷題
1.民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈，應(yīng)按照所接受勞務(wù)的公允價值確認(rèn)入賬。( )
【答案】×
【解析】民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)。
【知識點(diǎn)】捐贈收入
四、計算分析題
1.甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，2×22年至2×24年甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)助相關(guān)的交 易或事項如下：
資料—:2×22年1月1日，甲公司向政府有關(guān)部門提交200萬元的補(bǔ)助申請，以對公司 的新技術(shù)研究項目提供補(bǔ)助資金。
資料二：2×22年2月20日，甲公司以銀行存款購入M研發(fā)設(shè)備并立即投入使用，M研 發(fā)設(shè)備的購買價款為900萬元，M研發(fā)設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用 年限平均法計提折舊。
資料三：2×22年4月30日，甲公司收到其2×22年1月1日申請的政府補(bǔ)貼200萬元， 其中145萬元作為對M研發(fā)設(shè)備的購置補(bǔ)貼，55萬元作為對前期已發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的補(bǔ)貼。 資料四：2×24年6月30日，為進(jìn)行技術(shù)升級，甲公司將M研發(fā)設(shè)備出售，并購買具有更 高技術(shù)水平的設(shè)備，假定甲公司已攤銷了截至2×24年6月30日應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助。不 考慮稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2×22年2月20日取得M研發(fā)設(shè)備的會計分錄。
(2)編制甲公司2×22年4月30日收到政府補(bǔ)貼款的會計分錄。
(3)計算甲公司2×22年應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額，并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算甲公司2×24年6月30日尚未分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額，并編制結(jié)轉(zhuǎn)尚未分?jǐn)偟恼?/p>
府補(bǔ)助的會計分錄。
【答案】
(1)
借：固定資產(chǎn) 900
貸：銀行存款 900
(2)
借：銀行存款 200
貸：遞延收益 145
其他收益55
(3)甲公司2×22年應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額=145/(5×12-2)×8=20(萬元)。
借：遞延收益 20
貸：其他收益 20
(4)甲公司2×24年6月30日尚未分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額=145-145/(5×12-2)×(8+12+6) =80(萬元)。
借：遞延收益 80
貸：其他收益等 80
【知識點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
五、綜合題
1.甲公司系增值稅一般納稅人，2×23年至2×24年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
資料—:2×23年10月8日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，雙方約定2×24 年2月1日，甲公司按每件19.5萬元(不含增值稅)的價格向乙公司銷售40件W產(chǎn)品， W產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的非黃金飾品，由A材料和B材料加工而成。
資料二：2×23年10月15日，甲公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料，并將換入 的A材料用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。在交換日，該生產(chǎn)用設(shè)備的原價為480萬元，已計提的累計折 舊為160萬元，公允價值為300萬元，其計稅價格等于公允價值，適用的增值稅稅率為13%, A材料在丙公司的賬面價值為310萬元，在交換日的公允價值為300萬元，其計稅價格等 于公允價值，適用的增值稅稅率為13%,在交易過程中，甲公司和丙公司均開具了增值稅 專用發(fā)票。該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。
資料三：2×23年11月20日，甲公司采購B材料以用于生產(chǎn)W產(chǎn)品時，發(fā)現(xiàn)B材料價格 突然上漲，采購成本為210萬元(不含增值稅)。
資料四：2×23年11月25日，甲公司將300萬元A材料和210萬元B材料發(fā)給丁公司， 并委托丁公司將該批材料加工成30件W產(chǎn)品，2×23年12月31日，甲公司收回加工完 成的30件W產(chǎn)品，并以銀行存款向丁公司支付30件產(chǎn)品的加工費(fèi)60萬元(不含增值稅), 可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額7.8萬元，消費(fèi)稅稅額30萬元，預(yù)計尚未開始加工的10件W產(chǎn)品的單位成本與已收回的30件W產(chǎn)品相同，截至2×23年12月31日，甲公司尚未取得 生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料。
資料五：2×24年1月2日，甲公司取得生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料，并 委托丁公司將其加工成W產(chǎn)品。2×24年1月15日，丁公司將剩余的10件W產(chǎn)品加工完成，單位成本與2×23年加工完成的30件W產(chǎn)品相同，2×24年2月1日，甲公司將其委托丁公司加工完成的40件W產(chǎn)品銷售給乙公司。
本題不考慮其他因素。
要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)
(1)編制甲公司2×23年10月15日以生產(chǎn)用設(shè)備交換A材料的相關(guān)會計分錄。
(2)編制甲公司2×23年11月25日將A材料、B材料發(fā)給丁公司的相關(guān)會計分錄。
(3)分別編制甲公司2×23年12月31日向丁公司支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅以及收回 30件W產(chǎn)品的相關(guān)會計分錄。
(4)判斷甲公司與乙公司簽訂的W產(chǎn)品銷售合同是否為虧損合同，如果是虧損合同，分別編制甲公司2×23年12月31日和2×24年1月15日與該虧損合同的相關(guān)會計分錄。
【答案】
(1)
借：固定資產(chǎn)清理 320
累計折舊 160
貸：固定資產(chǎn) 480
借：原材料 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)39(300×13%) 資產(chǎn)處置損益20
貸：固定資產(chǎn)清理320 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)39(300×13%)
(2)
借：委托加工物資 510(300+210)
貸：原材料 510
(3)
借：委托加工物資90(60+30)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 7.8
貸：銀行存款 97.8
借：庫存商品 600
貸：委托加工物資 600
(4)甲公司與乙公司簽訂的W產(chǎn)品銷售合同為虧損合同。 2×23年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失15[(600/30-19.5)×30] 貸：存貨跌價準(zhǔn)備15 借：主營業(yè)務(wù)成本5[(600/30-19.5)×10]
貸：預(yù)計負(fù)債 5
2×24年1月15日
借：預(yù)計負(fù)債 5
貸：庫存商品 5
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