公司會計的規(guī)章制度優(yōu)秀

公司會計的規(guī)章制度范本優(yōu)秀

　　在我們平凡的日常里，制度的使用頻率逐漸增多，制度具有使我們知道，應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，懲惡揚善、維護公平的作用。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？下面是小編為大家收集的公司會計的規(guī)章制度范本優(yōu)秀，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

公司會計的規(guī)章制度范本優(yōu)秀1

　　為了進一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。

　　一、人事管理制度

　�。ㄒ�)、組織機構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計師(董事長）總經(jīng)理

　　（二）崗位任職條件

　　1、主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風險承擔主要責任。

　　2、總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。

　　3、副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。

　　4、部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。

　　5、高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風險；具備較強的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成大型的審計或評估等項目。

　　6、項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成各類審計或評估項目。

　　7、項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。

　　8、辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。

　　9、會計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。

　　（三）、崗位職責根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會。

　　1、負責制定、組織和實施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標的完成；

　　2、負責制定本所內(nèi)部管理制度，加強對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；

　　3、負責事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負責業(yè)務(wù)報告的終審復核和簽發(fā)，嚴格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風險；

　　4、定期組織全體人員學習黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；

　　5、負責召集股東會，并向股東會報告工作。

　　二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師

　　1、協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；

　　2、具體負責全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風險；

　　3、負責對各部門工作進行指導、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；

　　4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責中證評估xx分公司的工作。

　　三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

　　1、協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標完成；

　　2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；

　　3、協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開展；

　　4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責分管部門的工作。

　　四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

　　1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負責組織、實施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標的完成；

　　2、嚴格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進行二級復核并簽署意見，嚴格控制業(yè)務(wù)風險；

　　3、負責本部門人員的日常管理，嚴格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；

　　4、負責本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；

　　5、負責本部門業(yè)務(wù)檔案的`整理、裝訂、歸檔工作；

　　6、完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

　　五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理

　　1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工作目標；

　　2、擔任項目負責人，組織具體項目的實施，嚴格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風險；

　　3、負責對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導，并對項目小組成員的工作底稿進行審核，撰寫審計報告；

　　4、完成部門安排的其他工作。

　　六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理

　　1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；

　　2、嚴格按照執(zhí)業(yè)準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；

　　3、完成部門交辦的其他工作。

　　七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師

　　1、負責擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準后組織實施。

　　2、負責日常行政性管理工作；

　　3、負責人力資源方面的管理工作；

　　4、負責業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；

　　5、辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

　　八、會計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任

　　1、嚴格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會計報表；

　　2、具體負責業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；

　　3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。

公司會計的規(guī)章制度范本優(yōu)秀2

　　一、總體銜接程序及應(yīng)注意的問題

　　《銜接規(guī)定》對事業(yè)單位如何結(jié)束舊賬、建立新賬以及編制首個年度的財務(wù)報表和預算會計報表做出了具體而明確的規(guī)定。

　　結(jié)束舊賬環(huán)節(jié)：該環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)可概述為：根據(jù)原賬編制20xx年12月31日的科目余額表，并依據(jù)《銜接規(guī)定》編制部分科目的余額明細表，作為新、舊賬之間銜接的依據(jù)。其中，部分科目的余額明細表是新舊賬銜接過程中的關(guān)鍵節(jié)點，且主要針對的是新舊制度之間會計科目名稱相同但核算的具體業(yè)務(wù)事項有所區(qū)別或相同的業(yè)務(wù)事項分別由不同的會計科目予以核算的情形，這些情形恰恰也是新舊賬銜接過程中的難點所在，實務(wù)操作中要確保相關(guān)明細余額的準確。

　　建立新賬環(huán)節(jié)：總體而言，各事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)以及新制度來確定新賬建立時應(yīng)采用的會計科目，至于各會計科目在首次執(zhí)行日的余額，則需要依據(jù)《銜接辦法》所規(guī)定的新舊會計科目的對應(yīng)關(guān)系及舊賬相關(guān)科目的具體數(shù)額來加以確定。

　　關(guān)于首個年度的財務(wù)報表和預算會計報表的編制：首次執(zhí)行日的資產(chǎn)負債表應(yīng)依據(jù)20xx年1月1日新賬的財務(wù)會計類科目的余額來編制。需要強調(diào)的是，財務(wù)會計類科目在首次執(zhí)行日的余額，除了來自于《銜接辦法》所界定的舊賬的相關(guān)對應(yīng)會計科目外，還有可能源自于首次執(zhí)行日原未入賬事項的補充登記以及依據(jù)新會計制度對部分會計科目原核算結(jié)果所作出的相應(yīng)調(diào)整。

　　此外，《銜接辦法》規(guī)定，首次執(zhí)行日的資產(chǎn)負債表中僅需填列各項目的“年初余額”，即無需填列比較數(shù)據(jù)。由于《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱《新制度》）與原《事業(yè)單位會計制度(20xx)》（以下簡稱《老制度》）在技術(shù)層面的差異較大，為簡化首個執(zhí)行年度相關(guān)財務(wù)報表和預算會計報表的編制，《銜接規(guī)定》規(guī)定：20xx年度財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”應(yīng)當依據(jù)20xx年1月1日財務(wù)會計賬套的各財務(wù)會計科目的余額填列；20xx年度預算會計報表中的預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預算收入和支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目分別依據(jù)20xx年1月1日預算會計賬套的各相關(guān)預算會計科目余額填列。

　　二、新舊賬相關(guān)會計科目之間的銜接關(guān)系及應(yīng)注意的問題

　　需要強調(diào)指出的是，舊賬的相關(guān)會計科目是與新賬的財務(wù)會計賬套的相關(guān)會計科目發(fā)生銜接關(guān)系，新賬預算會計賬套的相關(guān)會計科目是依據(jù)平行記賬機理直接加以登記的，且直接登記過程中所涉及的核心問題是如何準確把握相關(guān)預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目與“資金結(jié)存”科目的對應(yīng)關(guān)系。

　　1、 財務(wù)會計賬套相關(guān)會計科目的新舊銜接

　　新賬財務(wù)會計賬套的建立主要涉及與老賬相關(guān)科目的對接、原未入賬事項的登記、相關(guān)會計科目余額的調(diào)整三個環(huán)節(jié)。

　　（1）關(guān)于新老會計科目之間的對接

　�、儋Y產(chǎn)類會計科目的對接

　　資產(chǎn)類會計科目的對接可以區(qū)分為直接對轉(zhuǎn)、分拆和名稱有別但核算內(nèi)容基本相同三種。其中，直接對轉(zhuǎn)的科目包括：“庫存現(xiàn)金”“零余額賬戶用款額度”“財政應(yīng)返還額度”“短期投資”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預付賬款”“無形資產(chǎn)”；分拆的科目包括：“銀行存款”“其他應(yīng)收款”“存貨”“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“在建工程”。名稱有變但核算內(nèi)容基本相同的科目包括：“累計攤銷”和“待處置資產(chǎn)損益”。

　�、谪搨�類會計科目的對接

　　負債類會計科目的'對接可以區(qū)分為直接對轉(zhuǎn)、分拆和合并三種。其中，直接對轉(zhuǎn)的科目包括：“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預收賬款”“長期借款”“長期應(yīng)付款”“其他應(yīng)付款”；分拆類的科目包括：“應(yīng)繳稅費”；合并類的科目包括：“應(yīng)繳國庫款”和“應(yīng)繳財政專戶款”。

　　③凈資產(chǎn)會計科目的對接

　　凈資產(chǎn)會計科目的對接相對要復雜一些，為便于讀者較好理解和把握相關(guān)對接關(guān)系，現(xiàn)加以具體分析：

　　綜觀《新制度》中相關(guān)會計科目的使用說明，不難發(fā)現(xiàn)，收入類、費用類和凈資產(chǎn)類科目經(jīng)過轉(zhuǎn)賬處理后，財務(wù)會計賬套的凈資產(chǎn)類科目中只有“累計盈余”“專用基金”和“權(quán)益法調(diào)整”三個科目會留有余額，因此原賬的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目的余額應(yīng)分別圍繞上述三個留有余額的科目而展開。其中，原賬“事業(yè)基金”“非流動資產(chǎn)基金”“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”“財政補助結(jié)余”“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”五個科目的余額均轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計賬套的“累計盈余”科目；原賬的“專用基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計賬套的“專用基金”科目；原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目通常應(yīng)無余額，如果事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)在首次執(zhí)行日因存在累計虧損而使得“經(jīng)營結(jié)余”科目存在借方余額，則應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計賬套的“累計盈余”科目；由于原賬的“事業(yè)結(jié)余”和“非財政補助結(jié)余分配”科目年末無余額，這兩個科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。

　�。�2）關(guān)于原未入賬事項的登記入賬

　　由于政府會計主體的財務(wù)會計賬套需要以權(quán)責發(fā)生制作為計量基礎(chǔ)，而《老制度》是以收付實現(xiàn)制作為主要計量基礎(chǔ)的，事業(yè)單位原來已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事項就有可能存在依據(jù)收付實現(xiàn)制原則而未登記入賬的情況，從技術(shù)層面而言，在新舊銜接過程中就需要將原未入賬的事項加以登記入賬。依據(jù)《銜接規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位就需要將20xx年12月31日前未入賬的應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利登記計入新賬。登記新賬時，按照確定的入賬金額，分別借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收股利”科目，貸記“累計盈余”科目。

　　此外，由于在首次執(zhí)行《新制度》時，我國已經(jīng)發(fā)布并實施了相關(guān)資產(chǎn)類具體會計準則，事業(yè)單位如果在20xx年12月31日之前存在尚未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文化文物資產(chǎn)、保障性住房，則需要將這些未入賬的資產(chǎn)記入新賬，并相應(yīng)貸記“累計盈余”科目。

　　由于《新制度》強化了對在途物品的管理與核算，事業(yè)單位如果在20xx年12月31日之前存在尚未入賬的在途物品，同樣需要將其記入新賬，并相應(yīng)貸記“累計盈余”科目。

　　事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，如果20xx年12月31日前存在尚未入賬的盤盈資產(chǎn)，也需要按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。

　　由于《新制度》依據(jù)權(quán)責發(fā)生會和穩(wěn)健原則要求核算預計負債，事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當將20xx年12月31日按照新制度規(guī)定確認的預計負債記入新賬，并相應(yīng)借記“累計盈余”科目。

　　由于《新制度》要求嚴格按照權(quán)責發(fā)生制進行財務(wù)會計賬套的確認與計量，如果事業(yè)單位在20xx年12月3日前存在應(yīng)付質(zhì)量保證金，同樣需要將其記入新賬。登記新賬時，按照確定的未入賬應(yīng)付質(zhì)量保證金的金額，借記“累計盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]“長期應(yīng)付款”科目[扣留期超過1年]。

　�。�3）關(guān)于新賬相關(guān)會計科目計量基礎(chǔ)的調(diào)整

　　由于財務(wù)會計賬套需要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制進行確認與計量，《銜接辦法》對指定事項做出了追溯調(diào)整要求。具體而言，要求對事業(yè)單位收回后無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款補充提取壞賬準備、補記長期債券投資的應(yīng)收利息、補記長期借款的應(yīng)付利息金額、補提固定資產(chǎn)累計折舊（公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊<攤銷>、保障性住房累計折舊）、補提無形資產(chǎn)累計攤銷，并按照相關(guān)科目應(yīng)調(diào)整的金額，貸記或借記“累計盈余”科目。

　　需要特別指出的是，由于《老制度》對長期股權(quán)投資只要求采用成本法進行后續(xù)計量，而《新制度》要求對符合規(guī)定條件的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，《銜接辦法》對此相應(yīng)作出了追溯調(diào)整的要求，并要求在“長期股權(quán)投資”科目下專門設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細科目來加以記錄。首次執(zhí)行日，依據(jù)被投資單位20xx年12月31日財務(wù)報表的所有者權(quán)益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。

　　2、 預算會計賬套相關(guān)會計科目的登記

　　由于原賬相關(guān)會計科目的余額已經(jīng)對接到新賬的財務(wù)會計賬套，新賬預算會計賬套相關(guān)科目的首次執(zhí)行日的余額，就需要依據(jù)平行記賬機理并結(jié)合新老制度之間計量基礎(chǔ)口徑之間的具體差異情況加以具體分析計算后來予以確定�，F(xiàn)將《銜接辦法》確定的預算會計賬套相關(guān)會計科目首次執(zhí)行日余額的確定規(guī)則加以具體解讀。

　�。�1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　　由于政府會計主體采用了“雙系統(tǒng)”“雙基礎(chǔ)”“雙報告”的技術(shù)模式，預算會計賬套必須嚴格按照收付實現(xiàn)制來加以處理，但《老制度》基于過往管理的實際需要所實際采用的并非是嚴格意義上的收付實現(xiàn)制，因此在確定新賬預算會計賬套相關(guān)科目的余額時，就需要對原賬所對應(yīng)的相關(guān)會計科目的金額加以必要的調(diào)整。

　�、佟柏斦�撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目期初余額的確定原則

　　如果原賬中存在尚未支付財政資金但已計入預算支出或已經(jīng)支付財政資金但尚未計入預算支出的事項，就不應(yīng)將原賬“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬預算會計賬套的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。正確的做法應(yīng)當是對原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預算支出中已經(jīng)計入預算支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入預算支出（如購入的存貨、預付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方。

　�、凇柏斦�撥款結(jié)余”科目期初余額的結(jié)轉(zhuǎn)原則

　　由于原賬的“財政補助結(jié)余”科目不直接對應(yīng)相應(yīng)的收入和支出類科目，進而就不會受到核算口徑差異的影響，因此可以依據(jù)原賬“財政補助結(jié)余”科目余額直接登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細科目貸方。

　�、邸百Y金結(jié)存——貨幣資金”科目期初余額的確定原則

　　如果原賬的“財政應(yīng)返還額度”科目存在余額，則意味著原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和(或)“財政補助結(jié)余”科目的余額并非全部以貨幣資金形態(tài)存在，因此新賬中與“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目余額相對應(yīng)的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的數(shù)額就需要采用軋差的方式來確定。為此，《銜接辦法》規(guī)定：按照原賬“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。

　�。�2）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　　與“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目期初余額的確定原則相類似，同樣不能直接依據(jù)原“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額來登記新賬“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額。如果原賬存在尚未支付非財政補助專項資金但已計入預算支出、已經(jīng)支付非財政補助專項資金但尚未計入預算支出或者已經(jīng)收到非財政補助專項資金但尚未計入預算收入、已經(jīng)計入預算收入但尚未收到非財政補助專項資金的事項，就應(yīng)當對原賬的“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預算支出中已經(jīng)計入預算支出尚未支付非財政補助專項資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財政補助專項資金尚未計入預算支出（如購入的存貨、預付賬款等）的金額，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預算收入中已經(jīng)收到非財政補助專項資金尚未計入預算收入（如預收賬款）的金額，減去已經(jīng)計入預算收入尚未收到非財政補助專項資金（如應(yīng)收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。

　　（3）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　�、佟胺秦斦�撥款結(jié)余”科目期初余額的登記原則

　　需要指出的是，原賬的“事業(yè)基金”實質(zhì)上反映的就是非財政非專項資金業(yè)務(wù)的累計結(jié)余，雖然《新制度》中不再設(shè)置“事業(yè)基金”科目，但“非財政撥款結(jié)余”科目實際上反映的也是非財政非專項資金業(yè)務(wù)的累計結(jié)余，因此，《銜接辦法》規(guī)定：在新舊制度轉(zhuǎn)換時，事業(yè)單位應(yīng)當按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目。

　　②對新賬“非財政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額調(diào)整規(guī)則

　　需要強調(diào)指出的是，《銜接辦法》規(guī)定直接依據(jù)原賬“事業(yè)基金”科目的余額來登記與新賬“非財政撥款結(jié)余”科目相對應(yīng)的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的余額。如果執(zhí)行《新制度》之前事業(yè)單位的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預收賬款”等往來性質(zhì)的會計科目存在期初余額，從會計核算原理中不難判定，這些往來業(yè)務(wù)是基于權(quán)責發(fā)生制原則而予以確認的，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生必然影響到對應(yīng)的各年度非財政非專項資金業(yè)務(wù)的相關(guān)收入或支出類科目的發(fā)生額，進而也會影響到原賬“事業(yè)基金”科目的余額以及新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目的期初余額。有鑒于此，《銜接辦法》則要求對依據(jù)原賬“事業(yè)基金”科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)到新賬“非財政撥款結(jié)余”科目的期初余額要加以相應(yīng)的調(diào)整，具體調(diào)整辦法《銜接辦法》已有明確規(guī)定，在此不再贅述。

　　依據(jù)《老制度》的相關(guān)規(guī)定，“存貨”科目與“事業(yè)基金”科目之間存在著相應(yīng)的對應(yīng)關(guān)系，如果 20xx年12月31日“存貨”科目存有余額，就意味著原賬的“事業(yè)基金”科目的余額中就有相應(yīng)的金額不是以貨幣資金形態(tài)存在的。此外，依據(jù)《老制度》，購買存貨所支付的貨幣資金并未記入支出類賬戶，從收付實現(xiàn)制的視野來判定，就必然虛增了新賬“非財政撥款結(jié)余”科目的期初余額。有鑒于此，《銜接辦法》中就明確規(guī)定：單位應(yīng)當對原賬的“存貨”科目余額進行分析，按照使用非財政補助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

　　由于《新制度》 的預算會計科目中設(shè)有“投資支出” 和“債務(wù)預算收入”科目，按照《新制度》所規(guī)定的相關(guān)轉(zhuǎn)賬流程，這兩個科目最終要影響到“非財政撥款結(jié)余”科目的余額。此外，預算會計賬套的“投資支出”和“債務(wù)預算收入”與財務(wù)會計賬套的“短期投資”“長期股權(quán)投資”“長期債券投資”以及“短期借款”“長期借款”分別存在平行記賬關(guān)系。如果20xx年12月31日事業(yè)單位的“短期投資”“長期投資”“短期借款”“長期借款”科目存有余額，在新舊賬銜接過程中必然要考慮對新賬“非財政撥款余額”科目期初余額的調(diào)整。具體調(diào)整辦法《銜接辦法》已有明確規(guī)定，在此不再贅述。

　　（4）“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　　《老制度》設(shè)有“專用基金”科目，其中的職工福利基金來源于各年度非財政補助結(jié)余的分配，由于《新制度》用“專用結(jié)余”科目替換了《老制度》的“專用基金”科目，因此，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位應(yīng)當按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。

　�。�5）“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　　新老制度均設(shè)有“經(jīng)營結(jié)余”科目，且兩者對該科目的使用說明完全一致。如果20xx年12月31日原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目存在借方余額，新舊轉(zhuǎn)換時則應(yīng)按照原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

公司會計的規(guī)章制度范本優(yōu)秀3

　　一、根據(jù)《會計法》及有關(guān)會計制度和幼兒園章程的規(guī)定，設(shè)置會計科目和會計帳薄，對幼兒園的一切經(jīng)營活動進行會計核算和會計監(jiān)督。

　　二、嚴格執(zhí)行財務(wù)制度和幼兒園有關(guān)制度，負責對幼兒園的`會計憑證、帳薄、報表及其他會計資料進行審核。

　　三、向董事會及園長及時通報幼兒園的經(jīng)營情況、財務(wù)開支情況和財務(wù)制度執(zhí)行情況。

　　四、認真履行監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)問題及時處理和向有關(guān)領(lǐng)導反映，協(xié)助園長搞好學期和年度預算，合理安排經(jīng)費，計劃開支。

　　五、加強財務(wù)核算，對幼兒園的資金運轉(zhuǎn)情況進行有效的管理，保證幼兒園財務(wù)資金的安全和完整。

　　六、督促工作人員及時結(jié)帳、報帳，及時進行會計核算，所有賬目日清月結(jié)，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，編制會計報表，做好財務(wù)分析，保證會計核算的合法性、真實性、正確性。

　　七、及時核算并做好幼兒伙食收費工作，定期公布幼兒伙食收支情況。

　　八、按時按要求組織好幼兒園收費、退費、發(fā)放工資等工作。

　　九、妥善保管好幼兒園的會計憑證、賬薄、賬表等財務(wù)檔案資料。并定期整理立卷歸檔

　　十、負責建好幼兒園固定資產(chǎn)賬，嚴防資產(chǎn)損壞或流失。

　　十一、定期對幼兒園的所有資產(chǎn)進行盤點，并登記造冊。

　　十二、樹立好幼兒園的窗口形象。

　　十三、自覺遵守幼兒園規(guī)章制度和教職工職業(yè)道德行為規(guī)范。

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