材質(zhì)證明書(shū)標(biāo)準(zhǔn)模板
1、將施工材料沒(méi)有標(biāo)明樓號(hào)的記入到了“經(jīng)營(yíng)成本”科目，材質(zhì)證明書(shū)。“經(jīng)營(yíng)成本”科目是《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目，相當(dāng)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。施工材料應(yīng)在“原材料”會(huì)計(jì)科目核算，施工領(lǐng)用并用在施工項(xiàng)目時(shí)，記入工程施工—材料費(fèi)。
2、標(biāo)明樓號(hào)的記入了“在建工程”科目。“在建工程”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目，用于核算企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，你們是為甲方提供施工勞務(wù)，并不是為企業(yè)建造固定資產(chǎn)，因此應(yīng)在“工程施工”會(huì)計(jì)科目核算，工程施工”會(huì)計(jì)科目屬于施工企業(yè)成本計(jì)算賬戶。
下面就你提出的問(wèn)題提出以下建議，供你參考：
一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置。根據(jù)施工企業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，你們應(yīng)設(shè)置：工程施工、工程結(jié)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、原材料等會(huì)計(jì)科目。工程施工總賬科目下設(shè)置合同成本、合同毛利兩個(gè)明細(xì)科目，并按項(xiàng)目和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，成本項(xiàng)目包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等。
二、調(diào)整前期差錯(cuò)
1、調(diào)整“經(jīng)營(yíng)成本”和“在建工程”
借：工程施工
貸：在建工程
以前年度損益調(diào)整
2、因“經(jīng)營(yíng)成本”調(diào)減了稅前利潤(rùn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
3、將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
4、如果你們利潤(rùn)分配已計(jì)提了盈余公積金，調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算類(lèi)型有關(guān)，與企業(yè)資質(zhì)無(wú)關(guān)，證明書(shū)《材質(zhì)證明書(shū)》。根據(jù)你的描述，你們公司的施工項(xiàng)目大致會(huì)計(jì)處理過(guò)程：
1、取得施工項(xiàng)目，采購(gòu)施工材料
借：材料采購(gòu)(或在途物資)
貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款)
2、材料驗(yàn)收，按材料成本入賬
借：原材料
貸：材料采購(gòu)
3、施工使用材料
借：工程施工—合同成本—材料費(fèi)(xx項(xiàng)目)
貸：原材料
4、與甲方進(jìn)行工程結(jié)算
借：應(yīng)收賬款—xx單位
營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
城建稅
教育附加
5、甲方支付工程價(jià)款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款—xx單位
6、支付營(yíng)業(yè)稅及附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
城建稅
教育附加
貸：銀行存款
7、確定工程收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工—合同毛利(虧損在貸方)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
8、工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)工程施工與工程結(jié)算
借：工程結(jié)算
貸：工程施工—合同成本
工程施工—合同毛利
1、已結(jié)轉(zhuǎn)到了未分配利潤(rùn)里面的可以隨便調(diào)整嗎?稅務(wù)局會(huì)同意嗎?
(1)可以調(diào)整。要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目。
(2)正常的會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整，稅務(wù)局是不管的。
2、如果要將去年的經(jīng)營(yíng)成本今年調(diào)入到工程施工科目里，我應(yīng)該怎么調(diào)整呢?請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明。
(1)將去年的經(jīng)營(yíng)成本調(diào)入工程施工科目時(shí)
借：工程施工
貸：以前年度損益調(diào)整
(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
3、設(shè)工程施工這個(gè)科目，是不是必須要有建筑資質(zhì)的公司才可以設(shè)這個(gè)科目呢(聽(tīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)的')?我們?cè)O(shè)在建工程和經(jīng)營(yíng)成本有何不妥?
(1)工程施工科目，是建筑施工企業(yè)成本核算使用的會(huì)計(jì)科目。工程結(jié)算完工后，再轉(zhuǎn)入“工程結(jié)算成本”科目。
(2)在建工程科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。一般企業(yè)的固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建工程等要通過(guò)“在建工程”科目核算，工程完工交付使用后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。
(3)經(jīng)營(yíng)成本科目，一般房地產(chǎn)公司、物業(yè)公司等行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的成本支出，都通過(guò)“經(jīng)營(yíng)成本”科目進(jìn)行核算。
4、裝飾廣告公司會(huì)計(jì)所涉及到的科目有哪些?該如何操作呢?
這個(gè)涉及的內(nèi)容太多，不是幾句話能說(shuō)清楚的，建議到書(shū)店買(mǎi)一本建筑施工及裝飾工程等方面的會(huì)計(jì)書(shū)學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到問(wèn)題，再來(lái)提問(wèn)。
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