對企業(yè)逾期年檢及未年檢處罰的幾點思考

對企業(yè)逾期年檢及未年檢處罰的幾點思考

　　20xx年3月1日新《企業(yè)年度檢驗辦法》（以下簡稱新《年檢辦法》）的實施，標志著我國企業(yè)年檢制度的重大改革。而新《年檢辦法》基本保留了原來逾期未年檢處罰的罰種和處罰幅度，這與新《年檢辦法》體現(xiàn)的年檢制度的整體設計和變化相矛盾。

　　一、企業(yè)逾期年檢處罰的變化

　　新《年檢辦法》一是針對企業(yè)不按規(guī)定接受年檢和年檢中隱瞞真實情況，弄虛作假的違法行為，增加了“責令限期接受年度檢驗”和“責令改正”的環(huán)節(jié)。二是規(guī)定“企業(yè)不按照規(guī)定接受年度檢驗的，由企業(yè)登記機關責令其限期接受年度檢驗”同時通過“并處罰款”的方式對企業(yè)實施處罰。三是將責令企業(yè)限期接受年檢到期以后，對逾期未年檢企業(yè)實施吊照的公告期從原來的30日延長至60日，從而與《工商行政管理機關行政處罰程序暫行規(guī)定》第六十四條有關公告送達的時間要求一致。四是細化了逾期年檢罰款的對象，由原《年檢辦法》規(guī)定的公司、非公司企業(yè)法人、非法人經營單位細化為公司、分公司、非公司法人及其分支機構、來華從事經營活動的外國（地區(qū)）企業(yè)和其他經營單位。五是新《年檢辦法》對于分公司、非公司企業(yè)法人及其分支機構、來華從事經營活動的外國（地區(qū)）企業(yè)以及其他經營單位的逾期年檢處罰，不再把違法所得作為罰款數額的參考。六是新《年檢辦法》規(guī)定，年檢機關在年檢中發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反企業(yè)登記管理規(guī)定的，除責令改正外還可以依照有關企業(yè)登記管理規(guī)定進行處罰，從而為適用《公司法》、《公司登記管理條例》等上位法提供了依據。

　　二、逾期未年檢罰款處罰幅度缺乏合理性

　　企業(yè)年檢制度性質的變化決定了逾期未年檢行為性質的變化。從傳統(tǒng)企業(yè)年檢性質出發(fā)，以及根據原《年檢辦法》第十九條關于“企業(yè)未參加年檢的性質實際上是企業(yè)未被確認經營資格而從事經營的行為”；而根據新《年檢辦法》，企業(yè)逾期未年檢只是企業(yè)未按時接受登記機關的檢查。比較兩者的違法性和危害性，前者明顯嚴重于后者。但新《年檢辦法》對逾期未年檢行為的處罰幅度未作調整，仍保持了1萬元至10萬元的罰款幅度，這缺乏合理性。從理論上說《行政處罰法》的過罰相當原則要求設立和適用行政處罰時，處罰后果必須與行為的違法性、危害性相適應，不能過重或者過輕。從實踐上看，公司制企業(yè)由于工作疏忽等主客觀原因逾期參加年檢，即對其處以1萬元至10萬元的罰款，處罰金額偏高。如XXX有限公司是20xx年12月28日注冊的，該公司主觀上以為不需要年檢，疏忽了年檢，客觀上講該當事人倘若當初將登記錯后2天就可免于處罰，只差2天就要受1—10萬元的處罰，當事人如何能接受。處罰幅度既偏高又不科學，實踐中很難得到當事人的認可，處罰也常常很難到位。

　　三、逾期未年檢吊照處罰過于嚴厲

　　年檢性質的變化還引起了年檢吊照處罰上的悖論。傳統(tǒng)企業(yè)年檢定位于企業(yè)主體資格的再確認，企業(yè)不參加年檢則意味著登記機關對其主體資格的否認，企業(yè)將承擔權利作出被限制的不利法律后果，這符合法律的邏輯。而新企業(yè)年檢制度定位于企業(yè)登記事項的定期檢查制度，該制度設計的目的在于通過企業(yè)提交登記信息材料，登記機關維護市場主體的檔案信息，從而保證市場主體信息的公開性、真實性，為保障市場交易安全，保護交易雙方利益和維護市場秩序創(chuàng)造條件。這時再規(guī)定對逾期未年檢企業(yè)實施吊照處罰，則顯得過于嚴厲。因為吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照限制了企業(yè)除清算以外所有的權利能力，是最嚴厲的行政處罰方式。衡量行政管理秩序和市場主體資格兩種法益的重要性，以危害后者的利益保障前者的秩序不符合現(xiàn)代法律公正性的要求。

　　四、逾期未年檢處罰制度的改革方向思考

　　年檢制度的改革改變了年檢制度的性質，降低了逾期未年檢行為的違法性。因此，年檢處罰制度改革的方向應當降低罰款處罰的幅度，并將年檢處罰按時間段拉開處罰幅度，如6月30日前未提交年檢材料處罰XXX元，7月30日前未參加年檢的處罰XXX萬元，7月30日至9月30日為催辦企業(yè)年檢時間，這期間參加年檢的處罰XXX萬元，9月30日以后為吊銷營業(yè)執(zhí)照處罰。但要減少吊銷營業(yè)執(zhí)照。我們建議對于逾期未年檢的企業(yè)，從保護企業(yè)和交易雙方利益，有利于行政管理出發(fā)，對其采取罰款的處罰，同時降低信用等級；對2年以上（含2年）未參加年檢的企業(yè)，區(qū)分其納稅情況，未正常納稅的，吊銷其營業(yè)執(zhí)照；仍正常納稅的，將其納入“休眠企業(yè)數據庫”，同時為企業(yè)設置救濟方式，根據企業(yè)申請將其劃出數據庫，以解決目前實踐中遇到的企業(yè)被吊照后無法恢復主體資格，及吊銷營業(yè)執(zhí)照處罰程序復雜繁瑣且面臨較大訴訟風險等難題。

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