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常用會計分錄
常用會計分錄 篇1
五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業(yè)為職工繳納的.住房公積金。其中由個人負擔的保險是：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險；住房公積金單位、個人各負擔一半。新會計制度下五險一金如何做會計分錄？
1.分配工資
借：××費用（管理/銷售等）
貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保（企業(yè)部分）
借：××費用（管理/銷售等）
貸：應付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現(xiàn)金／銀行存款
4.上交杜保
借：應付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
5.上交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
注意事項：
社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。
常用會計分錄 篇2
企業(yè)應設(shè)置“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。
教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。
【例】某公司在市區(qū)，20xx年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：
�、賾坏某墙ǘ惡徒逃M附加：
應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)
應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)
②做會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
借：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點：
(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。
(2)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
拓展：
一般納稅人月末報稅的程序
一、網(wǎng)上申報、繳稅
1、通過“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”(以下簡稱電子申報軟件)制作生成增值稅電子申報文件。
2、在申報期內(nèi)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)將申報資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務機關(guān)，同時在網(wǎng)上申報系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進項的比對(在此環(huán)節(jié)不進行銷項稅額的比對)。
納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。
3、在網(wǎng)上申報系統(tǒng)成功進行增值稅申報的，納稅人應通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)的報表查詢功能查詢打印相關(guān)增值稅申報報表。
二、(上門)報稅
納稅人在網(wǎng)上完成申報繳稅后，在申報期限內(nèi)到稅務機關(guān)辦理報稅、銷項、稅款的.比對和IC卡的解鎖等業(yè)務。
納稅人到稅務機關(guān)報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發(fā)票明細與統(tǒng)計數(shù)據(jù)抄到本機稅控IC卡上。(即抄稅)
1.報稅資料：
(1)稅控IC卡
(2)打印的本月銷項發(fā)票的匯總表與明細表。
(3)當月開出的所有記賬聯(lián)紙質(zhì)資料(采用 “存根聯(lián)補錄報稅”的方式進行抄稅的納稅人須提供)。
網(wǎng)上申報納稅人到稅務機關(guān)前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時納稅人應向稅務機關(guān)提供網(wǎng)上已完成申報并通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)打印的紙質(zhì)申報資料，在紙質(zhì)申報表的左上角有“國稅網(wǎng)上辦稅”的標志。
2.報稅及結(jié)果處理
稅務機關(guān)進入網(wǎng)絡(luò)版報稅子系統(tǒng)通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統(tǒng)的開票數(shù)據(jù)。經(jīng)審核一致的，存入報稅子系統(tǒng)，報稅成功。
報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報稅失敗的，視實際情況處理，必要時納稅人應提供當月開具的全部專用發(fā)票，通過存根聯(lián)補錄方式進行報稅。
三、(上門)銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖
完成報稅工作后，稅務機關(guān)對納稅人申報銷項數(shù)據(jù)與IC卡報稅數(shù)據(jù)進行比對，同時根據(jù)“增值稅一般納稅人銷項比對”界面提示的納稅人“本期應納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數(shù)據(jù)，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區(qū)分不同的情況在網(wǎng)絡(luò)版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進行清零解鎖。
四、申報資料報送
網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當期的申報資料應在報稅時一并報送。
申報資料如下：
1、通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》和《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)、(表五)、(表六)》
2、《資產(chǎn)負債表》和《損益表》復印件
3、《成品油購銷存情況明細表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報)
4、退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報補充資料(適用于一般納稅人)》(實行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)須報送)
5、當月抵扣聯(lián)《認證結(jié)果通知書》
6、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》(機動車經(jīng)銷企業(yè)及有零售業(yè)務的機動車生產(chǎn)企業(yè)報送)
7、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》(機動車經(jīng)銷企業(yè)及有零售業(yè)務的機動車生產(chǎn)企業(yè)報送)
五、注意事項
1.在申報期內(nèi)由于特殊原因不能按時完成增值稅申報的，納稅人必須先到稅務機關(guān)進行防偽稅控開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)的報稅，確保在規(guī)定期限內(nèi)完成開票信息的采集，但暫不進行IC卡的清卡解鎖。
2.納稅人未完成申報、繳稅、報稅、銷項比對、表稅比對時，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進行購領(lǐng)、開具增值稅專用發(fā)票等操作。
3.如納稅人報送的申報文件出現(xiàn)比對不符的情況，網(wǎng)上不接收申報。納稅人應根據(jù)系統(tǒng)顯示的《電子申報數(shù)據(jù)檢查結(jié)果通知書》，檢查錯誤原因，如屬于申報表有關(guān)數(shù)據(jù)錯誤，可在企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)中修改數(shù)據(jù)后重新生成申報文件提交申報。經(jīng)修改后提交仍不能通過申報的，納稅人應在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關(guān)進行上門申報。
4.個人所得稅的全員申報 和個稅稅表是兩種表格。
5.請攜帶稅務登記證副本，到國稅辦稅報務廳領(lǐng)申請領(lǐng)購發(fā)票審批表，稅務人員受理后，會交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等。應注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國稅機關(guān)領(lǐng)購使用，地稅不會領(lǐng)購發(fā)票你公司。因為地稅是管服務行業(yè)，發(fā)票對應的是服務行業(yè)的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務行業(yè)。
常用會計分錄 篇3
計提本月應繳城建稅會計分錄是怎樣的?大家清楚嗎?下面來看看!
一、城市維護建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的.一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%—7%不等。納稅人以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，并分別與三項稅同時繳納。
二、城建稅的計算公式：應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)*適用稅率
三、應繳城建稅的會計分錄：
(1)月末計提應交城建稅時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅
(2)用銀行存款上交城建稅時：
借：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
城建稅的會計分錄實例
某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設(shè)稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務機關(guān)的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設(shè)稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設(shè)稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 112000
企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關(guān)匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
常用會計分錄 篇4
預繳城建稅會計分錄
預交時
借：應交稅費--應交城建稅、教育費附加等
貸：銀行存款
實際發(fā)生時
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費--應交城建稅、教育費附加等
城建稅的會計處理
企業(yè)應設(shè)置“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。
教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。
【例】某公司在市區(qū)，20xx年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：
�、賾坏腵城建稅和教育費附加：
應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)
應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)
�、谧鰰嫹咒洠�
借：營業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
借：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點：
(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。
(2)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
常用會計分錄 篇5
企業(yè)交納印花稅會計分錄處理，通常分為下列幾種情況：
一、不通過應交稅費科目核算
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等，不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算(關(guān)鍵點)，如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可。實際繳納的印花稅：借：管理費用(印花稅)貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。
二、通過應交稅費科目核算
實際工作中，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時很多企業(yè)就會先通過“應交稅費”計提本月的印花稅，次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。
比如，根據(jù)豫地稅發(fā)[20xx]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定：購銷業(yè)務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當然，不同的省份規(guī)定是不一樣，所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。
計提本月印花稅的會計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交印花稅
實際交納印花稅的會計分錄：
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。
三、繳納以前年度印花稅的處理
按照《小企業(yè)會計準則》和權(quán)責發(fā)生制原則，應做如下分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款
因為是屬于以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提，則做如下分錄：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
按照《小企業(yè)會計準則》，印花稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目，而《企業(yè)會計準則》是計入“管理費用”科目。
拓展：
印花稅管理規(guī)程(試行)
第一章 總 則
第一條 為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 印花稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性，切實保護納稅人合法權(quán)益。
第四條 稅務機關(guān)應當根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人辦稅負擔，加強部門協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實現(xiàn)信息管稅。
第二章 稅源管理
第五條 納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡稱“應納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》)，及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內(nèi)容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。
應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六條 稅務機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理。
第七條 稅務機關(guān)應當通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。
第三章 稅款征收
第八條 納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務，應當根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。
第九條 一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
第十條 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。
采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。
第十一條 納稅人應按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。
第十二條 稅務機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應納稅額。
第十三條 稅務機關(guān)應分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務收入情況、應稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準。
第十四條 實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關(guān)確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。
第十五條 納稅人對主管稅務機關(guān)核定的'應納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務機關(guān)核實后進行調(diào)整。
第十六條 主管稅務機關(guān)核定征收印花稅，應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。
第十七條 稅務機關(guān)應當建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。
第十八條 稅務機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告20xx年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。
第十九條 稅務機關(guān)和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責。違反規(guī)定的，應當追究相應的法律責任。
第二十條 稅務機關(guān)在印花稅征管中要加強部門協(xié)作，實現(xiàn)相關(guān)信息共享，構(gòu)建綜合治稅機制。
第四章 減免稅和退稅管理
第二十一條 稅務機關(guān)應當依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。
第二十二條 印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)《登記簿》復印件;
(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。
第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告20xx年第43號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
第五章 風險管理
第二十五條 稅務機關(guān)應當按照國家稅務總局關(guān)于稅收風險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風險管理指標，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監(jiān)控，做好風險應對工作。
第二十六條 稅務機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風險點。
(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應稅合同的應納稅款進行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風險;
(二)將納稅人主營業(yè)務收入與其核定的應納稅額進行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風險。
第二十七條 稅務機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。
第六章 附 則
第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法。
第二十九條 本規(guī)程自20xx年1月1日起施行。
常用會計分錄 篇6
城建稅的會計分錄
賬戶設(shè)置
企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶下設(shè)置"應交城市維護建設(shè)稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當期的`應納稅額>0，企業(yè)會進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會計分錄實例
某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設(shè)稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務機關(guān)的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設(shè)稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設(shè)稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 112000
企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關(guān)匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
拓展：
營業(yè)稅的稅率
1、交通運輸業(yè)
稅率為：3%，
征收范圍：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運
常見征稅業(yè)務：
陸運：通過鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。
水運：有通過江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。打撈，比照水路運輸征稅。
航運：通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。通用航空業(yè)務、航空地面服務業(yè)務，比照航空運輸征稅。
管運：通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務。
裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具之間與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務。搬家業(yè)務比照“裝卸搬運”征稅。
2、建筑工程業(yè)
稅率：3%
征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
常見征稅業(yè)務：
建筑：新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。
安裝：生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線電視安裝費。
修繕：對建筑物、構(gòu)筑物、進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。
裝飾：有對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或有特定用途的工程作業(yè)。
其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構(gòu)筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。
3、金融保險業(yè)
稅率：5%
征收范圍：金融、保險
常見征稅業(yè)務：
金融：貸款業(yè)務、融資租賃業(yè)務、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨的所有權(quán)的業(yè)務)、金融經(jīng)紀業(yè)務、其他金融業(yè)務(包括銀行結(jié)算和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務)。
保險：人身保險業(yè)務、責任保險業(yè)務。
常用會計分錄 篇7
關(guān)于借貸記帳法的爭論已經(jīng)很長時間了，八十年代以前，爭議的焦點方要是其是否存在“階級性”上；近幾年，爭議的焦點主要是“借”“貸”記帳符號上，認為其“缺乏直感性”，“對初學者不易理解、難懂”，“在使用過程中，表現(xiàn)出一些難以彌補的缺陷”等諸多責難（注1），主張改革記帳符號。對此，筆者認為，借貸記帳法是國際上通行了500多年的一種記帳方法，到目前為止，都未能有大的突破，足顯其高度的科學性和頑強的生命力。
那么借貸記帳法中“借”“貸”二字中是否真的如某些人所說“缺乏直感性”，對初學者“ 難學、難懂”呢？下面三個方面進行分析回答，并以實例重新闡述借貸記帳法下會計分錄的編制。
一、借貸記帳法以“借”“貸”二字作為記帳符號，并不是“純粹的”“抽象的”記帳符號，而是具有深刻經(jīng)濟內(nèi)涵的科學的記帳符號
從字面涵義上看、“借”“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權(quán)和債務有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，借貸記帳法得到廣泛的運用，記帳對象不再局限于債權(quán)債務關(guān)系，而是擴大到要記錄財產(chǎn)物資增減變化和計算經(jīng)營損益。“借”“貸”二字已不能概括經(jīng)濟活動的全部內(nèi)容。它表示的內(nèi)容應該包括全部經(jīng)濟活動資金運動變化的來龍去脈，它們逐漸推動了原來字面上的涵義，并在原來涵義的基礎(chǔ)上進一步升華，獲得了新的經(jīng)濟涵義：
第一、代表帳戶中兩個固定的部位。一切帳戶，均需設(shè)置兩個部位記錄某一具體經(jīng)濟事項數(shù)量上的增減變化（來龍去脈），帳戶的左方一律稱為借方，帳戶的右方一律稱為貸方。
第二、具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟涵義�！百J”字表示資金運動的“起點”（出發(fā)點），即表示會計主體所擁有的資金（某一具體財產(chǎn)物資的傾向表現(xiàn)）的“來朧”（資金從哪里來）；“借”資金表示資金運動的“駐點”（短暫停留點）（注2），即表示資金的“去脈”（資金的用途、去向?qū)Щ虼嬖谛螒B(tài)）。這是由資金運動的內(nèi)在本質(zhì)決定的，會計既然要全面反映與揭示會計主體的運動，在記帳方法上就必須體現(xiàn)資金運動的本質(zhì)要求。
二、借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)具有理論的科學性和實務的'簡明性
借貸記帳法以“借”“貸”為記帳符號，因而其帳戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為“借方”，右方為“貸方”。由于“借”“貸”二字比較深刻地把握了資金運動的內(nèi)在本質(zhì)，因而借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)具有理論的科學性和實務的簡明性；借方記錄資金的用途、去向或存在形態(tài)，即資金到哪里去；貸方記錄資金的來朧或來源，即資金從哪里來；余額可能在借方，也可能在貸方。如為借方余額，則表示某一時點會計主體實際能夠控制或擁有的資金的存在形態(tài)，即會計上所稱的“資產(chǎn)”；如為貸方余額，則表示某一時點上支撐著資產(chǎn)存在的資金來源，即會計上所稱的“權(quán)益”，包括“負債”與“所有者權(quán)益”。
三、借貸記帳法下會計分錄的編制易學易用，對初學者不會造成任何困難。許多人認為借貸記帳法對初學者難學難懂，是因為沒有讓初學者把握“借”“貸”記帳符號和帳戶結(jié)構(gòu)的“真締”所致
會計分錄是把經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會計信息的第一步，是初學者會計入門的“門檻”。如果不交給初學者學習入門的真正“鑰匙”，不告訴初學者使用“鑰匙”的科學方法，而是讓初學者“拐彎抹角”的“翻墻而入”，（注3）。初學者當然會感覺到暈車，“難學難懂”了。
事實上，只要理解本文所述“借”“貸”符號的經(jīng)濟涵義，了解借貸記帳法下帳戶的基本結(jié)構(gòu)，采用借貸記帳法編制會計分錄就非常簡單，易學易用。請看下面實例：
�。ɡ�1）大華公司接受明光集團的追加投資40萬元，其中材料物資30萬元，現(xiàn)金10萬元，在這一項業(yè)務中，“資金從哪里來？”資金從明光集團來，反映所有者投資事項的會計科目（帳戶的名稱）是“實收資本”；“資金到哪里去了？”一是表現(xiàn)為材料物資，二是表現(xiàn)為現(xiàn)金，反映材料物資和現(xiàn)金的會計科目分別為“原材料”和“現(xiàn)金，所以記借方，故會計分錄為：
借：原材料300000
現(xiàn)金100000
貸：實收資本400000
�。ɡ�2）購入材料20000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
在這一項經(jīng)濟業(yè)務中，資金從哪里來？資金為向?qū)Ψ劫d來（負債），反映賒帳事項的會計科目是”應付帳款“，所以記貸方；這樣應作如下會計分錄：
借：原材料20000
貸：應付帳款20000
（例3）用銀行存款20000元償還前欠貨款。
在這項業(yè)務中，資金從哪里來？資金從企業(yè)的銀行存款中來，所以貸記“銀行存款”科目；資金到哪里去了？資金用于償還前欠貨款了，反映貨款結(jié)算事項的會計科目中“應付帳款”，所以記借方。具體分錄如下：
借：應付帳款20000
貸：銀行存款20000
�。ɡ�4）企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料5000元。
在這項經(jīng)濟業(yè)務中，資金從哪里來？資金從庫存材料中來，所以貸記“原材料”科目；資金到哪里去了？資金投入到產(chǎn)品生產(chǎn)中去了，構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品成本形成過程、計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計科目是“生產(chǎn)成本”，所以借記“生產(chǎn)成本”。分錄如下：
借：生產(chǎn)成本5000
貸：原材料5000
�。ɡ�5）計算企業(yè)本期應繳的所得稅18000元。
這是一項涉及稅金確認的業(yè)務。依法納稅是企業(yè)的義務。納稅的資金從哪來？當然應該從企業(yè)的銀行存款帳戶中支付，資金在應付未付之前可以為企業(yè)實際利用，從而構(gòu)成企業(yè)的一項資金來源，反映企業(yè)應繳稅金這一事項所用的會計科目是“應交稅金”，所以貸記“應繳稅金”科目；資金到哪里去了？資金是用來繳稅的，反映 所得稅數(shù)額所用的會計科目是“所得稅”，反映所得稅數(shù)額所用的會計科目是“所得稅”，所以借記“所得稅”科目。會計分錄如下：
借：所得稅18000
貸：應交稅金18000
通過上述分析，結(jié)論是不言而喻的。這里不向初學者總結(jié)說明借貸記帳法下編制會計分錄的基本技巧如下：
第一步，分析一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動的來龍去脈�！百Y金從哪里來”記貸方，“資金到哪里去”記借方。
第二步，確定所使用的會計科目。如“用銀行存款購買材料”這一業(yè)務中，則需要使用“銀行存款”和“原材料”兩個會計科目。
第三步，結(jié)合第一步和第二步，做出正確的會計分錄。如上述采購業(yè)務的會計分錄就是：
借：原材料
貸：銀行存款
此外，對于有些初學者一時難于確定是記借方還是記貸方的業(yè)務，根據(jù)記帳規(guī)則，只要能確定一方科目記借方或記貸方，另方方科目就是記貸或記借方了。
注：1、最具有代表性的當推孫雅川先生的《改革統(tǒng)一會計復式記帳符號之
我見——權(quán)、債》，（《復式記帳新解》，孫雅川著，中國商業(yè)出版社，1994年6月）和歐陽璞先生的《改“借”“貸”記帳符號為“權(quán)”“責”記帳符號的探討》（《財會月刊》1995年第8期）。
2、根據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，資金運動是沒有終點的，某一具體事項資金運動的短暫停留，又將成為新的一輪資金運動的“起點”，故本文將資金運動的短暫停留學生稱為“駐點”。
3、比如：將帳戶的結(jié)構(gòu)分成四類，不同類型帳戶結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)形式在邏輯上互相矛盾，一會兒左邊增加，一會兒右邊也記增加；會計科目在性質(zhì)上也要分為兩類，不能互相混淆；同一個記帳符號如“貸”字，既要表示“現(xiàn)金”，“銀行存款”等數(shù)量上的減少，又要表示產(chǎn)品銷售上增加，授人以攻擊的把柄，從而造成初學者編制會計分錄困難。
常用會計分錄 篇8
城建稅的會計分錄
賬戶設(shè)置
企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶下設(shè)置"應交城市維護建設(shè)稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會計分錄實例
某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設(shè)稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務機關(guān)的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設(shè)稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設(shè)稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 112000
企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關(guān)匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
拓展：
城建稅和教育費附加的`計算與計提
一、計算
1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。
2、城建稅的計算
應交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
3、教育費附加的計算
應交教育費附加=增值稅×3%
二、會計分錄
1、提取時
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時
借：本年利潤
貸：營業(yè)稅金及附加
3、上交時
借：應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
貸：銀行存款等
常用會計分錄 篇9
城建稅的會計分錄
賬戶設(shè)置
企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶下設(shè)置"應交城市維護建設(shè)稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會計分錄實例
某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設(shè)稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務機關(guān)的`規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設(shè)稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設(shè)稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 112000
企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關(guān)匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
拓展：
注會考試《稅法》城建稅征收管理
征收管理城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點為：
1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，由油井所在地繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。
3、對管道局其應納城建稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。
4、對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。
[典型例題]
[例題1]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務，20xx年4 月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)20xx年4月應納城市維護建設(shè)稅(B)萬元。
A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81
【答案】城建稅=(40+4)×7% =3.08
[例題2]某外貿(mào)公司(位于縣城)20xx年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收人500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應納城市維護建設(shè)稅和教育費附加(D)萬元。
A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64
【答案】=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)。
[例題3]位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，20xx年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(BD)。
A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元
B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元
[例題4]某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城市維護建設(shè)稅為( ) 元。
【答案】=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元
常用會計分錄 篇10
一、一般納稅人賬簿設(shè)置
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設(shè)置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。
一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設(shè)置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
當月上交本月增值稅時，仍應借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、一般納稅人賬務處理
(一)月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為：
借：應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：
借：應交稅金—未交增值稅
貸：應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(三)當月繳納本月實現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時，借記“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。
(六)“應交稅金—未交增值稅”科目的'期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
我公司是增值稅一般納稅人，6、7、8、9、10月的增值稅納稅表的情況如下：
6月份情況：每個客戶的銷售明細已錄入完畢：分錄：借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金——應交增值稅——銷項稅借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品
每個供應商進貨明細已錄入完畢：分錄：借：庫存商品 應交稅金----應交增值稅——進項稅貸：現(xiàn)金
月底銷項稅額合計：398526.15 進項稅額合計：327688.13上期留抵合計：77392.88 進項轉(zhuǎn)出合計：12631 應納稅合計：6076.14 6月底最后一筆增值稅各項合計的分錄怎么做?
7月份情況：銷項稅額：247646.33 進項稅額：457827.31 應抵扣:457827.31 ,
實際抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98
8月份情況：銷項：225267.18 進項：61393.56 上期留抵：210810.98 進項轉(zhuǎn)出：15464
應抵扣：256109.64 實際抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46
9月份情況：銷項：307979.30 進項：271701.84上期留抵：30842.46 應抵扣;302544.3
實際抵扣：302544.30 應納稅額：5435
10月份情況：銷項;357340.67進項;352869.78應抵扣:352869.78 實際抵扣;352869.78 應納稅額:4470.89
前任會計做的分錄如下：
6月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 398526.15
應交稅金-應繳增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出 12631
貸：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 327688.13
應交稅金-應繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 77392.88
應交稅金-未交增值稅- 6076.14
7月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 575334.46
應交稅金-應繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 210180.98
貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅 785515.44
8月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 225267.18
貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出 15464.90
應交稅金-應繳增值稅-進項稅 61393.56
應交稅金-應繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 179338.52
9月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 307979.3
貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅 271701.84
應交稅金-應繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 30842.46
應交稅金-未交增值稅- 5435
10月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅357340.67
貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅 352869.78
應交稅金-未交增值稅4470.89
常用會計分錄 篇11
借貸記賬法運用的是第四章節(jié)一個重要環(huán)節(jié)特別是會計分錄，它為今后進一步學習企業(yè)具體業(yè)務的會計處理和編制記賬憑證打下基礎(chǔ)。也是會計考證重要分項。根據(jù)以往的教學經(jīng)驗，很多學生在這里因為沒有掌握確定會計分錄的基本技能而失去了繼續(xù)學習的信心，因而我始終認為，教師應該在本課題中下足功夫，為以后的學習做好鋪墊。有了這樣的一種想法，我在上這一節(jié)課時，充分運用了新的教學理念，在教學中注重運用多種方法和形式，強化對學生各種能力的培養(yǎng)，從這節(jié)課來看，有以下幾點值得反思：
一、本堂課的優(yōu)點：
�。ㄒ唬┽槍β氈袑W生特點，從采用少講多練的辦法，注意知識和過渡與銜接，從復習賬戶的結(jié)構(gòu)開始，結(jié)合企業(yè)簡單的實際業(yè)務，判斷賬戶的借貸方向，然后進行知識的遷移，由此引入分錄三要素，說明會計分錄是用會計的語言來描述經(jīng)濟業(yè)務情況。這種方法教學更具有直觀性，同時也為今后記賬憑證學習打下基礎(chǔ)。
（二）整合典型業(yè)務，采用任務驅(qū)動的方式進行教學
教材只是給教師和學生提供一個學習平臺，如何根據(jù)學生實際運用教材進行有效教學則是仁者見仁，智者見智。本節(jié)教材中有十幾個例題，如果這十幾個例題逐一講解會降低課堂效果的，因此我從中整合了幾個典型例題，以任務驅(qū)動的方式進行教學，而其他的則作為學生的課堂思考。這種方法不僅節(jié)約了課堂講課時間，更能使同學對會計恒等式有了更加深入的理解，大大提高了課堂效率。
（三）主張合作探究式學習方式，培養(yǎng)學生的能力，從學會走向會學
學習是主動探求的過程，而不是被動接受的過程。因此，教學過程是教與學的結(jié)合，一堂課上得是否成功不僅僅在于教師講得怎樣精彩、豐富、生動，而在于教師和學生的雙邊交流程度以及學生主體性的發(fā)揮程度。要發(fā)揮學生的主體作用，就必須調(diào)動學生積極思考，增強其創(chuàng)新意識，使其能夠有所創(chuàng)新。中職學生自學的能力比較差，沒有主動學習的'習慣。即使看也只是看一部分，很少有學生能做到系統(tǒng)將課本看一遍，所以也就很難將所學知識系統(tǒng)化。因此在教學的過程中，應注重培養(yǎng)學生的自學和再學習的能力。在講解過程中不斷設(shè)置思維臺階，循循善誘，因勢利導，注意學生已有的思維水平和知識結(jié)構(gòu)，為學生的思維鋪路搭橋，精心設(shè)計幾個小問題作適當鋪墊，學生往往在回答了幾個小題目以后，豁然開朗，于是難點就迎刃而解。同時，在本節(jié)課中還設(shè)計了同學的討論、展示、自評、互評的環(huán)節(jié)，給了學生一個探究合作、自我展示的平臺，以此來增加他們的學習興趣。
（四）滲透職業(yè)素質(zhì)教育
職業(yè)教育是就業(yè)教育，落實科學的職業(yè)教育觀，“使無業(yè)者有業(yè)，使有業(yè)者樂業(yè)”。當他們走出校門就會踏上工作崗位，這就意味著我們不僅要教授專業(yè)知識和技能，我們還要使他們明白今后所從事的工作崗位的要求，因此在教學中應始終貫徹職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)的教育，使他們在走上崗位時能稱為一名合格的勞動者。比如，對于財經(jīng)專業(yè)的學生強調(diào)細心、嚴謹和規(guī)范的職業(yè)精神，通過本節(jié)課中關(guān)于分錄的記錄格式，數(shù)字的書寫等等都是進行職業(yè)素質(zhì)教育的良好時機，
二、存在的不足
一是由于部分同學對前面的會計科目不是很熟悉，導致在分錄確定的第一個步驟上就卡殼了，還有的對借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)不熟悉，造成借貸方向的不明確等等諸如此類的情況。這就要求老師在今后的教學中還要反復強調(diào)前面的基礎(chǔ)理論。
其次，雖然本節(jié)課課堂教學氣氛是活躍的，學生參與是積極的，教學中師生互動很好，但除了分組討論之外，生與生之間的互動不多。盡管學生們認真聽取老師的講述和同學的發(fā)言，學生跟老師互動的意識也很強，但同學與同學互動意識卻很弱，質(zhì)疑批判的聲音幾乎沒有�？梢妼W生還是習慣“接受式”的學習。改變這一點，還需要在以后教學中注意多鼓勵、引導學生發(fā)表自己獨特見解，同時進一步訓練學生的口頭表達能力和溝通交流能力。
總之，通過這堂課的教學讓我對中職課堂的教學理念與方法有了更深的認識和感悟，楊振寧曾經(jīng)說過：“念書不應是學習的目的，而是創(chuàng)造出新知識，新體系的一種手段�！币蚨囵B(yǎng)學生的創(chuàng)造性思維能力，改變教師教育觀念和方法是新世紀新時代教師所面臨的一個重要課題。
常用會計分錄 篇12
城市維護建設(shè)稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨“二稅”同時附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。
補提城建稅會計分錄
1、補計提：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費-城建稅
應交稅費-教育費附加
2、繳納時：
借：應交稅費-城建稅
應交稅費-教育費附加
貸：銀行存款
城建稅的'會計處理
企業(yè)應設(shè)置“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。
教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。
【例】某公司在市區(qū)，20xx年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：
�、賾坏某墙ǘ惡徒逃M附加：
應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)
應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)
�、谧鰰嫹咒洠�
借：營業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
借：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點：
(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。
(2)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。