基建工程審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)及對策初探

基建工程審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)及對策初探

　　在基建工程的設(shè)計(jì)和投標(biāo)階段，審計(jì)的內(nèi)容比較多，包括對不同建設(shè)工程的設(shè)計(jì)方案要給予充分的論證和技術(shù)優(yōu)化、對于基建工程預(yù)算的工程數(shù)量要保證無漏項(xiàng)、基建工程概算要基本準(zhǔn)確并要嚴(yán)格符合現(xiàn)行規(guī)定、對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)要通過定額標(biāo)準(zhǔn)給予合理的并切實(shí)可行的分析。接下來小編為你帶來基建工程審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)及對策初探，希望對你有幫助。

　　一、基建工程審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

　　1.基建工程設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因。

　　在招投標(biāo)過程中存在一些不合理或者不合法的因素，由于操作的規(guī)范性不夠統(tǒng)一，在招投標(biāo)的過程中往往會(huì)出現(xiàn)主觀的隨意性，有時(shí)可能存在一些資質(zhì)等級(jí)缺乏或不足的施工企業(yè)會(huì)通過不正當(dāng)?shù)氖侄纬邪�工程。即使在招�?biāo)小組評(píng)標(biāo)過程中也會(huì)出現(xiàn)缺乏合理性和客觀性的情況。因此，不嚴(yán)格把關(guān)的情況時(shí)有發(fā)生，并產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面：第一，基建工程設(shè)計(jì)上的缺陷引發(fā)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在基建工程施工的進(jìn)程中，勘測的深淺、設(shè)計(jì)水平的高低、資料的詳細(xì)程度都能夠引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致在施工過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤或者漏項(xiàng)，迫使施工方案進(jìn)行臨時(shí)變革。事實(shí)上基本是設(shè)計(jì)的質(zhì)量越低，工程審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。第二，基建工程招投標(biāo)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，法制法規(guī)不健全，導(dǎo)致招投標(biāo)過程中面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國有關(guān)如何審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)沒有具體的規(guī)定，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐的過程中沒有一致的標(biāo)準(zhǔn)或者評(píng)價(jià)體系，審計(jì)工作具有嘗試性。采用不相同的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，缺乏全面性和定量指標(biāo)、隨意性較大、主觀判斷過多，難以令人信服。

　　2.基建工程施工階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因。

　　在基建工程施工階段經(jīng)常面臨的審計(jì)包括進(jìn)度款的審計(jì)沒有符合施工合同支付的條款，計(jì)價(jià)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性較差，施工進(jìn)度和工程量核定之間缺乏一致性。另外，施工過程中變更簽證由于缺少充分的依據(jù)導(dǎo)致水分大、內(nèi)容虛假、簽證的時(shí)效性不強(qiáng)、簽證內(nèi)容重復(fù)，從而使審計(jì)工作陷入困境，導(dǎo)致實(shí)際操作和施工合同之間經(jīng)常出現(xiàn)沖突，索賠事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。這些風(fēng)險(xiǎn)若不嚴(yán)格進(jìn)行控制將會(huì)給審計(jì)工作帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。施工過程中出現(xiàn)的不符合施工的合同規(guī)定計(jì)價(jià)以及面臨的簽證等風(fēng)險(xiǎn)，其原因主要?dú)w結(jié)于在施工的過程中一些材料的規(guī)格不同或者采用新型材料等原因，而相關(guān)部門有沒有搜集其材料價(jià)格，因此自審計(jì)認(rèn)定過程中就形成了風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分供貨商和施工單位之間已經(jīng)建立起了長期的供應(yīng)關(guān)系，對施工單位而言，可以通過較低的價(jià)格購買進(jìn)來。但是，在決算中要按照市場價(jià)格進(jìn)行編制，這對詢價(jià)的準(zhǔn)確造成了一定的影響，由此便使施工單位自行采購價(jià)的真實(shí)性和合理性遭到了質(zhì)疑，尤其是得不到甲方的認(rèn)同時(shí)，由此就會(huì)產(chǎn)生一定的矛盾和沖突。

　　3.基建工程竣工階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因。

　　改階段審計(jì)工作面臨的問題和風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是項(xiàng)目竣工不按照施工合同的規(guī)定進(jìn)行結(jié)算，二是由于審計(jì)方法、結(jié)算方式和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的調(diào)整也會(huì)出現(xiàn)出錯(cuò)的情況。主要表現(xiàn)在建設(shè)單位和施工單位采取“大包干”、“一口價(jià)”等辦法辦理結(jié)算，其次是有的施工單位規(guī)定的編制工程預(yù)算不細(xì)致、結(jié)算部具體、重復(fù)計(jì)算、多計(jì)算費(fèi)用等高估工程造價(jià)。還存在工地代表、工程技術(shù)人員以及工程質(zhì)監(jiān)部門不能完整的記錄隱蔽工程導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算工程量，最后使結(jié)算不能反映工程的實(shí)際價(jià)格。該階段的存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在于基建管理人員的素質(zhì)普遍偏低，影響了送審工程結(jié)算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性�；�建管理人員的素質(zhì)差，在基建項(xiàng)目監(jiān)管中不了解基本建設(shè)的專業(yè)知識(shí)，監(jiān)管不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，容易讓施工單位鉆空子，蒙混過關(guān)。監(jiān)理工程師的素質(zhì)不高，使的對施工進(jìn)度和質(zhì)量的監(jiān)管沒有得到應(yīng)有的重視，在工程量的認(rèn)定上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、基建工程審計(jì)過程的風(fēng)險(xiǎn)防范

　　1.加強(qiáng)基建審計(jì)的規(guī)章制度建設(shè)。

　　對相關(guān)審計(jì)工作的規(guī)章制度進(jìn)行完善，為招投標(biāo)監(jiān)管的工作給予制度保障；同時(shí)，招投標(biāo)監(jiān)管部門之間應(yīng)該緊密配合，加大聯(lián)合執(zhí)法檢查的力度和范圍，將監(jiān)管鏈條盡量延伸到工程建設(shè)投標(biāo)之后的監(jiān)管。保證基建審計(jì)工作能夠按照合理化、規(guī)范化的道路發(fā)展。在規(guī)避假借資等法律風(fēng)險(xiǎn)方面，監(jiān)管部門應(yīng)該形成監(jiān)管合力，健全必要的基建審計(jì)制度，是基建審計(jì)工作有法可依。重點(diǎn)要放在基建審計(jì)制度的落實(shí)方面，只有嚴(yán)格按照基建審計(jì)的鬼法展開工作，才能保證審計(jì)工作的公正客觀性，才能保證審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使基建審計(jì)工作健康有序的開展開來。

　　2.更新基建審計(jì)方法，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　基建審計(jì)部門要不斷更新審計(jì)方法和手段以適應(yīng)形勢需要，提高基建審計(jì)工作的水平和質(zhì)量，使審計(jì)工作在基建工程中發(fā)揮更大的作用。首先，基建審計(jì)工作要結(jié)合工程的特點(diǎn)，打破傳統(tǒng)的傳統(tǒng)手抄筆錄的審計(jì)方式，更具實(shí)際情況創(chuàng)新審計(jì)思路和手段，采用較為先進(jìn)的審計(jì)工具，如計(jì)算機(jī)，提高審計(jì)的工作效率，避免時(shí)滯性帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)部門要將審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化和電算化作為工作重點(diǎn)，將審計(jì)的前期計(jì)劃、相關(guān)測試結(jié)果、審計(jì)程序和審計(jì)建議等全部實(shí)現(xiàn)電子化模式儲(chǔ)存和記錄，減少審計(jì)過程中的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.搭建基建審計(jì)平臺(tái)。

　　在基建工程招投標(biāo)過程中，首先，招投標(biāo)主管部門要對招標(biāo)信息、招標(biāo)條件和公告進(jìn)行控制，并通過招投標(biāo)辦公室進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，并對合同的履行狀況、相關(guān)人員的到位情況、項(xiàng)目經(jīng)理的任職情況進(jìn)行監(jiān)督處理。并把工作重點(diǎn)放在招標(biāo)文件的審核、投標(biāo)保證金的收繳、資格的預(yù)審和開、評(píng)、定標(biāo)的現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督。其次，要為審計(jì)工作的開展提供平臺(tái)。要充分利用網(wǎng)站、媒體等現(xiàn)代化宣傳平臺(tái)發(fā)布招投標(biāo)信息，使基建工程能夠全程接受公眾和媒體的監(jiān)督。對業(yè)務(wù)的流程要制定詳細(xì)的規(guī)劃，對不同階段的職責(zé)進(jìn)行全程管理監(jiān)督和明確的分工，使招投標(biāo)的公平公正性得到保證。對招投標(biāo)過程中的不利因素進(jìn)行比較，避免圍標(biāo)、串標(biāo)和弄虛作假的行為出現(xiàn)。要明確相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)責(zé)，保證基建審計(jì)工作的順利進(jìn)行。