關(guān)于注冊會計師《審計》課后練習(xí)題
注冊會計師考試 第五章審計目標(biāo)
【1·多選題】關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。
A.審計準(zhǔn)則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”
B.注冊會計師恰當(dāng)執(zhí)行審計準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會為其實現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)
C.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”
D.注冊會計師不得偏離審計準(zhǔn)則中的要求
【答案】D
【解析】選項D不恰當(dāng)。有些審計準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。
【2·多選題】關(guān)于注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，下列說法中，正確的有( )。
A.管理層、治理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提
B.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對財務(wù)報表的責(zé)任，則表明執(zhí)行審計工作的前提不存在，注冊會計師不能承接該審計業(yè)務(wù)委托
C.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)
D.執(zhí)行審計工作前提是管理層、治理層承諾其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊
【答案】ABC
【解析】選項D不恰當(dāng)。執(zhí)行審計工作的前提不是簡單的要求管理層、治理層承諾期財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊，如果這種承諾是有效的，則無需注冊會計師執(zhí)行審計;如果這種承諾是根本就達(dá)不到的，也失去了承諾的意義。
【3·多選題】關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表“責(zé)任”，下列說法中，正確的.有( )。
A.注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)最終責(zé)任
B.管理層對財務(wù)報表的編制直接負(fù)責(zé)
C.注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)審計責(zé)任
D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任
【答案】BCD
【解析】選項A不正確。注冊會計師審計財務(wù)報表是合理保證已審計財務(wù)報表不存在由于舞弊 或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，即使注冊會計師因為過失未能查出財務(wù)報表實際存在的重大錯報被告上法庭，被審計單位的管理層和治理層也是共同被告，不是由注冊會計師承擔(dān)最終責(zé)任。
【4·多選題】如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.直接認(rèn)定財務(wù)報表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定
B.向第三方詢證，獲取證據(jù)確定文件是否屬于偽造
C.利甩專家的工作，進(jìn)一步證實文件真?zhèn)?/p>
D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊
【答案】BCD
【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)�。另外，注冊會計師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。
【5·單選題】關(guān)于注冊會計師審計總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有( )。
A.合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊
B.合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報
C.出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通
D.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通
【答案】BD
【解析】選項A不正確，因為注冊會計師審計目標(biāo)不是為了合理保證財務(wù)報表不存在舞弊，審計是合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;選項C不正確，注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表的相關(guān)責(zé)任人管理層、治理層溝通，而不是簡單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶信息對外公布。
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