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初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》真題
一、 單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)
1 今年是我國(guó)社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度寫入憲法：
A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年
2 國(guó)家審計(jì)的基本職能是：
A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C 經(jīng)濟(jì)簽證 D 經(jīng)濟(jì)控制
3 我國(guó)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：
A 國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任
B 社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任
C 內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任
D 國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任
4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)經(jīng)過(guò)的程序是：
A 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
B 財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
C 單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)
D 單位所在地審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
5 我國(guó)社會(huì)審計(jì)人員參加審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是：
A 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 B 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 D 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
6 下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：
A 堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力
B 保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度
C 保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密
D 按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計(jì)費(fèi)用
7 我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為：
A 真實(shí)性、公允性和合法性
B 公允性、合法性和完整性
C 完整性、合法性和效益性
D 真實(shí)性、合法性和效益性
8 通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：
A 實(shí)物證據(jù) B 視聽證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)
9 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性指的是：
A 充分性和可靠性
B 經(jīng)濟(jì)性和相關(guān)性
C 經(jīng)濟(jì)性和可靠性
D 可靠性和相關(guān)性
10 下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是：
A 一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)只能編制一份審計(jì)工作底稿
B 每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿
C 非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要復(fù)核
D 重要事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿需經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可
11 審計(jì)取證模式演變經(jīng)歷了三個(gè)階段，其先后順序是：
A 賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)
B 賬目基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)
C 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)
D 制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、賬目基礎(chǔ)審計(jì)
12 下列審計(jì)取證方法中，能對(duì)有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計(jì)證據(jù)的是：
A 詢問(wèn) B 檢查 C 分析 D 重新計(jì)算
13 通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中某一項(xiàng)目的金額與相關(guān)的另一項(xiàng)目的金額相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：
A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價(jià)值分析法 D 趨勢(shì)分析法
14 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：
A 業(yè)務(wù)授權(quán) B 責(zé)權(quán)配置 C 賬實(shí)核對(duì) D 獨(dú)立檢查
15 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：
A 資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離
B 空白支票由專人保管
C 定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)
D 批準(zhǔn)賒銷限額
16 審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為：
A 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告
B評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告
C 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告
D 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
17 下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的是：
A 沒收違法所得 B 通報(bào)批評(píng)
C 責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng) D警告
18 下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是：
A 檢查 B 分析 C 平行模擬 D 觀察
19 下列各項(xiàng)中，能夠反映審計(jì)組為完成單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而作出的工作安排的是：
A 審計(jì)工作方案 B 審計(jì)實(shí)施方案
C 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 D 審計(jì)工作報(bào)告
20 下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是：
A 審計(jì)人員的素質(zhì) B 審計(jì)方法的選用
C 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度 D 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理
21 下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：
A 銷貨合同 B 發(fā)運(yùn)單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表
22 下列各項(xiàng)內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實(shí)物控制的是：
A 由專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)
B 定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單
C 客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)
D 對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內(nèi)部檢查
23 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的主要目的是為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的：
A真實(shí)性 B 完整性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性
24 審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素是：
A 應(yīng)付款項(xiàng)的重要性 B 被審計(jì)單位管理層意愿
C 以前年度審計(jì)結(jié)果 D 內(nèi)部控制的有效性
25 審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：
A 確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
B 證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性
C 證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性
D 證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性
26 根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是：
A驗(yàn)收部門 B 生產(chǎn)部門
C 財(cái)務(wù)部門 D 采購(gòu)部門
27 下列各項(xiàng)中，能夠有效測(cè)試存貨截止期的是：
A 計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率
B 審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法
C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離
D 抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單
28 下列關(guān)于實(shí)收資本審計(jì)的表述中，正確的是：
A 實(shí)收資本出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性很小，不必審查
B 不涉及貨幣資金投資就不必審查
C 監(jiān)盤是必不可少的審計(jì)程序
D 實(shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法
29 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：
A 抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行
B 分析定期存款占銀行存款的比例
C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向
D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
30 下列財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目標(biāo)是：
A 報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性
B 報(bào)表編制方法的合規(guī)性
C 報(bào)表編制方法的一貫性
D 報(bào)表合并范圍的正確性
二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)
31 與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：
A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時(shí)性 D 委托性 E公證性
32 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：
A 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)
B 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
C 審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求
D 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
E 審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩
33 下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的工作有：
A 檢查重大違法行為
B 簽發(fā)審計(jì)報(bào)告
C 編制審計(jì)工作底稿
D 公布審計(jì)結(jié)果
E 編制審計(jì)工作方案
34 審計(jì)人員收到的函證復(fù)函屬于：
A 實(shí)物證據(jù) B 書面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)
35 下列關(guān)于審計(jì)取證方法的表述中，正確的有：
A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)
B 詢問(wèn)本身不足以證實(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
C 重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)
D 分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段
E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證
36 下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：
A 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一
B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效
C 內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查
D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制
E 任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
37 按照我國(guó)審計(jì)法規(guī)定，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定時(shí)，可以采取的措施有：
A 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更
B 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以撤銷
C 直接作出變更決定
D 直接作出撤銷決定
E 提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決
38 下列關(guān)于效益審計(jì)的表述中，正確的有：
A 效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)
B 效益審計(jì)僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的分析
C 效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)
D 效益審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同
E 效益審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類
39 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有：
A 文字說(shuō)明法 B 標(biāo)桿法 C 調(diào)查表法 D評(píng)分法 E 流程圖法
40 下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的有：
A 審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的內(nèi)容之一
B 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)信息的質(zhì)量
C 審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過(guò)程
D 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
E 審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為
41 下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有：
A 處理請(qǐng)購(gòu)單 B 批準(zhǔn)賒銷信用 C 驗(yàn)收商品和勞務(wù) D 開具銷售發(fā)票
E 審批壞賬的核銷
42 審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問(wèn)題有：
A 虛增營(yíng)業(yè)收入 B 虛減營(yíng)業(yè)收入 C 虛增營(yíng)業(yè)成本
D 虛減營(yíng)業(yè)成本 E 少計(jì)存貨
43 被審計(jì)單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對(duì)的賬簿有：
A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B 現(xiàn)金日記賬
C 銀行存款日記賬 D 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬 E 應(yīng)付賬款明細(xì)賬
44 下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有：
A 了解發(fā)送貨物與開票職責(zé)是否相互分離
B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函
C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制
D 依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額
E 驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)
45 針對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有：
A 被審計(jì)單位隱匿收入
B 被審計(jì)單位隱匿成本
C 被審計(jì)單位償債能力弱
D 債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算
E 被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議
46 下列各項(xiàng)中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：
A 應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記
B 產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立
C 內(nèi)部審計(jì)人員定期測(cè)試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
D 每月末考勤單由員工個(gè)人填寫后直接交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工資結(jié)算
E 每月末財(cái)務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶
47 下列各項(xiàng)中，能夠有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：
A 分析比較近期各年度職工薪酬變動(dòng)情況
B 對(duì)工資結(jié)算匯總表中的各項(xiàng)數(shù)額重新計(jì)算
C 核對(duì)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和工資費(fèi)用分配表
D 分析比較當(dāng)年各月份職工薪酬變動(dòng)情況
E 調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況
48 下列各項(xiàng)中，屬于審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：
A 實(shí)收資本明細(xì)表是否與總賬相符
B 注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定
C 各投資者投入資本是否按時(shí)全部到位
D 有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定
E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估
49 下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查的有：
A 調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施
B 抽查付款業(yè)務(wù)有無(wú)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)和審批
C 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤
D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況
E 向開戶銀行函證銀行存款余額
50 下列行為中，可能被用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的有：
A 提前或推遲確認(rèn)收入
B 將費(fèi)用支出資本化
C 隨意變動(dòng)固定資產(chǎn)折舊方法
D 隨意變動(dòng)產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法
E 錯(cuò)誤披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因
三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)
案例一
(一)
2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1 審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：
�、俑鞑块T根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單;
�、诓少�(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批;
�、鄄少�(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件;
④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。
2 審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。
3 審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。
4 審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。
5 審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。
51 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：
A ① B ② C ③ D ④
52 針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：
A 查閱關(guān)于物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度文件
B 取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無(wú)長(zhǎng)期未付的債務(wù)
C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等
D 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因
53 針對(duì)“資料3”，為證實(shí)甲公司預(yù)付貨款的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序有：
A 獲取甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的書面說(shuō)明
B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件
C 向A企業(yè)發(fā)函詢證
D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄
54 針對(duì)“資料4”，為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是：
A 檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間
B 檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間
C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期
D 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況
55 針對(duì)“資料5”，對(duì)于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可以得出的結(jié)論為：
A 賬務(wù)處理正確
B 期末應(yīng)付賬款余額被低估
C 期末銀行存款余額被低估
D 期末應(yīng)付賬款余額被高估
案例二
(一) 資料
2012年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：
1 審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù);倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。
2 審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)且分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄;盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。
3 審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購(gòu)材料，因尚未收到發(fā)票，無(wú)法準(zhǔn)確確定采購(gòu)價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。
4 審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本：
①給希望小學(xué)捐款50萬(wàn)元;
�、诠竟芾砣藛T工資20萬(wàn)元;
③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元。
(二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。
56 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：
A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號(hào)
B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批
C 產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫(kù)
D 倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨
57 “資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：
A 審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃
B 對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)
C 審計(jì)人員抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄
D 將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對(duì)
58 針對(duì)“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：
A 向K公司函證核實(shí)
B 直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致
C 直接調(diào)整C材料明細(xì)賬余額，使其與盤點(diǎn)結(jié)果一致
D 對(duì)盤盈原因直接予以認(rèn)可
59 針對(duì)“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計(jì)人員正確的做法有：
A 審查與D材料采購(gòu)相關(guān)的證明文件
B 對(duì)D材料重新進(jìn)行盤點(diǎn)
C 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求調(diào)減D材料盤點(diǎn)記錄
D 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求對(duì)D材料暫估入賬
60 針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)生產(chǎn)成本的影響是：
A 多計(jì)80萬(wàn)元 B 多計(jì)70萬(wàn)元
C 多計(jì)60萬(wàn)元 D 多計(jì)30萬(wàn)元
案例三
(一) 資料
2012年2月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：
1 審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：
�、俪黾{員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;
②會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
�、塾≌掠蓵�(huì)計(jì)人員保管。
2 審計(jì)人員在2月10日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，對(duì)丙公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。
3 通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤，審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明用途。
4 審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行存款采取了如下審計(jì)程序：核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對(duì)賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。
5 2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為425萬(wàn)元。審計(jì)人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：
�、�2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費(fèi)5萬(wàn)元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;
②2011年12月31日，丙公司開出轉(zhuǎn)賬支票80萬(wàn)元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項(xiàng)。
(二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
61 “資料1”中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議是：
A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立
B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員編制
C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應(yīng)由會(huì)計(jì)人員登記
D 印章應(yīng)由出納員保管
62 “資料2”中，審計(jì)人員要求丙公司必須參加盤點(diǎn)的人員有：
A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會(huì)計(jì)主管人員
63 “資料3”中，審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是：
A 要求丙公司及時(shí)入賬
B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金
C 要求丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示
D 在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明借條抵庫(kù)，并進(jìn)一步調(diào)查取證后再作判斷
64 針對(duì)“資料4”，下列關(guān)于審計(jì)人員對(duì)銀行存款進(jìn)行函證的說(shuō)法中，正確的有：
A 函證的主要目的是驗(yàn)證丙公司銀行存款期末余額的真實(shí)性
B 函證的對(duì)象包括丙公司2011年存過(guò)款的所有銀行
C 函證的對(duì)象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行
D 如果審計(jì)人員直接從某銀行獲得銀行對(duì)賬單，就不需要向該銀行進(jìn)行函證
65 “資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為：
A 505萬(wàn)元 B 420萬(wàn)元 C 355萬(wàn)元 D 345萬(wàn)元
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