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級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考試案例題
資料
Z公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
1.2月2曰，購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價(jià)值20萬(wàn)元，票面利率8%，購(gòu)買(mǎi)該債券共支付價(jià)款26萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)用0.65萬(wàn)元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。
2.5月10曰，將持有的出票曰期為2015年4月10曰，期限為90天，面值為6萬(wàn)元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%,—年按360天計(jì)算。
3.9月25曰，對(duì)一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行提前報(bào)廢處置，報(bào)廢時(shí)該設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬(wàn)元，累計(jì)折舊為30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬(wàn)元，取得殘料變價(jià)收入2萬(wàn)元。
4.本年銷(xiāo)售產(chǎn)品6萬(wàn)件，單位售價(jià)100萬(wàn)元，年末確認(rèn)的質(zhì)量保證負(fù)債金額為12萬(wàn)元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為3萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)7萬(wàn)元。
5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為120萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值在計(jì)提當(dāng)期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予以稅前扣除，假定本年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)朗初余額。
(1).2月2曰購(gòu)入債券，應(yīng)計(jì)入“持有至到期投資一利息調(diào)整”科目的金額為()。
A.6萬(wàn)元
B.6.65萬(wàn)元
C.20萬(wàn)元
D. 26萬(wàn)元
【參考答案】B
【答案解析】賬務(wù)處理如下：
借：持有至到期投資一成本20
一利息調(diào)整6.65
貸：銀行存款26.65
(2). 5月10曰貼現(xiàn)票據(jù)，應(yīng)確認(rèn)的貼現(xiàn)金額為()。
A. 5.64萬(wàn)元
B. 5.94萬(wàn)元
C. 5.97萬(wàn)元
D. 6.03萬(wàn)元
【參考答案】B
【答案解析】貼現(xiàn)息=6X6%X60/360=0.06(萬(wàn)元);貼現(xiàn)額=6-0.06=5.94(萬(wàn)元)
(3).9月25曰報(bào)廢設(shè)備，應(yīng)確認(rèn)的清理?yè)p失為()。
A.17.2萬(wàn)元
B.18.8萬(wàn)元
C.20.8萬(wàn)元
D.21. 2萬(wàn)元
【參考答案】B
【答案解析】注銷(xiāo)固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊：
借：固定資產(chǎn)清理20
累計(jì)折舊30
貨：固定資產(chǎn)50
支付清理費(fèi)用：
借：固定資產(chǎn)清理0.8
貸：銀行存款0.8
收取殘料價(jià)值：
借：銀行存款2
貸：固定資產(chǎn)清理2
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：
固定資產(chǎn)清理凈損失20+0.8-2=18.8
借：營(yíng)業(yè)外支出18.8
貸：固定資產(chǎn)清理18.8
(4).年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為()。
A.5萬(wàn)元
B.8萬(wàn)元
C.16萬(wàn)元
D.22萬(wàn)元
【參考答案】B
【答案解析】年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證金”，3+12-7=8(萬(wàn)元)。
(5).本年有關(guān)資產(chǎn)減值的所得稅業(yè)務(wù)中，正確的會(huì)計(jì)處理包括()。
A.借記“所得稅費(fèi)用”科目30萬(wàn)元
B.貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目2萬(wàn)元
C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目2萬(wàn)元
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目32萬(wàn)元
【參考答案】ACD
【答案解析】資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=8X25%=2(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(120+8)X25%=32(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=32-2=30(萬(wàn)元)。賬務(wù)處理如下：
借：所得稅費(fèi)用30
遞延所得稅資產(chǎn)2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅32
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