注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》單項(xiàng)選擇題及答案
單項(xiàng)選擇題
1.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列( )情形，可以作為減責(zé)事由。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的
C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”
D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資
2.注冊會(huì)計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有( )的責(zé)任。
A.普通過失
B.重大過失
C.推定欺詐
D.欺詐
3.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋�(gè)電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于( )。
A.重大過失
B.沒有過失
C.普通過失
D.欺詐
4.對注冊會(huì)計(jì)師而言，如果注冊會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為( )。
A.普通過失
B.重大過失
C.欺詐
D.推定欺詐
5.在審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師( )。
A.負(fù)有違約責(zé)任
B.沒有過失
C.負(fù)有重大過失
D.負(fù)有普通過失
6.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是( )。
A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況
B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見
C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見
7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.經(jīng)營失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
B.審計(jì)失敗是注冊會(huì)計(jì)師由于沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期
D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)失敗
8.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在( )情形下，注冊會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。
A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明
B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況
C.因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況
D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
9.下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是( )。
A.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊會(huì)計(jì)師請求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊會(huì)計(jì)師向后任注冊會(huì)計(jì)師提供了支持
B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)
C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)
10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是( )。(假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中有熟悉會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的其他注冊會(huì)計(jì)師)
A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作
B.請求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會(huì)計(jì)師
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
11.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是( )。
A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工
B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
12.下列描述中，正確的是( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師只要考取了注冊會(huì)計(jì)師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響
C.注冊會(huì)計(jì)師在與現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意
D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
13.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將因( )因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.密切關(guān)系
B.自身利益
C.自我評價(jià)
D.外在壓力
14.下列描述中，屬于自我評價(jià)導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是( )。
A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的出納
C.審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事
D.審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人
15.根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，一定要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但是形式上的獨(dú)立性可以不需要保持
B.注冊會(huì)計(jì)師可以夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)
D.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)
16.注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益
C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊會(huì)計(jì)師可以對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行
17.下列情形中，沒有違背注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
B.注冊會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
C.某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計(jì)，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作
D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任
單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B是減責(zé)事由;A選項(xiàng)是免責(zé)事由;C選項(xiàng)是無效免責(zé)事由;D選項(xiàng)是免責(zé)事由。
【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028315】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。
【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028308】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。
【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028307】
4.
【正確答案】：B
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028303】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的.職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對保證。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028301】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)B是審計(jì)失敗;選項(xiàng)D中沒有說明審計(jì)人員是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028300】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：審計(jì)失敗是注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，包括注冊會(huì)計(jì)師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
【該題針對“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030486】
9.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A，后任注冊會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書面授權(quán)后前任注冊會(huì)計(jì)師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。
【該題針對“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030485】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：A注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人不勝任不表明整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)請求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會(huì)計(jì)師。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030484】
11.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030469】
12.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會(huì)計(jì)師證書;選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)D，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030468】
13.
【正確答案】：D
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030466】
14.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項(xiàng)D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030465】
15.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立性均需要保持;選項(xiàng)B注冊會(huì)計(jì)師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);選項(xiàng)C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030463】
16.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的“良好職業(yè)行為”中明確禁止注冊會(huì)計(jì)師夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030461】
17.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會(huì)計(jì)師。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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