注冊會計師考試《審計》簡答題
簡答題
(本題型共6小題36分。其中有一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。)
1.(本小題6分。)ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)經(jīng)主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
(2)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風(fēng)險的審計項目。
(3)如果項目組成員與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)生意見分歧，應(yīng)當(dāng)通過向技術(shù)部進(jìn)行書面咨詢，或與會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)風(fēng)險控制的合伙人進(jìn)行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。
(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。
(5)會計師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。
(6)項目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報告日后六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)。
要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。
【答案】
第(1)項不符合規(guī)定。會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
第(2)項不符合規(guī)定。所有上市公司審計項目均應(yīng)執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核。
第(3)項符合規(guī)定。重大問題分歧未解決前不應(yīng)出具審計報告。
第(4)項不符合規(guī)定。業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過3年,每3年至少應(yīng)檢查每個合伙人的業(yè)務(wù)一次。
第(5)項不符合規(guī)定。應(yīng)將有關(guān)客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持的評估結(jié)論形成審計工作底稿。
第(6)項不符合規(guī)定。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。
2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司2011年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：
(1)A注冊會計師在2006年度至2010年度期間擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目經(jīng)理，并簽署了2009年度和2010年度甲公司審計報告。2011年度，A注冊會計師新晉升為合伙人，擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人。
(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務(wù)所的.服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。
(3)審計項目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，這些股票市值合計為500元。
(4)審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財務(wù)經(jīng)理，于2011年3月離職。
(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2 000元。
(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負(fù)責(zé)其財務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時間為一周。
要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
【答案】
第(1)項不違反。擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人沒有超過五年，不違反有關(guān)獨(dú)立性要求。
第(2)項違反。會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻?甲公司)支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。
第(3)項違反。審計項目組成員B授權(quán)給理財顧問管理的經(jīng)濟(jì)利益(股票投資)屬于B所擁有的直接經(jīng)濟(jì)利益，審計項目組成員不得在其審計客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
第(4)項違反。審計項目組成員C的妻子曾在2011年財務(wù)報表審計涵蓋期間擔(dān)任能對財務(wù)報表的編制施加重大影響的職務(wù)，對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
第(5)項違反。該交易不屬于公平交易，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
第(6)項違反。財務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。