企業(yè)內(nèi)部控制論文【通用15篇】
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企業(yè)內(nèi)部控制論文1
摘要：
伴隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的關(guān)注度逐漸升溫，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的經(jīng)濟活動頻繁發(fā)生，內(nèi)部控制制度的建設(shè)逐漸趨于完善。但是，目前我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制風險的構(gòu)建方面還存在諸多問題，本文將就我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制風險中存在的問題進行探討，并探尋企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制構(gòu)建的有效策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風險管理機制；策略
一、引言。
隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)得到了進一步分離，為了盡量避免各種舞弊現(xiàn)象和錯誤的發(fā)生，很多企業(yè)已經(jīng)逐漸形成了一系列有效的經(jīng)營管理方法，并建立了完善的內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)開始深入反思自己在內(nèi)部控制方面存在的問題，內(nèi)部控制在企業(yè)中的高度關(guān)注逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題。因此，一方面，企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)安全完整提供保護，另一方面還能夠通過對各流程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點的有效控制，幫助企業(yè)合理、有效、科學、規(guī)范化規(guī)避各種風險的發(fā)生�？梢姡F(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風險管理機制具有較大的實際意義。
二、企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制構(gòu)建中存在的問題。
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制意識淡薄。
據(jù)了解，目前我國現(xiàn)代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到內(nèi)部控制風險管理的重要性和重要意義，只是簡單地認為：內(nèi)部控制就是對管理制定一些規(guī)章制度；管理僅僅是企業(yè)管理部門的工作，與其他部門無關(guān)；企業(yè)的整個高層領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏良好的內(nèi)部控制意識、理念與文化，認為企業(yè)建立內(nèi)部控制風險管理機制是一項多余的工作，更是企業(yè)財力、物力、人力資源的浪費。正是由于存在這樣或者那樣的錯誤認識和觀點，使得很多企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的實施不到位，粗放式管理現(xiàn)象嚴重，并未將內(nèi)部控制與企業(yè)的財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等進行密切聯(lián)系，在內(nèi)部控制的關(guān)鍵點把控上存在差距。
�。ǘ┤狈�(nèi)部控制風險的評估。
隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的風險逐漸增加，如：經(jīng)營風險、職權(quán)風險、存貨風險、信息處理風險、技術(shù)風險等逐漸增加。各企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況定期對企業(yè)的內(nèi)控體系進行風險評估，并根據(jù)風險發(fā)生的概率、控制的效果、風險發(fā)生的責任等大小進行排序，對企業(yè)的各種風險具有前瞻性。對企業(yè)的內(nèi)部控制風險的識別、評估、分析、規(guī)避等環(huán)節(jié)的把控，是實施企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。例如：制定風險內(nèi)控的目標、有效識別存貨內(nèi)部控制風險、對存貨風險進行分析，并最終找到合理的、科學的應(yīng)對策略。但是，就目前我國現(xiàn)代企業(yè)的風險評估而言，很多企業(yè)并未設(shè)置專門的機構(gòu)和專職人員從事這項工作，也并未形成系統(tǒng)的、完善的、科學的評估方案。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統(tǒng)。
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，計算機和現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)中。但是，由于有的企業(yè)并未重視信息系統(tǒng)的建設(shè)，特別是內(nèi)部控制風險信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建更是缺乏規(guī)范性。這也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購部門在制定采購計劃時，由于缺乏健全的信息反饋系統(tǒng)，并不能及時、快速地將信息從企業(yè)的銷售部門、生產(chǎn)部門、倉儲部門中獲得準確的數(shù)據(jù)資料，從而耽誤了企業(yè)采購部門制定經(jīng)濟、合理、科學的存貨采購量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時間內(nèi)很可能造成企業(yè)經(jīng)營成本的增加，長期發(fā)展下去將對企業(yè)的發(fā)展帶來影響。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略。
�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念，加強對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改進與優(yōu)化。
首先，構(gòu)建合理的企業(yè)組織機構(gòu)。這就要求現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)之間應(yīng)合理分工、職責清晰、目標明確。其次，加強對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造，創(chuàng)建適合企業(yè)內(nèi)部控制實施的企業(yè)文化。企業(yè)的管理者必須站在長遠的發(fā)展角度，摒棄傳統(tǒng)的、陳舊的理念，例如：企業(yè)的中層以上領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)分批分次外出進修學習，系統(tǒng)地了解企業(yè)的管理與經(jīng)營方面的理論知識，在開拓視野的同時全面提升企業(yè)管理者的`管理能力，帶動企業(yè)向著良性方向發(fā)展。再例如：企業(yè)可以加強對員工的培訓(xùn)，要求他們盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立全新的存貨內(nèi)部控制意識，明確自身的職責。
�。ǘ┨岣唢L險管理意識，運用恰當?shù)�、科學的風險識別方法。
由于各種不確定性因素的存在，風險時有發(fā)生。識別風險的方法有很多，每一種方法的優(yōu)缺點和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業(yè)風險的識別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業(yè)面臨的風險不同，識別風險的方式也就不同。
�。ㄈ┡c時俱進，構(gòu)建良好的信息交流系統(tǒng)。
建立全面的管理信息系統(tǒng)，主要是為了在保證各種信息的及時、準確傳遞的同時，更能確保信息的安全性。因此，企業(yè)必須構(gòu)建完善的存貨管理信息系統(tǒng)，并在相應(yīng)的計算機安全防范措施的保障下順利實施。例如：企業(yè)可以引進先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子信息技術(shù)等先進的技術(shù)，以此來保證信息的傳遞效率�？傊�，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，越來越多的企業(yè)逐步認識到內(nèi)部控制在提升企業(yè)管理的經(jīng)營效率等方面的重要性。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段對企業(yè)的發(fā)展起著極為重要的作用。因此，企業(yè)必須構(gòu)建一套適合本企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制風險管理制度，為提升企業(yè)的軟實力、競爭力奠定基礎(chǔ)。
參考文獻：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文2
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業(yè)在復(fù)雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
一般而言企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系主要包括以下的基本內(nèi)容：
(1)內(nèi)部會計控制的主體和對象：企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管機構(gòu)和會計人員，內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會計機構(gòu)及會計人員處理會計業(yè)務(wù)過程中進行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。
(2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會計控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實施內(nèi)部會計控制的基本原則，也是內(nèi)部會計控制的核心要素。其實質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。
(3)內(nèi)部會計控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機構(gòu)的控制制度、實物控制、對其他重大財務(wù)事項的內(nèi)部控制、財務(wù)信息控制制度、會計電算化的內(nèi)部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿(mào)企業(yè)在實際執(zhí)行內(nèi)部會計控制中經(jīng)常會出現(xiàn)以下幾個問題：
(1)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內(nèi)其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風險。外貿(mào)企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風險。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風險。
(2)內(nèi)部會計控制制度不健全
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是進行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的`關(guān)鍵控制點，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗，在內(nèi)部控制制度運行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(3)企業(yè)缺乏風險控制
外貿(mào)企業(yè)身處國內(nèi)和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風險外，還面臨國際商務(wù)欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入WTO后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿(mào)企業(yè)的風險管理較弱和內(nèi)部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內(nèi)部控制績效考核
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內(nèi)部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。
正確認識了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的常見問題，就要采取切實可行的措施：
(1)提高企業(yè)內(nèi)部會計控制意識
毋庸置疑，企業(yè)成功的經(jīng)驗中最重要的原因均是重視企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理，完善內(nèi)部會計控制環(huán)境。尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，身體力行，做內(nèi)部會計控制有力的支持者和執(zhí)行者。
(2)完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，外貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和業(yè)務(wù)要求，逐步建立和完善內(nèi)控會計制度，并可以借鑒其他大企業(yè)或先進企業(yè)的先進經(jīng)驗，使本企業(yè)更好的適應(yīng)所面臨的市場環(huán)境和發(fā)展環(huán)境。主要從下面幾方面考慮制定內(nèi)部控制制度：①不相容職務(wù)分離;②授權(quán)審批制度;③會計系統(tǒng)控制;④財產(chǎn)保護控制;⑤預(yù)算控制;⑥運營分析控制;⑦績效考核控制;⑧重大預(yù)警、突發(fā)事件。
(3)加強企業(yè)風險控制：
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)針對本企業(yè)的實際情況，通過風險識別、預(yù)警、評估、分析和報告等措施，對主要風險進行防范：
�、賹τ谕顿Y、融資、日常資金管理嚴格評估、審核、監(jiān)管制度：如在匯率風險上出口企業(yè)在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結(jié)算、預(yù)收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價格;建立外商信用體系;收匯環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)部門催收，財務(wù)部門辦理收匯、核銷手續(xù)并監(jiān)督防范商業(yè)欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發(fā)生。
�、谑崂順I(yè)務(wù)流程對各個風險點加入保護設(shè)置，對風險實施控制：如內(nèi)、外銷合同的簽訂、貨物的品質(zhì)、數(shù)量驗收，交貨時間確認、運輸安全、單據(jù)的編制及傳遞等各環(huán)節(jié)定崗定人跟進、溝通并考核;梳理業(yè)務(wù)流程，強調(diào)規(guī)范經(jīng)營。風險存在于外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，所以固定規(guī)范業(yè)務(wù)流程操作，能有效規(guī)避違規(guī)風險。我國法律法規(guī)雖已深入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，通過稅務(wù)、海關(guān)、銀行等的系統(tǒng)控制和票據(jù)控制實現(xiàn)了外部硬約束，但更需要企業(yè)自覺將這些要求落實在業(yè)務(wù)流程中，使流程的上下環(huán)節(jié)互相制約，通過內(nèi)部控制實現(xiàn)內(nèi)部硬約束。
�、奂訌妼Τ隹谕硕惞ぷ鞯闹匾暎獙弻Ｈ素撠熎涔ぷ�，明確相關(guān)部門的工作內(nèi)容和要求，加強對相關(guān)政策的學習與落實。外貿(mào)企業(yè)要積極理順與海關(guān)及稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系，經(jīng)常及時匯報在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時到賬并防范騙取出口退稅情況的發(fā)生;同時企業(yè)辦稅人員也應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)部門核對報關(guān)單的海關(guān)信息，這樣就不會在申報退稅后，因無關(guān)單信息而耽誤時間。
�、芙⒅卮箫L險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急機制，關(guān)注處置程序和處置結(jié)果，充分利用新興的保險業(yè)務(wù)：中國出口信用保險。需要外貿(mào)企業(yè)及時、妥善的回復(fù)并解決相關(guān)問題，變不利為有利，化危機為機遇，促進外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。
(4)加強內(nèi)部會計控制的評價考核
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)與時俱進，采用先進的評價考核體系和方法，加強內(nèi)部會計控制。其中內(nèi)部會計控制自我評價體系是一種新興的審計技術(shù)和方法體系，即企業(yè)定期或不定期地對自己(及所屬子公司)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行評價，評價內(nèi)部會計控制的有效性及其實施的效果，以期能更好地實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標。
綜上所述，外貿(mào)企業(yè)競爭力的提升離不開內(nèi)部會計控制，只有不斷完善內(nèi)部會計控制才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)做內(nèi)部會計控制的時候，要找準企業(yè)自身的定位，結(jié)合企業(yè)近期發(fā)展方向，同員工一起來做規(guī)劃。在規(guī)劃時，力求在效率和成本上統(tǒng)一，圍繞目標和企業(yè)的經(jīng)營成本做規(guī)劃，設(shè)置一個明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標。之后，隨著企業(yè)的發(fā)展持續(xù)改進內(nèi)部會計控制，使之能為外貿(mào)企業(yè)騰飛保駕護航。
企業(yè)內(nèi)部控制論文3
一、不斷完善對企業(yè)管理者的約束機制和健全機制
�。ㄒ唬┙⒔∪膶ζ髽I(yè)管理者的監(jiān)督約束機制。近年來，伴隨著我國企業(yè)的進一步發(fā)展與壯大，給予企業(yè)管理者帶來的經(jīng)濟效益日益提高，同時，也帶來了諸多不利影響，即越來越多的企業(yè)管理者不能夠嚴格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強，因此，這就需要企業(yè)主管機構(gòu)不斷加大對企業(yè)管理者的監(jiān)督力度，通過不斷完善現(xiàn)行監(jiān)督約束機制和淘汰機制，給予企業(yè)管理者施加適量的壓力，以確保企業(yè)管理者能夠自主的強化自身意識，進而，不斷提升自身綜合素質(zhì)。
�。ǘ┙⒔∪膶ζ髽I(yè)管理者的激勵機制。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起健全的激勵機制和績效考核機制，實現(xiàn)績效考核機制和激勵機制相掛鉤，根據(jù)績效考核結(jié)果給予企業(yè)管理者相應(yīng)的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，以充分調(diào)動企業(yè)管理者的工作積極性與自主性，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化奠定堅實的基礎(chǔ)保障。
二、強化外部環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化內(nèi)部治理機制
�。ㄒ唬┙∪Y本充實制度
資本充實制度是國家企業(yè)制度的重要組成部分。健全的資本充實制度不僅有助于維護債權(quán)人的合法權(quán)益及社會交易的安全和保障，而且還關(guān)系到企業(yè)資本充實原則的落實及企業(yè)法人人格的健全�，F(xiàn)階段，與西方發(fā)達國家相比，我國資本充實制度還有待進一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著一系列的缺陷，以至于在一定程度上制約了我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
�。ǘ┙∪毩⒍轮贫纫远糁苾�(nèi)部人控制現(xiàn)象
獨立董事制度不僅有助于企業(yè)高效開展內(nèi)部檢查、監(jiān)督和評價工作，而且還有利于強化企業(yè)的制衡機制，進而，有效的遏制“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。近年來，我國企業(yè)雖不斷加大對獨立董事制度的建設(shè)，并相繼投入了大量的人力、財力以及物力資源，在長期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業(yè)獨立董事制度中還存在著諸多的不足。為此，這就需要企業(yè)立足于獨立董事功能定位、任免以及資格等問題之上，結(jié)合我國現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點，切實解決以上不良問題；其次是不斷完善獨立董事的激勵和約束機制，對獨立董事實行績效考核，對于那些有能力的董事，賦予他們至高無上的職責，對于那些不稱職的董事，將其從企業(yè)中淘汰，進而，對在崗的獨立董事形成一種競爭性的約束。
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內(nèi)部控制作為一種信息監(jiān)控機制，對推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用，加強企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)建立起有效的多級代理控制。首先是明確所有者的責任和權(quán)利以保護所有者利益。充分保護所有者的利益離不開企業(yè)監(jiān)督機制的參與，就我國現(xiàn)行企業(yè)而言，其企業(yè)內(nèi)部員工之間實行相互監(jiān)督管理，并且，企業(yè)監(jiān)事會與股東大會、董事會相互制衡，彼此監(jiān)督；其次是增強董事會功能以發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用。對于企業(yè)權(quán)利來說，董事承擔著主要的企業(yè)權(quán)利，所以，董事會是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組織，第一，堅決抵制董事會成員與高管人員重疊；第二，通過增加獨立董事任職的方式改善董事會的構(gòu)成；第三，在董事會下設(shè)立專業(yè)委員會，即薪酬委員會、監(jiān)督委員會、投資發(fā)展委員會以及營銷委員會等，以減輕董事會的.工作負擔，提高董事會的工作效率與質(zhì)量。
三、改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)和大力培育機構(gòu)投資者
（一）改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)
股權(quán)結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理機構(gòu)的主導(dǎo)因素，它關(guān)系著企業(yè)治理的形式和模式。我國現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)普遍存在控制權(quán)集中問題，以至于有效的監(jiān)督機制、激勵機制以及績效評價機制流于形式，究其原因在于企業(yè)缺乏有效股權(quán)結(jié)構(gòu)，因此，這就需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展特點和需求，立足于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益價值最大化基礎(chǔ)之上，對其股權(quán)結(jié)構(gòu)做出有效的調(diào)整和優(yōu)化。
（二）大力培育機構(gòu)投資者
企業(yè)機構(gòu)投資者在企業(yè)中占據(jù)著重要的位置，基于該投資者掌握著大量的企業(yè)股票，為此，其是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的一部分。實現(xiàn)機構(gòu)投資者的有效培育是一個復(fù)雜的過程，該過程能夠很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著深遠的積極影響。
�。ㄈ┎捎煤侠矸绞矫魑a(chǎn)權(quán)以加強內(nèi)部控制
企業(yè)本身是一系列契約的集合體，其基本權(quán)利(所有權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán)和收益權(quán))實際被劃為給不同的利益集團。產(chǎn)權(quán)的不清導(dǎo)致權(quán)利讓渡的不足，從而各個利益相關(guān)方可以運用自由裁量權(quán)對會計信息生產(chǎn)進行干預(yù)，以獲得潛在的收益，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
在我看來，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執(zhí)行的有約束力的規(guī)則，任何人若想通過違反制度來獲得制度外的收益，那么一個完善的制度將讓他付出更大的代價。但是我國上市公司大多由國家或國有企業(yè)法人控股，股權(quán)過于集中，結(jié)構(gòu)相對單一；加上“投資者”缺位，產(chǎn)權(quán)不明晰；再加上我國沒有在法律上對中小股東受到大股東侵害給予相應(yīng)資助做出司法解釋，導(dǎo)致許多公司形成“內(nèi)部人”集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)。股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷直接導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，從而使得內(nèi)部人在缺乏制約機制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上，造成上市公司內(nèi)部控制失效、“董事會----總經(jīng)理”層面弱控區(qū)出現(xiàn)。因此，如果要想從根本上提高我國上市公司的公司治理與內(nèi)部控制效率，就必須進一步優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，明晰產(chǎn)權(quán)。
參考文獻
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企業(yè)內(nèi)部控制論文4
摘 要：高校一定想法加強高校企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機制，加強財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督；高校企業(yè)
高校在發(fā)展和狀大自身規(guī)模，擴招的同時，為了創(chuàng)收，讓高校學生創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓(xùn)、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢及政策，高校的品牌效應(yīng)，財務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會計處理存在許多不規(guī)范的地方，甚至有的實行收付實現(xiàn)制，以現(xiàn)金流來確認利潤，會計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督等問題。高校企業(yè)作為投資人及場地的出租者，其財務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒有經(jīng)驗沒有精力來對企業(yè)進行監(jiān)管。使企業(yè)長期處于無管理狀態(tài)，這給審計和其它部門在檢查時發(fā)現(xiàn)很多的問題，同時，對企業(yè)和學校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機制，加強財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
1 目前高校企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題
�。�1）產(chǎn)權(quán)不明晰，導(dǎo)致高校企業(yè)的法人名存實亡。
高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)仍掛在高校的帳務(wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費用帳務(wù)，簡單的往來帳務(wù)，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務(wù)管理存在的彈性相當大，高校對所辦的企業(yè)同時也是參照這種模式。財務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤，對于權(quán)責發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。
實際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導(dǎo)致帳實不符，帳目無法核對，高校與企業(yè)之間的往來也未仔細核對。高校企業(yè)對高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓(xùn)，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導(dǎo)致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權(quán)益不清。
�。�2）高校缺乏對企業(yè)控制與監(jiān)督。
高校的財務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財務(wù)體系，會計科目與會計管理與企業(yè)有很大的差別，財務(wù)團隊習慣了一種管理方法，對高校企業(yè)的監(jiān)督的非常弱化，更別說控制了。在許多內(nèi)控方面，都是按學校的標準，學校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補助等內(nèi)容，缺乏財務(wù)管理分析，財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在分析，是非常簡單的處理方法。企業(yè)存在的各種財務(wù)疏漏無法即時解決，這樣就造成財務(wù)管理控制弱化，特別在資金監(jiān)督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無資金則向?qū)W校提出要求，造成資金利用率低，學校無從查證資金使用的合理性。
�。�3）高校企業(yè)財務(wù)管理手段缺乏系統(tǒng)的手段。
高校本身的財務(wù)管理手段非常簡單，內(nèi)部審計監(jiān)督對既定的高校的財務(wù)流程進行監(jiān)督，對企業(yè)的流程的監(jiān)督相對弱化。主要是學校沒有引進企業(yè)的管理監(jiān)督的機制，詳細核算成本費用及內(nèi)在數(shù)據(jù)之間的約束機制；第二在崗位設(shè)置方面，主要設(shè)置的崗位就是總帳會計，出納，費用會計。對成本會計，往來會計，控制會計等職責基本未設(shè)立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執(zhí)行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對一次應(yīng)收帳款，帳上的應(yīng)收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應(yīng)收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統(tǒng)的財務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風險管理意識。
�。�4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵機制。
學校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學校的教師的工薪模式進行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實踐經(jīng)驗，基本上采用承包制的經(jīng)營方式，高校的這種方式對企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒有企業(yè)的方方面面的考核，簡單的以完成的利潤作為考核業(yè)績，相應(yīng)的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權(quán)基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學，對企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無法實施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會擔心工資問題，更難以主動去考慮企業(yè)風險的問題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。
據(jù)不完全統(tǒng)計，高校企業(yè)猛增，所帶來的問題日趨嚴重。審計單位對高校的審計過程中，在對其投資的企業(yè)審計過程中，無法獲得真實的財務(wù)報告，對高校的資產(chǎn)長期掛帳，而從未計提折舊的現(xiàn)象增多，導(dǎo)致高校資產(chǎn)虛增，對企業(yè)無法審計的`狀況，各職能部門對高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統(tǒng)一清算下，無法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門與審計部門的監(jiān)督失去意義。同時，在市場經(jīng)濟下，企業(yè)的這些問題勢必會造成競爭弱勢，不利于企業(yè)長期發(fā)展。由此看來，加強內(nèi)部控制勢在必行，行必有果，讓監(jiān)督真正起到作用，既看到企業(yè)的問題，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實行校企分開。
2 如何加強企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個方面進行操作
�。�1）首先，將企業(yè)與學校產(chǎn)權(quán)分離，形成獨立的企業(yè)。
使企業(yè)法人的財務(wù)狀況與實際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學校的帳上進行剝離。學校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價值或經(jīng)折舊后的實際價值，由其它資產(chǎn)轉(zhuǎn)列作長期股權(quán)投資，企業(yè)將資產(chǎn)計入實收資本或資本公積。企業(yè)嚴格按企業(yè)的建帳要求設(shè)立明細科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實行企業(yè)式的財務(wù)預(yù)算，財務(wù)控制，財務(wù)考核。
考核的內(nèi)容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉(zhuǎn)率，利潤率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規(guī)范，明晰企業(yè)與學校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會，學校派出一定的監(jiān)事，企業(yè)的重大決策必須由董事會實施集團決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營及資金的籌集均由企業(yè)法人獨立籌集，對所投資企業(yè)派出人員參加股東會、董事會、監(jiān)事會，加強對所投資企業(yè)的管理。
其次，企業(yè)的崗位設(shè)置應(yīng)具有獨立性，企業(yè)管理者專業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財務(wù)負責人實行委派制。
高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高校可以成立資產(chǎn)經(jīng)營管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗的精英加入，代表學校進行管理各種資產(chǎn)，由他們出動代表委派到企業(yè)任職，并實行代表負責制，引進企業(yè)管理的先進理念，堅持學校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導(dǎo)，制度及機制管理，形成職業(yè)管理團隊，企業(yè)與學校的往來屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權(quán)利，同時承擔相應(yīng)的義務(wù)，有責任去管理好企業(yè)。根據(jù)效益進行分配，企業(yè)的財務(wù)負責人，也同樣實施委派制。不同的是，企業(yè)財務(wù)負責人的工資薪酬實行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財務(wù)負責人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實性。其它人員由企業(yè)自行聘用。
�。�2）建立科學有效的激勵機制，促進企業(yè)發(fā)展。
為了能使學校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對職業(yè)管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權(quán)激勵，以及對企業(yè)經(jīng)營過程中設(shè)立各類獎項，對企業(yè)的指標完成后，進行績效考核方式進行團隊式管理。同時，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。
�。�3）建立有效的監(jiān)督機制，規(guī)避學校的投資風險。
企業(yè)資產(chǎn)是學校投入的，學校除了委派制人員外，還需對經(jīng)營狀況進行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險，最有效的形式就是審計監(jiān)督，審計監(jiān)督以內(nèi)部監(jiān)督的形式，學校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計或企業(yè)管理經(jīng)驗的審計人員，定期對企業(yè)進行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對資金的去向?qū)徲�，對于大額費用的審批流程，對于企業(yè)的往來資金的單位，企業(yè)長期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進行介入監(jiān)督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進行審計，并將結(jié)果直接上報董事會或資產(chǎn)管理公司，達到對企業(yè)資產(chǎn)管控、監(jiān)督的目的。同時將審計的結(jié)果對企業(yè)的財務(wù)負責人進行考核。
綜上所述，在高校企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學校對企業(yè)的考核體系進行監(jiān)控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營在高校的監(jiān)控之下自由的經(jīng)營，規(guī)范的經(jīng)營，高效的經(jīng)營。
企業(yè)內(nèi)部控制論文5
摘要：財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施提出了幾點建議和對策。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性
1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責，建立內(nèi)部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內(nèi)部控制是確保財務(wù)管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結(jié)果進行復(fù)核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。
3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力內(nèi)部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施，內(nèi)部財務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的'進行資金調(diào)度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存的主要問題
1.財務(wù)管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識淡薄首先，財務(wù)管理部門是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務(wù)控制進行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務(wù)控制要求，又融合發(fā)達國家內(nèi)部控制先進經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務(wù)管理和控制方面，片面認為實施內(nèi)部財務(wù)控制僅僅隸屬于財務(wù)部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管機制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內(nèi)部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內(nèi)部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。
3.內(nèi)部財務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理工作進行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評機制，考評內(nèi)容包括財務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財務(wù)風險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內(nèi)部財務(wù)控制時還難以準確考評效果，且效率低下。
三、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的要點和策略
1.加強內(nèi)部財務(wù)控制理念，健全內(nèi)部財務(wù)控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對權(quán)、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評價標準、完善考核體系，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。
2.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，要獨立于管理層，不受管理層權(quán)能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內(nèi)部財務(wù)控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的考核和評價，構(gòu)建科學、合理的內(nèi)部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。
4.加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財務(wù)控制策略，從而及時反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文6
對于中國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說要想生存，就一定要把我們單位自身的內(nèi)部管理搞好，必須要把存在的問題解決掉，我們一定要嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)則，就是要及時的不間斷的進行發(fā)展、改革或創(chuàng)新，必須要與時代的發(fā)展相適應(yīng)，還要把企業(yè)自身的內(nèi)部控制的目的明確，再就是把這些目的落到實處，我們只有這樣做了才能保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)濟大潮中乘風破浪立于不敗之地，也才能為我國的經(jīng)濟建設(shè)發(fā)揮更大的作用。
（一）把我們地產(chǎn)企業(yè)的管理環(huán)境搞好
管理環(huán)境它能夠表現(xiàn)一些問題出來，例如：可以看出單位的高層和員工對于單位的經(jīng)營的看法、貢獻和執(zhí)行力度。我們進行管理環(huán)境的建設(shè)可以從以下三點來闡述：
1、我們要嚴格制定企業(yè)自身的管理機制。目前，中國有相當?shù)囊徊糠址康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)，特別是中小企業(yè)，他們的企業(yè)內(nèi)部的管控是極其不規(guī)矩的，所以，我認為對于這些各種小單位來說就必須要盡快完善單位內(nèi)部的管控機制，加強和優(yōu)化自己企業(yè)內(nèi)部管控機制，要做到這一點首先要運用科學的管理辦法來制定合理的內(nèi)部機制，搞好企業(yè)上層和基層的關(guān)系。我們對我們企業(yè)的從業(yè)人員來說，一定要制定一個合理的獎罰體制，要根據(jù)企業(yè)員工在不同崗位上的實際表現(xiàn)和工作態(tài)度來進行合理的獎懲。同時對于我們企業(yè)的管理層來說，要根據(jù)商品市場與管理人員的市場情況制定必要的約束體制。我們可以看出，只有這樣才能夠把我們企業(yè)內(nèi)管理層和員工之間的關(guān)系搞好，才可能使他們之間沒有矛盾，才有可能取得企業(yè)應(yīng)有的利益最大化。
2、必須要以員工為根本。對于一個企業(yè)來說，它的發(fā)展前途和動力主要是企業(yè)員工來決定的，是以員工的職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)來決定的。對于我們單位的內(nèi)部管控環(huán)境也同樣是有從業(yè)者來創(chuàng)造的，所以，對于我們單位的高層來說必須要注重員工的價值，拋棄我們原有的不正確思想，建立我們新的以人為本的思路。只有真正做到這些，才能讓每一個工人覺得自己是單位的主人公，才能把工人們的積極性給激發(fā)出來，才能發(fā)揮工人的潛力，做到真正為企業(yè)謀福利，發(fā)展企業(yè)，企業(yè)才有動力。
（二）加強房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通
當前，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然都建立自己的信息管理部門，但是都比較重視縱向間的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系，下級往往都只對上層領(lǐng)導(dǎo)負責，而對橫向間的各項關(guān)系都缺乏足夠的重視，企業(yè)內(nèi)部各平級部門之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門之間互相了解不深，協(xié)調(diào)性差。
（三）結(jié)語
對于我們房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，加強自身企業(yè)本身的`管理不是一個間斷、片面的過程，而是一個長期、整體的工作過程，同時也絕對不是偶爾或是某個人的個人行為就能做到的，特別是在中國的房地產(chǎn)業(yè)，我們要一步一個腳印的來加強我們企業(yè)內(nèi)部的管理。原因是現(xiàn)如今房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一個決定性的行業(yè)。所以，我們必須要按照國家的相關(guān)政策來加強地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的管理與改革，我們的目標就是把企業(yè)的內(nèi)部管理、企業(yè)內(nèi)部的信息流通以及房地產(chǎn)企業(yè)的組織管理搞好，腳踏實地的來進行房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部改革，一方面可以使我們企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境內(nèi)立于不敗之地，另一方面可以對我國的經(jīng)濟建設(shè)做出我們的一點微薄之力。
企業(yè)內(nèi)部控制論文7
摘要：我國西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響，形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。那么，細究西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，引導(dǎo)并輔助建立健全影響其可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制機制成為必然，以期為西部地區(qū)中小企業(yè)的成長提供參考。
關(guān)鍵詞：西部中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善
我國西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響，形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優(yōu)勢，通過實地走訪觀察、委托調(diào)查、與企業(yè)主交流等隱蔽形式，筆者進行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀、系統(tǒng)的認知。下文以長期以來積累的認識初步探析西部中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題。
一、我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
長期以來，我國西部中小企業(yè)為西部地區(qū)的經(jīng)濟快速增長做出了重要貢獻。但是，在發(fā)展的同時也顯露出一系列弊端，引發(fā)了相關(guān)企業(yè)管理方面的問題，尤其是內(nèi)部控制方面。
�。ㄒ唬┤狈�(nèi)部控制建立的環(huán)境氛圍
1.地方政府監(jiān)督部門、社會審查機構(gòu)管理粗放，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理審查力度不夠、監(jiān)管松懈，對存在的問題不能進行及時的發(fā)現(xiàn)和解決，造成大部分中小企業(yè)形成國家不重視或不要求設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門的錯覺。2.認為在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督等部門只適合大型國有企業(yè)，中小企業(yè)的資金本來就不充沛,設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督這種沒有任何收益的部門就是浪費，所以沒有必要設(shè)置相應(yīng)部門。3.認為設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門會分化管理者手中的權(quán)力，弱化管理者對公司的經(jīng)營管理和財務(wù)決策。
（二）缺乏風險防范意識
風險防范評估是企業(yè)對危險的規(guī)避能力評價，是施行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。我國西部中小企業(yè)一般只有在面對風險時，才會被動尋求相應(yīng)的解決策略，沒有提前進行風險防范的意識。存在的風險包括經(jīng)營風險和財務(wù)風險。1.經(jīng)營方面(1)存活時間過短。即企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，市場上的占有率、競爭力和抵抗力都較弱，中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的現(xiàn)象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識。企業(yè)存在可塑性風險，好多中小企業(yè)都是仿造其他人的產(chǎn)品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒有自己的特點，沒有可塑性，因而不能引導(dǎo)市場。(3)員工流動性較大。企業(yè)存在人員風險，中小企業(yè)員工的招聘、離職反復(fù)，浪費了大量的資源。2.財務(wù)方面（1）資金和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。權(quán)益資金和負債資金占比不穩(wěn)定，往往是初始階段權(quán)益資本占優(yōu)，但在正式經(jīng)營階段又過分依賴外部短期的債務(wù)資金。(2)賒銷資金占總銷售收入的比例過高。往往基于打開市場的考慮，對賒銷業(yè)務(wù)基本沒有進行限定，造成賒銷資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，加速企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。
(三)會計系統(tǒng)不完整
我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制中的會計控制系統(tǒng)存在很多的問題，表現(xiàn)為：1.缺乏明確細致的會計工作管理規(guī)范。各項交易往來中,財會人員的職責分工和工作流程方式方法沒有進行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒能形成分離、制約。2.沒有建立與《中小企業(yè)會計制度》相適應(yīng)的會計政策。一切會計工作僅是為實現(xiàn)“利潤”的最大化，以盡可能向稅務(wù)機關(guān)少繳納稅費為原則。3.財務(wù)會計軟件和會計電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業(yè)的財會人員計算機應(yīng)用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)負責人普遍由管理者直接指派，對企業(yè)的財會工作進行過多的人為干預(yù)。(四)信息化程度較低1.辦公系統(tǒng)信息化和會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用水平較高，但整體的信息化應(yīng)用水平卻比較低。2.信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用比較低下，對于網(wǎng)絡(luò)營銷和電子商務(wù)涉獵較少，僅僅處于起步階段，對新型市場的認識、開發(fā)不足。3.企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開會議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規(guī)模不同的企業(yè)對內(nèi)部控制的認識參差不齊由于中小企業(yè)又可以被細化為中型、小型和微型企業(yè)，所以，造成不同類型的中小企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制的需求存在差異，內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置也不完善，對內(nèi)部控制的認知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的小微企業(yè)，沿襲的是傳統(tǒng)的管理模式，管理權(quán)限高度集中，企業(yè)的擁有者總攬大權(quán)，管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)不進行劃分，不存在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的觀念。2.民營小企業(yè)由于運營資金不足的原因，企業(yè)的管理者在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面比較簡單、不完整，只針對企業(yè)的采購、財會部門實行控制活動，對于作用不大的部門不進行設(shè)置，結(jié)果造成企業(yè)內(nèi)部控制組織構(gòu)造的不完整，對企業(yè)內(nèi)部控制的意識膚淺。3.規(guī)模較大的中型企業(yè)，部門崗位的結(jié)構(gòu)設(shè)置較健全，企業(yè)的內(nèi)部控制體系表面看起來較完善，但在實行的過程中，內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮相應(yīng)的職責，對國家的規(guī)章制度置之不理，對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不夠。
二、完善我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)想
(一)營造企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍
我國西部中小企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，重中之重是國家以及地方政府應(yīng)頒布適于其內(nèi)部控制建立完善的法令規(guī)則，國家頒布的`相關(guān)法律法規(guī)制度要求中小企業(yè)嚴格執(zhí)行法令，讓內(nèi)部控制得到強制性的設(shè)立監(jiān)管，從而營造一種企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍。從不同行業(yè)的中小企業(yè)的不同發(fā)展特點出發(fā)，建立詳細具體、不同種類的內(nèi)部控制規(guī)范準則，尋找中小企業(yè)存在的問題，對權(quán)責具體劃分，規(guī)范監(jiān)管秩序。同時，通過培訓(xùn)企業(yè)主，使其樹立并強化內(nèi)部控制意識，還可加強政府相關(guān)機構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督力度。
(二)培養(yǎng)并提高企業(yè)內(nèi)部控制理念
因為中小企業(yè)的內(nèi)部控制隸屬于經(jīng)營管理體系。所以，要消滅對企業(yè)內(nèi)部控制的認識參差不齊的問題，需要提升中小企業(yè)整體對于企業(yè)內(nèi)部管理的認識。1.從中小企業(yè)管理層的管理理念著手，管理層要改變之前的管理方式，學習新型的科學管理知識，轉(zhuǎn)化管理模式，改變管理權(quán)限高度集中的局面，將管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離開來，增強管理者的整體素質(zhì)。2.注重對員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)，增強員工對內(nèi)部控制的認知和了解，明確自己的權(quán)限和責任。高素質(zhì)的員工會推進企業(yè)更快更好的發(fā)展，同時，以實質(zhì)性的激勵機制，引發(fā)員工對企業(yè)的向心力和熱愛。3.強化企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)從創(chuàng)建就開始的精神理念的沉淀和積累，益于企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境。
(三)制定風險預(yù)防措施
1.對經(jīng)營風險而言(1)要對人力資源進行規(guī)范管理。增強戰(zhàn)略意識，在通過簽署勞動合同來“捆綁”員工的同時，更要從員工的角度設(shè)想，給予員工相應(yīng)的保障、激勵機制，讓員工能夠愛崗敬業(yè)。(2)要立足于現(xiàn)在的市場環(huán)境，對商品市場的前景進行預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)品進行合理、適時地規(guī)劃，使產(chǎn)量與銷售措施對接。同時，對于新興的電子商務(wù)市場也要努力學習、開發(fā)。(3)要提高技術(shù)革新能力。企業(yè)要從創(chuàng)辦伊始就樹立創(chuàng)造品牌意識、提高消費者的關(guān)注度，讓企業(yè)處于引領(lǐng)市場的地步。2.對財務(wù)風險而言(1)改善資本結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的負債資本比例處于安全合理的范圍，同時，要提高企業(yè)的信譽度，努力改善銀行等金融機構(gòu)對企業(yè)的待遇。(2)制定嚴格的收賬管理制度。定時對賒銷業(yè)務(wù)進行審核清算，避免壞賬過多，減輕企業(yè)的負擔。
(四)加強會計系統(tǒng)控制
西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要控制活動即會計控制系統(tǒng)。針對企業(yè)會計系統(tǒng)不完整的問題，首先，要做到制度先行，加強制度建設(shè)。應(yīng)根據(jù)國家頒布的會計行業(yè)的法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部制訂合法、合理的財會管理規(guī)范準則和會計監(jiān)督制度，明確財會人員的權(quán)責、相互之間的牽制制度，同時，依照制度在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財務(wù)部門，配備具備資質(zhì)的會計工作人員。其次，要對會計憑證、賬簿和報表的填制有明確的規(guī)范和要求，要求企業(yè)的會計資料要真實完整并合理避稅。最后，要有正規(guī)的財務(wù)主管，盡可能避免親屬擔任該職務(wù)以降低道德風險。
(五)加強信息流動與溝通
西部中小企業(yè)實施內(nèi)部控制還要以完善的信息溝通系統(tǒng)作為保證。所以，中小企業(yè)需要擁有流暢的信息溝通系統(tǒng)。首先，要改進辦公方式，盡可能實現(xiàn)系統(tǒng)化辦公，擴展企業(yè)的信息來源渠道，不再局限于企業(yè)內(nèi)部。然后，加強中小企業(yè)管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業(yè)的員工明確自己在企業(yè)內(nèi)部控制中的責權(quán)，便于員工在工作時阻礙的減少，經(jīng)營者經(jīng)營目的也更易實現(xiàn)。其次，注重與客戶之間的溝通。借鑒發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)做法，積極開展售后服務(wù)，定期的對消費者進行回訪和電話咨詢，尋求企業(yè)產(chǎn)品的不足和消費者對企業(yè)產(chǎn)品的期望。最后，要打破西部地區(qū)特有的執(zhí)拗習慣，努力與競爭對手開展溝通。“互聯(lián)網(wǎng)+”理念的提出，更為西部地區(qū)中小企業(yè)的信息溝通提供了一個廣闊的平臺，將企業(yè)商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，在為企業(yè)減少運營成本的同時，也打開了新的市場，各企業(yè)應(yīng)當積極擁抱這一新生事物。
(六)結(jié)合外部監(jiān)管，加強內(nèi)部監(jiān)督
在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督有名無實的情況下，企業(yè)要依賴于外部監(jiān)管。外部監(jiān)管主要是指來自于國家相關(guān)監(jiān)管部門、中介機構(gòu)以及社會輿論的監(jiān)管。針對西部中小企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督的問題，應(yīng)加強政府監(jiān)管部門的力度，實行切實有效地審查。對有能力設(shè)置監(jiān)督機構(gòu)的中小企業(yè)，結(jié)合該中小企業(yè)的實際情況，督促進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，夯實企業(yè)內(nèi)部管理的控制監(jiān)督作用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目的；對于規(guī)模過小、沒有必要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的中小企業(yè)，可以通過聘請獨立的第三方，即注冊會計師擔任該企業(yè)的內(nèi)部審查職責，對該企業(yè)的關(guān)鍵崗位定期進行稽查，不定期的組織專業(yè)人員對該企業(yè)進行審查。當然，地方政府審查部門也應(yīng)切實改進工作作風，積極進行不定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的內(nèi)控問題，協(xié)助進行改進，發(fā)揮政府監(jiān)督的最大效率。同時，中小企業(yè)主應(yīng)清醒認識到監(jiān)管外化的被動與自身內(nèi)化積極控制的重大差別，加強內(nèi)部監(jiān)督，謀求長遠發(fā)展。總之，西部地區(qū)中小企業(yè)要健康生存、發(fā)展提升，就必定要提高對內(nèi)部控制的重視程度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，提高集體素質(zhì)，強化企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督機制。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文8
內(nèi)部審計能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部活動，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來，我國中小企業(yè)進入高速成長期，很多企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計部門以應(yīng)對上級主管部門的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計風險，但往往只是關(guān)注社會審計，對內(nèi)部審計風險的重視還是不夠。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的重要性逐步增加，其風險也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對內(nèi)部審計風險進行研究，并探討相應(yīng)的控制策略，以解決我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的諸多問題。
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因
�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計風險
當前，我國中小企業(yè)體制建立并不完善，而內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計機構(gòu)無法對企業(yè)進行監(jiān)督。部分中小企業(yè)審計人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計報告準確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實，最終引發(fā)審計風險，影響企業(yè)健康發(fā)展。
�。ǘ⿲徲嬋藛T引發(fā)的審計風險
企業(yè)內(nèi)部審計需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計人員要掌握相關(guān)的專業(yè)知識來提高審計工作水平。當前，我國企業(yè)審計人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過理論方面的培訓(xùn)，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng)新思維和對企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的'管理制度，導(dǎo)致審計人員無法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計風險。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的策略
�。ㄒ唬┙⒔∪行∑髽I(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)
近年來，我國中小企業(yè)制度得到有效規(guī)范，但企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。當前，應(yīng)進一步加快制定和頒布內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則，確保內(nèi)部審計的合法地位，保證內(nèi)部審計工作有法可依，工作開展有章可循，從而統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范，最終降低審計風險。國家相繼頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》，《中國內(nèi)部審計準則》等，將構(gòu)建我國內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范體系。
（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的控制制度
建立起良性的內(nèi)部運行機制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內(nèi)部審計風險。企業(yè)各內(nèi)審機構(gòu)在建立起有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度的過程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構(gòu)成等諸多方面的因素。
�。ㄈ┨岣咧行∑髽I(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)要加強對審計人員的培訓(xùn)，提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計人員的專業(yè)技術(shù)、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)的知識素養(yǎng)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。一方面，提高專業(yè)技術(shù)水平為了保證審計人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進行評估，并且提出科學合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的公平公正。
加強中小企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批具備高素質(zhì)的專業(yè)審計人員是推動我國中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的當務(wù)之急，更是進行風險控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強培訓(xùn)力度，培養(yǎng)能夠真正做到實事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續(xù)教育，為未來適應(yīng)新形勢打下堅實的基礎(chǔ)。
（四）工作計劃要與企業(yè)目標相配合
企業(yè)年度工作計劃是內(nèi)部審計開展工作最為重要的依據(jù)，是體現(xiàn)其工作重點最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內(nèi)部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過十幾年的告訴發(fā)展，我國中小企業(yè)內(nèi)外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過調(diào)查、研究，及時解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問題。中小企業(yè)必須明確，內(nèi)部審計可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標，同時，控制危及企業(yè)生存的風險。
�。ㄎ澹└玫陌l(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢作用
內(nèi)部審計除具有監(jiān)督職能，還具有咨詢功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項功能，才能確保及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷和風險，同時，針對缺陷給出解決的辦法。簡而言之，不發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計，就無法得出咨詢結(jié)果；而不以咨詢?yōu)槟康牡膬?nèi)部審計，監(jiān)督就無法發(fā)揮其價值。在我國內(nèi)部審計的監(jiān)督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過分單純強調(diào)監(jiān)督作用，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計和各部門同事關(guān)系惡化，最終造成內(nèi)部審計所處生態(tài)日益變差。因此，內(nèi)部審計要充分發(fā)揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標的基礎(chǔ)上，以學習的態(tài)度提出問題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎(chǔ)。有了信任的基礎(chǔ)，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內(nèi)部審計工作目標是為他們提供服務(wù)和幫助。當各部門業(yè)務(wù)人員能夠主動參與和配合內(nèi)部審計工作，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和解決之道。
總之，內(nèi)部審計是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內(nèi)部功能模塊，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員要立足企業(yè)的現(xiàn)實，著眼于企業(yè)的發(fā)展來進行工作，為企業(yè)創(chuàng)造價值。中小企業(yè)要不斷加強對企業(yè)運行管理的監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力，推動企業(yè)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文9
從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內(nèi)部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系�！惫緞�(chuàng)始人胡為民說。
內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕
內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。
第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒有關(guān)于風險的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內(nèi)部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)�！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內(nèi)的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內(nèi)并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉(zhuǎn)型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經(jīng)固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西。”胡為民說。
最后一個要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制�！按笃髽I(yè)一般都有一個內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財務(wù)審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞�！�
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內(nèi)部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。
高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)
理論最終還要落到實踐上。一味在說內(nèi)控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系�！焙鸀槊裾f�！栋灼返玫搅巳齻�結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,ST股公司的高管利益水平要遠遠低于非ST公司的水平。第三,擬實施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內(nèi)部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵要報監(jiān)管機構(gòu)批準,被批準的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯�！耙獙嵤┕蓹�(quán)激勵,做好內(nèi)控是一個必修功課。由于股權(quán)激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調(diào)查結(jié)果,對他們是很有說服力的,特別是國企�！�
建立和運行一個有效的內(nèi)部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災(zāi)以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究�！拔衣�(lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達也是這個原因�！�
風險管理和經(jīng)營管理不是兩張皮
內(nèi)控風險管理是非常好的'一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了�！艾F(xiàn)在的大學里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作。”胡為民說。
目前,國內(nèi)在這個行業(yè)里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內(nèi)控的理論和方法掌握得很快�！斑@還牽扯到一個內(nèi)控職能部門的定位問題,不是說內(nèi)控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務(wù)部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用�！�
內(nèi)控風險管理和日常經(jīng)營管理是個什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內(nèi)部風險管理和日常經(jīng)營管理是高度融合的,內(nèi)部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有的管理進行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升�！�
所以內(nèi)部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標是什么,然后問在實現(xiàn)目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標實現(xiàn)提供一個合理的保證�！跋瓤茨繕�,再找風險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內(nèi)控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義�！焙鸀槊裾f。
即使風險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內(nèi)控就需要年復(fù)一年、日復(fù)一日去遵循風險管理的規(guī)定。可見,對待風險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防,沒有什么捷徑可走。
企業(yè)內(nèi)部控制論文10
摘要：煤炭行業(yè)受產(chǎn)能過剩及價格下滑的影響，虧損嚴重，企業(yè)經(jīng)營困難。針對這一狀況，企業(yè)通過加大內(nèi)部控制力度，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控機制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，以信息化構(gòu)建企業(yè)信息管理控制體系，以人力資源管理構(gòu)建績效考評控制體系，以風險識別與評估構(gòu)建風險控制體系，可以實現(xiàn)減少支出，降低經(jīng)營風險，保持企業(yè)平穩(wěn)運行的目的。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；體系研究
一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制基礎(chǔ)未得到有效夯實
受傳統(tǒng)管理和思維模式的影響，煤炭企業(yè)在實施內(nèi)部控制時也發(fā)生了不同程度的交叉應(yīng)用，造成各項制度不相融合，致使內(nèi)部控制目的不明晰，片面的、任性地應(yīng)用內(nèi)部控制，無計劃、無監(jiān)督地應(yīng)用內(nèi)部控制，缺少從戰(zhàn)略的角度認識內(nèi)部控制，不重視企業(yè)的長遠發(fā)展，觀念比較陳舊、過時，員工面對不熟悉的內(nèi)部控制活動無所適從，職責與權(quán)利交叉不清，制衡機制不明顯，人為干涉內(nèi)部控制，制度執(zhí)行力差等問題始終得不到解決，從而嚴重制約了內(nèi)部控制制度的運行，使內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督制約機制，部門形同虛設(shè)，缺乏科學的決策、有效的執(zhí)行。
�。ǘ┢髽I(yè)風險預(yù)警機制不完善
因為煤炭企業(yè)的特性所在，其屬于高危行業(yè)，但企業(yè)風險預(yù)警及評估機制存在不完整、不科學性，突出表現(xiàn)在：一是煤炭企業(yè)對生產(chǎn)期間的安全風險評估比較及時準確，但對經(jīng)營風險評估不夠全面，僅僅注重對財務(wù)風險的控制上，然而企業(yè)的經(jīng)營是一個龐大的系統(tǒng)工程，含蓋企業(yè)運行過程中的方方面面，對煤礦經(jīng)營風險估計不夠，可能造成企業(yè)重大損失；二是對經(jīng)營風險預(yù)評估不夠深入，缺乏預(yù)見性和關(guān)聯(lián)性，僅僅對已經(jīng)產(chǎn)生的風險進行控制，而對那些因某個控制環(huán)節(jié)缺失帶來的未知風險無法實現(xiàn)預(yù)警，從而使企業(yè)始終處于不斷補漏的循環(huán)中難以自拔。
�。ㄈ﹫�(zhí)行力有待進一步加強
再優(yōu)秀和完善的制度如果沒有良好的執(zhí)行力作為支撐，都將是廢紙一堆。內(nèi)控制度執(zhí)行過程中偏差較大，究其原因：一是制度本身不接地氣，不具有高度的科學性和可操作性，無法讓基層職工接受并主動執(zhí)行；二是制度建筑沒有與宣傳培訓(xùn)相結(jié)合，不能使人的因素與制度因素有機結(jié)合，由于各級人員理解的不同，好的制度被執(zhí)行得七零八落；三是考核力度不夠大，沒能充分發(fā)揮激勵約束機制，獎勤罰懶。
二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內(nèi)控機制
1.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)（1）建立扁平化管理模式。為提高企業(yè)運行效率，煤炭企業(yè)需要引入了現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)———扁平化管理。扁平化管理就是優(yōu)化中間管理層，使決策層和操作層之間的中間管理層減少，盡最大可能將決策權(quán)延至離高層最遠的地方。為此，企業(yè)需要組建最高決策機構(gòu)管委會，下設(shè)四大中心，即以企管中心為核心的經(jīng)營控制中心，以調(diào)度室為核心的生產(chǎn)指揮中心，以安檢科為核心的安全管理中心，以財務(wù)科為核心的核算中心。四大中心涵蓋企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、安全、核算及監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。四大管理格局的建成，可以解決信息閉塞，各自為戰(zhàn)的管理局面，建立起事事有人管，人人有責任，工作有標準、督控有依據(jù)的管理模式，決策層發(fā)出的決策通過四個中心可以迅速傳遞到基層和每個職工。（2）界定部門職責。隨著企業(yè)的發(fā)展，原有部門工作職責條款有的過時、有的已不適應(yīng)新的組織架構(gòu)的運作，為保障企業(yè)經(jīng)濟效益，需要對各部門的工作職責進行再界定，以保持各部門高效運轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)配合、相互制衡。提出具體標準和要求，明晰職責，優(yōu)化管理、制衡、監(jiān)管、核算體系，在管理工作的實踐中，逐步提高工作標準，提升執(zhí)行力，為企業(yè)發(fā)展提供有力保證。2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度（1）建立內(nèi)部控制管理體系�？梢栽诮梃b現(xiàn)代企業(yè)管理理論的基層上制定《內(nèi)部控制與管理制度》，內(nèi)容包括財務(wù)管理、投融資管理、經(jīng)營管理、計劃管理、供應(yīng)管理、銷售管理、工資分配管理、人事管理、考核管理、風險控制、制約機制等控制制度及管理辦法，以規(guī)范管理目的，建立各部門業(yè)務(wù)相互牽制和協(xié)調(diào)配合機制，消除管理中的漏洞，促進企業(yè)整體管理水平提高，達到控制經(jīng)營風險的目的。（2）設(shè)計、運行內(nèi)部控制監(jiān)督體系。內(nèi)部控制監(jiān)督體系的設(shè)計包括內(nèi)控工作匯報制、內(nèi)控管理問責商務(wù)管理136制、內(nèi)控管理考核制、管理責任追究制等，目的在于加強制度的執(zhí)行力，提高企業(yè)效益。內(nèi)部控制監(jiān)督體系的運行，可以提高企業(yè)的制度執(zhí)行力，避免經(jīng)營風險，使成本費用明顯降低，增強企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的不斷發(fā)展奠定基礎(chǔ)。3.制定全方位目標管理考核體系為有效實施內(nèi)控管理，企業(yè)需制定全方位目標管理考核體系，一是由內(nèi)部結(jié)算中心對指標發(fā)生的合理性、合法性進行把關(guān)；二是由內(nèi)部結(jié)算中心匯同企管中心及時跟蹤各項指標的.使用情況，隨時掌握指標變化動態(tài)；三是指標考核，每月對各項費用指標實際發(fā)生進行考核，指標在使用過程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解決措施，督促有關(guān)部門落實整改；四是建立預(yù)警機制，當指標使用時間過半且使用量達到60%時提出黃色預(yù)警，達到80%時提出紅色預(yù)警，并將通知責任部門采取措施，控制指標。
（二）構(gòu)建企業(yè)信息化管理控制體系
1.構(gòu)建企業(yè)信息化工作方向主要從三個方面展開工作：一是數(shù)字化，把安全信息、生產(chǎn)信息、瓦斯抽放信息、井下監(jiān)測監(jiān)控信息、庫存信息、銷售憑證、費用和采購憑證等數(shù)據(jù)資料存入數(shù)據(jù)庫中，方便隨時的查詢和調(diào)用；二是程序化，即流程的電子化，把企業(yè)規(guī)范的流程用軟件或其他手段固化，這樣該流程所涉及的崗位員工的工作更加規(guī)范和高效；三是科學化，即對決策的科學支持，通過信息化手段對數(shù)據(jù)庫中的原始數(shù)據(jù)進行科學的加工和處理，以便管理層做出科學的決策。2.構(gòu)建企業(yè)信息管理控制體系逐步建立專業(yè)化信息管理控制系統(tǒng)，建立和應(yīng)用財務(wù)管理NC系統(tǒng)、經(jīng)營管理平臺系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、辦公自動化OA系統(tǒng)、礦井綜合自動化系統(tǒng)、礦井瓦斯監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)、井下皮帶運輸機監(jiān)控系統(tǒng)、掘進工作面頂板離層監(jiān)控系統(tǒng)等。信息管理控制體系的實施，一是提高了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的自動化程度，為內(nèi)部控制的實施提供了高效載體與工具；二是推動了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，信息技術(shù)從根本上改變了組織收集、處理、利用信息的方式，推動了組織結(jié)構(gòu)的重新搭建，建立了職責分工、相互制約的扁平化、動態(tài)化、信息化業(yè)務(wù)組織形式，更好地適應(yīng)了競爭日益激烈的市場環(huán)境；三是有效的降低了企業(yè)成本，借助信息化手段，對企業(yè)價值鏈條上的各環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，可以卓有成效的改善企業(yè)成本結(jié)構(gòu)；四是防范企業(yè)風險的生成，運用信息化管理系統(tǒng)進行信息收集，處理、傳遞等可擺脫人工操作，增強工作的時效性，減少人為失誤或錯誤的發(fā)生，防范經(jīng)營風險。
�。ㄈ┙∪髽I(yè)人力資源績效考評體系
1.明確績效考核基本原則客觀、公正、科學地評估員工對現(xiàn)任崗位的勝任程度，是員工薪酬變化和職位調(diào)整的客觀依據(jù)，也是提高職工綜合能力發(fā)展的有效途徑�？冃Ч芾硪w現(xiàn)“崗位有標準、人人有責任、事事有考核”的原則，對于不同崗位職工要制定不同的績效考核制度，規(guī)范職工的行為，細化、量化各崗位考核標準，依據(jù)所定標準對職工的業(yè)績嚴格考核，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。2.嚴格落實績效考核制度績效考核是人力資源管理工作的基礎(chǔ)，是職工薪酬分配、崗位競爭的中心管理環(huán)節(jié)，通過考核可以提高職工工作效率，實現(xiàn)企業(yè)目標。在績效考核中要明確職工對企業(yè)經(jīng)濟效益的貢獻度，使其感受到自己在企業(yè)中的價值和作用，從而激發(fā)職工的積極性、創(chuàng)造性，績效考核要把有突出貢獻的技術(shù)工人和科技人員的貢獻與收入掛鉤，在待遇上的充分體現(xiàn)績效考核體系的優(yōu)越性。3.制定科學薪酬分配方案合理傾斜的薪酬政策能穩(wěn)定職工隊伍，使職工心系企業(yè)，發(fā)揮主觀能動性，愿意和企業(yè)同甘苦、共患難，確保企業(yè)的安全生產(chǎn)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，薪酬分配應(yīng)傾斜于苦、臟、累、險的一線和技術(shù)含量高的崗位，并從工作環(huán)境到居住環(huán)境，想盡辦法提高職工福利待遇，解決職工的后顧之憂，使其能夠全身心地投入到煤礦生產(chǎn)之中。
�。ㄋ模�(gòu)建企業(yè)風險控制體系
1.經(jīng)營風險控制一是合同風險控制，合同管理要由兩個部門負責，司法部門負責合同真實、有效性的審核，企管中心負責合同手續(xù)完善的審核，兩個部門要具有相互監(jiān)督的職能，一個部門手續(xù)沒有完成，另外一個部門不辦理下一道手續(xù)，這樣既保證了合同的正常履約，又大大降低了相應(yīng)的管理風險；二是物資風險控制，物資管理應(yīng)建立統(tǒng)一的采購、供應(yīng)制度，要建立包括所有物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息的數(shù)據(jù)庫，要做好領(lǐng)用、回收的登記工作，這樣就可以使物資使用與剩余情況在物資管理數(shù)據(jù)庫中一目了然。并且，物資計劃一旦形成則不能修改，防止計劃的超支。2.財務(wù)管理風險煤炭企業(yè)在正常的財務(wù)管理活動中，難免會遇到各種各樣的突發(fā)情況，這些突發(fā)情況對煤炭企業(yè)財務(wù)活動的影響有的可能是正面的，也有的可能是負面的，其中負面的影響就形成了財務(wù)風險，因此，管控好財務(wù)風險、有效分散財務(wù)風險一直是煤炭企業(yè)管理工作的重中之重，不容小覷。
參考文獻：
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作者：郜利娜 單位：平頂山天安煤業(yè)股份有限公司十礦
企業(yè)內(nèi)部控制論文11
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展空間也得到了較大的擴大，同時也面臨著較大的市場競爭壓力，特別是在價值鏈視角下鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作難免會存在著一些問題，這些問題的存在嚴重影響到了鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展，因此本文從價值鏈的理論出發(fā)，分析了鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并提出了幾點在價值鏈視角下鐵路運輸企業(yè)如何完善內(nèi)部控制工作的建議，目的在于提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平，提升鐵路運輸企業(yè)的綜合競爭實力。
關(guān)鍵詞：價值鏈視角下；鐵路運輸企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建完善
一、價值鏈理論概述
（一）價值鏈概述
價值鏈的概念是由邁克爾波特在1985年中發(fā)表的《競爭優(yōu)勢》一書中提出來的，他認為企業(yè)進行所有的經(jīng)營活動都是一個創(chuàng)造價值的過程，就是說企業(yè)從研發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品的活動都是在創(chuàng)造價值，這些功能都可以用一個鏈條的方式表明。企業(yè)內(nèi)部、外部價值鏈是價值鏈的主要構(gòu)成：1。內(nèi)部價值鏈主要是指在企業(yè)各個流程環(huán)節(jié)、各個職能部門之間的價值鏈，也可以說是企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的價值鏈，是企業(yè)結(jié)合客戶實際情況所進行的創(chuàng)造價值的過程，內(nèi)部價值在企業(yè)中主要由兩部分組成，即基本活動和輔助活動，基本活動主要包括了原材料的供給、開發(fā)產(chǎn)品、安全生產(chǎn)、運輸和儲存產(chǎn)品、市場營銷以及產(chǎn)品的售后服務(wù)；輔助活動主要包括了進行組織建設(shè)、管理人事、對采購活動的管理以及開發(fā)技術(shù)。2。外部價值鏈主要是對產(chǎn)業(yè)的一種分析，分別列出公司的上游企業(yè)、下游企業(yè)、社會環(huán)境、同行競爭者，分析主要顧客和供應(yīng)商的成本和利潤，最后才做出外包、并購、顧客聯(lián)盟等策略。
二、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
從實際情況來看鐵路運輸企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作中難免會存在著一些問題，因此為了更好的做好內(nèi)部控制工作，就需要對這些問題有一個清楚的認識，其中主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制意識淡薄，缺乏健全的內(nèi)部控制制度
在鐵路運輸企業(yè)日常的經(jīng)營活動中，很多運輸企業(yè)將主要精力放在經(jīng)營規(guī)模的擴大上，普遍存在著對內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺乏健全的財務(wù)管理制度的問題，導(dǎo)致這樣的問題是受到了計劃經(jīng)濟背景下建立的內(nèi)部控制制度，很多鐵路運輸企業(yè)的管理者和工作人員僅僅將工作的重點放在了內(nèi)部牽制的方面。隨著市場競爭的日益激烈，很多企業(yè)提高了對內(nèi)部控制的重視程度，但是僅僅的停留在對管理成本的控制上，有的一部分企業(yè)的管理者認為加大內(nèi)部控制，就會加大財務(wù)管理工作的難度，還會加大企業(yè)的管理成本，因此很多企業(yè)的管理者就會忽視內(nèi)部控制工作的重要性。
（二）內(nèi)部監(jiān)督機制不健全
在我國大多數(shù)的鐵路運輸企業(yè)當中雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實際的應(yīng)用過程中的形式化比較嚴重，并沒有設(shè)立專門的部門和人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，例如在一些鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立單獨的審計監(jiān)督部門，即使是有的企業(yè)設(shè)立了單獨的內(nèi)部審計部門，但是由于受到主客觀因素的影響，導(dǎo)致了審計部門獨立性較差，大大的降低了內(nèi)部審計監(jiān)督的重要性作用，由于內(nèi)部審計監(jiān)督形式化比較嚴重，因此也就不能及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的'問題，不能科學的評價企業(yè)的經(jīng)營情況，不利于內(nèi)部控制重要職能的發(fā)揮。
（三）預(yù)算管理工作不到位
一些鐵路運輸企業(yè)在預(yù)算工作上做的并不到位，這在一定程度上就會嚴重影響到了運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的提高，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：首先，很多鐵路運輸企業(yè)在進行全面預(yù)算管理的過程中，需要采用一套科學合理的全面因素管理方法來指導(dǎo)預(yù)算管理工作，這樣才能夠不斷的提高自身的內(nèi)部控制水平，然而從實際情況來看一些企業(yè)在編制預(yù)算管理計劃的時候，僅僅是在原來預(yù)算的基礎(chǔ)之上進行的編制，在編制的方法上也是采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算。其次，一般來說鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立預(yù)算管理委員會來負責預(yù)算管理工作，但是一些企業(yè)只是將編制預(yù)算和審查預(yù)算的工作交給財務(wù)部門負責完成，在這種情況下董事會權(quán)利過大會嚴重影響到預(yù)算管理工作的順利進行。
三、價值鏈視角下完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的對策
通過上述情況來看，現(xiàn)階段我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在著一些問題，因此就需要我們在價值鏈的視角下采用科學合理的對策來完善內(nèi)部控制工作，主要的對策如下：
�。ㄒ唬┲匾晝�(nèi)部控制工作，建立健全內(nèi)部控制制度
企業(yè)在日益競爭激烈的經(jīng)濟背景下，在經(jīng)營規(guī)模擴大的同時，也面臨著較大的生存壓力，因此為了提高企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的水平，就必須完善內(nèi)部控制和建立健全財務(wù)管理制度，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制逐漸滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)當中去，首先企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制環(huán)境，做好企業(yè)內(nèi)部信息溝通和監(jiān)督工作，加大對內(nèi)部控制工作的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度；其次要建立健全內(nèi)部控制的評價機制，要認識到內(nèi)部控制工作是一個系統(tǒng)復(fù)雜的工作，是不能一蹴而就的，是一個循序漸進的過程，要對出現(xiàn)的問題進行及時的調(diào)整和修正；再次要建立內(nèi)控信息的披露機制，企業(yè)為了提高信息質(zhì)量，在建立內(nèi)控評價機制后要建立內(nèi)控信息的披露機制，可以聘請專業(yè)人員來審計內(nèi)控工作，定期向管理層遞交內(nèi)控審計報告，為調(diào)整和修改內(nèi)控計劃提供科學依據(jù)。
�。ǘ┙⒔∪珒�(nèi)部控制監(jiān)督機制
鐵路運輸企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)是健全的內(nèi)部監(jiān)督機制，在對內(nèi)部監(jiān)督機制進行強化的過程中，企業(yè)既要加大對內(nèi)部審計機構(gòu)工作的重要性認識，也要配合好審計、財政、稅務(wù)等監(jiān)管部門進行工作，當監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，企業(yè)要采用科學合理的方法來及時糾正問題，這樣才能更好的發(fā)揮出外部監(jiān)管對地勘單位的監(jiān)督作用，同時政府也應(yīng)該不斷建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才能更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的行為，避免企業(yè)發(fā)生違反內(nèi)部控制制度的行為發(fā)生，有利于保證單位內(nèi)部控制活動的正常進行。
�。ㄈ┳龊妙A(yù)算管理工作
做好預(yù)算管理工作對于提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作水平是十分有必要的，因此鐵路運輸企業(yè)要通過以下方式來做好預(yù)算管理工作：首先，在選擇全面預(yù)算編制方法上，鐵路運輸企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)不同經(jīng)營特點來選擇出不同的編制方法，這樣才能夠達到預(yù)算項目之間的相互協(xié)調(diào)。企業(yè)在制定科學合理的預(yù)算管理方案之后，也要嚴格按照方案來執(zhí)行，將預(yù)算管理工作落實到實處。其次，鐵路運輸企業(yè)要從實際情況出發(fā)建立健全全面預(yù)算管理制度，一方面要建立和完善企業(yè)內(nèi)部風險機制，這樣有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風險，可以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標；另一方面企業(yè)要建立起預(yù)算委員會，嚴格落實預(yù)算管理責任制，建立起完善的預(yù)算管理體系，這樣才能夠更好的發(fā)揮出預(yù)算管理的重要性作用。
四、總結(jié)
綜上所述，在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)為了更好的創(chuàng)造出較大的價值，在經(jīng)營過程中就需要堅持在價值鏈的視角下進行工作，這樣就可以及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并從價值鏈的角度出發(fā)采用科學合理的方法來不斷完善內(nèi)部控制工作，提高鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進鐵路運輸企業(yè)綜合競爭實實力的提高。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文12
一、預(yù)算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況
我國企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當前國內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權(quán)益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。
從預(yù)算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動高效、有序開展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標還遠未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價值觀、個人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預(yù)算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運用到企業(yè)內(nèi)部控制中時，經(jīng)不起市場的考驗，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進入市場前對市場的預(yù)測、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當然不被市場接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對市場沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實行。
二、企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段。現(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產(chǎn)活動。
�。ㄒ唬╊A(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調(diào)創(chuàng)建一個優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認真負責地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風險評估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風險進行科學合理的預(yù)測以及有效的識別，再制定并實施科學的規(guī)避措施。企業(yè)在風險評估之后，內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動務(wù)必要融入到這個整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。
�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個方面的有機結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點，企業(yè)要實施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預(yù)測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達到目標。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規(guī)劃各階段的.具體目標。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標，所以，預(yù)算管理是加強企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
�。ㄈ╊A(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務(wù)會計等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調(diào)企業(yè)財務(wù)管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財務(wù)戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)進行調(diào)查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算標準、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內(nèi)部控制的目標進行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會計控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進新增了風險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會計目標的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預(yù)算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標和財務(wù)會計目標。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預(yù)算管理時設(shè)立相應(yīng)的部門機構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實加強預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。
三、預(yù)算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
預(yù)算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以通過預(yù)算管理進行開展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責任，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。
（一）合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營性風險科學、合理地對企業(yè)進行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風險。在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵。
（二）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內(nèi)部控制評估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運行；同時，對內(nèi)部控制評估還應(yīng)實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預(yù)算管理的指標高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評估提供科學、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學、合理的預(yù)算管理，就會導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評估中對出現(xiàn)的管理責任不容易進行有效的認定。
�。ㄈ╊A(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時，預(yù)算管理也對企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評價對員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓(xùn)教育，加之對企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
四、運用預(yù)算管理加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施
當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營活動，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運行。
�。ㄒ唬┙⒔∪髽I(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門，加強企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門，更要指明每個部門應(yīng)該承擔的任務(wù)以及應(yīng)有的職責�？茖W、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會以及企業(yè)內(nèi)部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機構(gòu)，而企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實時依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預(yù)算方案進行核查批準。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對預(yù)算管理的因素進行合理的歸納設(shè)計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進行設(shè)計過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務(wù)準確地對應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計以及相關(guān)組織設(shè)計很好地融合。
�。ǘ┓e極轉(zhuǎn)變觀念，提升對預(yù)算管理作用的認識企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者務(wù)必要緊跟時代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認識到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預(yù)算管理的編制進行適當?shù)难a充或者改進，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內(nèi)部控制。
�。ㄈ┖侠砜刂平�(jīng)營活動以便提高經(jīng)濟效益為了強化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營活動。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業(yè)成本進行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營活動中對員工的勞動耗費進行及時調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價格進行預(yù)算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進行合理的預(yù)算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經(jīng)濟效益。
綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動；同時，預(yù)算管理在強化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預(yù)算目標在經(jīng)營活動中所取得的業(yè)績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
企業(yè)內(nèi)部控制論文13
摘要：房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展成為我國支柱產(chǎn)業(yè)，政府對的調(diào)控政策不斷出臺。房地產(chǎn)企業(yè)資金緊張、存量房增加，經(jīng)營、財務(wù)風險在不斷增加。20xx年5月1日起，營改增試點范圍擴大，房地產(chǎn)行業(yè)正式進入了增值稅時代。房地產(chǎn)行業(yè)將面對更為復(fù)雜的內(nèi)部外部經(jīng)營風險。本文從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制概述出發(fā)，結(jié)合增值稅的特點，對內(nèi)控制一些應(yīng)對變化進行分析。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；營改增；內(nèi)部控制制度建設(shè)
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度概述
內(nèi)部控制是一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個嚴密的、較為完整的控制體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制度是以專業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，以監(jiān)管和防范風險為目標，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性
房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量多、資質(zhì)低、競爭激烈。項目開發(fā)周期長、投資大，整個過程存在經(jīng)營風險。營改增后不僅是稅種上的變化，同時還對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求。建立內(nèi)部控制制度十分重要。第一，建立良好的內(nèi)控制能對整個項目各階段實施監(jiān)督，能及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題；第二，內(nèi)控制能夠監(jiān)督考核企業(yè)各部門的工作是否高效，能保障企業(yè)的經(jīng)營效率，保障企業(yè)完成既定的經(jīng)營目標。
三、房地產(chǎn)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
(一)企業(yè)對內(nèi)部控制制度認識不足房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)過程中，普遍存在只注重具體開發(fā)的工作，管理上缺乏戰(zhàn)略意識、對中長期的發(fā)展沒有規(guī)劃。某些地產(chǎn)企業(yè)還停留在“搶地”就能賺錢，毫無經(jīng)營風險意識。適合企業(yè)自身的、健全的內(nèi)部控制制度，需要花費大量的人力、物力和時間，而且不會在短期就能產(chǎn)生經(jīng)濟效益。中小型房地產(chǎn)企業(yè)，如果缺乏長遠眼光，不會重視這項工作，甚至它的的建立產(chǎn)生懷疑，不愿意進行內(nèi)部控制制度的實施，或者只是讓內(nèi)部控制流于形式，降低了防范風險的能力與經(jīng)營水平。
(二)缺乏風險意識，疏于企業(yè)的'內(nèi)部控制許多房地產(chǎn)企業(yè)是搶到地后，迅速開發(fā)建設(shè)和銷售，對內(nèi)部控制制度的建立很輕視。房地產(chǎn)企業(yè)往往只會重視外部因素，對于因為自身內(nèi)部控制的缺乏而帶來的風險因素考慮的很少。近些年在房地產(chǎn)企業(yè)只在盲目擴張，忽視了因缺乏內(nèi)控制建設(shè)而帶來的管理缺陷。
四、增值稅后內(nèi)控制建設(shè)的幾點建議
營改增將地產(chǎn)企業(yè)帶入增值稅時代，這不僅是簡單稅種的變化，它要求企業(yè)對自身的經(jīng)營流程重新進行設(shè)計，內(nèi)部管理要由粗獷轉(zhuǎn)向精細。企業(yè)管理層必須重視，共同謀劃、積極應(yīng)對，做好風險內(nèi)控，項目流程的各環(huán)節(jié)，要求予以規(guī)范化。這能使企業(yè)平穩(wěn)過渡達到最終降低稅負、促進發(fā)展的目的。
(一)完善好內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)中的董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，必須有效發(fā)揮董事會的作用，履行相應(yīng)的責任。營改增后具有一定規(guī)模的房地產(chǎn)企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)內(nèi)部審計部門，保證其工作的獨立性是很必要的。房地產(chǎn)行業(yè)的人員流動性較大，要實行德才兼?zhèn)�、以德為先的人力資源政策。另外，還要加強自身的企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)該培育積極向上的價值觀和社會責任感，重點強化營改增后的內(nèi)部風險意識�！叭说膬r值高于物的價值，企業(yè)價值高于員工個人價值，社會價值高于企業(yè)價值”這是萬達的核心價值觀。
(二)加強工程及合同的控制建安成本是房地產(chǎn)開發(fā)項目總成本中所占比例最大(約占40%)、跨越時間最長、涉及單位最多的。營改增后房地產(chǎn)的稅率為由5%上升至11%，能否取得抵扣的進項稅發(fā)票成為降低稅負關(guān)鍵。關(guān)鍵控制點：首先要在工程招標時，要求必須具備一般納稅人資質(zhì)。其次，在簽訂各類工程合同時要增加相應(yīng)發(fā)票條款。最后，營改增過渡階段后的建筑合同成本是否上漲問題，建筑企業(yè)主要項目人工成本費用不能取得進項發(fā)票，勢必導(dǎo)致成本增加。所以選擇的建筑企業(yè)必須能對其建筑人工成本目標有效控制。
(三)加強資金營運的控制房地產(chǎn)企業(yè)資金營運內(nèi)部控制的主要目標是：保證資金安全，保持各環(huán)節(jié)資金的周轉(zhuǎn)和高效，保證資金的的供求達到動態(tài)平衡。由于營改增后稅率的增加，房地產(chǎn)一般納稅人的銷項稅稅率為11%比較營業(yè)稅高98%。以成交價100萬元的房屋為例，營改增前營業(yè)稅為5萬元，營改增后需繳納銷項稅9.91萬元，可見必須要取得相應(yīng)的進項稅抵扣才能達到企業(yè)資金的動態(tài)平衡。項目在房屋竣工決算后，進入銷售為主的階段，增值稅大部分為銷項稅，而企業(yè)所得稅、土增稅繼續(xù)在地方預(yù)交，所以后期對資金需求較大。企業(yè)要嚴格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，如發(fā)現(xiàn)異常，及時采取措施妥善處理，既保證稅款的交納又要避免資金冗余。
(四)加強制衡與監(jiān)督營改增的試點范圍涉及到房地產(chǎn)相關(guān)諸多行業(yè)，能幫助企業(yè)達到一體化、多元化的戰(zhàn)略目標。同時企業(yè)的經(jīng)營管理會變得更復(fù)雜，將會遇到更多的問題。首先房地產(chǎn)企業(yè)要加強內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性。其次，部門不相容的崗位要分離，定期內(nèi)審，對于業(yè)務(wù)崗位定期(集團內(nèi)部)輪換。最后，拓寬監(jiān)督舉報渠道。
(五)加強對企業(yè)人員的培訓(xùn)營改增后對房地產(chǎn)企業(yè)員工要進行相關(guān)知識的培訓(xùn)，尤其是財務(wù)人員、審計人員提出了更高要求。比如專用發(fā)票的保管、不能抵扣銷項稅的費用、項目各階段稅收風險管控。
五、結(jié)束語
營改增是財稅體制改革的重頭戲、是供給側(cè)改革的重要舉措，它給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了新的發(fā)展契機。房地產(chǎn)企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度、加強企業(yè)文化建設(shè)，進一步提高自身的風險管理能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文14
摘 要：隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進行了初步探討。
關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制。
電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
1 內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
2 內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
2.1 確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性。
在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。
2.2 嚴格控制操作人員的權(quán)限。
授權(quán)、批準控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。
2.3 要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。
在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募�、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
3 加強電算化系統(tǒng)的`內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
3.1 操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
�。�1） 各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
3.2 必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位�；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴堋⒊黾{、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。
3.3 加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
�。�1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；
�。�2）設(shè)置操作權(quán)限限制；
（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；
�。�4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
網(wǎng)絡(luò)安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
3.4 做好電算化會計檔案管理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此會對不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文15
企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)改進的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會計控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制理論概述。
企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，投資者和經(jīng)營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營者的行為進行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會計控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。
1、會計控制的概念。
會計控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個就是要保證會計信息的準確性。企業(yè)會計控制就是針對這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包括上述兩個內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會計控制。
信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動。在信息技術(shù)條件下進行企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包括四個階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進行會計信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會計信息進行相關(guān)決策；第三階段就是利用會計信息實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會計行為進行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式中，會計的功能就是計算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會計已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會計控制。
二、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響。
1、信息技術(shù)對控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的設(shè)立和實行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。
第二，風險評估的要素影響。所謂風險評估就是指根據(jù)企業(yè)運行的實際情況建立合理的風險評估體系對企業(yè)內(nèi)外部風險進行系統(tǒng)化地評價，從而決定采用何種風險應(yīng)對策略。在信息技術(shù)條件下進行風險評估，應(yīng)按照一定的步驟進行。首先，要設(shè)定風險評估的目標。風險評估目標的設(shè)定對于預(yù)測風險和控制風險都有很大的幫助。其次，要確定主要風險因素。通過測評風險的重要性來判斷哪些風險是主要風險、哪些風險是次要風險，進而決定主要控制的風險類型。最后，利用信息技術(shù)手段對風險進行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會計控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會計控制系統(tǒng)中所有的會計行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會計憑證上進行修改會很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會計違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會計行為大多是利用計算機完成，如果企業(yè)的會計信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會計違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會計控制中應(yīng)用范圍的不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會計控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進行企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程中需要考慮計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問題、會計信息備份問題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的'改進。
1、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境。
完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境需要做到下述幾點：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境具有很大的幫助。
第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都形同虛設(shè)，無法達到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計的流程。
第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業(yè)內(nèi)部會計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進而提高企業(yè)會計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會計違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。
2、改進風險控制。
改進風險控制的措施包括兩個方面的內(nèi)容。
第一就是要進行風險識別和風險防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風險識別和風險防控策略，重新對企業(yè)中的會計數(shù)據(jù)信息進行分析，建立新的分析評估機制，確定風險的等級以及相應(yīng)的控制方法。
第二，要對企業(yè)內(nèi)部會計控制進行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立合理的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境進行重新的定位。
四、總結(jié)。
總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)生了很大的變化，無論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率。
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