內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家肯定對(duì)論文都不陌生吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運(yùn)用理論和技能解決實(shí)際問(wèn)題的的能力。那么你有了解過(guò)論文嗎？下面是小編精心整理的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文1

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬�機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　獨(dú)立性是確保內(nèi)部審計(jì)工作人員客觀公正開(kāi)展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計(jì)工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺少專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作人員。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量自然無(wú)法提升。

　�。ǘ�）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準(zhǔn)則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制沒(méi)有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。

　�。ㄈ�）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制通常來(lái)說(shuō)包含了內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)考核、內(nèi)部審計(jì)追責(zé)機(jī)制等，但是國(guó)內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問(wèn)題：一是制度建設(shè)有待加強(qiáng)，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實(shí)；二是分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核機(jī)制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計(jì)考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計(jì)工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時(shí)候出現(xiàn)了無(wú)法追責(zé)的情況。

　�。ㄋ模�審計(jì)方法相對(duì)落后

　　內(nèi)部審計(jì)工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計(jì)法，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更不用說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒(méi)有對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度有待提升。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

　　（一）建立內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制

　　在美國(guó)安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)丑聞之后，美國(guó)政府先后頒布了《20xx年公司與審計(jì)義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而這便為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的完善以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置起到了很好的`示范作用。目前我國(guó)通過(guò)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立于其他職能部門(mén)。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　�。ǘ�）建立內(nèi)部審計(jì)人員保障機(jī)制

　　進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入制度以及從業(yè)資格制度，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要嚴(yán)格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格，保證內(nèi)部審計(jì)工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開(kāi)展各類(lèi)培訓(xùn)活動(dòng)；第三，必須建立完善內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，定期對(duì)其展開(kāi)考核評(píng)價(jià)，結(jié)合考評(píng)結(jié)果給予一定的獎(jiǎng)懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　�。ㄈ�）建立內(nèi)部審計(jì)手段保障機(jī)制

　　為了將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來(lái)，一方面我們要建立三級(jí)復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)管理人員以及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況展開(kāi)分級(jí)審查的制度。各級(jí)復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員清晰自身責(zé)任，樹(shù)立質(zhì)量控制意識(shí)，在很大程度上減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄋ模�強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行選拔的過(guò)程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時(shí)要遵守企業(yè)內(nèi)部針對(duì)內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對(duì)自身行為進(jìn)行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)該誠(chéng)實(shí)守信，恪守職業(yè)道德，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽(yù)的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者必須要堅(jiān)持客觀原則。在搜集、評(píng)估及檢查流程信息的過(guò)程中，審計(jì)工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進(jìn)行職業(yè)判斷的過(guò)程中不會(huì)受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)過(guò)程是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國(guó)外大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對(duì)性的內(nèi)審質(zhì)量管控機(jī)制，同時(shí)做好監(jiān)督指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)層層分級(jí)管控，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文2

　　現(xiàn)在,加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越強(qiáng)烈。文章基于COSO內(nèi)部控制框架的基本內(nèi)容,結(jié)合當(dāng)前高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中常見(jiàn)的問(wèn)題,分別從控制環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),信息與溝通,監(jiān)管5個(gè)方面對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析,并提出了完善措施。

　　一、高校內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

　　隨著教育體制改革的深入，高等院校招生和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)已脫離了單靠國(guó)家財(cái)政撥款的狀況，步入了多渠道籌資的辦學(xué)軌道。要使大量的資金籌集和資金使用活動(dòng)健康有序地進(jìn)行，就必須有完善的內(nèi)部控制制度加以監(jiān)督制約。然而，我國(guó)高校的內(nèi)部控制制度還不夠健全，具體表現(xiàn)如下：

　　1.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境惡劣

　　對(duì)于高校而言，內(nèi)部控制環(huán)境包括高校的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制;管理層次、操作水平、經(jīng)營(yíng)理念;經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)環(huán)境、高校制度環(huán)境、人員的職業(yè)道德環(huán)境等，存在的主要問(wèn)題有：領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)薄弱，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降;內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制有效性難以保證;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境引發(fā)內(nèi)部控制新難題，內(nèi)控制度面臨新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)警機(jī)制

　　由于歷史的原因，高校的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印較深，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒(méi)有提高到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。如對(duì)投資立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施和決算等環(huán)節(jié)控制松弛，不能有效防范和控制投資風(fēng)險(xiǎn);籌資活動(dòng)不規(guī)范，不能科學(xué)合理地確定籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式，只注重資金的多少，不講資金成本高低。

　　3.人員素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的有效性難以發(fā)揮

　　內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施，關(guān)鍵取決于人員的素質(zhì)。但相當(dāng)多的.高校忽視員工的素質(zhì)培養(yǎng)，特別是作為內(nèi)部控制制度重要執(zhí)行者的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，錯(cuò)弊不斷，內(nèi)部控制制度的有效性難以發(fā)揮。

　　二、COSO報(bào)告

　　COSO內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的要求現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架主要是1992年，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡(jiǎn)稱(chēng)COSO委員會(huì))，對(duì)內(nèi)部控制組織了專(zhuān)門(mén)研究后，提出的專(zhuān)題報(bào)告——《內(nèi)部控制——整體框架》，也稱(chēng)為“COSO報(bào)告”。

　　COSO委員會(huì)指出，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素應(yīng)該來(lái)源于管理階層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理的過(guò)程相結(jié)合，其具體包括以下五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中，控制環(huán)境是指構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。包括:員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀;員工的勝任能力;董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì);管理理念和經(jīng)營(yíng)方式;組織結(jié)構(gòu);授予權(quán)利和責(zé)任的方式等等。在控制環(huán)境這個(gè)要素當(dāng)中，明確提出了對(duì)于員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀的要求，這就是“COSO報(bào)告”對(duì)于會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)誠(chéng)信的基本要求。

　　三、基于COSO報(bào)告對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)的建議

　　一般而言,內(nèi)部控制制度應(yīng)該遵循相互牽制、協(xié)調(diào)配合程式定位和成本效益的基本原則。按照COS0內(nèi)控理論,結(jié)合我國(guó)高校內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題,本文擬從以下幾個(gè)個(gè)方面入手，對(duì)完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系提出以下建議：

　　1.完善高校的控制環(huán)境

　　要想真正做好內(nèi)部控制，需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使得他們?cè)诹私獍盐諆?nèi)部控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)。

　　同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)組織對(duì)事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等為內(nèi)容的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員掌握財(cái)會(huì)各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。

　　2.建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

　　高校內(nèi)部應(yīng)該建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估及應(yīng)急體系。日常工作中實(shí)時(shí)監(jiān)控單位中可能面臨主要風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。同時(shí)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急機(jī)制，一旦無(wú)預(yù)計(jì)和無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，可以按照緊急預(yù)案，將風(fēng)險(xiǎn)程度控制到最低。

　　3.充分發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)察作用

　　高校內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)是內(nèi)部控制重要的保證。因此，在健全完善內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期的制定相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，定期和不定期審查單位各部門(mén)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)這些問(wèn)題制定改進(jìn)措施，對(duì)癥下藥。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，不僅保證了會(huì)計(jì)處理的正確性，還可以稽查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完整、是否有效率，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。

　　4.建立廣泛的信息與交流

　　在信息方面,要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式;在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。高校應(yīng)該在內(nèi)部建立信息傳遞通道，并為員工所熟知，讓單位成員之間能不后顧之憂的使用信息通道進(jìn)行信息交流與反饋。

　　建立溝通交流平臺(tái)，使上下級(jí)之間能進(jìn)行平等的雙向溝通，充分利用正式和非正式的溝通交流途徑，了解企業(yè)面臨的內(nèi)外的狀況及員工的動(dòng)態(tài)，同時(shí)各個(gè)部門(mén)及各個(gè)級(jí)別之間的有效溝通交流，有助于各項(xiàng)工作順利完成提高工作效率。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文3

　　摘 要:

　　首先介紹內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式,并強(qiáng)調(diào)專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已成為有效的管理工具。接著說(shuō)明制度和組織保證是內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件,最后詳細(xì)分析做好內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;審計(jì)

　　1 對(duì)集團(tuán)公司開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的意義

　　1.1 貫徹法律法規(guī)的要求

　　20xx年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,第一次對(duì)內(nèi)部控制提出了法律要求。證監(jiān)會(huì)20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》,要求所有證券公司從內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。財(cái)政部于20xx年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會(huì)計(jì)信息、資金管理、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機(jī)制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計(jì)法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 這需要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé),檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

　　1.2 集團(tuán)公司內(nèi)部管理的要求

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,集團(tuán)公司面臨著經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團(tuán)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,加強(qiáng)監(jiān)督和控制,防止工作差錯(cuò)和舞弊,提高經(jīng)營(yíng)效率,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此集團(tuán)公司無(wú)論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。

　　1.3 提高集團(tuán)公司形象的需要

　　當(dāng)今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對(duì)企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當(dāng)前的資金實(shí)力和贏利能力,更主要取決于人們對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會(huì)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì)影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補(bǔ)救措施。集團(tuán)公司面無(wú)論利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),肯定的評(píng)價(jià)結(jié)果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計(jì)方法發(fā)展的要求

　　在18世紀(jì)下半葉,由于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨繁復(fù),使傳統(tǒng)的詳細(xì)審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過(guò)抽樣結(jié)果來(lái)推斷財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。但是,如果單憑審計(jì)人員主觀或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全,影響審計(jì)結(jié)論。1936年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》的文告中首次指出:“審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí),應(yīng)考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制,企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制越好,財(cái)務(wù)報(bào)表需要測(cè)試的范圍越小”,這對(duì)西方審計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎(chǔ)審計(jì)”的方法。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節(jié)約成本,受到審計(jì)人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式

　　進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)有兩種形式,一是專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),一是輔助財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對(duì)該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見(jiàn);后者的目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的`內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn),在根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制,范圍要小。

　　(3)對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對(duì)內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見(jiàn),因而要求評(píng)價(jià)結(jié)論有較高程度的保證水平;后者評(píng)價(jià)意見(jiàn)僅僅作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù),評(píng)價(jià)精度比前者要低。

　　隨著內(nèi)部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來(lái)越多將其作為獨(dú)立的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)單獨(dú)開(kāi)展,尤其對(duì)于集團(tuán)公司,專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為其加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分部門(mén)監(jiān)督和管理的有效工具。

　　3 內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件

　　集團(tuán)公司開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內(nèi)部控制審計(jì)首先是針對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒(méi)有建立內(nèi)部控制機(jī)制或者內(nèi)部控制僅僅是擺設(shè),則根本不需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

　　(2)取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)組長(zhǎng)或顧問(wèn),因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)是總部對(duì)對(duì)屬下所有的子公司和分部門(mén)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。 審計(jì)所提出整改落實(shí)意見(jiàn)也需要高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來(lái)裝備隊(duì)伍。內(nèi)部控制審計(jì)站在較高的角度,對(duì)集團(tuán)公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),找出漏洞所在。①對(duì)工作人員提出更高的要求,如果審計(jì)組成員不勝任此項(xiàng)工作,直接影響了工作的開(kāi)展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專(zhuān)業(yè)知識(shí),還要掌握管理知識(shí),熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備的人員外,還可以從下屬單位抽調(diào)合適人才補(bǔ)充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請(qǐng)外部專(zhuān)家,如果遇到超出審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平需要專(zhuān)家判斷的問(wèn)題,最好取得外部專(zhuān)家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打好基礎(chǔ)。

　　4 內(nèi)部控制審計(jì)的工作要點(diǎn)

　　做好集團(tuán)公司的內(nèi)部控制審計(jì)工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

　　(1)要充分了解被審計(jì)單位或部門(mén)的情況,做好準(zhǔn)備工作。審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類(lèi)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計(jì)實(shí)施方案,設(shè)計(jì)好調(diào)查問(wèn)卷。審計(jì)了解的內(nèi)容不但包括被審計(jì)單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎(chǔ)上,才能設(shè)計(jì)有針對(duì)性的調(diào)查問(wèn)卷。在控制審計(jì)中使用調(diào)查問(wèn)卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測(cè)試集團(tuán)公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、該單位的具體情況來(lái)設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷的過(guò)程,也是了解內(nèi)部控制流程的過(guò)程。

　　(2)執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為控制審計(jì)的起點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部控制制度,對(duì)已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測(cè)試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評(píng)價(jià)和深入分析。內(nèi)部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù),是管理的手段之一。執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程為審計(jì)起點(diǎn),綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而評(píng)價(jià)控制制度,這樣分析的據(jù)點(diǎn)較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。全面掌握被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn),有利于節(jié)省審計(jì)成本,克服因缺乏全面性觀點(diǎn)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)取證過(guò)程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)不僅包括實(shí)施控制測(cè)試獲取的證據(jù),還包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試時(shí),除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,還要對(duì)被審計(jì)單位的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、服務(wù)與市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)渠道、主要客戶、使用材料以及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等進(jìn)行研究。審計(jì)師不再只是翻翻報(bào)表和帳簿,還需要深入解讀被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略。

　　(4)恰當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)是這項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統(tǒng)),進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及程度。綜合評(píng)價(jià)是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等方面對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)其健全和有效性.

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文4

　　在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)審計(jì)功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢(shì)下發(fā)揮審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。那么，如何發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　在準(zhǔn)備此論文時(shí)，筆者一次又一次地在思考并自問(wèn)：審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中有哪些重要意義呢?從工作實(shí)踐中筆者得出，內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。

　　業(yè)內(nèi)人士很清楚，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)。如今伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性更加凸顯出來(lái)。

　　縱觀全球，經(jīng)濟(jì)全球化在不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在不斷發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的存在性、合理性以及有效性的審查，來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)范圍，從而達(dá)到對(duì)該單位進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià)的目的。

　　研究審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，鑒于此，筆者對(duì)審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行了分析、思考，同時(shí)意識(shí)到：在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，企業(yè)審計(jì)功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢(shì)下發(fā)揮審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。

　　今年，為響應(yīng)市委、市政府“生態(tài)立市，環(huán)保為先”的號(hào)召，筆者供職單位——XX公司將面臨搬遷。搬遷過(guò)程中，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)工作將貫穿搬遷工作的始終——由此可見(jiàn)，審計(jì)工作的不可替代性和重要性。下面，筆者就以此為例，對(duì)審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要意義進(jìn)行分析、論述。

　　一、在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)，并起到約束作用從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，同時(shí)利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于保障企業(yè)資金安全。一句話，審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用不可小視

　　1.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的參謀作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的參謀作用是審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用之一。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作有了進(jìn)一步發(fā)展，審計(jì)工作從一般的差錯(cuò)防弊，發(fā)展到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用，不僅可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家方針，而且內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查、監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)制度，也有利于企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。

　　例如：筆者所在的公司是疆內(nèi)歷史最悠久、生產(chǎn)規(guī)模最大、產(chǎn)品疆內(nèi)市場(chǎng)占有率最高的油漆、涂料生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)市政規(guī)劃，在20xx年底以前，市區(qū)所有化工企業(yè)將全部遷出市區(qū)，公司今年也面臨搬遷。為盡快落實(shí)搬遷，公司成立了搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組和遷廠工作辦公室。搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃，確定搬遷投資規(guī)模、產(chǎn)能、新廠選址等主導(dǎo)方向;遷廠工作辦公室負(fù)責(zé)工藝設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)單位選擇、前期手續(xù)等具體工作。對(duì)此，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)工作將貫穿搬遷工作的始終。由此不難看出也足以說(shuō)明：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用是多么重要、不可或缺!

　　也就是說(shuō)，在此次搬遷中，審計(jì)工作可以為公司管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。用個(gè)通俗易懂的比喻：如果把“公司”比喻成“一艘在海上航行的巨輪”，那么“審計(jì)工作”就是“助推巨輪安全抵達(dá)港灣的順勢(shì)東風(fēng)”，作用重大一目了然!

　　2.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)的約束作用，也是審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要作用。近年來(lái)，隨著企業(yè)的改革發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作也發(fā)生了新的變化。各企業(yè)之間的聯(lián)合、兼并不可避免地使投資主體的多元化，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，混合型經(jīng)濟(jì)不斷增多，在一定程度使得企業(yè)投資出現(xiàn)盲目性和不合法性，為規(guī)范企業(yè)行為，促使企業(yè)進(jìn)行自我約束，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束作用，可以強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束作用，可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有促進(jìn)作用，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

　　首先，是實(shí)現(xiàn)收益的最大化。在企業(yè)內(nèi)部控制中，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，可以有效控制和防范票據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致的收益流失現(xiàn)象，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

　　其次，是控制支出。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的支出管理具有重要的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理支出，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　再次，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于保障企業(yè)資金安全。

　　4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的'監(jiān)控作用也是審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控財(cái)產(chǎn)安全，有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保值增值。

　　相對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。

　　例如(仍以筆者供職單位搬遷為例)：在搬遷規(guī)模、設(shè)計(jì)工藝確定后，審計(jì)就要參與進(jìn)來(lái)，監(jiān)督對(duì)設(shè)計(jì)公司的選擇、工藝設(shè)備的選型、承建單位的確定等等是否采用公開(kāi)招標(biāo)的方式進(jìn)行，價(jià)格是否合理，質(zhì)量是否最優(yōu)等。在搬遷工作全部完成后，要出具詳盡的審計(jì)報(bào)告，對(duì)搬遷工作給予公平、公正、客觀的評(píng)價(jià)。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，務(wù)必在第一時(shí)間及時(shí)解決，為公司的搬遷工作清除障礙。這樣做不僅充分體現(xiàn)了審計(jì)工作在內(nèi)部控制中的重要性，而且提高了公司內(nèi)部管理水平，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展提供了監(jiān)督保障，從而利于公司的穩(wěn)步健康發(fā)展。

　　二、在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，以想發(fā)揮審計(jì)作用，就必須健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，同時(shí)引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，以此提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善

　　1.務(wù)必健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是其開(kāi)展工作的基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的終級(jí)所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的。健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以使企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)之間分權(quán)制衡。因此，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于企業(yè)內(nèi)部控制。

　　2.務(wù)必提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。要發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，現(xiàn)代審計(jì)工作對(duì)審計(jì)工作人員素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)可以通過(guò)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備相應(yīng)的從業(yè)資格，來(lái)促使內(nèi)部審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)能力從業(yè)。

　　3.務(wù)必引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理。隨著信息時(shí)代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，為加強(qiáng)審計(jì)管理，需要大力推廣現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法供內(nèi)部審計(jì)部門(mén)借鑒與使用。引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，可以引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，以滿足審計(jì)工作的要求。在審計(jì)技術(shù)管理中，利用計(jì)算機(jī)輔助軟件，大大提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。目前，現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐不斷加快，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性更加彰顯�；�于此，我們一定認(rèn)真工作，從而更好地為企業(yè)效力，為社會(huì)服務(wù)。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文5

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制作為研究對(duì)象，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為詳細(xì)的分析，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)職能；審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)

　　一、內(nèi)部審計(jì)概述

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。

　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行全面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。從大的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)始前的監(jiān)督，還包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后的監(jiān)督。而通過(guò)這些監(jiān)督，可以對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的評(píng)估，然后為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供相應(yīng)的支持，進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟(jì)效益；從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍還包括了對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有條有理地進(jìn)行，與此同時(shí)防止危害祖國(guó)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的違法亂紀(jì)行為產(chǎn)生。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　1、相對(duì)獨(dú)立性。獨(dú)立性對(duì)于企事業(yè)監(jiān)督工作是非常必要的，是內(nèi)部審計(jì)的屬性，沒(méi)有了獨(dú)立性就沒(méi)有審計(jì)可言，沒(méi)有了審計(jì)也就不存在所謂的監(jiān)督了。作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，一般企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也是有其領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)起并展開(kāi)工作的。審計(jì)部門(mén)及審計(jì)工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門(mén)或機(jī)構(gòu)的其他活動(dòng)。因此，從這個(gè)層面來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作是具有獨(dú)立性的。然而，這種獨(dú)立性只能說(shuō)是相對(duì)的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)單位機(jī)構(gòu)畢竟是企事業(yè)單位自己內(nèi)設(shè)的從屬機(jī)構(gòu)，放開(kāi)手腳進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)也是相當(dāng)困難的，因而這里所說(shuō)的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的。2、服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)之所以存在，是根據(jù)企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強(qiáng)設(shè)備的管理和控制，以更好地實(shí)現(xiàn)本機(jī)構(gòu)服務(wù)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)需要做到認(rèn)真的監(jiān)督工作，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供必要的具有參考價(jià)值的建設(shè)性建議，同時(shí)也只需要對(duì)本單位的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。3、及時(shí)性和廣泛性。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內(nèi)進(jìn)行審查和評(píng)估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)單位。審計(jì)工作可以說(shuō)是靈活有效的，因?yàn)閷徲?jì)工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的，可以在一次活動(dòng)開(kāi)始之前，或者結(jié)束之后，當(dāng)然在活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行審計(jì)工作也是沒(méi)有問(wèn)題的，同時(shí)審計(jì)工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)代替了原來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，在逐漸的發(fā)展和變革過(guò)程中，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍有很多問(wèn)題沒(méi)有解決。

　　（一）認(rèn)識(shí)不足。

　　在當(dāng)前，在會(huì)計(jì)界以及理論界中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的了解有著諸多的不同點(diǎn)，所以導(dǎo)致很多企業(yè)都不能有效重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與普通的內(nèi)部控制沒(méi)有太大的差異。同時(shí)，一些領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確控制以及成本控制混為一談，所以其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)方面是完全不合格的。其對(duì)于審計(jì)控制執(zhí)行力度方面更為混亂。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確。

　　在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然是獨(dú)立的，但是與其他的部門(mén)往往處于同一等級(jí)，這樣就會(huì)因?yàn)槔�益或者人際關(guān)系的影響而使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)，使得審計(jì)部門(mén)不能夠保證審計(jì)工作的完整性和獨(dú)立性。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程中，其最為主要的功能是監(jiān)督，以總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)的意志來(lái)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行監(jiān)督和管理。審計(jì)人員在一般情況下都會(huì)將工作過(guò)多傾注在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性方面的審查上，并不會(huì)做出過(guò)多的評(píng)價(jià)和分析，更不會(huì)提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是以財(cái)務(wù)審計(jì)方面的查漏補(bǔ)缺為主，所以其會(huì)將財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)作自己的“敵人”，進(jìn)而在審計(jì)的過(guò)程中不能得到財(cái)務(wù)部門(mén)的配合，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)造成了一定的困難，甚至?xí)�產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，其自身素質(zhì)的高低對(duì)于審計(jì)的結(jié)果有著直接的影響。尤其是隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，職業(yè)化的審計(jì)人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實(shí)際的發(fā)展中，很多審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計(jì)部門(mén)，但是并沒(méi)有形成良好的審計(jì)管理機(jī)制，進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計(jì)的'作用。而且就大多審計(jì)人員而言，并沒(méi)有良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，進(jìn)而在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候，不能有效地進(jìn)行控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性，我們很多國(guó)有企業(yè)都有著一個(gè)共同的認(rèn)識(shí)。那就是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是自己對(duì)自己的審計(jì)，其存在的目的是為了應(yīng)付一些相應(yīng)的檢查。這就導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。為此，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行的過(guò)程中，就會(huì)涉及到企業(yè)自身的利益，進(jìn)而無(wú)法有效地去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)容。少數(shù)企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計(jì)過(guò)程中，也只是流于形式，并沒(méi)有起到審計(jì)應(yīng)有的作用。就企業(yè)的監(jiān)督體系而言，一般都是由企業(yè)的內(nèi)部人員擔(dān)任，這就容易形成利益的共同體，進(jìn)而形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計(jì)人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就要針對(duì)存在的問(wèn)題提出針對(duì)性的建議。

　�。ㄒ唬┨岣邔�(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

　　首先，必須要在思想上對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有著高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內(nèi)部審計(jì)人員的地位提升，從而獲得更高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須要有良好的審計(jì)環(huán)境，才能夠使內(nèi)部審計(jì)有更高的權(quán)威性和獨(dú)立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計(jì)制度，但是并沒(méi)有相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)。并且這一部門(mén)在工作的過(guò)程中必須要有較高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來(lái)提出相關(guān)的建議，統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)該以輪崗制度來(lái)規(guī)范企業(yè)審計(jì)人員，還可以聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師來(lái)協(xié)助企業(yè)的審計(jì)，從而使審計(jì)師的獨(dú)立性得以保證，內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷可以被克服。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制。

　　首先，一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執(zhí)行者，還是審計(jì)管理機(jī)制的制定者和完善者。由此可見(jiàn)，對(duì)人的控制是建立在內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是緊密聯(lián)系的。審計(jì)作為其中的一部分，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計(jì)管理機(jī)制的重要性，進(jìn)而使審計(jì)能得到更多人的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。

　�。ㄈ�）努力提高審計(jì)人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提升其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才能在具體的審計(jì)活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際需求，建立以領(lǐng)導(dǎo)為主其他人員積極參與的學(xué)習(xí)管理機(jī)制，通過(guò)后期教育、培訓(xùn)等方式，不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，進(jìn)而能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，進(jìn)而更好發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的職能。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)。

　　內(nèi)部審計(jì)作為約束企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就必須在保持審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的同時(shí)，還要避免不相干的監(jiān)管，保證審計(jì)時(shí)不受任何人的影響；其次還可以通過(guò)監(jiān)督的形式保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，如在審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生后，進(jìn)行第一時(shí)間公布，保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性和透明性，在提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度的同時(shí)，還可以促進(jìn)審計(jì)人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監(jiān)督下，也可以有效預(yù)防錯(cuò)誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

　　主要參考文獻(xiàn)：

　�。�1］吳中意.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策［J］.財(cái)經(jīng)界，20xx（6）.

　�。�2］侯彥波，張立煥.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制研究［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，20xx（12）.

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文6

　　內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位實(shí)施管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，兩者之間互相協(xié)作，促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位和企業(yè)管理的核心，內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展。但是，從現(xiàn)在行政事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作還存在很多的不足，如，行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)單位設(shè)置不合理等，只有完善和解決內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，才能推進(jìn)行政事業(yè)單位的高效發(fā)展。

　　一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　(一)缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制制度

　　目前，很多行政事業(yè)單位都有一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為單位的內(nèi)部控制制度不夠完善，制度難以實(shí)施。導(dǎo)致單位只能使用財(cái)務(wù)管理制度來(lái)替代內(nèi)部控制，限制了內(nèi)部控制范圍，財(cái)務(wù)管理制度只能按規(guī)定的資金使用方向?qū)�單位�?shí)施內(nèi)部控制，難以保障資金的安全性。行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完整有效的內(nèi)部控制制度，只憑借著財(cái)務(wù)人員以往的工作經(jīng)驗(yàn)實(shí)施控制，對(duì)單位內(nèi)控監(jiān)管就大打折扣。

　　(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠

　　行政事業(yè)單位如果對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有足夠的重視，則會(huì)影響單位內(nèi)部審計(jì)的有效性。近年來(lái)，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位的內(nèi)部審計(jì)工作和自身的利益存在很大的沖突，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生一定排斥。還有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有這樣的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作主要由財(cái)政核算中心進(jìn)行審核，并且有相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)行定期審計(jì)，因此，建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)好像對(duì)審計(jì)工作沒(méi)有多大的幫助。這就難以保障內(nèi)部審計(jì)必要性和權(quán)威性。

　　(三)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

　　現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)控制知識(shí)并不是很了解，認(rèn)為會(huì)計(jì)就是記賬、算賬以及報(bào)賬，并不會(huì)關(guān)注單位內(nèi)部控制的建設(shè)、經(jīng)費(fèi)投入等工作。此外，行政事業(yè)單位的工作人員較少，造成很多部門(mén)出現(xiàn)不合法的兼崗現(xiàn)象，很難實(shí)現(xiàn)不相容職位相分離，管理人員與保管人員之間并沒(méi)有明確的職權(quán)，單位的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人的職權(quán)進(jìn)行審批，導(dǎo)致工作難以開(kāi)展，這樣的管理方式受到管理層的控制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用難以發(fā)揮出來(lái)。

　　二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的策略

　　(一)健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

　　科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系能夠確保內(nèi)部控制的工作效率，近幾年，財(cái)政部制定了很多關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范制度。由于行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理與資金來(lái)源非常特殊，單位必須要結(jié)合自身的內(nèi)部控制管理體系，制定相應(yīng)的授權(quán)審批制度以及內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理制度等，充分明確內(nèi)部控制人員的工作職責(zé)，進(jìn)而完善與健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系。首先，應(yīng)該合理設(shè)置單位內(nèi)部控制崗位，明確內(nèi)部控制崗位責(zé)任，科學(xué)地規(guī)劃內(nèi)部控制工作程序，制定內(nèi)部控制措施，使內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程規(guī)范有效、清晰簡(jiǎn)潔；其次，單位內(nèi)部可以制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，主要有財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用支出以及資金管理制度等，進(jìn)行系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)、監(jiān)督內(nèi)部控制管理體系；最后，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該充分了解單位重要事項(xiàng)的決策與結(jié)果，對(duì)單位業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制，并加大對(duì)被審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管力度，構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，同時(shí)增加對(duì)外部管理工作的監(jiān)督，進(jìn)一步健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。

　　(二)強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

　　隨著行政事業(yè)單位的發(fā)展，要確保單位資金資產(chǎn)安全，促使內(nèi)部控制行之有效，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管。首先，行政事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。要賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，要強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與考核，對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行定期的審計(jì)與考核，并對(duì)審核的結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，找出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的設(shè)計(jì)缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部審核中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)改正糾偏，進(jìn)而完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算方法。最后，行政事業(yè)單位還應(yīng)不折不扣地落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，杜絕把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為擺設(shè)、把內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)擱置一邊、依舊我行我素的'局面，要通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議，不斷完善規(guī)范規(guī)章制度，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，進(jìn)而全面提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

　　(三)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)

　　要想做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，就必須提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、整體業(yè)務(wù)水平以及綜合素質(zhì)。由于多方面原因的限制，導(dǎo)致很多審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低。因此，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)和綜合能力，是審計(jì)工作順利開(kāi)展的有效保障，同時(shí)也是行政事業(yè)單位提高審計(jì)質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。因此，行政事業(yè)單位必須依法構(gòu)建嚴(yán)格的用人標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求，配備的審計(jì)人員必須要具備非常強(qiáng)的思想素質(zhì)、優(yōu)良的道德品行、扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、熟練的業(yè)務(wù)技能以及敏銳的思維能力等。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善，很多單位也開(kāi)始關(guān)注和重視內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。行政事業(yè)單位是一個(gè)國(guó)家政策落實(shí)的執(zhí)行者，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理機(jī)制，尋找更有效的途徑和方法加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文7

　　1 企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

　　“整合審計(jì)”概念的提出給國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方面的巨大考驗(yàn)，但與此同時(shí)，也使得愈來(lái)愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計(jì)建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國(guó)內(nèi)企管理念變革、推動(dòng)企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計(jì)，就要做好內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機(jī)融合。

　　1.1 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別

　　1.1.1 審計(jì)目標(biāo)和對(duì)象不同

　　內(nèi)控審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作有重大影響的事項(xiàng)的審計(jì)與監(jiān)督，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則將其目標(biāo)定位于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性分析與審計(jì)，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)制，故兩者的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象存在差異。

　　1.1.2 測(cè)試范圍和目的不同

　　內(nèi)控審計(jì)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行全面測(cè)試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報(bào)表審計(jì)則相反，其一般只選取對(duì)企業(yè)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的關(guān)鍵事項(xiàng)，進(jìn)而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計(jì)意見(jiàn)，故其測(cè)試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對(duì)較小。

　　1.1.3 評(píng)價(jià)深度和準(zhǔn)確度不同

　　內(nèi)控審計(jì)除需對(duì)內(nèi)控有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)外，還需要對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，從而形成精準(zhǔn)的分析與評(píng)估，故對(duì)內(nèi)審深度要求較高。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只是為了給后續(xù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)控審計(jì)工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對(duì)內(nèi)控有效性的實(shí)質(zhì)影響即可，因而評(píng)價(jià)結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。

　　1.2 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要聯(lián)系

　　談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念、審計(jì)操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無(wú)論是基于何種指標(biāo)的審計(jì)，其運(yùn)用的審計(jì)理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)首先是針對(duì)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)企業(yè)現(xiàn)行報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，獲取審計(jì)證據(jù);而內(nèi)控審計(jì)也是基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度越高，審計(jì)關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計(jì)主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，因此，兩者在審計(jì)視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。

　　2 整合審計(jì)可行性分析

　　雖然內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在差異，但兩者在審計(jì)目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實(shí)現(xiàn)兩者的整合審計(jì)十分可行。

　　2.1 整合審計(jì)具有理論基礎(chǔ)

　　企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終服務(wù)對(duì)象都是財(cái)務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門(mén)等在內(nèi)的各方人員，同時(shí)兩者的最終目的也都是為了通過(guò)提高他們對(duì)企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計(jì)在審計(jì)方法存在共性，在審計(jì)流程上亦有重疊。審計(jì)共性為整合審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動(dòng)整合審計(jì)的發(fā)展。

　　2.2 整合審計(jì)具有實(shí)踐基礎(chǔ)

　　現(xiàn)階段，部分企業(yè)實(shí)行兩種審計(jì)并行，這勢(shì)必要增加企業(yè)的審計(jì)成本，而將審計(jì)過(guò)程進(jìn)行整合，終將大大削減像審計(jì)證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項(xiàng)耗費(fèi)，對(duì)企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實(shí)現(xiàn)資源共享必然會(huì)節(jié)約時(shí)間成本外，雙方資源的機(jī)會(huì)成本也大大提高，所以，有效降低審計(jì)成本為整合審計(jì)進(jìn)一步實(shí)踐提供良好基礎(chǔ)。

　　2.3 整合審計(jì)具有智力支持

　　隨著審計(jì)工作的深入落實(shí)及對(duì)企業(yè)的卓越貢獻(xiàn)，使得“審計(jì)”一詞深入人心，再加上國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計(jì)人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的情形下，分秒必爭(zhēng)的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會(huì)行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計(jì)工作綜合效率，因此，整合審計(jì)在人才儲(chǔ)備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計(jì)也并沒(méi)有忽略注會(huì)獨(dú)立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身都會(huì)對(duì)兩個(gè)出具的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計(jì)業(yè)務(wù)的客觀問(wèn)題，這不僅體現(xiàn)了審計(jì)的`特性，也迎合了企業(yè)的審計(jì)訴求。

　　3 企業(yè)整合審計(jì)協(xié)同機(jī)制構(gòu)建

　　現(xiàn)階段，整合審計(jì)構(gòu)建與落實(shí)還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計(jì)的前進(jìn)道路，進(jìn)而以此帶動(dòng)業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長(zhǎng)足發(fā)展。

　　3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

　　目前，整合審計(jì)備受青睞，但現(xiàn)行整合審計(jì)卻沒(méi)有與之配套的專(zhuān)項(xiàng)指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實(shí)際操作與實(shí)施中，僅存概括性總體要求及簡(jiǎn)易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實(shí)際的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。因此，要想使整合審計(jì)能夠長(zhǎng)久發(fā)展，亟須盡快出臺(tái)針對(duì)整合審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作。

　　3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)注會(huì)素質(zhì)建設(shè)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是新型整合審計(jì)的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，故審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計(jì)時(shí)常采用分組合作方式，這就對(duì)一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體審計(jì)能力提出了新的要求。另外，不可否認(rèn)的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計(jì)結(jié)果不便對(duì)外報(bào)告，故一些審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中也表現(xiàn)得只是走走過(guò)場(chǎng)，未能深入考察，這些做法都無(wú)法滿足整合審計(jì)的要求。由此可見(jiàn)，目前事務(wù)所還缺乏整合審計(jì)方面的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因此，未來(lái)的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計(jì)人才的平衡，才能幫助注會(huì)行業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

　　3.3 精細(xì)區(qū)分審計(jì)界限與范疇

　　在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請(qǐng)不同審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是非常奏效的，但前述也提到過(guò)這個(gè)問(wèn)題，如若這樣進(jìn)行將會(huì)大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計(jì)方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計(jì)。這里有一點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào)：就是在整合審計(jì)過(guò)程中需明確審計(jì)界限并保證雙方彼此的獨(dú)立性，同時(shí)，為了防止審計(jì)人員審計(jì)時(shí)的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報(bào)表審計(jì)的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財(cái)務(wù)報(bào)表與非財(cái)務(wù)報(bào)告兩者之間的審計(jì)范疇與涉及的審計(jì)界限。

　　3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

　　為了更好地完成整合審計(jì)工作，在執(zhí)行過(guò)程中可要求企業(yè)與審計(jì)單位之間各司其職，并強(qiáng)化雙方及時(shí)而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨(dú)立性的前提下，積極配合審計(jì)工作，主動(dòng)提供審計(jì)依據(jù);同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)隨時(shí)與企業(yè)相關(guān)部門(mén)溝通，避免閉門(mén)造車(chē)和主觀傾向作祟，這樣一來(lái)可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，二來(lái)也能使注會(huì)提出的建設(shè)性意見(jiàn)很快落實(shí)與反饋，從而促進(jìn)企業(yè)整改。

　　3.5 大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控

　　處在科技迅猛發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計(jì)應(yīng)用上停滯不前。注會(huì)在內(nèi)控審計(jì)時(shí)，需綜合考察其設(shè)計(jì)與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計(jì)的合理性可通過(guò)企業(yè)章程進(jìn)行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)就可對(duì)企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進(jìn)行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會(huì)在整合審計(jì)工作中的難度大為降低，同時(shí)信息化管控也為整合審計(jì)的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時(shí)間，提升了工作效率，進(jìn)而達(dá)到整合審計(jì)的總體目標(biāo)。

　　4 企業(yè)整合審計(jì)執(zhí)行著力點(diǎn)

　　整合審計(jì)可通過(guò)內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表兩種審計(jì)間的相互利用與彼此驗(yàn)證降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并借著二者優(yōu)勢(shì)使審計(jì)質(zhì)量大大提升。但審計(jì)人員在使用共享信息時(shí)應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會(huì)造成某項(xiàng)存在錯(cuò)誤的審計(jì)影響性放大與延續(xù)，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計(jì)應(yīng)保持高度的機(jī)動(dòng)靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷，才能切實(shí)保障審計(jì)的質(zhì)量提升。

　　4.1 計(jì)劃階段

　　在審計(jì)計(jì)劃階段，風(fēng)評(píng)、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開(kāi)展整合審計(jì)初始計(jì)劃的關(guān)鍵因素，需重點(diǎn)考慮。另外，審計(jì)總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計(jì)范圍、方向、時(shí)間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對(duì)所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行及時(shí)修正，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利施行。

　　4.2 執(zhí)行階段

　　在審計(jì)過(guò)程中，為了確保內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)同等重要，應(yīng)先對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評(píng)估和判斷，以識(shí)別出重要信息，據(jù)此了解錯(cuò)報(bào)來(lái)源。當(dāng)然，對(duì)企業(yè)整合審計(jì)還應(yīng)以內(nèi)控審計(jì)要求為藍(lán)本，在研究?jī)?nèi)控制度前提下，對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，以保證審計(jì)工作的運(yùn)行更加有效。

　　4.3 評(píng)價(jià)階段

　　大量實(shí)例表明，現(xiàn)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表審計(jì)關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，國(guó)家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類(lèi)型，即為設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺陷，并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計(jì)人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計(jì)評(píng)價(jià)階段，需發(fā)揮人為主觀作用對(duì)各項(xiàng)缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)價(jià)，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。

　　4.4 報(bào)告階段

　　報(bào)告階段的注會(huì)要借助職業(yè)能力對(duì)整個(gè)審計(jì)階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報(bào)告報(bào)出。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計(jì)范圍受限，審計(jì)時(shí)間倉(cāng)促等，皆會(huì)造成審計(jì)判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告服務(wù)對(duì)象差異單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而體現(xiàn)整合審計(jì)的協(xié)同與獨(dú)立。

　　國(guó)內(nèi)的整合審計(jì)雖起步較晚，但它能夠促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)的長(zhǎng)效健康發(fā)展，使財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會(huì)行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實(shí)現(xiàn)整合審計(jì)，便可以促使國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文8

　　隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，我國(guó)高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支和基建投資成倍增長(zhǎng)，籌資渠道逐步多元化，機(jī)遇增加的同時(shí)也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計(jì)更大的價(jià)值潛力。高校內(nèi)部審計(jì)工作顯得越發(fā)重要，審計(jì)工作的領(lǐng)域也逐步擴(kuò)寬。內(nèi)審部門(mén)不僅承擔(dān)著財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還承擔(dān)著基建工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等審計(jì)工作。作為高校“免疫系統(tǒng)”的高校內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，加快由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計(jì)職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

　　高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指高校存在重大問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

　　二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1. 高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為學(xué)校的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)行使監(jiān)督職能。但由于部門(mén)設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)學(xué)校相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)受到部門(mén)利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有時(shí)容易確實(shí)自主性，獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真、失實(shí)，不能充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2. 內(nèi)部控制不健全。從國(guó)家政策層面看，對(duì)于內(nèi)部控制的建立，我國(guó)已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對(duì)于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來(lái)看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行，沒(méi)有建立內(nèi)部控制體系，只有簡(jiǎn)單的'管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對(duì)薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成，審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)將直接影響審計(jì)工作的好壞。當(dāng)前，高校審計(jì)部門(mén)人員少，且大部分人員是從其他部門(mén)轉(zhuǎn)化而來(lái)，缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，不具有審計(jì)專(zhuān)業(yè)性。同時(shí)，審計(jì)人員年齡層偏高，知識(shí)更新緩慢。因此，內(nèi)部審計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)勝任能力不強(qiáng)問(wèn)題。如果審計(jì)人員在工作的時(shí)候沒(méi)有具備這些方面的素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所得出的審計(jì)結(jié)果肯定是差強(qiáng)人意的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了。

　　三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

　　1. 逐步打造高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。如今，高校的管理體制日益完善，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求也越來(lái)越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，以控制審計(jì)主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)不斷增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注意防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過(guò)程中，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小及其存在的可能性，進(jìn)而確定審計(jì)工作重點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)始終以嚴(yán)格的審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計(jì)人員應(yīng)掌握會(huì)計(jì)、管理、審計(jì)、法律等各方面知識(shí)，不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識(shí)、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計(jì)崗位。

　　2. 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。合理配置人員，樹(shù)立專(zhuān)家數(shù)據(jù)庫(kù); 加強(qiáng)溝通和宣傳，提高高校教職工對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，成立校審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)其負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的“形式上的獨(dú)立”和內(nèi)部審計(jì)人員“實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立”。利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺(tái)，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)軟件和測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的經(jīng)�；�和全面化。

　　3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。加強(qiáng)內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)范管理是提高審計(jì)質(zhì)量控制的前提。高校的審計(jì)部門(mén)要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計(jì)的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使審計(jì)工作深入和細(xì)致的開(kāi)展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作，明確其職責(zé)和權(quán)限，保持審計(jì)人員高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不斷進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)技術(shù)和方法。推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)。一方面，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)范對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對(duì)項(xiàng)目從審計(jì)業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具進(jìn)行全過(guò)程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計(jì)質(zhì)量管理體系，在審計(jì)過(guò)程中有效的減少和消除人為誤差，強(qiáng)化審計(jì)的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文9

　　摘要：我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制都是做好出口貿(mào)易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識(shí)。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況認(rèn)知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題不足，通過(guò)分析茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；現(xiàn)代化思維

　　客觀地看，我國(guó)的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來(lái)的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)�；�的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國(guó)際出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其往往會(huì)由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，所不可缺失的重要訴求。

　　1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況

　　隨著當(dāng)前社會(huì)大眾對(duì)飲茶的健康認(rèn)知不斷成熟，如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢(shì)。不僅如此，我們也要充分認(rèn)識(shí)到隨著國(guó)際間貿(mào)易交往活動(dòng)不斷成熟，如今各國(guó)市場(chǎng)也更為開(kāi)放，而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿(mào)易的開(kāi)展提供了良好的空間，尤其是很多國(guó)家能夠以更為開(kāi)發(fā)的姿態(tài)和理念來(lái)?yè)肀д麄�(gè)進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對(duì)于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，其在當(dāng)前有著成熟的市場(chǎng)認(rèn)知和價(jià)值訴求，尤其是在全社會(huì)對(duì)茶葉認(rèn)可的今天，圍繞茶葉的國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細(xì)致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何才能更好適應(yīng)整個(gè)出口貿(mào)易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動(dòng)開(kāi)展的特點(diǎn)，同時(shí)也要針對(duì)具體的出口貿(mào)易活動(dòng)，充分做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范工作。如果我們對(duì)整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控機(jī)制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)體系。結(jié)合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)和具體訴求看，完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)日趨成熟，無(wú)論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，其面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國(guó)家保護(hù)主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。對(duì)于參與國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其只有嚴(yán)格參照國(guó)際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國(guó)際市場(chǎng)的同時(shí)，適應(yīng)出口貿(mào)易市場(chǎng)訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國(guó)經(jīng)營(yíng)思維與世界經(jīng)營(yíng)訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的價(jià)值與內(nèi)涵。

　　2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題不足

　　在當(dāng)前全球開(kāi)放格局進(jìn)一步構(gòu)建，整個(gè)國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過(guò)程中，我國(guó)參與出口貿(mào)易活動(dòng)的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護(hù)好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時(shí)，經(jīng)濟(jì)利益得到系統(tǒng)化的維護(hù)，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營(yíng)中，茶葉企業(yè)中存在諸多問(wèn)題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計(jì)人員是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的水平相對(duì)較差，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防范控制人才。在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計(jì)工作在開(kāi)展時(shí)，需要充分注重結(jié)合這一時(shí)代模式，優(yōu)化審計(jì)效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中，其設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認(rèn)知，尤其是專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)內(nèi)部評(píng)估之間的`差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知水平相對(duì)有限，從而影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念。實(shí)際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其需要的不僅僅是完善的審計(jì)體系，更重要的是要注重從審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值出發(fā)，營(yíng)造良好的審計(jì)意識(shí)。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的足夠重視，從而就很難使得整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)時(shí)，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)�風(fēng)險(xiǎn)防范與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統(tǒng)化實(shí)施相結(jié)合�？陀^地看，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營(yíng)思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險(xiǎn)把控機(jī)制外，還要有完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略

　　從茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心動(dòng)力。對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，將是自身經(jīng)營(yíng)成本有效把控，經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防控隊(duì)伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)設(shè)置該體系。客觀地看，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)涵，同時(shí)也需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范控制常態(tài)化的意識(shí)。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動(dòng)而言，其中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險(xiǎn)外，合同風(fēng)險(xiǎn)、物流運(yùn)輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險(xiǎn)。而相對(duì)于茶葉企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)防控水平相對(duì)有限，所以，在做好內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，可以借助外部力量來(lái)彌補(bǔ)自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)機(jī)制，事先梳理風(fēng)險(xiǎn)，始終把控風(fēng)險(xiǎn)，事后總結(jié)問(wèn)題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對(duì)其需要面對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，要正面去應(yīng)對(duì)其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要注重對(duì)內(nèi)部崗位進(jìn)行必要的職責(zé)細(xì)化，從而打造高水平的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)機(jī)制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的管理體系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制同企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，提高重視意識(shí)和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)始終存在，并且貫穿于每一個(gè)細(xì)節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須注重利用各項(xiàng)元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對(duì)外貿(mào)易。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　就當(dāng)前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的特點(diǎn)看，我國(guó)茶葉產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中，占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，尤其是在綠茶市場(chǎng)中，整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對(duì)性優(yōu)勢(shì)，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要內(nèi)容。雖然我國(guó)茶葉產(chǎn)品對(duì)外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動(dòng)的有效開(kāi)展。也就說(shuō)，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]姜延書(shū),何思浩.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與控制活動(dòng)有效性研究———基于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),20xx(3):219-222.

　　[2]孔淑紅,周甜甜.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及其特征因素對(duì)外部審計(jì)費(fèi)用的影響———來(lái)自深市主板的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),20xx(12)：155-156.

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文10

　　許多研究都證明了公司內(nèi)部控制缺陷與收益質(zhì)量降低、盈余管理以及風(fēng)險(xiǎn)增加之間的關(guān)系，并證明了內(nèi)部控制缺陷代表著財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的風(fēng)險(xiǎn)。以往的這些研究結(jié)論是否意味著內(nèi)部控制缺陷會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響呢?本文利用我國(guó)A股上市公司20xx年和20xx年的數(shù)據(jù)，從截面視角探討上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷是否會(huì)影響審計(jì)收費(fèi)，并將內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行具體分類(lèi)，研究不同類(lèi)別的內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的差異;同時(shí)，本文還從跨期視角研究公司修正內(nèi)部控制缺陷后對(duì)審計(jì)收費(fèi)有什么影響。

　　相關(guān)文獻(xiàn)梳理

　　國(guó)外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的研究有著不同的結(jié)論。一些學(xué)者研究后認(rèn)為內(nèi)部控制和審計(jì)沒(méi)有關(guān)聯(lián)［2-5］;另一些研究結(jié)果卻不同，Daigle等通過(guò)分析1996—1999年審計(jì)工作底稿的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，信息技術(shù)審計(jì)師的評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)時(shí)間和費(fèi)用［6］。Raghunandan和Rama、Hogan和Wilkins研究顯示內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加會(huì)從兩個(gè)方面引起審計(jì)收費(fèi)提高:一是審計(jì)師判斷公司存在較高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)相應(yīng)增加審計(jì)投入，因此會(huì)收取更高的審計(jì)費(fèi)用;二是公司存在較高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)往往說(shuō)明整體風(fēng)險(xiǎn)水平較高，審計(jì)師會(huì)加收一部分風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，以防審計(jì)業(yè)務(wù)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)增加［7-8］。Bedard等發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷與計(jì)劃投入的審計(jì)時(shí)間和預(yù)計(jì)收費(fèi)相關(guān)［9］。Hoitash等檢驗(yàn)認(rèn)為強(qiáng)制披露內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性比自愿披露的重大缺陷與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性更大［1］。在我國(guó)，曹建新、陳志宇認(rèn)為，在審計(jì)質(zhì)量較低時(shí)提高內(nèi)部控制質(zhì)量有助于降低審計(jì)收費(fèi)，而在審計(jì)質(zhì)量較高時(shí)二者關(guān)聯(lián)度明顯減弱，這說(shuō)明審計(jì)質(zhì)量越低，內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系越顯著［10］。張旺峰等構(gòu)建了內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)并進(jìn)行了有關(guān)檢驗(yàn)，結(jié)果顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)與企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在著不顯著的負(fù)相關(guān)性［11］。關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量與信息披露的研究，方紅星指出在強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制信息的制度框架下，積極倡導(dǎo)公司披露內(nèi)部控制缺陷信息，可以有效解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，同時(shí)自愿披露內(nèi)控信息還可以緩解代理沖突并有助于提高資本市場(chǎng)配置效率［12］。楊有紅、汪薇認(rèn)為管理層自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)不足［13］。內(nèi)部控制信息披露是否充分在一定程度上可以反映內(nèi)部控制質(zhì)量的高低［14］。林斌、饒靜分析指出內(nèi)部控制質(zhì)量越高的公司，為了向市場(chǎng)傳遞真實(shí)的價(jià)值，越可能充分披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告［15］。國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于這一問(wèn)題的研究結(jié)論基本相同，即披露內(nèi)控缺陷的公司，其內(nèi)控質(zhì)量較低;內(nèi)控質(zhì)量較高的公司，更愿意披露正面的內(nèi)控信息。由于上市公司披露的內(nèi)部控制缺陷是管理層自主決策的結(jié)果，基于信號(hào)傳遞理論，傾向于披露對(duì)自己有利的信息。那么僅以披露內(nèi)部控制缺陷說(shuō)明內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)而研究?jī)?nèi)控缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響似乎理?yè)?jù)不足，因此本文先驗(yàn)證了披露內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)增加，然后從動(dòng)態(tài)跨期視角考慮修正內(nèi)部控制缺陷是否會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)下降。同時(shí)，本文從截面視角對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)，擴(kuò)展檢驗(yàn)了不同類(lèi)別的缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的差異。

　　研究背景和假設(shè)

　　20xx年，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求上市公司評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制并披露評(píng)價(jià)報(bào)告和鑒證報(bào)告。在有關(guān)部門(mén)強(qiáng)制要求上市公司批露內(nèi)部控制信息之前，部分上市公司已經(jīng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)并披露相應(yīng)的信息。內(nèi)部控制可以有效保證公司風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的運(yùn)行，沒(méi)有或不能適當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部控制系統(tǒng)的公司，內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而發(fā)生更多的費(fèi)用。審計(jì)師需要執(zhí)行包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)在內(nèi)的綜合審計(jì)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的`審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，控制風(fēng)險(xiǎn)上升會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)下降。審計(jì)師必須通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)范圍、增加審計(jì)投入來(lái)獲得足夠的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)。如果審計(jì)師將分配的資源成本過(guò)多轉(zhuǎn)嫁給客戶，審計(jì)收費(fèi)就會(huì)隨著客戶的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加而上升。為了有效地分配資源，審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低調(diào)整投入多少，將更多資源分配到存在內(nèi)部控制重大缺陷的領(lǐng)域，審計(jì)收費(fèi)則根據(jù)測(cè)試出的內(nèi)部控制缺陷相應(yīng)調(diào)整。因此，當(dāng)公司存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)師會(huì)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試或收取風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，從而引起審計(jì)收費(fèi)的增加。通過(guò)進(jìn)一步地跨期分析后發(fā)現(xiàn)，如果公司在當(dāng)年披露內(nèi)部控制缺陷之后，下一年度積極識(shí)別缺陷，實(shí)施內(nèi)部控制連續(xù)性監(jiān)控、改進(jìn)修正缺陷，那么審計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)降低，審計(jì)資源投入減少，審計(jì)程序和范圍也會(huì)適當(dāng)縮減，進(jìn)而降低審計(jì)收費(fèi)。由此，本文提出如下假設(shè)。H1a:公司披露內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)收費(fèi)增加;H1b:公司修正內(nèi)部控制缺陷之后，審計(jì)收費(fèi)下降。

　　審計(jì)測(cè)試不能發(fā)現(xiàn)所有可能的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)可通過(guò)提高收費(fèi)來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)、彌補(bǔ)可能產(chǎn)生的訴訟保險(xiǎn)成本并建立足夠的財(cái)務(wù)儲(chǔ)備。因此，對(duì)審計(jì)收費(fèi)增加的預(yù)期與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)［2，5，9］。本文將內(nèi)部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷，審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中圍繞特定賬戶的具體問(wèn)題分辨公司的內(nèi)部控制缺陷類(lèi)型，一般缺陷比特定缺陷虛化，很難確定存在哪方面的具體問(wèn)題，特定缺陷相對(duì)一般缺陷與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)更相關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型顯示，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)降低。特定缺陷嚴(yán)重會(huì)引起更多的審計(jì)測(cè)試或更高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，存在特定缺陷時(shí)的審計(jì)定價(jià)很可能會(huì)超過(guò)存在一般缺陷時(shí)的審計(jì)定價(jià)。但是，關(guān)于內(nèi)部控制缺陷分類(lèi)意義的研究結(jié)論卻不同。Earley等審計(jì)師發(fā)現(xiàn)很難區(qū)分內(nèi)部控制缺陷類(lèi)別［16］。Raghunandan和Rama沒(méi)有發(fā)現(xiàn)審計(jì)定價(jià)對(duì)于內(nèi)部控制缺陷類(lèi)別之間的差異［7］。另一些研究表明了這種區(qū)分是有意義的，他們發(fā)現(xiàn)，強(qiáng)制披露的一般缺陷與減少的應(yīng)計(jì)質(zhì)量相關(guān)，而強(qiáng)制披露的特定賬戶缺陷卻不與之相關(guān)［17-21］。Ettredge等發(fā)現(xiàn)審計(jì)師辭職與內(nèi)部控制一般缺陷更相關(guān)［22］。Hogan和Wilkins認(rèn)為一般和特定賬戶內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)費(fèi)用在相關(guān)性上存在差異［8］。我國(guó)學(xué)者之前還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)研究缺陷分類(lèi)對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的差別，本文擬研究不同類(lèi)型的內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性，比較一般缺陷與特定缺陷與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系。由此，本文提出假設(shè)2。H2:公司披露內(nèi)部控制一般缺陷和特定缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響存在差異。

　　研究設(shè)計(jì)

　　(一)樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源

　　本文的數(shù)據(jù)主要來(lái)自于CCER數(shù)據(jù)庫(kù)和巨潮資訊網(wǎng)，同時(shí)，本文還對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了以下處理:剔除了金融保險(xiǎn)類(lèi)公司、數(shù)據(jù)缺失和1%的極值公司。最終獲得20xx年和20xx年滬、深兩市A股1097家上市公司數(shù)據(jù)作為研究樣本。

　　(二)變量選取及模型設(shè)定

　　本文設(shè)置的被解釋變量是審計(jì)費(fèi)用的自然對(duì)數(shù)(lnAFEE);解釋變量用于假設(shè)檢驗(yàn)內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題的幾種方式。ICMW是一個(gè)指示變量，如果披露了內(nèi)部控制缺陷取值為1，否則為0。REVISE是一個(gè)指標(biāo)變量，如果20xx年比20xx年披露的內(nèi)部控制缺陷種類(lèi)減少，表示修復(fù)缺陷取值為1，否則為0。本文按前人分類(lèi)方法將內(nèi)部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷。GENERAL表示一般缺陷的數(shù)量;SPECIFIC表示特定缺陷的數(shù)量。

　　研究結(jié)果及分析

　　(—)描述性統(tǒng)計(jì)

　　本文依據(jù)前人對(duì)內(nèi)部控制缺陷的定義和分類(lèi)，通過(guò)手工整理，將內(nèi)部控制缺陷劃分為20種，其中一般缺陷12種，特定缺陷8種�？傮w樣本為1097家，其中20xx年有267家披露了內(nèi)部控制缺陷信息，830家沒(méi)有披露內(nèi)部控制缺陷信息。研究顯示267家公司披露的內(nèi)部控制缺陷中共有609個(gè)缺陷，平均每個(gè)公司2．28個(gè)。表2統(tǒng)計(jì)了內(nèi)部控制缺陷分類(lèi)數(shù)量，并按照數(shù)額和公司分布比率進(jìn)行排列。如表2所示，20xx年267家公司披露的內(nèi)部控制缺陷中，一般缺陷共585個(gè)(占披露總?cè)毕莸?6．06%)，披露內(nèi)部控制不充分或不存在內(nèi)部控制功能的共有184個(gè)(占30．21%)，披露內(nèi)部審計(jì)不充分缺陷有91個(gè)(占14．94%)，風(fēng)險(xiǎn)防范缺陷有79個(gè)(占12．97%)，管理者、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)缺陷所占比例為11．17%，會(huì)計(jì)人力資源缺陷有8．7%，無(wú)效的服從有6．57%，此外，高級(jí)管理人員(能力，語(yǔ)調(diào)，可靠性)、職務(wù)分離和內(nèi)控設(shè)計(jì)、人員的道德水平和服從程度、不充分的披露(及時(shí)、相關(guān)、全面)所占比例均為5%以下。特定缺陷共24個(gè)(占總?cè)毕莸?．94%)，其中信息技術(shù)(軟件，安全，公開(kāi)債券)所占比例最大為3．12%，會(huì)計(jì)對(duì)賬程序不嚴(yán)密等等六類(lèi)缺陷均沒(méi)有公司披露。20xx年披露內(nèi)部控制缺陷為506個(gè)，內(nèi)部控制不充分或不存在內(nèi)部控制功能和內(nèi)部審計(jì)不充分仍然占最大比重，總?cè)毕輸?shù)量比20xx年少103個(gè)，說(shuō)明在內(nèi)部控制規(guī)范施行之前，上市公司自愿披露的動(dòng)機(jī)不足。如表3所示，審計(jì)收費(fèi)lnAFEE平均值為13．39683，最大值為18．11958，最小值為11．69525。1097家上市公司中有267家公司披露了內(nèi)部控制缺陷，占總體樣本的24．33%，在披露的內(nèi)部控制缺陷中，一般缺陷比特定缺陷多，每家上市公司平均披露0．53327種一般缺陷以及0．021878種特定缺陷，其余830家公司沒(méi)有披露內(nèi)部控制缺陷信息。在總體樣本中，平均7．56%的公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，平均7．1%的公司聘請(qǐng)的是“四大”事務(wù)所審計(jì)。

　　(二)單變量分析

　　本文檢驗(yàn)了各個(gè)變量與被解釋變量之間的相關(guān)關(guān)系，數(shù)據(jù)顯示內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)在10%水平上呈正相關(guān)，初步說(shuō)明存在內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)增加。修正內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但是并不顯著，說(shuō)明修正內(nèi)部控制缺陷在一定程度上會(huì)降低審計(jì)收費(fèi)，但是由于不確定修正的內(nèi)部控制缺陷是否重大以及公司可能會(huì)在期末對(duì)該缺陷進(jìn)行修正，而審計(jì)師已經(jīng)進(jìn)行前期審計(jì)工作，從而導(dǎo)致二者的相關(guān)關(guān)系不顯著。特定缺陷與審計(jì)收費(fèi)在1%水平上顯著正相關(guān)，一般缺陷與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系不顯著。原因可能是特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大，如果存在特定內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師會(huì)增加投入進(jìn)行測(cè)試。一般缺陷相對(duì)特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒(méi)有特定內(nèi)容，是否存在一般缺陷，審計(jì)師需要進(jìn)行必要的控制測(cè)試，公司特定缺陷比一般般缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響更大。在控制變量中公司規(guī)模、流動(dòng)比率、四大事務(wù)所審計(jì)在1%的水平上顯著。相關(guān)系數(shù)如表4所示。

　　(三)回歸分析

　　表5列示假設(shè)H1a和H1b模型回歸結(jié)果，調(diào)整后的R2結(jié)果顯示，兩個(gè)模型的擬合程度較高。模型1回歸結(jié)果與假設(shè)一致，表明內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)存在顯著正相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明我國(guó)上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷會(huì)引起審計(jì)收費(fèi)增加。審計(jì)收費(fèi)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更、ROA、公司規(guī)模、是否被“四大”審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債率等存在顯著相關(guān)關(guān)系，與上市時(shí)間、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)等不顯著相關(guān)。模型2回歸結(jié)果(見(jiàn)下頁(yè)表6)顯示修正內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)費(fèi)用存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明修正內(nèi)部控制缺陷會(huì)在一定程度上降低審計(jì)費(fèi)用，但效果并不顯著。本文從跨期視角提出公司識(shí)別和修正內(nèi)部控制缺陷存在預(yù)期效益，這將導(dǎo)致審計(jì)師調(diào)整評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和減少審計(jì)費(fèi)用，但是數(shù)據(jù)顯示修正內(nèi)部控制缺陷之后對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響并不顯著。原因在于修正內(nèi)控缺陷之后，缺陷的種類(lèi)及個(gè)數(shù)減少了，但修正的是否為重大缺陷這一疑問(wèn)干擾了回歸結(jié)果。此外，如果修正缺陷的發(fā)生接近期末，內(nèi)部控制缺陷可能在本年度的大部分時(shí)間內(nèi)一直存在，也會(huì)造成特定賬戶錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但該公司仍然可以披露一個(gè)無(wú)內(nèi)控缺陷的報(bào)告。審計(jì)師為確保其修正控制缺陷的有效性可能不會(huì)明顯降低審計(jì)收費(fèi)。表6列示H2模型回歸結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示特定內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)顯著正相關(guān)，一般缺陷系數(shù)并不顯著相關(guān)。內(nèi)部控制特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中更多地圍繞特定賬戶的具體問(wèn)題，如果上市公司存在特定內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師會(huì)面臨較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，審計(jì)師會(huì)增加審計(jì)投入和審計(jì)時(shí)間，充分執(zhí)行審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，在審計(jì)過(guò)程中勢(shì)必會(huì)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)決定審計(jì)收費(fèi)，因此會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)的增加。一般缺陷相對(duì)特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒(méi)有體現(xiàn)特定內(nèi)容。無(wú)論公司存在或者不存在一般缺陷，審計(jì)師都要進(jìn)行必需的控制測(cè)試，因此一般缺陷不會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生較大的影響。

　　研究結(jié)論與局限

　　本文以我國(guó)20xx年和20xx年1097家A股上市公司為研究對(duì)象，從截面和跨期兩個(gè)視角檢驗(yàn)了內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)增加，特定缺陷與一般缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響存在差異，特定內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響相對(duì)一般內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響更大，導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)更高。本文進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)修正內(nèi)部控制缺陷對(duì)降低審計(jì)費(fèi)用有影響但是影響并不顯著。我國(guó)公司剛剛開(kāi)始披露內(nèi)部控制信息，管理層可以選擇是否自愿性披露內(nèi)部控制缺陷信息，這種選擇體現(xiàn)了管理層動(dòng)機(jī)從而達(dá)到在資本市場(chǎng)上引起不同反應(yīng)的目的。實(shí)際上從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，上市公司充分詳細(xì)披露內(nèi)部控制缺陷信息，逐步改善內(nèi)部控制制度，表明管理層重視內(nèi)部控制管理、積極識(shí)別內(nèi)部控制缺陷、動(dòng)態(tài)完善控制程序。

　　本文的研究還存在一些局限與不足之處。從目前的實(shí)際情況看，上市公司在披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容、指標(biāo)、缺陷分類(lèi)、影響程度等方面千差萬(wàn)別。本文基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，手工搜集統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制缺陷種類(lèi)個(gè)數(shù)，可能帶有一些主觀性。本文尚未研究自愿披露內(nèi)部控制缺陷與強(qiáng)制披露對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的差異，以及內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施前后內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響，這些問(wèn)題留待今后進(jìn)一步研究。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文11

　　摘要：近年來(lái)，高效支出管理控制中常會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，如采購(gòu)、報(bào)賬，而支出管理是高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理最重要的部分，不僅可以加大內(nèi)部的管理力度，還可以使校內(nèi)資源得到充分的利用。故為提升高校支出管理的控制成效，本文從高校內(nèi)部審計(jì)角度進(jìn)行探究，提出解決策略。

　　關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；支出管理；控制成效；探究對(duì)策

　　在《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為主要基礎(chǔ)，以提高實(shí)質(zhì)價(jià)值、促進(jìn)組織運(yùn)營(yíng)為主要目的，在管理過(guò)程中為支出提供具有客觀性、準(zhǔn)確性、預(yù)見(jiàn)性的認(rèn)識(shí)，因此，內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的評(píng)估活動(dòng)。而高校內(nèi)部審計(jì)便是通過(guò)各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展將其內(nèi)部水平提高，為學(xué)校增值，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。可以說(shuō)，高校內(nèi)部審計(jì)與高校的內(nèi)部控制是具有一致的，可以促高校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善。支出管理控制屬于內(nèi)部控制的一種，本文就如何從高校內(nèi)部審計(jì)角度對(duì)提高支持管理的控制成效進(jìn)行探究展開(kāi)論述。

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)支出管理控制建設(shè)的重要性及成效探究

　　高校主要有項(xiàng)目、日常兩種關(guān)于經(jīng)濟(jì)方面的支出，如活動(dòng)中的勞務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)以及日常中的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。當(dāng)然，不同的費(fèi)用支出其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、評(píng)價(jià)、控制均不一致。完善支出管理制度，明確其開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格設(shè)置等級(jí)崗位，明確審批權(quán)限；加強(qiáng)支出管理，確保內(nèi)容真實(shí)合規(guī)；等等，均屬于高校支出管理的內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容。因此，在高校管理過(guò)程中通常會(huì)有支出控制審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等支出事項(xiàng)，若能夠健全支出管理控制的制度、貫徹落實(shí)審計(jì)的執(zhí)行以及在開(kāi)展過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制的具體情況、查看關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出改進(jìn)措施對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行有效的防范，便可將支出管理控制的成效提高。

　　《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》中的要求明確指出，各高校均應(yīng)推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善工作，依據(jù)高校業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的分類(lèi)，以內(nèi)部審計(jì)提高支出控制建設(shè)的成效，加強(qiáng)支出管理的控制，維護(hù)高校經(jīng)濟(jì)利益。高校財(cái)務(wù)依照支出業(yè)務(wù)類(lèi)型的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)其相應(yīng)的制度進(jìn)行完善，便可實(shí)現(xiàn)支出合規(guī)目標(biāo)；但此種情況屬于高校內(nèi)部控制的理想狀態(tài)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，因多種因素很難將制度、支出信息等均合規(guī)，部分支出項(xiàng)目便無(wú)法持續(xù)推進(jìn)，嚴(yán)重影響到活動(dòng)的效率，進(jìn)而制約學(xué)校的管理。從此處可以發(fā)現(xiàn)，若高校內(nèi)部審計(jì)未能將質(zhì)量與效率一同兼顧，便無(wú)法提升學(xué)校管理水平，而支出制度的過(guò)于冗余、流程圖未能依據(jù)支出經(jīng)費(fèi)性質(zhì)進(jìn)行刻畫(huà)、負(fù)責(zé)人未能明確支出審核的重點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員工作量增加、效率低下等均會(huì)嚴(yán)重影響到高校支出管理的控制成效。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不僅應(yīng)以制度為基礎(chǔ)，對(duì)支出活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審查；還應(yīng)兼顧效率，審查控制中講究適當(dāng)性。

　　二、從高校內(nèi)部審計(jì)角度提出相應(yīng)的解決對(duì)策

　　給予高校支出管理具體存在的主要問(wèn)題，本文在此提出針對(duì)性的解決對(duì)策，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，具體內(nèi)容如下：

　�。�1）在各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展中需以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以提升高校支出管理水平為主要目的，要求審計(jì)人員在依據(jù)制度進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)能靈活運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新、針對(duì)、高效，充分性、冗余性開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，明確支出制度制定的初衷在嚴(yán)格執(zhí)行的同時(shí)也應(yīng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，不僅僅是注重經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的形式合規(guī)更應(yīng)重視實(shí)質(zhì)合規(guī)。此外，在財(cái)務(wù)支出制度中不僅僅是文字表述，還應(yīng)對(duì)必要的刻畫(huà)流程、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，以防止部分經(jīng)費(fèi)使用者無(wú)法明確支出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未能將制度貫徹落實(shí)或是遞交的材料不足需反復(fù)補(bǔ)充，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)工作人員的工作量，降低管理效率，無(wú)法對(duì)支出管理進(jìn)行有效的控制。

　�。�2）支出審計(jì)開(kāi)展時(shí)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析、總結(jié)，明確責(zé)任，理清審計(jì)中經(jīng)費(fèi)審批人以及經(jīng)費(fèi)使用人對(duì)支出制度不理解的地方，不僅僅是將制度在程序上發(fā)布還應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用者進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展講座，使其學(xué)習(xí)每一條支出制度，確保其已掌握相關(guān)知識(shí)，如明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開(kāi)展過(guò)程中將關(guān)鍵支出憑證及時(shí)收集，保證新制度的貫徹落實(shí)；與被審計(jì)人員溝通時(shí)應(yīng)將制定的制度準(zhǔn)確傳達(dá)，在征求被審計(jì)人意見(jiàn)的過(guò)程中，通過(guò)有效溝通，將制度要求進(jìn)行傳達(dá)。

　　（3）咨詢職能是審計(jì)人員基本的職能之一，與財(cái)務(wù)人員交流時(shí)審計(jì)人員需普及其支出制度建設(shè)的'初衷，使財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行銜接時(shí)能夠明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展所需的各方面材料憑證，報(bào)賬軟件可在一定程度上將人工記賬的風(fēng)險(xiǎn)降低，但隨著業(yè)務(wù)的拓展，高校資金規(guī)模逐漸擴(kuò)大，僅靠報(bào)賬軟件無(wú)法承擔(dān)活動(dòng)本身的風(fēng)險(xiǎn)，需要業(yè)務(wù)人員在明確支出制度的基礎(chǔ)上在活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行；而財(cái)務(wù)人員不僅僅核實(shí)合同中的付款條款，還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)人員開(kāi)展的活動(dòng)實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)，將兩方面結(jié)合審核才能達(dá)到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)雙方在信息化建設(shè)上進(jìn)行高度的融合，提升其在銜接上的信息化程度，進(jìn)而促使支出管理控制與業(yè)務(wù)融合形成一種信息化管理的方式，減少人工控制的風(fēng)險(xiǎn)，在提高支出管理效率的同時(shí)提升防范風(fēng)險(xiǎn)的水平。總而言之，支出管理要提高控制的成效應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部管理水平為主要目的，將高校內(nèi)部審計(jì)的制度與實(shí)際活動(dòng)雙方面結(jié)合進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)人員工作各項(xiàng)工作職能，定期對(duì)經(jīng)費(fèi)使用者、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，確保制度的貫徹落實(shí)，有效提高支出管理控制的成效。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文12

　　近年來(lái)，隨著高等學(xué)校由外延式發(fā)展向內(nèi)涵式轉(zhuǎn)變，高校之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，高校辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。《第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則———內(nèi)部控制審計(jì)》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的頒布實(shí)施，以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)定位為幫助組織完善治理、增加價(jià)值，意味著內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，在高校開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)已成為必然。構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理充分融合，以提高高校發(fā)展質(zhì)量和辦學(xué)水平，以增值和善治為目標(biāo)的內(nèi)部控制審計(jì)新形式已成為高校強(qiáng)化內(nèi)部控制和健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系的重要手段。

　　一 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)概述

　　內(nèi)部控制審計(jì)從控制環(huán)境著手，在對(duì)組織層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，真實(shí)、客觀地披露組織管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的健全性和有效性。內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)注的是組織內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析影響組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)外部環(huán)境的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出風(fēng)險(xiǎn)管控措施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不但關(guān)注組織內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)注影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法引入內(nèi)部控制審計(jì)中，可以在保證審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上提高審計(jì)效率，為組織完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控提供增值服務(wù)。

　　創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法引入高校內(nèi)部控制審計(jì)具有十分重要作用。

　　(一)有利于促進(jìn)高校完善內(nèi)部控制

　　高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，對(duì)高等學(xué)校組織層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性和有效性等情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，結(jié)合相關(guān)高校管理層的自我評(píng)估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以認(rèn)定，有助于高校管理層改善控制環(huán)境，完善高校內(nèi)部控制。

　　(二)有助于高校改善風(fēng)險(xiǎn)管理

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，關(guān)注高等學(xué)校內(nèi)部重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制，以及外部環(huán)境變化對(duì)高校發(fā)展目標(biāo)的影響。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)高校單個(gè)或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，真實(shí)、客觀地揭示和反映管理中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，達(dá)到高校強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)把審計(jì)資源集中于被審計(jì)單位的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)城，針對(duì)被審計(jì)單位的不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、影響程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，因此高校內(nèi)部控制審計(jì)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　1.擴(kuò)大了審計(jì)對(duì)象的范圍，更加注重增加價(jià)值功能。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)將高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)象置于高校發(fā)展的大環(huán)境中，從高校辦學(xué)層次和定位、監(jiān)管環(huán)境、學(xué)校及下屬部門(mén)的戰(zhàn)略規(guī)劃、教學(xué)科研目標(biāo)和教輔及行政管理業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面因素來(lái)分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用全方位立體觀察法來(lái)分析判斷影響高校發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種因素。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的方法和措施。將事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r(shí)主動(dòng)的事前、事中監(jiān)控和事后的動(dòng)態(tài)反應(yīng)，審計(jì)目標(biāo)也將由過(guò)去被動(dòng)地查錯(cuò)糾弊，變?yōu)榉e極主動(dòng)地幫助高校管理層健全內(nèi)部控制制度和完善管理，更加注重與高校發(fā)展目標(biāo)的契合。

　　2.注重全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估和改善高校管理風(fēng)險(xiǎn)。采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可在全面熟悉高校教學(xué)、科研及內(nèi)部管理過(guò)程的基礎(chǔ)上，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，有利于全面識(shí)別高校管理和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，把高校管理與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)植入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的評(píng)估中，采用各種定性分析和定量測(cè)算等技術(shù)手段，綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性以及潛在影響等因素，有利高校提升抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，完善高校風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系。

　　3.節(jié)約審計(jì)資源，有利于提高審計(jì)工作效率。高校推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)，有效地改進(jìn)了對(duì)高校內(nèi)部控制的監(jiān)控方式，抓住了審計(jì)重點(diǎn)，恰當(dāng)、合理地分配了內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，有利于審計(jì)人員將審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)提供了一種既能節(jié)約審計(jì)資源、保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)工作效率的有效途徑。

　　二 目前高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

　　(一)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)不夠重視

　　第一，高等學(xué)校內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》雖然已經(jīng)頒布實(shí)施，但高等學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》不甚了解，許多高校內(nèi)部控制制度只針對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)，而管理決策層和其他相關(guān)部門(mén)不受內(nèi)部控制制度約束，內(nèi)部控制制度基本上也就是內(nèi)部牽制制度和一支筆審批制度，存在“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象。由于對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的片面和了解不深刻，高校的內(nèi)部控制制度尚未形成體系，缺乏系統(tǒng)性。部分高等學(xué)校也在著力加強(qiáng)內(nèi)部管理，積極推行精細(xì)化管理，但在推行精細(xì)化管理過(guò)程中未能對(duì)高等學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，未能對(duì)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，使得制訂出來(lái)的制度仍然沒(méi)擺脫傳統(tǒng)制度框架。

　　第二，各高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也沒(méi)有及時(shí)制訂出臺(tái)《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法》，使得高校內(nèi)部控制審計(jì)開(kāi)展缺乏制度支撐。

　　第三，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不夠關(guān)注，甚至存在誤解，認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制會(huì)限制自己的手腳，不利于靈活管理。

　　第四，高校內(nèi)部控制審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)需要的時(shí)間比較長(zhǎng)，動(dòng)用的人力比較多，審計(jì)成本比較大，勢(shì)必會(huì)影響常規(guī)審計(jì)工作的開(kāi)展。由于這些原因的存在，高等學(xué)校對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的積極性不高。

　　(二)高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

　　內(nèi)部控制法規(guī)體系已經(jīng)初步建立，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)新興業(yè)務(wù)。但內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)整合內(nèi)部控制審計(jì)理論和審計(jì)業(yè)務(wù)流程的把握不夠，在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)證內(nèi)部控制缺陷、減少工作失誤、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)都是目前亟需探討的問(wèn)題。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的開(kāi)展

　　因風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)不僅僅是一般的綜合審計(jì)，它更關(guān)注于高等學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行以及運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的管理問(wèn)題。由于高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員大多為會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)，人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，更不用說(shuō)要掌握先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題很難找到切實(shí)可行的解決辦法及建議，距離完成高校希望風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)達(dá)到的效果還有一定的差距。

　　(四)缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　高校的內(nèi)部控制到目前為止沒(méi)有建立健全的高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并形成普遍認(rèn)可的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是前提條件。

　　三 高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的路徑

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的是組織的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制審計(jì)首先要對(duì)組織的控制環(huán)境和控制活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審查內(nèi)部控制的'健全性和有效性，進(jìn)而促進(jìn)組織加強(qiáng)管理，推進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)圍繞高校發(fā)展的目標(biāo)，著眼于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制制度的建立健全及有效執(zhí)行。

　　(一)提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度

　　第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要借助高等學(xué)校各種媒介大力宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的意義和作用，提高高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。

　　第二，高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身教學(xué)、科研等管理的特點(diǎn)，在充分解讀《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，不斷持續(xù)的完善內(nèi)部控制建設(shè)。

　　第三，高校要切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險(xiǎn)和確保合規(guī)，將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位為顧問(wèn)和高參，確保監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互制約，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增加組織價(jià)值的作用。

　　第四，加大培訓(xùn)力度，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中需要人力、過(guò)程、信息技術(shù)三大要素的支撐，尤其以具備勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員為前提。因此，必須加大內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)力度，使得審計(jì)人員在充分掌握會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要系統(tǒng)學(xué)習(xí)信息技術(shù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)。從事內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)在了解高校發(fā)展目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制措施的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“第三道防線”的作用，為高校管理者提供有價(jià)值的意見(jiàn)和建議，成為高校領(lǐng)導(dǎo)值得信賴的高參。

　　(二)規(guī)范高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)流程

　　內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施時(shí)間較短，還缺乏可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，因此高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)借鑒以往綜合審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)出的一些可行性較強(qiáng)的審計(jì)程序，建立和完善的內(nèi)部控制審計(jì)流程，提升內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的重視程度，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

　　1.做好審前調(diào)查，關(guān)注影響高校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)重要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制體系涵蓋高校管理的方方面面，高校內(nèi)部控制是否存在缺陷尤其是重大缺陷，需要獲取內(nèi)部控制在一段足夠長(zhǎng)時(shí)間有效運(yùn)行的證據(jù)。因此，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，需要進(jìn)行審前調(diào)查，圍繞高校的發(fā)展目標(biāo)明確審前調(diào)查的重點(diǎn)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)察看、訪談、符合性測(cè)試等方法，來(lái)收集有關(guān)影響高校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)重要風(fēng)險(xiǎn)的資料，識(shí)別高校及其環(huán)境所存在的風(fēng)險(xiǎn)。然后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及高校領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)性特征，審計(jì)人員評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，以及是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)審前調(diào)查，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)組將本次內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)確定在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，明確本次內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)方向，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，有意識(shí)的加大審計(jì)力度，增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，查找高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)高校內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。對(duì)內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)關(guān)注高校的發(fā)展戰(zhàn)略是否與高校的資源配置相一致，關(guān)注高校治理結(jié)構(gòu)是否存在職能交叉或死角;關(guān)注人力資源結(jié)構(gòu)合理性，以及是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制;關(guān)注高校是否構(gòu)建了積極向上的校園文化。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)關(guān)注是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，在對(duì)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)重點(diǎn)關(guān)注高校教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)及重大事項(xiàng)的決策機(jī)制等業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度的建立健全以及有效執(zhí)行，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部一崗雙責(zé)的履職情況。信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)關(guān)注高校是否建立信息溝通渠道，重大事項(xiàng)如應(yīng)公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息、獎(jiǎng)助學(xué)金是否按時(shí)公開(kāi)。內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)關(guān)注組織活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了評(píng)價(jià)機(jī)制，是否保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)整改等。

　　3.收集審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的可信度。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、辦學(xué)水平及質(zhì)量的提高，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效和管理效果，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，高校內(nèi)部控制審計(jì)要緊緊圍繞組織層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況來(lái)收集審計(jì)證據(jù)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)本學(xué)校的實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查測(cè)試表，查證分析影響高校戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及影響程度。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的分析，宏觀上關(guān)注國(guó)家對(duì)高等教育政策的調(diào)整，外部監(jiān)管部門(mén)的最新要求;微觀上，主要關(guān)注高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)是否有重大調(diào)整、重大人事的變動(dòng)情況(特別關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人素養(yǎng))、最新政策或制度的推行及執(zhí)行情況、預(yù)算控制及會(huì)計(jì)控制情況、資產(chǎn)使用及保護(hù)情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等。通過(guò)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，來(lái)判斷內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行的可信度，認(rèn)定高校內(nèi)部控制存在的缺陷，進(jìn)而出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，根據(jù)認(rèn)定的內(nèi)部控制存在缺陷責(zé)成相關(guān)部門(mén)限期整改，特別是當(dāng)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時(shí)，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)校領(lǐng)導(dǎo)予以高度重視。

　　4.后續(xù)審計(jì)跟蹤，確保發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)到位。《第2107號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則———后續(xù)審計(jì)》指出，后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)出后60天內(nèi)，高校內(nèi)部審計(jì)人員可以就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果實(shí)施后續(xù)審計(jì)。對(duì)于整改好的部門(mén)得予以充分肯定，整改不到位的部門(mén)建議主管校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行問(wèn)責(zé)或誡勉談話，對(duì)于高校內(nèi)部個(gè)別部門(mén)基于成本或者其他方面考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施并做出書(shū)面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向校領(lǐng)導(dǎo)提供書(shū)面報(bào)告，從而提高被審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度，真正為增加組織的價(jià)值提供服務(wù)。

　　(三)構(gòu)建高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)體系

　　高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)最終目的是評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制的有效性。因此，構(gòu)建高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有利于審計(jì)人員對(duì)高校內(nèi)部控制的健全性、有效性做出認(rèn)定。本文設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系遵循了以下原則：

　　1.可操作性原則。指標(biāo)體系從高校組織層面和業(yè)務(wù)層面的客觀情況出發(fā)，提高了指標(biāo)的科學(xué)性。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)緊貼高校管理實(shí)際，評(píng)價(jià)過(guò)程中避免了主觀判斷和模棱兩可的指標(biāo)。

　　2.重要性原則，即成本效益原則。在整體評(píng)價(jià)體系科學(xué)合理的前提下，指標(biāo)選取抓住重點(diǎn)指標(biāo)，關(guān)注重大事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，評(píng)價(jià)結(jié)果上，允許結(jié)果在一定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)有些許波動(dòng)。

　　3.考慮內(nèi)控活動(dòng)具體風(fēng)險(xiǎn)的原則。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)要求在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要充分考慮高校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域與業(yè)務(wù)流程。因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，組織層面評(píng)價(jià)指標(biāo)從宏觀角度反映了高校發(fā)展戰(zhàn)略、高校治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)則反映了高校在進(jìn)行日常管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的整體流程和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表(見(jiàn)表一)中設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是以內(nèi)部控制五要素為載體，以內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為歸宿，每一階段的評(píng)價(jià)都是在緊緊圍繞內(nèi)部控制核心要素及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。由此可見(jiàn)，此評(píng)價(jià)體系下的評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)以高校管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為依據(jù)，評(píng)價(jià)更具有針對(duì)性。

　　根據(jù)上述各項(xiàng)指標(biāo)的得分和相應(yīng)權(quán)數(shù)計(jì)算高校內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)總分X=Σxi·wi 。如總分大于80分，則說(shuō)明該校內(nèi)部控制運(yùn)行有效，處于良好狀態(tài);如總分大于70分小于80分，則說(shuō)明該校內(nèi)部控制運(yùn)行部分有效，存在一般缺陷;如總分大于60分小于70分，則說(shuō)明該校內(nèi)部控制運(yùn)行部分有效，存在重要缺陷;如總分小于60分，則說(shuō)明該校內(nèi)部控制運(yùn)行無(wú)效，存在重大缺陷。根據(jù)評(píng)分結(jié)果，對(duì)高校內(nèi)部控制存在的缺陷進(jìn)行分析，分清是設(shè)計(jì)缺陷或運(yùn)行缺陷，向高校管理層提出相應(yīng)的審計(jì)建議，促進(jìn)高校完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)增加組織價(jià)值的目的。

　　綜上所述，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)流程進(jìn)行逐一梳理與闡述，對(duì)于合理利用高校內(nèi)部審計(jì)資源，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量大有幫助。特別是針對(duì)高校的特點(diǎn)，提出構(gòu)建我國(guó)高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)想，將有助于推進(jìn)高校內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)型，更好地為高校實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)保駕護(hù)航。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文13

　　1 內(nèi)部審計(jì)資源的計(jì)劃管理

　　1。1 開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)的，業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、資產(chǎn)投資審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況，因此，要充分利用審計(jì)資源，不僅要做好基礎(chǔ)的審計(jì)工作，同時(shí)還要做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將內(nèi)部審計(jì)資源主要放在對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制，以及放在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

　　1。2 充分利用原有的審計(jì)結(jié)果

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過(guò)審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營(yíng)效果，因此，要求審計(jì)工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對(duì)供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)，充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用，是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計(jì)結(jié)果，尤其是上年度的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，應(yīng)作為開(kāi)展審計(jì)工作的重要參考依據(jù)，根據(jù)以前的審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)果，再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)不斷完善業(yè)務(wù)和開(kāi)展新項(xiàng)目審計(jì)，提高審計(jì)效率。

　　1。3 加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

　　審計(jì)質(zhì)量的好壞，與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識(shí)和能力，這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理使用職業(yè)判斷對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，給出實(shí)事求是的結(jié)論。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員積極擴(kuò)充自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握工程管理、電力營(yíng)銷(xiāo)、信息技術(shù)等方面知識(shí)，不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　2 內(nèi)部審計(jì)方案的質(zhì)量控制

　　2。1 做好審前調(diào)查

　　審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后，審計(jì)組采用一定的工作方式，了解被審計(jì)單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料，重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計(jì)的情況等等，以便確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍，為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)。同時(shí)，做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)備工作，被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前審計(jì)人員要了解被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。

　　2。2 制定切實(shí)有效的審計(jì)方案

　　審計(jì)方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的組織、程序、時(shí)間及審計(jì)重點(diǎn)等做出的詳細(xì)安排。編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的具體要求及目標(biāo)、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)程序及審計(jì)方法，審計(jì)組成員、分工和職責(zé)、時(shí)間安排、工作要求等。

　　2。3 對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行論證并確定

　　對(duì)審計(jì)方案的論證主要是對(duì)已經(jīng)制定的審計(jì)方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證，主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計(jì)方案。正常來(lái)說(shuō)，對(duì)于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案可以省去這個(gè)論證的環(huán)節(jié)，然而對(duì)于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來(lái)，主要由審計(jì)人員、審計(jì)專(zhuān)家等人員共同完成內(nèi)部審計(jì)方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。

　　3 內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量控制與管理

　　3。1 對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理

　　首先，開(kāi)展審前培訓(xùn)，讓審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)審計(jì)人員有針對(duì)性的查找被審計(jì)單位存在的問(wèn)題；針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，分別指出各項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行控制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)組成員將工作開(kāi)展情況、實(shí)施審計(jì)的步驟和方式、查閱的資料、及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及證明資料等以審計(jì)日志、審計(jì)取證表的`形式通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計(jì)管理信息系統(tǒng)，審計(jì)組長(zhǎng)通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)日志、審計(jì)取證表進(jìn)行審核和審批，從時(shí)效、質(zhì)量方面對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)部署和指導(dǎo)工作，從而提高了審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，執(zhí)行審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　3。2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制

　　一是要保證審計(jì)報(bào)告是客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。二是審計(jì)報(bào)告要及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施。三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)揭示被審計(jì)單位存在問(wèn)題的同時(shí)，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，指出被審計(jì)單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或?qū)徲?jì)意見(jiàn)。四是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。五是審計(jì)報(bào)告的文字表述應(yīng)簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確，通俗易懂，便于理解。

　　3。3 對(duì)審計(jì)的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理

　　一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題開(kāi)展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計(jì)問(wèn)題整改

　　問(wèn)責(zé)機(jī)制，明確對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法，并將整改結(jié)果納入個(gè)人績(jī)效考核和應(yīng)用到干部考察機(jī)制，確保整改落實(shí)到位，鞏固審計(jì)成果。二是做好審計(jì)檔案的管理。收集整理與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料，做好審計(jì)資料的歸檔工作，為日后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等。通過(guò)評(píng)價(jià)，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

　　4 結(jié)束語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低是由多種因素決定的，質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多，從文章的分析中，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制與管理主要從審計(jì)資源的利用、審計(jì)方案、審計(jì)過(guò)程及審計(jì)報(bào)告質(zhì)量等幾方面進(jìn)行控制，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著重大的意義。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文14

　　摘要：隨著信息化時(shí)代的不斷進(jìn)步與發(fā)展和信息技術(shù)的日益完善和廣泛應(yīng)用，越來(lái)越多的人已經(jīng)注意到信息化時(shí)代的重要性，這給企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作帶來(lái)了極大的福音，它不僅僅是加快了會(huì)計(jì)工作的實(shí)際效率還有效地為企業(yè)創(chuàng)造了更多的收益，相較于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了飛躍化的進(jìn)步和發(fā)展。本文將對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作做一定的分析，然后針對(duì)現(xiàn)在的實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提出一些合理化的策略幫助。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；審計(jì)策略

　　近幾年來(lái)會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過(guò)程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢(shì)之處，但是這種優(yōu)勢(shì)之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對(duì)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。

　　一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善

　　由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。

　　2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足

　　目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是Windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。

　　3.工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏

　　會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的過(guò)程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類(lèi)的專(zhuān)業(yè)化人才還要對(duì)計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識(shí)，這樣可以方便解決過(guò)程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。

　　4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用

　　一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級(jí)階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。

　　5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)

　　一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國(guó)的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。

　　二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的策略

　　1.制定會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過(guò)去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來(lái)的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來(lái)的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要，所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的`企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。

　　2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展

　　實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級(jí)階段，目前還沒(méi)有和當(dāng)前的形勢(shì)相吻合，但是在審計(jì)的工作過(guò)程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。

　　3.提高專(zhuān)業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的人員

　　培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來(lái)都是會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說(shuō)起來(lái)容易實(shí)際做起來(lái)卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問(wèn)題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專(zhuān)業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。

　　4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)

　　為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對(duì)不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱(chēng)之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。

　　5.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施中最好采用不同的方法

　　在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來(lái)的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]鄭惠尹，鐘學(xué)云.探析會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].數(shù)字技術(shù)與應(yīng)用，20xx（，6）：148-149.

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文15

　　1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。

　　但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高，他們并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒(méi)有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來(lái)完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著一定的缺陷。

　　2企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題

　　2.31對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可，也沒(méi)有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過(guò)多，流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。而且，如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過(guò)程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無(wú)法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。

　　2.2對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　企業(yè)所謂的采購(gòu)業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購(gòu)材料過(guò)多而無(wú)法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)與審計(jì)部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

　　2.3對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫(kù)資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無(wú)法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過(guò)程中，特別在庫(kù)資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒(méi)有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.4對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售管理以及銷(xiāo)售總結(jié)的過(guò)程。由于未對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中出現(xiàn)虛假銷(xiāo)售，而且產(chǎn)品銷(xiāo)售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無(wú)法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無(wú)人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對(duì)銷(xiāo)售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而造成企業(yè)的損失。

　　3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題的具體對(duì)策

　　3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境

　　想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。

　　3.2完善各項(xiàng)管理制度和工作流程

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的.需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

　　比如，在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

　　3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項(xiàng)制度的正常運(yùn)行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問(wèn)題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對(duì)各個(gè)工作部門(mén)的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)鼓勵(lì)。還可以明確一定的責(zé)任，為企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行良好的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點(diǎn)建立一定的監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對(duì)工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅(jiān)持，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制審計(jì)工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，并且在未來(lái)中取得更好的進(jìn)步。

　　4結(jié)論

　　總之，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計(jì)工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到自身所存在的問(wèn)題，并采取一定的措施對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行解決。為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。

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