- 稅收籌劃論文 推薦度：
- 稅收籌劃論文 推薦度：
- 稅收籌劃論文 推薦度：
- 相關(guān)推薦
稅收籌劃論文
無論是在學習還是在工作中，大家都有寫論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗的過程。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？以下是小編為大家收集的稅收籌劃論文，歡迎閱讀與收藏。
稅收籌劃論文1
一、稅收籌劃及其意義
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的概念
稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內(nèi)享受一定的稅收優(yōu)勢，從而維護企業(yè)的合法權(quán)益使企業(yè)利潤最大化的過程。稅收籌劃在我國出現(xiàn)的時間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進行合理的避稅是不可能的，結(jié)果導致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。
�。ǘ┒愂栈I劃的意義
納稅籌劃通過對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現(xiàn)金流出或者盡可能減少本期現(xiàn)金的流出，從而增加可支配資金數(shù)量，從財務方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營。例如，某公司多年來一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來卻一直在申報繳稅。該企業(yè)如果進行納稅籌劃，對稅法進行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
二、負債籌資稅收籌劃分析
負債籌資中產(chǎn)生的利息是債務資金的`主要成本，這部分成本按規(guī)定可以在稅前進行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說，負債籌資可以帶來節(jié)稅效益，一定程度提高權(quán)益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項
�。ㄒ唬┍仨氉袷貒业姆煞ㄒ�(guī)
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內(nèi)，不能違反稅收法律規(guī)定和國家財務會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。二是稅收籌劃必須隨時關(guān)注國家法律法規(guī)的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生變更，財務人員必須盡快對稅收籌劃方案進行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來不必要的損失。
（二）必須進行成本效益分析
無論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來稅收利益的同時，也會因籌劃和實施該方案本身付出額外的成本。同時，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應的機會收益。只有新發(fā)生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。
�。ㄈ┓e極引入社會中介機構(gòu)
負債籌資中的稅收籌劃工作專業(yè)性很強，承辦人員必須要具備較好的稅法、財務會計知識和一定的政策水平。從我國企業(yè)目前人力資源情況來看，如果僅憑自身的力量進行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業(yè)應主動尋找專業(yè)機構(gòu)協(xié)助進行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學有序進行，使企業(yè)得到及時、全面、優(yōu)質(zhì)的服務。
稅收籌劃論文2
在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財務管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)。稅收作為一個重要變量，對財務決策以及財務管理活動的進行有著直接的影響［1］。
1企業(yè)財務管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析
1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負擔。因此企業(yè)在進行稅收管理與籌劃時，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當?shù)臅嫹椒?值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余�？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務管理的各環(huán)節(jié)，并與財務管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。
1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財務決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務決策的科學性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進行財務規(guī)劃以及預算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務規(guī)劃彼此影響，相互促進，財務規(guī)劃對稅收籌劃具有指導和制約作用，稅收籌劃又為財務規(guī)劃服務，以財務控制為依據(jù)而進行。企業(yè)的財務控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監(jiān)督;同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進行［3］。
1.3目標遞進性稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務會計以及財務學的相關(guān)知識;從目標和作用角度而言，其屬于財務學。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務管理的全過程;同時在選擇和設計稅收籌劃的方案時，其往往以財務管理的最高目標為依據(jù)而進行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標以及方向，是由財務管理目標決定，其必須要服務于財務管理目標。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標時，必須要確保其層次性與科學性，與財務管理目標相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
1.4經(jīng)濟活動融合互動性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強，其與企業(yè)財務管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務管理之間的融合互動，由于財務活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業(yè)財務管理水平的'進步，同時財務管理的實施有利于稅收方案的改進。
2財務管理理念在稅收籌劃中的具體應用
2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。
2.2貨幣時間價值與延期納稅一般貨幣時間價值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時間增長時，貨幣價值會相應增值。貨幣時間價值理念廣泛應用在企業(yè)的財務管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔。
2.3風險分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔一定的風險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風險。如在稅收籌劃的過程中，稅務機關(guān)在認定稅收籌劃時存在的風險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風險，結(jié)果往往會背離最初預測的目標，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風險，確�；I劃方案的順利實施。由于風險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風險控制，對籌劃風險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應地稅收預警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學、高效地運行，從而對稅務政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預警控制體系，加強風險控制，提高稅收籌劃的實施效果。
3結(jié)論
企業(yè)財務管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟活動的融合互動性、目標的遞進性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實踐與理論的結(jié)合，因此企業(yè)在進行財務管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進行深入研究和了解，正確認識稅收籌劃。同時企業(yè)也必須要科學應用財務管理理念，從而有效提高企業(yè)財務的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展。
稅收籌劃論文3
中型科技企業(yè)，應結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。
一、中型科技企業(yè)概述
中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設計、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設計的科學技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時，以市場為導向，實行“自籌資金、自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟實體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場認可率風險大的特點，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時，應該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的
(一)實現(xiàn)財務管理的目標：企業(yè)價值最大化
稅收籌劃在企業(yè)的價值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)價值最大化，是企業(yè)財務管理的終極目標，稅收籌劃也是財務管理的一個重要組成部分。所以，實現(xiàn)價值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業(yè)納稅成本
實現(xiàn)企業(yè)的既定利潤目標，有兩個途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時辦理了“雙軟認證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。
(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求
由于稅收的強制性特點，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計劃制訂的同時，生產(chǎn)、采購、營業(yè)收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來。同時，企業(yè)當期應繳納各項稅費也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業(yè)帶來涉稅風險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業(yè)的信譽帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展利益。財務管理工作中把現(xiàn)金流當作企業(yè)生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環(huán)節(jié)。
三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題
(一)經(jīng)營者對稅收籌劃工作認識有偏差
1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應有的稅收優(yōu)惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營者甚至指使財務人員進行弄虛作假，向稅務機關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。
(二)財務人員業(yè)務水平有待提高
科技企業(yè)的財務人員擔負著日常會計核算及財務管理的任務。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營者不是十分重視財務工作，在財務人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財務人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財會知識的學習及培訓，對財會業(yè)務都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務高度了。有的財務人員雖然也財務專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業(yè)范圍可謂相當之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強、且代表性較廣。現(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。
(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的'企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
(二)積極準備做好前期籌劃工作
高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應該得到相關(guān)部門（如省級科技部門）的其資質(zhì)的認證，前取得相應的證書。因此，企業(yè)應該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應的證書，方可去主管稅務部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務機關(guān)建立良好的溝通渠道。科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實，與稅務機關(guān)的溝通、聯(lián)絡至關(guān)重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應該與主管稅務部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構(gòu)進行策劃指導。科技企業(yè)在辦理相關(guān)的科技認證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關(guān)業(yè)務的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業(yè)的財務人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認、研發(fā)費用比例的確認，科技人員人數(shù)的確認等問題。由于，中介機構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務能力較強。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機構(gòu)來指導相關(guān)的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應遵循合法性原則
高新技術(shù)企業(yè)通過運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會對企業(yè)施以稅收處罰，嚴重者還會被追究刑事責任。可以看出，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進行。
(四)享受稅收優(yōu)惠政策應注意的問題
1、加大研發(fā)費用的投入研發(fā)費用對于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用比例有嚴格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費用達到上述的硬性規(guī)定指標，稅務機關(guān)才能有可能認定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實處。
2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營費用，這樣可以降低一部分企業(yè)應納稅所得額。
3、合理運用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應該充分利用該政策的規(guī)定采購相關(guān)的儀器、設備從而起到抵減企業(yè)應納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進項稅額。可以看出，采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。
五、結(jié)束語
稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。否則，企業(yè)將會承擔一定的稅務風險，甚至是法律責任�？萍计髽I(yè)的財務人員在研究稅收籌劃策略的時候，應該本著客觀、真實為企業(yè)負責的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務管理目標。
稅收籌劃論文4
摘要:隨著個人收入水平不斷提高，越來越多的個人所得達到了應納稅的標準，個人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢。在個人所得稅征收稅額中，對工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據(jù)了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實際案例進行研究，提出工資薪金收入進行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實際收入，降低稅收負擔。
關(guān)鍵詞:個人所得稅;工資薪金;稅收籌劃
1稅收籌劃的概念及意義
稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對納稅主體即將發(fā)生的需要納稅的業(yè)務及事項做出事先的計劃和安排，從而達到減輕以及最小化稅收負擔，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內(nèi)。
2工資薪金稅收籌劃的意義
2．1企業(yè)方面
一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實際收入，激勵員工更加認真努力工作，以防止企業(yè)人才流失，間接導致企業(yè)人力資源管理費用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業(yè)員工的納稅意識增強，在合法合理的前提下使員工的稅負最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，提高員工對稅法等相關(guān)法律的認知程度，同時可以使公司在有關(guān)的政府機構(gòu)以及社會大眾的`心目中增加信譽度，樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業(yè)的利潤增加，財富最大化，企業(yè)無疑是最大的受益者。
2．2個人方面
合理的個人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時改善員工的生活水平，對于員工自我激勵的實現(xiàn)非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認真了解稅收法律法規(guī)方面的知識，從而學會用合法合理的方式手段來維護自己的勞動所得。
3工資薪金收入進行稅收籌劃的途徑
3．1通過稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃
在稅收新稅法中，明確規(guī)定減免稅的權(quán)利收歸國務院所有，這一規(guī)定，減少了減免稅多且亂這一現(xiàn)象的發(fā)生。稅法又通過法律的形式出臺了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應從稅收優(yōu)惠政策方面下手，力求企業(yè)與員工最大化的享受稅收優(yōu)惠政策，最大限度地減免稅負。
3．2通過福利手段進行稅收籌劃
3．2．1對交通補貼的籌劃.交通補貼的產(chǎn)生主要是為了給公司經(jīng)常需要出差的員工一些費用補償。公司可以將這筆資金用來購置一批車輛，按需分配給各個部門。車輛作為固定資產(chǎn)，可以長期使用，且折扣按規(guī)定允許扣除，同時也減少了交通補貼開支。3．2．2對通訊補貼的籌劃.很多單位因為工作性質(zhì)會給予員工一定的通訊補貼。然而員工繳納個人所得稅時需要將通訊補助納入工資中計算繳納。但實際上很多地區(qū)都有規(guī)定，如企業(yè)不是采取定額方式發(fā)放通訊補貼的話，可以免交個人所得稅。由此，公司應改變將通訊補助納入工資表中與工資一起發(fā)放這種方式，而采用憑發(fā)票報銷等其他非定額發(fā)放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎的發(fā)放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發(fā)放�！吨腥A人民共和國個人所得稅法》明確規(guī)定:特定行業(yè)的工資，薪金所得應納的稅款可以實行按年計算、分月繳納的方式計征。意味著一些隨月份不同工資也不同的行業(yè)可以采取上述政策。個人所得稅是按照員工每個月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當某個月工資過高，所面臨的稅負就越高;而當某個月的工資過低，扣除各種福利免稅項目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著員工不用納稅，也就沒有完全享受到免征額待遇�？梢钥闯�，月收入的變化幅度大，會導致員工應承擔的稅負加重，而每個月均衡發(fā)放工資，可以適當降低員工所應繳納的個人所得稅稅額。建議企業(yè)可以將每月收入平均分攤到12個月中，這樣就可以達到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實際收入。(2)充分利用稅級上下限和規(guī)避“臨界點”。在七級超額累進稅率中，明確規(guī)定了每個稅級的應納稅所得額的金額范圍。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎的時候，應當考慮年終獎金額所涉及的應納稅額問題，規(guī)避臨界點。同時，企業(yè)還應考慮員工獎金的發(fā)放和稅后獎金，以防員工拿到獎金后實際收入反而減少的情況產(chǎn)生。
4個人所得稅稅收籌劃案例分析
4．1提成工資
提成工資是企業(yè)根據(jù)員工的業(yè)績等情況，按照比例發(fā)放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因為其收入波動較大而導致每個月要繳納大量的個人所得稅。銷售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險一金后為158690元，全年繳納個人所得稅19021元，由于小張月收入水平高低波動較大，每個月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個人所得稅稅額相對較大。企業(yè)不妨按照其以往業(yè)績來估算小張的月平均工資，確定每個月定額支付工資金額，到年底再根據(jù)實際業(yè)績結(jié)算剩余應支付的工資。如:企業(yè)可以給小張每個月定額發(fā)放8000元工資，年底再以全年一次性獎金分發(fā)余額62690元。每月的應納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經(jīng)過稅收籌劃后的應納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎金也是20%的稅率，與工資分攤前相比，大大減少了員工應該承擔的稅負。
4．2崗位工資
崗位工資最大的特點就是對崗不對人，員工每個月收入所得較為穩(wěn)定，相應的稅負也變化波動很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對而言就比較簡單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎和年終雙薪。(1)將季度獎和雙薪提出，作為全年一次性獎金發(fā)放。由于每月工資為3200元，并沒有達到個人所得稅的起征點，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎金的稅款即可:應納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎和雙薪均攤到12個月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎和雙薪均攤到12個月的工資中與作為全年一次性獎金發(fā)放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個方案更值得選擇。
5結(jié)語
合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業(yè)支出的前提下，使員工實際收入最大化，減少所應承擔的稅負。從企業(yè)的角度來看，合理籌劃員工的個人所得稅，可以激勵企業(yè)內(nèi)部人員主動對稅法進行認識與了解，有利于公司在相關(guān)的政府司法機構(gòu)及大眾面前樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業(yè)的利潤增加，財富最大化。
稅收籌劃論文5
企業(yè)財務管理工作涉及到的內(nèi)容非常多，其中作為重要的內(nèi)容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業(yè)的規(guī)劃，同時也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應用的價值，財務管理人員必須對稅收籌劃進行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內(nèi)容非常多，且十分復雜，因此財務管理人員的水平必須達到一定的程度，否則企業(yè)可能會誤入到偷稅漏稅的道路中。
1稅收籌劃概念與特點
第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務管理的重點內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業(yè)投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發(fā)階段，就對稅收政策進行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項目更具收益�，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行最大程度的優(yōu)化。因為市場調(diào)控下，每個行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。
2財務管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業(yè)需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業(yè)的經(jīng)營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應該具備幾點：第一，企業(yè)稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的`降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業(yè)應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關(guān)人員要時刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財務管理目標相適應的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務管理的目標，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標。以減輕企業(yè)的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預期獲得的收入和發(fā)生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業(yè)在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。
3.3企業(yè)在進行稅收籌劃時，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)，因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結(jié)束語綜上所述，可知企業(yè)經(jīng)營管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段�，F(xiàn)階段，我國絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定，因此企業(yè)在進行決策時，并不需要考慮過多，直接能夠決定決策是否實施。實際上，企業(yè)可以將稅收籌劃進行更加靈活的應用，這樣稅收籌劃可能會發(fā)揮出更大的優(yōu)勢。企業(yè)管理者在聘用財務管理人員時，應該著重對其稅收籌劃進行考察，為稅收籌劃的良好應用奠定人才方面的基礎(chǔ)。
稅收籌劃論文6
關(guān)鍵詞:汽車股份有限公司;稅收籌劃
一、汽車股份有限公司稅務籌劃的具體方法
(一)積極參與公司決策，提高財務工作在公司中的認知度
稅收籌劃工作會受到企業(yè)內(nèi)部條件制約和外部條件影響，最終的籌劃方案不一定能百分之百成功，特別是汽車公司，它是一個全價值鏈的公司，稅收籌劃更為復雜，涉及到投資、籌資、生產(chǎn)、營銷等各個環(huán)節(jié)，在組織稅收籌劃工作時只有得到經(jīng)營層領(lǐng)導及相關(guān)部門相關(guān)人員的支持，才能使籌劃方案得以有效實施。因此我們首先要積極參與公司決策，與公司經(jīng)營層取得同一認知度，其次要把稅收籌劃思路灌輸?shù)焦鞠嚓P(guān)部門，通過財務主導，相關(guān)部門配合來共同達成稅收籌劃方案的落實。
(二)稅收籌劃人員采取外聘與內(nèi)部選拔相結(jié)合
財務人員即使本專業(yè)知識很精通，核算工作做得好，也不一定稅收籌劃工作一定能做得好，因為稅收籌劃是一門綜合性工作，受財務知識、稅收政策、法律法規(guī)、公司業(yè)務等多方面影響，靠公司內(nèi)部人員獨立完成高質(zhì)量的籌劃方案難度很大，為此我們分兩步走：第一聘請稅務代理，主要學習他們掌握的大量第一手稅收法律法規(guī)政策，學習他們解讀政策的思路及運用方法，以及利用他們豐富的社會和信息資源。第二在公司內(nèi)部選拔熟悉財務核算，熟悉工藝流程，善于溝通的優(yōu)秀人才與稅務代理共事，這樣即能準確拿捏稅收政策又能結(jié)合公司自身條件和特點，編制的稅收籌劃方案在實施效率和實施效果方面才能取得令人滿意結(jié)果，同時也才能有效降低公司的稅收風險。
(三)靈活制定稅收方
國家稅法是公司繳納稅款的依據(jù)。稅法中明確規(guī)定了公司應該承擔的義務以及享受的權(quán)利。由于稅法是依據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展形勢變化而變化的，因此稅法與其他法律相比，勢必會變動得比較頻繁。就以當前為例，我國全面實施了“營改增”稅收政策，若公司還按照以前的方案進行納稅，自然會造成比較大的損失。
二、汽車股份有限公司稅收籌劃的具體操作
(一)消費稅的籌劃
汽車股份有限公司生產(chǎn)銷售的車型中乘用車和中輕型商用客車按照稅法規(guī)定要繳納消費稅，汽車行業(yè)的規(guī)模都比較大，汽車消費稅是按照銷售收入計征的稅目，是公司稅費支出的最主要項目之一，做好消費稅的籌劃有利于公司節(jié)稅。在實踐中我們運用的是通過公司架構(gòu)的設計來合理減稅，由于消費稅是制造環(huán)節(jié)納稅，因此我們可以選擇讓汽車股份有限公司的'銷售部門獨立成立法人公司，也就是汽車股份有限公司下設銷售公司和制造公司，由于消費稅的納稅環(huán)節(jié)是制造商，我們可以通過合理的轉(zhuǎn)移價格定價方法，降低制造公司的售價，使消費稅降低，達到降低公司稅負，提高產(chǎn)品收益的目的。
(二)企業(yè)所得稅的籌劃
1、研發(fā)費用籌劃立項管理籌劃：首先建立立項管理制度，技術(shù)研發(fā)立項管理在研發(fā)工作中起關(guān)鍵作用，通過建章建制可以形成規(guī)范的操作規(guī)程，也以便于日后對技術(shù)研發(fā)的核算及費用管理工作。其次規(guī)范費用歸集。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除管理辦法》的規(guī)定，對已立項的研發(fā)項目所發(fā)生的費用可以加計扣除，因此在歸集費用時不能隨意將立項的技術(shù)開發(fā)費歸集到已立項的項目中，可以采取建立一個先導性項目，專門歸集研發(fā)項目前期不確定費用，待進入立項研發(fā)階段時再進行調(diào)整，這樣既不造成賬目的混亂也不影響其技術(shù)研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用核算方法的籌劃：由于稅法并沒有對研發(fā)費用在資本化處理和費用化處理兩種方式間做出具體規(guī)定，因此企業(yè)可以根據(jù)自身的情況做出核算選擇，當企業(yè)有享受所得稅優(yōu)惠政策時，應盡可能選擇資本化處理方式，將研發(fā)費用資本化為無形資產(chǎn)在以后攤銷扣除，使優(yōu)惠期利潤最大化，充分享受稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)今后所得稅節(jié)稅。2、銷售費用籌劃銷售費用中廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的占比高，且稅法對其均有限制條款，因此做好這三項費用的籌劃工作非常重要。廣告費和業(yè)務宣傳費是提升企業(yè)汽車品牌形象的重要支出，業(yè)務招待費是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的應酬開銷。根據(jù)稅法規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”從稅法條款可以看出廣告費和業(yè)務宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業(yè)務招待費將可能形成“永久性差異”�；I劃方案：設立獨立核算的銷售公司。上述三項費用對應的可扣除上限均與企業(yè)當年營業(yè)收入相關(guān)，因此通過設立獨立核算的銷售公司提高營業(yè)收入可以相對的增加稅前扣除額，達到稅收籌劃的目的。舉例A公司有銷售收入10000萬元，按照稅法可稅前抵扣廣告費和業(yè)務宣傳費10000*15%=1500萬元；可抵扣業(yè)務招待費上限10000*5‰=50萬元；兩項總計可以稅前扣除1500+50=1550萬元。設立銷售公司（B）后，A公司收入降低至8000萬元，B公司按市場價出售銷售收入10000萬元，A公司稅前可以扣除金額=8000*15%+8000*5‰=1240萬元；B公司可以稅前扣除10000*15%+10000*5‰=1550萬元；成立獨立銷售公司后業(yè)務總量和業(yè)務費用變化有限，但是稅前可扣除金額增加了1240+1550-1550=1240元。費用之間的合理轉(zhuǎn)換。由于廣告費和業(yè)務宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業(yè)務招待費將可能形成“永久性差異”，因此要事前籌劃將部分業(yè)務招待費轉(zhuǎn)為業(yè)務宣傳費，比如可將招待費中的禮品改為宣傳產(chǎn)品用的贈送禮品，盡可能降低招待費，合理增加廣告費和業(yè)務招待費的金額，從而達到使費用盡可能符合稅前扣除條件，減少所得稅應納稅所得額的目的。
三、結(jié)束語
總之，對于汽車股份有限公司來說，制定科學合理的稅收籌劃，既能夠在很大程度上減少稅收負擔，同時也有利于企業(yè)利益最大化，有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，并未企業(yè)創(chuàng)造一個安全的納稅環(huán)境、降低稅收風險。本文僅對汽車行業(yè)稅收籌劃中遇到的實際問題做個探討，雖然這只是一個個性案例，但是卻有一定的共通性，希望能夠?qū)ζ渌愋偷钠嚻髽I(yè)有所幫助。
參考文獻：
[1]鄭玄.公司合并中稅務籌劃的法律風險及防范[A];當代法學論壇（20xx年第1輯）[C];20xx年
[2]朱效同.M汽車股份有限公司的稅收籌劃研究[D]遼寧大學.20xx
[3]夏金海.ABC汽車有限公司稅務籌劃研究[D]河北工業(yè)大學,20xx.
稅收籌劃論文7
一、企業(yè)實施稅收籌劃時的風險問題
�。ㄒ唬┮虿灰�(guī)范的稅務行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風險
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關(guān)以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。
�。ǘ┮蛘咝哉{(diào)整而形成的風險
企業(yè)在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調(diào)整，而導致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調(diào)整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
�。ㄈ┢髽I(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風險意識
對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外，當國家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時，沒有及時的了解相關(guān)信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關(guān)稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業(yè)技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。
二、應對企業(yè)稅收籌劃風險的防控策略
�。ㄒ唬┮�(guī)范稅務法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的.行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權(quán)益，同時也完善了我國的稅收法規(guī)。
�。ǘ┐_保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實施過程中及時了解國家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
�。ㄈ┰鰪姸愂栈I劃人員的風險意識，提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學設計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時采取相應的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務知識培訓、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動中積累經(jīng)驗。同時，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。
三、結(jié)束語
總體而言，企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風險，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應重視其存在的風險。通過客觀評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風險，及時調(diào)整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風險防控意識，以及執(zhí)業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風險，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文8
當前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房價，但房價卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經(jīng)濟和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會出現(xiàn)各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：
(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面
從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務籌劃目標不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務人員個人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導致稅收籌劃的片面發(fā)展。
(二)對國家出臺相關(guān)政策理解淺顯
21世紀以來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)進行宏觀調(diào)控。但是，在實際政策的實行過程中，有很多企業(yè)無法適應國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現(xiàn)錯誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場帶來了新的波動。
(三)在稅收籌劃中風險意識較薄弱
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟發(fā)展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風險，這種風險包括房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的波動幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業(yè)可乘之機。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務人員和企業(yè)的風險意識薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對波密詭譎的房地產(chǎn)市場，企業(yè)進行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項目
房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負擔的目的。這其實也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負擔。企業(yè)在籌集資金的過程中，應該采取科學、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計，只會讓負債一直增加，對企業(yè)來說并無益處，而通過扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來信心。
(二)合理利用國家出臺相關(guān)政策
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時，如果增值稅額中沒有超過扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產(chǎn)市場必要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的'負稅壓力。
(三)合理通過建房進行稅收籌劃
在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)。這樣一來，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，還減少企業(yè)繳納費用。其二是合作建房，即在土地開發(fā)過程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進行合作建房。通過這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。
(四)積極尋求稅務機關(guān)支持
政府稅務機關(guān)是服務于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務，企業(yè)在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關(guān)溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補救措施
稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的關(guān)鍵點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：
(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應市場競爭
在當前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應市場競爭。目前，政府針對房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機會。
(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財務管理水平
房地產(chǎn)市場的‘高溫’現(xiàn)象促使國家加大對該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理造成不少麻煩。國家干預力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財務管理水平自然會降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預力度過大的問題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理水平。
(三)有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化
在房地產(chǎn)企業(yè)的營運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務之中，土地增值稅給企業(yè)帶來的負稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負稅壓力，給企業(yè)喘息的機會，減少稅務成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)帶來巨大利益。
四、結(jié)束語
房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負稅壓力，還能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)渡過房地產(chǎn)市場低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產(chǎn)市場也是個很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該吸取教訓，積極配合，用好的方法達到好的目的。
參考文獻：
[1]胡艷.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃[J].遼寧工程技術(shù)大學學報(社會科學版)，20xx(4)：360-366.
[2]陳瑾.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問題探索[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，20xx(9)：56-57.
[3]馬永霞.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算技巧[J].中國集體經(jīng)濟，20xx(30)：83-84.
[4]劉立軍.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃研究[D].財政部財政科學研究所，20xx.
[5]李哲.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃空間探究[D].西南財經(jīng)大學，20xx.
[6]鄭軍.關(guān)于我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的思考[J].市場論壇，20xx(03)：33-35.
稅收籌劃論文9
摘要：近年來，現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的步伐進一步加快，為經(jīng)濟增長帶來了新的動力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I改增”環(huán)境下，現(xiàn)代服務業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化�；诖�，本文對“營改增”背景下現(xiàn)代服務業(yè)的稅收籌劃進行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。
關(guān)鍵詞：“營改增”；現(xiàn)代服務業(yè)；稅收籌劃
1合理稅務籌劃對現(xiàn)代服務業(yè)的作用
目前來看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要方向之一，其中現(xiàn)代服務業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)期間，做好稅務籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務業(yè)整體盈利水準�！盃I改增”的全面實施能夠讓服務業(yè)企業(yè)減輕稅務成本，有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上，從而對企業(yè)成長產(chǎn)生正向激勵作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務籌劃可在一定程度上推進現(xiàn)代服務業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務企業(yè)占據(jù)先機，保持相對穩(wěn)定的運營狀態(tài)，有利于引入社會資本，從而為企業(yè)乃至整個行業(yè)發(fā)展提供充足的動力。
2“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)稅收籌劃的影響分析
“營改增”是我國現(xiàn)代服務業(yè)自改革開放以來最大的一次稅務調(diào)整變化，“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F(xiàn)代服務業(yè)包括認知服務業(yè)、咨詢服務業(yè)、鑒證服務業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過進項稅額抵扣降低稅負。通過進項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負。當然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務業(yè)為例，其主要流動性成本為人力資本，所涉及的項目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項目，進項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過采購支出抵扣銷項稅額，其稅負壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進行價格博弈，以勞務或產(chǎn)品的.方式將企業(yè)稅負轉(zhuǎn)嫁。
3“營改增”背景下現(xiàn)代服務業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議
3.1擴大增值稅抵扣范圍
對于一般納稅人而言，若服務企業(yè)能夠獲取的進項稅額相對較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當中抵扣的稅額也會有所降低。當稅率由之前的5%（營業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務企業(yè)若要真正意義上從“營改增”當中獲益，則需要適當擴大增值稅抵扣范圍。首先，服務企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來促進資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出，存量資產(chǎn)無法進行進項稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進項稅額進行抵扣。服務企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊，并適當購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務企業(yè)要加強增值稅發(fā)票管理。在“營改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務管理過程中應該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務企業(yè)要合理篩選供應商。在條件允許的情況下，服務企業(yè)盡可能從一般納稅人供應商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴大進項稅額抵扣范圍，以此來降低稅負。
3.2合理應用稅收政策條件
現(xiàn)代服務企業(yè)在稅務籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來獲得更大的稅務籌劃空間，或通過降低稅基的方式來降低稅負。另一方面，服務企業(yè)要與稅收管理部門進行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門視角來審視稅務籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風險，為企業(yè)贏得更大的利潤空間。
3.3提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)
在“營改增”背景下，現(xiàn)代服務業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財會人員也提出了新的要求。服務企業(yè)要督促財會人員了解新知識，快速掌握“營改增”改革內(nèi)容，不斷提升財務技能水平，以適應新環(huán)境要求。當然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關(guān)工作落到實處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專家對財會人員進行培訓，系統(tǒng)性地講解“營改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化，讓財會人員能夠快速適應新形勢變化。其次，企業(yè)應該制定一系列激勵措施，并與其他先進企業(yè)進行交流，鼓勵財會人員進一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務籌劃與績效考核機制適當聯(lián)系起來。對于一些在稅務籌劃當中做出突出貢獻的員工，給予其物質(zhì)獎勵及精神獎勵；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營效益，則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進一步督促財會人員增強自身業(yè)務能力，激發(fā)其主觀能動性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進稅收籌劃各項工作順利實施。
4結(jié)語
從長遠發(fā)展角度來看，“營改增”的全面實施為現(xiàn)代服務創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對整個市場穩(wěn)定運行具有積極的作用。對于現(xiàn)代服務企業(yè)而言，適應新的稅收環(huán)境還需要一個過程。在這個過程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過擴大增值稅抵扣范圍、合理應用稅收政策條件、提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強自身適應能力。
參考文獻
�。�1］董宗贏.淺談“營改增”的全面實施對企業(yè)財務的影響——以生活服務業(yè)為例［J］.商業(yè)經(jīng)濟,20xx（1）.
�。�2］張玥.淺析全面“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)的影響［J］.經(jīng)濟師,20xx（7）.
�。�3］孫顯光,李薇.“營改增”形勢下現(xiàn)代服務業(yè)的稅務籌劃［J］.科技與企業(yè),20xx（10）.
稅收籌劃論文10
一、引言
經(jīng)濟的快速發(fā)展以及社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步確立和完善，使得我國的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場競爭也日趨激烈，在這種情況下，稅收測繪成為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要手段。通過合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負擔，還可以促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。不過，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著相應的風險，需要企業(yè)管理人員做好風險規(guī)避工作。
二、企業(yè)稅收籌劃的重要性
稅收籌劃，是指在國家稅收相關(guān)政策和法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結(jié)余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：
1.實現(xiàn)利益最大化：
通過合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實現(xiàn)財務利益的最大化。同時，還可以利用稅收籌劃，對多種稅收方案進行相應的對比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現(xiàn)金以及本期現(xiàn)金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。
2.優(yōu)化資源配置：
在當前市場經(jīng)濟體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對于資本的吸引力也就越強，這在一定程度上體現(xiàn)了整個社會資源的流動配置。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應該重視稅收策劃人員的意見，認識到稅收對于企業(yè)的影響，不斷提升企業(yè)的財務利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應該向規(guī)模經(jīng)濟的方向發(fā)展，強化對于資本的吸引和運用，進而實行對社會資源的優(yōu)化配置。
三、企業(yè)稅收籌劃中的風險
稅收策劃具有合法性以及事前規(guī)劃性的特征，不過受各種因素的影響，企業(yè)在進行稅收策劃的過程中，存在著許多的風險，這些風險主要體現(xiàn)在：
1.政策風險。
政策風險是由于企業(yè)不熟悉國家稅收政策所導致的風險，包括了政策選擇風險和政策變化風險。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對于政策的清晰認識而造成的，后者則是指政策時效和不確定性，為了能夠適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，政府部門往往會對稅收政策作出相應的變化，導致稅收政策具有不定期或者相對短期的時效性，在很大程度上導致了企業(yè)的稅收策劃風險，增大了稅收策劃的難度。
2.操作風險。
稅收策劃具有整體性的特征，如果對其把握不夠，則可能會引發(fā)相應的操作風險，包括了納稅人的操作風險以及執(zhí)法者的操作風險兩個方面，對于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統(tǒng)知識，并對其進行綜合運用，而很容易在各項法律法規(guī)中顧此失彼。對此，企業(yè)管理層必須立足自身實際，對相關(guān)稅法知識進行徹底了解和掌握，根據(jù)稅收政策的變化及時調(diào)整自身的經(jīng)營管理策略；對于執(zhí)法者而言，如果對相關(guān)稅收政策的運用和執(zhí)行不到位，則會引發(fā)相應的操作風險，影響企業(yè)稅收策劃的順利進行。
3.經(jīng)營風險。
企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務產(chǎn)生之前的財務決策中進行的，屬于一種合理合法的預先謀劃行為，具有強烈的前瞻性和計劃性。企業(yè)經(jīng)濟活動的變化或者對預期經(jīng)濟活動的判斷失誤，則可能導致稅收策劃目標的偏離，引發(fā)經(jīng)營風險。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會隨著市場需求的變化而變化，企業(yè)必須對自身的經(jīng)營決策進行相應的調(diào)整，才能夠適應市場發(fā)展的需要。無論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實施，或者沒有得力的實施人才，則可能會導致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應的風險和隱患。
四、企業(yè)稅收籌劃風險的規(guī)避策略
1.樹立風險防范意識。
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，有計劃的進行，避免過分追求企業(yè)利益而違反法律法規(guī)，或者有意逃避稅收負擔的行為。同時，企業(yè)稅收策劃應該堅持全面分析、綜合考慮的原則，隨時關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變化，對企業(yè)自身現(xiàn)行的稅收籌劃方案進行調(diào)整。不僅如此，企業(yè)應該樹立其正確的稅收籌劃觀，認識到稅收籌劃的重要性，樹立起相應的風險防范意識，對稅收籌劃風險進行規(guī)避和防范。
2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)。
在企業(yè)稅收籌劃中，財務人員承擔了大量的工作和職責，其業(yè)務素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應該采取相應的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)，對風險進行規(guī)避。從企業(yè)財務管理角度看，稅收籌劃人員應該對國家相關(guān)財務、稅收、會計等方面的.政策和法規(guī)等進行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對風險進行規(guī)避和化解。同時，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應該做好對稅收籌劃人員的業(yè)務培訓，使得其能夠精通稅收政策和會計業(yè)務知識，了解金融、保險、貿(mào)易等方面的相關(guān)知識，在確保稅收籌劃方案正確性的同時，保證稅收籌劃方案的有效實施。
3.確保稅收籌劃方案的靈活性。
在市場經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應市場發(fā)展的需求，政府部門必然會對稅收制度和稅收法律等進行調(diào)整，對此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，需要從自身的實際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)政策與法律的變化，對稅收籌劃方案進行相應的調(diào)整和完善，以適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，對稅收籌劃中的風險進行規(guī)避，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。例如，可以通過向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報率，合理利用財務杠桿，增加企業(yè)利潤。我國稅法規(guī)定，離析支出是在稅前扣除。通過貸款，企業(yè)可以適度負載，利用稅前列支利息，現(xiàn)行分區(qū)企業(yè)利潤，從而達到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。
4.完善風險預警機制。
在企業(yè)稅收籌劃活動中，要想實現(xiàn)對各類風險事件的規(guī)避和控制，不能單單依靠財務報表的檢查，而應該從企業(yè)的實際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實可行的風險預警機制。從目前的發(fā)展情況看，在我國絕大多數(shù)企業(yè)中，并沒有形成科學有效的風險預警機制，很容易導致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長遠發(fā)展角度分析，應該積極引入現(xiàn)代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風險控制歸納到統(tǒng)一的范疇中去，嚴格控制稅收籌劃中的各類數(shù)據(jù)信息，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風險隱患，應該在第一時間做出反應，對風險進行規(guī)避，預防風險事件的發(fā)生，如果風險已經(jīng)出現(xiàn)，則應該通過相應的風險應對策略，對風險事件的范圍和影響進行限制，減少企業(yè)的損失。
五、結(jié)語
總而言之，在當前市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，在進行稅收策劃的過程中，應該加強對于各類風險事件的分析和控制，加大對于稅收籌劃風險的認識，利用高素質(zhì)的稅收籌劃人員，靈活的稅收籌劃方案以及完善的風險預警機制，最大限度地對稅收籌劃風險進行規(guī)避和控制，確保企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
稅收籌劃論文11
摘要：由于銀行業(yè)對小型微利企業(yè)的貸款門檻限制，融資租賃行業(yè)在我國快速發(fā)展壯大起來，其融資門檻偏低，是小型微利企業(yè)解決融資難的福音�！盃I改增”推廣之后，稅務總局對融資租賃行業(yè)歸屬開展了重新組合分配，融資租賃企業(yè)由以前繳納5%稅率的營業(yè)稅納稅人變?yōu)槔U納17%稅率的增值稅納稅人，融資租賃行業(yè)迎來新的挑戰(zhàn)。在此背景下，融資租賃企業(yè)應積極做好稅收籌劃，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)驟增的稅負，增強融資租賃行業(yè)活力。本文從融資租賃企業(yè)稅收籌劃角度出發(fā)闡述有關(guān)建議。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；融資租賃行業(yè)；“營改增”；納稅身份；拆分業(yè)務
一、融資租賃行業(yè)簡介
融資租賃是指出租人憑借承租人的協(xié)議委托，從租賃標的物出售方處購入承租方選中的租賃物，再出租給承租方，出租方將價款一次性支付給租賃物出售方，再通過分期收取的方式從承租方收取租金，從中賺取差價獲得收益。與普通經(jīng)營租賃不同，承租方從市場上選擇自己經(jīng)營所需的資產(chǎn)物資，由于資金不足無法與物資所有人進行錢物一次交割，轉(zhuǎn)而尋求出租方協(xié)助，合法合理獲得資產(chǎn)的使用權(quán)甚至所有權(quán)，滿足承租方生產(chǎn)經(jīng)營需要，租賃行業(yè)實際上解決的是企業(yè)融資難的問題。在我國鼓勵大眾創(chuàng)新萬眾創(chuàng)業(yè)的大環(huán)境下，綜合小型微利企業(yè)為了尋求產(chǎn)業(yè)升級改造，需要購置大型儀器設備及其他固定資產(chǎn)設施，又苦于經(jīng)濟實力不夠雄厚，從商業(yè)銀行取得信用貸款的難度非常大，從而普遍偏好于和融資租賃公司合作，達到雙贏的目標。“營改增”稅制改革后，融資租賃行業(yè)納稅得以統(tǒng)一規(guī)范，實現(xiàn)稅負公平公開，促進行業(yè)公平競爭，激發(fā)行業(yè)市場活力，推動了融資租賃有序發(fā)展。
二、“營改增”后租賃行業(yè)稅收政策概述
20xx年財稅37號文頒布后，融資租賃行業(yè)身份轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代服務業(yè)范疇，稅收激增12個百分點，融資租賃行業(yè)一度受到重創(chuàng)，特別是售后回租業(yè)務出現(xiàn)塌方式萎縮。20xx年財稅106號文對財稅37號文進行補充修訂，對融資租賃業(yè)務中售后回租業(yè)務計稅方法做了重大調(diào)整，將租賃業(yè)務區(qū)分為融資和經(jīng)營兩類租賃業(yè)務，同時按照標的物的不同形態(tài)將融資租賃區(qū)分為有形動產(chǎn)融資租賃（繳納增值稅）和不動產(chǎn)融資租賃（繳納營業(yè)稅），20xx年財稅36號文宣布全部開征增值稅，融資租賃的售后回租業(yè)務回歸為金融服務業(yè)中的貸款業(yè)務類，此業(yè)務不再按照現(xiàn)代服務業(yè)中的租賃服務稅種繳納增值稅。財稅36號文對稅率也做了界定，其中一般納稅人售后回租融資業(yè)務按照6%稅率完稅，不動產(chǎn)融資租賃業(yè)務按照11%稅率完稅，有形動產(chǎn)融資租賃按照17%稅率完稅，有形資產(chǎn)租賃服務企業(yè)，如果其增值稅的實際稅負超過了3%，則對其增值稅稅負超過3%的部分可以享受即征即退政策。小規(guī)模納稅人可以進行進項稅抵扣，稅法規(guī)定按5%的征收率納稅。
三、“營改增”后融資租賃行業(yè)的稅收籌劃
�。�1）提高財務人員稅收籌劃能力。企業(yè)要注重對財務人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，可從三個方面著手。首先，企業(yè)要定期組織財務人員參加稅務知識培訓，及時搜集并掌握財稅政策變化引起的涉稅業(yè)務的變化；其次，企業(yè)財務人員應該具備宏觀調(diào)控的能力，從企業(yè)全盤甚至財務集團的高度進行稅務籌劃，而非局限于一個具體事項的籌劃，必要時要聘請稅務籌劃專家參與企業(yè)稅收策劃方案的編寫和實施；最后，企業(yè)管理層要支持財務人員開展稅收籌劃工作，要意識到稅收籌劃的'重要性，充分認可財務人員的工作成果，將財務人員的工作成果真正應用到企業(yè)運營中去，為企業(yè)節(jié)稅，提高經(jīng)濟收益。
�。�2）選擇合理納稅身份。一般納稅人的稅率比小規(guī)模納稅人高出12個百分點，融資租賃企業(yè)可以根據(jù)自身財務狀況、收入情況、可取得進項稅發(fā)票情況對企業(yè)稅負進行合理測算，企業(yè)應納稅額平衡點的可抵扣率為82%，小于82%，企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人的身份繳納增值稅，享受5%的優(yōu)惠征收率，此種情況下，進項稅額不得抵扣。反之，則選擇一般納稅人的身份開展增值稅業(yè)務繳納稅款，注意，納稅人身份一旦確定后，不容易變更，所以企業(yè)在權(quán)衡的時候要慎重決策。如果融資租賃企業(yè)屬于月營業(yè)額不超過3萬的小型微利企業(yè)可以免征增值稅，企業(yè)應根據(jù)自己的實際情況，盡可能享受財稅部門給予的稅收優(yōu)惠政策。
�。�3）集團內(nèi)部稅收籌劃。如果融資租賃企業(yè)和承租方是關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系，企業(yè)要從集團層面進行稅收籌劃，可以根據(jù)不同行業(yè)不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營差異、稅負差異和利潤差異進行集團內(nèi)部稅負調(diào)整。一方面，可以通過在總公司內(nèi)部將收入利潤從高稅負的企業(yè)轉(zhuǎn)移至低稅負的企業(yè)，以達到合理避稅的目的。另一方面，將盈利多的企業(yè)的利潤通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價等方式將利潤轉(zhuǎn)移到出現(xiàn)經(jīng)營虧損的企業(yè)，彌補虧損，達到合理節(jié)稅目的。另外，企業(yè)集團內(nèi)部還可通過子公司注冊地點的不同，將利潤集中在為了招商引資創(chuàng)建的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，充分利用當?shù)卣瞥龅膬?yōu)惠稅收政策，享受低稅率從而達到節(jié)稅的目的。
�。�4）拆分業(yè)務的稅收籌劃。融資租賃業(yè)務眾多，有主營和兼營之分，企業(yè)可以根據(jù)增值稅的不同稅率拆分業(yè)務，在不違反稅法規(guī)定的情況下合理避稅。比如說，融資企業(yè)兼營咨詢服務，企業(yè)可以將咨詢業(yè)務從融資業(yè)務中拆分開來，享受咨詢服務行業(yè)6%的稅率，可以節(jié)稅多達11個百分點�；蛘哒f融資租賃企業(yè)在與承租方簽訂合同的時候，加大咨詢費的比例，縮小租金的總金額，也可以有效降低稅負。另外，企業(yè)通過變更各類業(yè)務模式，可以實現(xiàn)資金的時間價值，通過延緩交稅時間，達到節(jié)稅的目的。比如說企業(yè)推行直接租賃模式，融資租賃企業(yè)可以首先獲得本金的進項稅，再通過分期開具租金發(fā)票的方式，實現(xiàn)延期支付稅款的目標，獲取資金的時間價值，提高企業(yè)收益，延期納稅也可以有效減輕通貨膨脹的風險。
�。�5）跨期業(yè)務的稅收籌劃�！盃I改增”政策全面推行之前，融資租賃企業(yè)簽訂的還沒有執(zhí)行完畢的租賃合同業(yè)務，在合同履行期結(jié)束之前，可以沿用之前的納稅方法繼續(xù)繳納營業(yè)稅，不需要繳納增值稅。財稅20xx年36號文出臺前，融資租賃企業(yè)如果簽訂租賃期在3年以上的租賃合同業(yè)務，即使承租方和出租方的租賃合同到期還有較長一段時間，也可以繼續(xù)繳納營業(yè)稅，直至該合同履行完畢。注意，簽訂該租賃合同時，合同中建議增加約定條件，即租金具有一定的調(diào)整區(qū)間，以規(guī)避價格變動帶來的經(jīng)濟損失，同時獲得籌劃效益�！盃I改增”政策統(tǒng)一了融資租賃行業(yè)的各類業(yè)務的納稅問題，解決了融資租賃取得的固定資產(chǎn)的稅務抵扣問題，同時也帶來了稅負較高的棘手問題，另外承租人違約成本較營改增之前降低很多，給融資租賃行業(yè)帶來了運營風險。作為國家積極扶持的行業(yè)，融資租賃行業(yè)在經(jīng)營環(huán)境較以前困難的情況下，不僅要遵守國家的稅收政策，還要努力尋求機會健全行業(yè)管理制度，千方百計減輕經(jīng)營負擔，提高抵御經(jīng)營風險的能力，推動行業(yè)長足發(fā)展。
參考文獻
1.馬遷，黃文菲.論營改增政策對融資租賃業(yè)的影響.商業(yè)時代，20xx（27）.
2.曹曉芳，劉艷艷.“營改增”對融資租賃出租人的稅負影響及相關(guān)建議.會計之友，20xx（36）.
3.白書山.“營改增”對融資租賃企業(yè)稅負的影響及建議.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx（22）.
4.高莉，李娟.“營改增”后融資租賃公司會計核算和稅務研究.江淮論壇，20xx（06）.
稅收籌劃論文12
一、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用的作用
�。ㄒ唬┯欣谔岣咂髽I(yè)在經(jīng)營
管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質(zhì)屬于一種理財活動，因而它是企業(yè)財務決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學中，資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、投資、經(jīng)營、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，減少企業(yè)現(xiàn)金的凈流出，實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求。當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調(diào)整，正確記稅，正確編制財務報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業(yè)的會計管理水平，發(fā)揮會計的多重功能。
（二）有利于提高企業(yè)納稅人的納稅意識
稅收籌劃主要是利用國家稅收優(yōu)惠政策，通過合理安排以達到節(jié)稅的目的。為此，納稅人必須學習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。
二、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用的主要方法
�。ㄒ唬┢髽I(yè)在籌資決策中的稅收籌劃
新企業(yè)的建立，舊企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業(yè)的籌資。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業(yè)帶來不同的預期收益，同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。
�。ǘ┢髽I(yè)在投資決策中的稅收籌劃
企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少�？晒┻x擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的.多少直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃。
�。ㄈ┢髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營決策中的稅收籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營過程中應主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。
1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專用發(fā)票對企業(yè)經(jīng)營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。其具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時，小規(guī)模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應選擇小規(guī)模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負輕于小規(guī)模納稅人，此時，應選擇一般納稅人的身份。
2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當納稅人增值稅應稅貨物銷售額和營業(yè)稅應稅勞務營業(yè)額基本相等，能較容易使銷售額或營業(yè)額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業(yè)稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時，選擇營業(yè)稅可以少繳稅。因此，應采取能加大營業(yè)額的經(jīng)營策略，使其超過增值稅銷售額。
�。ㄋ模┢髽I(yè)在利潤分配決策中的稅收籌劃
在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。
1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實際情況來籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對企業(yè)和股東都有利。
2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產(chǎn)規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節(jié)約更多稅款。這是因為再投資的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。
三、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用時應注意的幾個問題
�。�1）稅收籌劃要符合稅制，企業(yè)要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范；二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)籌資投資經(jīng)營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。
（2）稅收籌劃要以服務于企業(yè)總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業(yè)利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經(jīng)濟決策，企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟效益，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。
�。�3）稅收籌劃要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠的眼光。稅收籌劃是企業(yè)的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業(yè)在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。而事先籌劃就是要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
�。�4）企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業(yè)的基本目的在于實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益，使企業(yè)投資者利益達到最大化。企業(yè)進行稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟利益，而不是某一個環(huán)節(jié)的稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經(jīng)濟上是否可行、必要。
�。�5）企業(yè)進行稅收籌劃時要注意防范風險。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能發(fā)生變化。而且稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
四、結(jié)束語
隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會隨著繼續(xù)發(fā)展，企業(yè)的理財也會越來越成熟。稅務籌劃是在宏觀的經(jīng)濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，以及稅收法制化進程的加快，稅收籌劃已不再是國際學術(shù)領(lǐng)域的獨立研究課題，人們將會對稅收籌劃有一個較全面正確的認識。隨著納稅人權(quán)益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會更加強烈，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關(guān)所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊，中國企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權(quán)益。
稅收籌劃論文13
一、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容
企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風習慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃�；旧虾芏鄧叶寂c我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經(jīng)濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負擔也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個人所得稅。
二、稅收籌劃對企業(yè)投資的意義
在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，對企業(yè)自身財務及人事做出相應的調(diào)動，實現(xiàn)繳稅的最低化，達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財務管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調(diào)整，設計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務管理水平。從資金運作、財務政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應市場經(jīng)濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個經(jīng)濟發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應市場經(jīng)濟。企業(yè)應該用理性的眼光，科學的方法設計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風險。風險是影響投資的一個重要因素，風險的存在甚至能導致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟、政策的保駕護航下，企業(yè)投資的風險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產(chǎn)過程。
三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風險
在經(jīng)濟浪潮的帶動下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會進行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風險問題，導致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風險。這類風險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟，會對現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵保護政策進行調(diào)整，進而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風險。來自企業(yè)自身的風險主要指企業(yè)在進行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關(guān)認識的偏差，繼而選擇了不恰當?shù)恼撸罱K給企業(yè)發(fā)展帶來風險。第二，稅務行政操作不當帶來的風險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進行稅收操作的過程中應該時刻注意所謂的“度”。
四、企業(yè)投資中實施稅收籌劃的必要性
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，應用最合理的設計和最安全的安排，以實現(xiàn)最小的稅負達到對企業(yè)的.財務活動最大的效益，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。
五、企業(yè)投資活動實施稅收籌劃應該注意的幾個問題
1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預期，只有預期的收益大于預期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負的減少有時會導致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。
2、稅收籌劃需要科學性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負而不考慮未來，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動的可能，有可能導致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔，甚至面臨倒閉的風險，因此企業(yè)在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。
六、結(jié)束語
總的來說，企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動中的一個非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個企業(yè)能否進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟浪潮中立于不敗之地。
稅收籌劃論文14
摘要:隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，加之新稅制的改革，致使企業(yè)面臨巨大的沖擊，為了能夠有效的應對這種經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，企業(yè)必須加強對稅收方面的籌劃。本文就將探析新稅制改革形勢下的企業(yè)稅收籌劃研究，以期對市場經(jīng)濟與社會主義的法制化發(fā)展有所幫助。
關(guān)鍵詞:新稅制;改革;稅收籌劃;企業(yè)
企業(yè)運行的過程中，其資金的來源是多種多樣的，為了能夠最大化的擴大企業(yè)利益，需要加強對企業(yè)稅務負擔的控制。稅收籌劃不僅能夠幫助企業(yè)有效的規(guī)避經(jīng)濟風險，還能夠減輕企業(yè)的負擔，并為企業(yè)提供資金的來源，因此，在新稅制背景下，積極采用優(yōu)惠政策，合理的進行稅收籌劃是十分必要的。
一、新稅制改革形勢下的企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容概述
(一)概念
稅收籌劃是一項基于法律層面上的概念，它是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)進行合理經(jīng)營、科學投資等一系列資金籌劃活動，以達到解決企業(yè)稅負的最終目的，稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的根本途徑。隨著新稅制改革的不斷深化，納稅人的納稅理念也不斷強化，在社會發(fā)展的大背景下，想要實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，就必須進行稅收籌劃。目前，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分。
(二)內(nèi)容
新稅制改革的背景下，國家在稅收方式以及稅種上都進行了調(diào)整，與傳統(tǒng)的稅制相比，新稅制要征收增值稅，納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，其中還涉及到進銷項稅額等方面的問題。營改增是目前稅制改革的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅收籌劃需要考慮的重點問題。新稅制改革的'重中之重是將增值稅的重點從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)化到消費型，以此來實現(xiàn)稅收的平衡。在過去的很長一段時間里，企業(yè)始終采取生產(chǎn)型計稅的方式，致使企業(yè)對于外購固定資產(chǎn)既沒有扣除也沒有減免，這些在無形之中為企業(yè)帶來了稅負壓力，在新稅制下，這一問題得到有效的解決，企業(yè)的自由資金提高了，稅負也減少了。
二、基于新稅制改革形勢下的企業(yè)稅收籌劃的方法
(一)充分的利用優(yōu)惠政策
新稅制的最終目標是想要實現(xiàn)稅收的平衡，確保社會稅負能夠得到平均分配，因此采取宏觀手段對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，進而實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。企業(yè)應當在這一前提下充分的利用新稅制的優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)實際的經(jīng)營情況與管理特點，制定有效的稅收策略，實時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，以此來加強對企業(yè)財務的控制，更好的適應新稅制的改革，緩解經(jīng)濟上的壓力，確保自身能夠在激烈的企業(yè)競爭中屹立不倒。
(二)做好稅扣項目
除重視日常的經(jīng)營外，企業(yè)還應重視對工資、薪酬等方面的控制，在稅收前應詳細的列出成本支出的所有項目，在此基礎(chǔ)上，享受稅務方面的優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)應結(jié)合自身的行業(yè)特點、發(fā)展水平等來規(guī)范工資結(jié)構(gòu)，并積極的履行代扣義務，以真實的反映出企業(yè)為的成本，此外，還應將培訓費用等列入到企業(yè)的支出項目中，根據(jù)國家優(yōu)惠規(guī)定，享受稅負減免。
(三)拓寬企業(yè)籌集資金的渠道
企業(yè)在經(jīng)營過程中需要進行業(yè)務上的來往，在獲得收益的同時也會出現(xiàn)資金緊張的情況，在這種情況下企業(yè)應當采取有效的方法，不斷的拓寬籌集資金的渠道，為企業(yè)的經(jīng)營提供更多的資金，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)間的強強合作。小型企業(yè)雖然沒有這方面的優(yōu)勢，但也可以爭取得到政府的投資等。對于一些新興技術(shù)公司而言，可以盡快申報資助知識產(chǎn)權(quán)，以此來獲取稅務優(yōu)惠。企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠的方法有很多，但最主要的是要結(jié)合自身實際發(fā)展情況，制定針對性的稅收優(yōu)惠計劃。或者還可以使用培訓或招聘等形式，創(chuàng)建一支高素質(zhì)的隊伍，使企業(yè)的人才技術(shù)水平不斷提高，以滿足稅收優(yōu)惠標準等。
(四)分析企業(yè)稅收籌劃與新稅制改革的關(guān)系
稅收籌劃本身存在風險，企業(yè)想要有效的規(guī)避風險，就需要明確稅收籌劃與新稅制改革間的關(guān)系，負責籌劃的人員不僅需要具備稅務方面的專業(yè)知識，還應具有一定的法律素質(zhì)，能夠在法制化背景下對籌劃的實效性進行考量，制定創(chuàng)新的財務籌劃辦法，明確新稅制的發(fā)展方向，實現(xiàn)多種財務管理方法的結(jié)合，幫助企業(yè)減少稅收籌劃違法風險，提高籌劃效率。
三、結(jié)束語
綜上所述，新稅制為企業(yè)帶來以稅收優(yōu)惠政策，而新稅制的改革也會企業(yè)實際稅收策劃帶來了可能。為了實現(xiàn)企業(yè)的快速穩(wěn)健的發(fā)展，稅務管理人員應當具備高素質(zhì)，能夠為企業(yè)開源節(jié)流，實現(xiàn)對企業(yè)資金的有效控制，進而為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造條件。
參考文獻:
[1]趙中惠.當前企業(yè)稅收籌劃的問題與對策探究[J].財會學習,20xx(23):171.
稅收籌劃論文15
摘要：在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中為更好地促進各企業(yè)財務管理水平的提升，推出了新會計準則。新會計準則的制定是根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟市場發(fā)展需求進行規(guī)劃的，在新會計準則的指導下，石油石化企業(yè)的會計稅收籌劃工作質(zhì)量和效率都有大幅度的提升，使企業(yè)的財務管理模式和水平都達到國際化的標準，從而促進了企業(yè)發(fā)展為企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟效益。本文對新會計準則下企業(yè)會計稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進行探究。
關(guān)鍵詞：新會計準則；企業(yè)；會計稅收籌劃
一、新會計準則在企業(yè)發(fā)展中的作用
�。ㄒ唬槠髽I(yè)發(fā)展帶來了更多的機會
新會計準則是國家根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟市場發(fā)展的特點和需求而制定出臺的，因而新會計準則的實施與運行使企業(yè)的會計工作更加符合現(xiàn)代經(jīng)濟市場發(fā)展的需求。新會計準則使企業(yè)投資、財產(chǎn)規(guī)劃、使用等相關(guān)的企業(yè)資產(chǎn)信息都更加的真實化和可視化，同時新會計準則可以對企業(yè)的財會工作進行詳細的指導，幫助企業(yè)規(guī)范會計工作，有效提高財務管理工作的質(zhì)量，逐漸與國際化的標準接軌。
�。ǘ┐龠M我國資本市場的穩(wěn)定發(fā)展
新會計準則對企業(yè)的會計工作質(zhì)量與標準提出了更高的要求，企業(yè)按照新會計準則對財會管理工作進行調(diào)整和優(yōu)化，使企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量有了巨大的提升。企業(yè)在進行金融投資等工作時會計工作的質(zhì)量和效率對其的影響是非常大的，新會計準則在資本市場發(fā)展當中的作用就體現(xiàn)出來了。新會計準則幫助企業(yè)快速提升財務管理工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)在資本市場經(jīng)營提供有效助力，優(yōu)化企業(yè)資本市場的配置標準與水平。再加上在經(jīng)濟發(fā)展中各大企業(yè)都在不斷地對自身經(jīng)營管理進行改革，企業(yè)的綜合實力也有了很大的提高從而促進了我國資本市場的穩(wěn)定發(fā)展。
二、現(xiàn)階段我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)高層管理人員專業(yè)水平偏低
在很多的企業(yè)當中高層的管理人員都具備較強的企業(yè)經(jīng)營管理能力，但是在企業(yè)稅收籌劃方面的專業(yè)化程度偏低。高層管理人員并沒有專業(yè)的進修或?qū)W習過相關(guān)的會計知識與理念，因而在企業(yè)稅收籌劃方面無法為企業(yè)員工進行有效的指導和管理。尤其是在石油石化的國企企業(yè)，高層的領(lǐng)導人雖然很重視財務管理工作，但新會計準則的政策是近些年開始實施的，在任務下達后領(lǐng)導人員對其專業(yè)性的內(nèi)容還有很多不明確的地方，這對企業(yè)財務管理改革工作的進行造成阻礙，從而使新財會準則并沒有真正的在企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量提升當中發(fā)揮重要作用。
�。ǘ┢髽I(yè)財務人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升
企業(yè)稅收籌劃是一項專業(yè)性很強的工作，不僅要求企業(yè)會計人員掌握專業(yè)的財務管理相關(guān)知識和內(nèi)容，還要求財務管理人員對國家稅法的條例規(guī)定有明確的了解。但是在新會計準則出臺后，雖然石油石化企業(yè)積極遵循國家政策指令，按照新會計準則的要求和標準讓財務管理工作人員進行會計工作和稅收籌劃工作的調(diào)整和改革，但是由于部分財務管理人員對新稅法和新會計準則相關(guān)內(nèi)容了解和掌握的不充足，在具體實行的過程中出現(xiàn)盲目、不規(guī)范的現(xiàn)象，收收籌劃方案也過于簡單，導致企業(yè)在新稅收政策實施的環(huán)境下沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。稅收籌劃質(zhì)量和效果不增反降，這對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升非常不利。
三、新會計準則下企業(yè)稅收籌劃的對策探究
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)會計人員風險意識，時刻關(guān)注稅收政策的變動
在企業(yè)運營和發(fā)展的過程中存在很多的'動態(tài)不可控因素，而且經(jīng)濟市場也具有多變性和復雜性的特點，因而在企業(yè)發(fā)展的過程中風險預防的意識非常重要，要時刻保持警惕狀態(tài)對所有可能會為企業(yè)帶來風險地方的進行關(guān)注，提前做好風險預估和風險應對方案的制定。另外由于經(jīng)濟發(fā)展的動態(tài)變化，相關(guān)的稅法政策也會不定期的進行調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)財務管理人員要時刻關(guān)注稅法政策的最新動態(tài)，及時根據(jù)稅法新規(guī)定對稅收籌劃工進行調(diào)整。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)財務管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化
會計稅收籌劃工作對企業(yè)的有效運行是非常關(guān)鍵的，特別是石油石化國產(chǎn)企業(yè)，要依法進行納稅，嚴格按照國家新會計準則開展財務管理工作的改革。要建立完善的財務管理工作制度，使財務管理工作更加規(guī)范化。并根據(jù)國家稅收政策對稅收籌劃進行相應的調(diào)整，保證稅收籌劃合理、合法。企業(yè)要定期對財務管理相關(guān)內(nèi)容進行全面的檢查和監(jiān)督，通過科學、高效的稅收籌劃促進企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量和效率。
四、結(jié)語
稅收籌劃工作質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營效益的影響是非常大的，在新會計準則實施的背景下，我國很多的稅法政策都進行調(diào)整，企業(yè)要及時根據(jù)稅法的變動情況結(jié)合新會計準則對稅收籌劃方案進行調(diào)整和優(yōu)化，促進企業(yè)成本的產(chǎn)出率，從而為企業(yè)的發(fā)展和財務管理工作質(zhì)量的提升提供助力。
參考文獻
［1］葛剛.新會計準則下稅收籌劃的方法與策略——基于國際準則的視角［J］.財經(jīng)界（學術(shù)版）,20xx（11）.
�。�2］吳丹.新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃研究［J］.時代金融,20xx（24）.60
【稅收籌劃論文】相關(guān)文章：
稅收籌劃論文11-17
稅收籌劃論文(15篇)11-24
稅收籌劃論文15篇11-17
稅收籌劃論文(通用15篇)11-24
稅收籌劃論文15篇(精品)05-23
籌劃永別散文09-04
納稅籌劃方案04-17
稅收的作文09-19
學生稅收征文：稅收發(fā)展民生10-10