關(guān)于經(jīng)濟學(xué)的論文
無論是身處學(xué)校還是步入社會，大家肯定對論文都不陌生吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？以下是小編為大家收集的關(guān)于經(jīng)濟學(xué)的論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
經(jīng)濟學(xué)的論文1
摘要：互聯(lián)網(wǎng)金融是以互聯(lián)網(wǎng)作為媒介結(jié)合傳統(tǒng)金融業(yè)而出現(xiàn)的一種全新金融模式，目前發(fā)展迅速。我國當(dāng)前的稅收法律制度主要是對實體金融業(yè)進行規(guī)制的，對于互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管還處于缺失和空白的狀態(tài)，具體表現(xiàn)在稅款征收法律制度的制定和修訂落后于互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的速度，同時稅款征收的方式和方法比較陳舊。為了有效規(guī)范對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管，必須從稅收實體和程序兩個方面強化對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅款征收與管理，從而引導(dǎo)其健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；稅收；征管；P2P；營改增
互聯(lián)網(wǎng)金融是金融以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺為媒介所產(chǎn)生的一個全新領(lǐng)域，互聯(lián)網(wǎng)金融顛覆了既有的傳統(tǒng)觀念、方式和戰(zhàn)略，而且極大地降低了服務(wù)的成本，從而最大可能地實現(xiàn)規(guī)模效益�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融具有很多優(yōu)點，它促進了商業(yè)的繁榮，方便了人們的生活，[1]但同時其自身隱藏的風(fēng)險也逐漸顯露出來，特別是有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收立法方面仍處于滯后和缺位的狀態(tài)，這極大限制了互聯(lián)網(wǎng)金融的規(guī)范化進程。因此，相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策的完善和稅收法律制度的健全顯得尤為迫切。
一、互聯(lián)網(wǎng)金融實體稅收立法的狀況及其存在的問題
互聯(lián)網(wǎng)金融屬于新出現(xiàn)的事物而且發(fā)展速度異�？�，所以不管是互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)還是相關(guān)的監(jiān)管機構(gòu)都在進行積極的探索，因此互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)在成立和納稅方面都存在法律制度適用缺失的情況。互聯(lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)的金融業(yè)有巨大的差異，因而既有的規(guī)范傳統(tǒng)金融業(yè)的法律制度與互聯(lián)網(wǎng)金融無法完全對接。稅法制度的缺位導(dǎo)致對互聯(lián)網(wǎng)金融缺少監(jiān)督和管理，使得互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域出現(xiàn)了大量的風(fēng)險；同時法律制度的缺位使得稅務(wù)機關(guān)無法對互聯(lián)網(wǎng)金融進行征稅。金融行業(yè)是高利潤的行業(yè)但也伴隨著高風(fēng)險，互聯(lián)網(wǎng)金融在其初創(chuàng)時期因為本身處于探索階段，所以監(jiān)管機構(gòu)的定性不是很明晰，而稅款的征收應(yīng)當(dāng)建立在對征稅對象明確清晰的定性基礎(chǔ)之上。因此當(dāng)務(wù)之急是從制度角度對互聯(lián)網(wǎng)金融進行明確的定性，而后再進一步制定規(guī)制互聯(lián)網(wǎng)金融納稅的相關(guān)法律規(guī)范，從而實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的規(guī)范性。
互聯(lián)網(wǎng)金融主要是依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)等手段來進行金融服務(wù)的一種全新形式，它既有服務(wù)中介和融資的功能，還簡化了傳統(tǒng)金融的手續(xù)和程序，極大地提高了服務(wù)的效率，當(dāng)前在國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融受到廣泛關(guān)注的主要有P2P網(wǎng)貸和第三方支付等。根據(jù)相關(guān)機構(gòu)統(tǒng)計結(jié)論可知，到2016年初為止，第三方互聯(lián)網(wǎng)支付的業(yè)務(wù)額度高達(dá)118000億元，P2P網(wǎng)貸交易機構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模達(dá)8000億元。由此我們不難發(fā)現(xiàn)，未來金融發(fā)展的一個主要方向就是互聯(lián)網(wǎng)金融，互聯(lián)網(wǎng)金融在民間的迅速發(fā)展間接推動了國內(nèi)的經(jīng)濟改革，同時也對我國現(xiàn)有的稅收征管制度和稅款征收管理體制提出了全新的課題。不同于傳統(tǒng)金融的實體交易方式，基于互聯(lián)網(wǎng)金融方便、快捷的交易方式，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)變成大眾生活中習(xí)以為常的一部分。在現(xiàn)實生活中互聯(lián)網(wǎng)金融在整個經(jīng)濟生活中的比例在逐漸擴大，其取代傳統(tǒng)實體金融交易模式也只是時間問題，因而國家必須給予互聯(lián)網(wǎng)金融足夠的重視，同時構(gòu)建與互聯(lián)網(wǎng)金融相適應(yīng)的稅收制度也是非常緊迫的事情。由于互聯(lián)網(wǎng)金融是一個新興事物，國家應(yīng)該給予政策鼓勵，但是依法征稅是憲法賦予國家機關(guān)的權(quán)力，也是國家機關(guān)應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，因此我們必須對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管進行仔細(xì)分析和研究，防范相關(guān)稅源的流失。
央行2010年制定的關(guān)于非銀行金融機構(gòu)支付的相關(guān)制度中對于第三方支付實施嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，從而將第三方支付正式納入金融監(jiān)管體系，從2015年10月17日起，微信支付開始選擇對部分用戶試行新規(guī)則，規(guī)定每個用戶每個賬戶在一定額度之內(nèi)轉(zhuǎn)賬可享受相關(guān)優(yōu)惠，超出規(guī)定部分則要收取一定比例的手續(xù)費用，第三方支付收費時代來臨。根據(jù)現(xiàn)行稅法，第三方就其從交易方取得的手續(xù)費所得在營改增之前是按照“金融保險業(yè)”并依照5%的稅率計算營業(yè)稅。但是從2016年5月1日起國家逐步啟動營改增，據(jù)此第三方支付就其向交易方收取的手續(xù)費所得按增值稅“金融服務(wù)”并以6%的稅率計算增值稅稅款。[2]由此，我們不難發(fā)現(xiàn)營改增之后第三方支付就其取得的手續(xù)費收入所適用的稅率比之前有所提升。金融業(yè)征收增值稅，允許其進行進項數(shù)額的扣除，僅對增值額計算增值稅，稅基小于營業(yè)稅，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。從整體面上來看，金融業(yè)的營改增比較艱難，因為金融業(yè)的進項稅額不容易確定，金融業(yè)交易的對象大多為個人，個人無法對增值稅進項進行扣除，但若將銷項全部轉(zhuǎn)移給客戶，無疑增加了個人客戶的負(fù)擔(dān)�！盃I改增”的實施不僅保證了稅收征管的優(yōu)惠政策，同時延續(xù)了不動產(chǎn)進項扣除。但是眾多第三方支付機構(gòu)由于經(jīng)營的特殊性，通常是在鬧市區(qū)租住商務(wù)樓房，不需要購置不動產(chǎn)，因此，能夠抵扣的進項稅相對有限。這樣來看，納稅人本身規(guī)模的大小與其可以享受的待遇有很大的聯(lián)系。
在互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展中，產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響并受到廣泛關(guān)注的還有P2P網(wǎng)貸。P2P網(wǎng)貸在注冊成立時，并未將企業(yè)定性為“準(zhǔn)金融企業(yè)”而是“互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)行業(yè)”、[3]直到2015年初，銀監(jiān)會調(diào)整結(jié)構(gòu)時將P2P網(wǎng)貸納入到惠普金融局監(jiān)管，至此才將P2P網(wǎng)貸正式歸入金融機構(gòu)的監(jiān)督管理職責(zé)之內(nèi)。但是，P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺收取的傭金，是作為“互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)”按照“服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，還是作為“準(zhǔn)金融機構(gòu)”按照“金融服務(wù)”繳納增值稅，目前稅法中并沒有明確規(guī)定。根據(jù)營改增試點辦法可知，按照“金融服務(wù)”繳納營業(yè)稅的納稅人必須是經(jīng)央行批準(zhǔn)設(shè)立的金融機構(gòu)，但目前P2P網(wǎng)貸的成立不符合此條件。所以，現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定并未將其納入征管范圍，由此導(dǎo)致一些互聯(lián)網(wǎng)金融平臺繳稅，涉及的稅目卻并不完全一致。由于P2P網(wǎng)貸在本質(zhì)上仍屬于民間借貸，借款人如果是企業(yè)，他所取得的貸款利息收入應(yīng)計入年度應(yīng)納稅所得額中并繳納企業(yè)所得稅，但是，企業(yè)往往采取稅前對利息進行沖銷的做法進行避稅，但納稅的個人沒有其他措施，其所獲取的利息必須全額繳納所得稅，因而稅負(fù)較重，有失公平。稅法同時做了界定，支付個人所得的機構(gòu)和本人為扣繳義務(wù)人，但由于目前國家稅務(wù)總局并沒有明確P2P網(wǎng)貸是借款人還是扣繳義務(wù)人，因此對于P2P網(wǎng)貸的稅收征管無所適從。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融程序稅收立法的狀況及其存在的問題
由于我國的互聯(lián)網(wǎng)金融仍處于起步階段，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在設(shè)立、監(jiān)管及稅收征管等方面，都存在著法律法規(guī)缺失滯后等問題，成為今后健康發(fā)展的風(fēng)險隱患。2015年央行首次出臺了促進互聯(lián)網(wǎng)金融的政策措施，也第一次明確規(guī)定了互聯(lián)網(wǎng)金融的界限，但僅僅提出要落實和完善有關(guān)財稅政策，也沒有規(guī)定稅收征管的具體法律措施�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融稅收法律制度的缺位直接導(dǎo)致對其稅收征管缺乏依據(jù)，從而導(dǎo)致一些互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)運營不規(guī)范，甚至違法經(jīng)營，難以保障金融消費者的合法權(quán)益。我國的互聯(lián)網(wǎng)金融仍處于探索階段，對出現(xiàn)的很多新問題缺乏全面、深入的認(rèn)識，而征稅往往需要建立在明確金融活動屬性的基礎(chǔ)上�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融客觀上存在法律屬性定位不明的現(xiàn)實導(dǎo)致了稅收征管依據(jù)不明確以及稅法的構(gòu)成要素不確定，從而影響稅收征管的規(guī)范，統(tǒng)一。
具體表現(xiàn)在：
（一）稅收管轄權(quán)不明晰
盡管2015年全國人大對《中華人民共和國稅收征管法》進行了第四次修訂，但并沒有針對互聯(lián)網(wǎng)金融活動做出相應(yīng)的稅收征管規(guī)定�，F(xiàn)行稅法規(guī)定的征管手段和方式對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅款征收不能進行有效控制。首先是納稅主體難以確定。在互聯(lián)網(wǎng)金融中，沒有金融牌照從事金融實質(zhì)業(yè)務(wù)的主體在互聯(lián)網(wǎng)金融中占據(jù)著絕大部分，他們在從事金融活動時既不到工商部門進行“三證合一”的辦理，也沒有固定的經(jīng)營場所。而對于借貸雙方大多數(shù)是自然人，他們不需要像傳統(tǒng)金融模式下進行實名登記，再加上互聯(lián)網(wǎng)金融平臺一般都對其注冊用戶的基本信息及額度信息進行保密處理。這些新出現(xiàn)的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營主體無論從監(jiān)督管理的角度看還是從業(yè)務(wù)角度分析，都難以進行界定，這無疑加大了監(jiān)管的難度。其次是稅收管轄權(quán)的判定面臨多方挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)金融模式下稅收管轄權(quán)的確定通常依據(jù)屬地原則，以納稅人機構(gòu)所在地或者是居住地來確定其納稅地點，但是互聯(lián)網(wǎng)金融是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)搭建的網(wǎng)站平臺來從事金融活動，這種技術(shù)使得橫跨多個稅收管轄權(quán)區(qū)域，互聯(lián)網(wǎng)金融的運營模式的“無界性”使得各地稅務(wù)機關(guān)的管轄權(quán)出現(xiàn)交叉和沖突。
�。ǘ┒惪钫魇占夹g(shù)方法落后
我國現(xiàn)行的稅款征收法律制度和稅款征收方式都是根據(jù)傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)的交易習(xí)慣量身定做的，對于全新的互聯(lián)網(wǎng)金融則不是能完全適用。在傳統(tǒng)模式下，金融機構(gòu)只有具備一定的條件并經(jīng)過主管機關(guān)審核后才能進行經(jīng)營活動，交易活動都必須是實名制交易。而目前，互聯(lián)網(wǎng)金融交易中，實名制交易往往很難落實，業(yè)務(wù)通常都是在網(wǎng)絡(luò)上進行的，交易憑證往往采用數(shù)據(jù)形式或者匿名的電子信箱實現(xiàn)的，這就使得交易行為更加隱蔽，交易的信息容易被修改，使得交易的軌跡難以留存。使得稅務(wù)機關(guān)難以有效地掌握可靠的涉稅信息，使得稅收征管工作面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從而造成國家稅款的大量流失。從中不難看出，制約互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的一個重要因素是在互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的軟件和系統(tǒng)的研發(fā)上我們投入不足，最關(guān)鍵的是缺乏專業(yè)團隊，因此加強人才隊伍建設(shè)，培養(yǎng)既精通稅務(wù)、金融知識還擅長互聯(lián)網(wǎng)計算機技術(shù)的綜合型人才是重中之重。此外，還有的稅務(wù)機關(guān)對互聯(lián)網(wǎng)金融認(rèn)識不到位或者是由于自己的業(yè)務(wù)不精通，以及稅務(wù)機關(guān)與監(jiān)管機構(gòu)之間或是稅務(wù)機關(guān)相互之間的溝通協(xié)調(diào)不到位，使得互聯(lián)網(wǎng)金融單位在納稅方面很容易鉆空子。
三、互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的建議
�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融實體稅法完善的建議
針對我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收立法滯后的'狀況，我們有必要通過科學(xué)論證，對現(xiàn)行增值稅暫行條例、所得稅法和稅收征管法加快修訂的步伐，為互聯(lián)網(wǎng)金融征稅制定法律依據(jù)；另一方面，對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收加快頂層設(shè)計，出臺與此相適應(yīng)的稅收法律制度。[4]在目前全球經(jīng)濟不太景氣的大背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融能解決基層投資和融資的困難，因此應(yīng)當(dāng)對互聯(lián)網(wǎng)金融采取稅收優(yōu)惠的鼓勵政策來促使其發(fā)展。首先稅務(wù)機關(guān)要簡化手續(xù)，使得互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)能進行便捷的稅務(wù)登記，快速確定稅目和稅種；其次稅務(wù)機關(guān)要強化與金融監(jiān)管部門合作，建立統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，對納入歸口管理的互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)實施時時檢測，為稅收征管做好準(zhǔn)備工作。此次全面“營改增”對于金融業(yè)來說，從稅收制度上解決了重復(fù)征稅問題，從而最大程度上分享改革紅利。針對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)存在的進項稅抵扣有限，增值額難以確定的問題，國家應(yīng)加大金融創(chuàng)新的扶持力度，對從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的中小金融機構(gòu)，可以考慮采用小規(guī)模的納稅人的簡易計稅方法。稅務(wù)部門應(yīng)加強與互聯(lián)網(wǎng)交易平臺的數(shù)據(jù)共享，控制網(wǎng)上交易的資金流，采用源泉扣繳，防止稅款流失。國家應(yīng)出臺相關(guān)文件明確P2P網(wǎng)貸是增值稅扣繳義務(wù)人，在P2P網(wǎng)貸將收益利息支付給出資人之前，通過稅務(wù)部門和P2P企業(yè)的數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，由稅務(wù)部門按照“金融服務(wù)”核算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額后，剩余的部分再交由P2P企業(yè)向投資人支付。為了減輕納稅人的稅負(fù)，推動P2P業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)改革現(xiàn)行稅收立法，借鑒美國對電子商務(wù)實行免稅政策，對P2P的借款人的借款利息收入暫免征收所得稅，消除個人與企業(yè)的稅收差別待遇，從而更好地實現(xiàn)稅收公平。
�。ǘ┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融程序稅法完善的建議
積極規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融參與方“五證合一”制度。[5]借鑒實務(wù)金融領(lǐng)域稅款征收的代扣代繳稅款制度，依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，把稅務(wù)機關(guān)的稅收征管信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)。一方面對于互聯(lián)網(wǎng)金融的運營商要求其在設(shè)立時，就要把網(wǎng)站地址、電子郵箱等相關(guān)資料上報主管稅務(wù)部門，另一方面，從事互聯(lián)網(wǎng)金融交易的企業(yè)或者個人，必須進行身份認(rèn)證實名登記，向稅務(wù)機關(guān)登記銀行賬戶。企業(yè)組織以其代碼為納稅識別號，個人以身份證件號碼為唯一的納稅識別號。雙方交易一成功相關(guān)的交易信息便會自動在稅務(wù)機關(guān)的征管信息系統(tǒng)內(nèi)顯現(xiàn)，同時生成電子發(fā)票，實現(xiàn)稅收的便捷性。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)國家的法律政策對于積極承擔(dān)依法納稅義務(wù)的網(wǎng)絡(luò)交易平臺給予一定的稅收優(yōu)惠。更主要的是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加快信息化建設(shè)，加強對互聯(lián)網(wǎng)金融交易行為的監(jiān)管，將這些應(yīng)用內(nèi)嵌到互聯(lián)網(wǎng)金融交易平臺，提高稅款征收的便利性和透明性，保障納稅遵從。加強對互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的監(jiān)管還要進一步強化電子發(fā)票的使用和管理。如果電子發(fā)票能規(guī)范使用并進行統(tǒng)一管理，這將是解決互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管最有效的途徑，但真正實現(xiàn)這一目標(biāo)還有許多工作需要做。
首先是通過立法的形式賦予稅務(wù)機關(guān)權(quán)限，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一來制定電子發(fā)票使用的范圍和程序，然后和稅務(wù)機關(guān)的稅款征收信息系統(tǒng)對接，并要求所有的互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)在進行業(yè)務(wù)交易時必須使用電子發(fā)票，這樣電子發(fā)票就能把交易數(shù)據(jù)及時反饋給稅務(wù)機關(guān)，從而達(dá)到對互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的全程嚴(yán)格監(jiān)管，最終達(dá)到合法合理征稅的目的。讓互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)參與到稅收政策，優(yōu)化納稅服務(wù)功能，加強稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)建設(shè)，推進全國性的稅務(wù)機關(guān)稅款征收信息平臺建設(shè)，共建社會信用體系。借助網(wǎng)絡(luò)媒體等社會資源公布不履行納稅義務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)，倒逼其自覺履行納稅義務(wù)，促進互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)規(guī)范、健康發(fā)展。
四、結(jié)語
近年來，信息技術(shù)突飛猛進，互聯(lián)網(wǎng)金融給傳統(tǒng)金融業(yè)造成了劇烈的沖擊，各種新型的金融產(chǎn)品和服務(wù)層出不窮，促進了經(jīng)濟和社會生產(chǎn)力的發(fā)展，給人們的生活帶來了極大的便利。但是新興的互聯(lián)網(wǎng)金融在稅收監(jiān)管上不是很完善，應(yīng)當(dāng)加強互聯(lián)網(wǎng)稅收法律制度制定、修訂和完善，減少互聯(lián)網(wǎng)稅收行政許可手續(xù)，簡化相關(guān)程序，協(xié)調(diào)征稅部門與其他政府機構(gòu)的關(guān)系，從實體上保證互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的可行性。同時在稅收征管程序上依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，借助稅收征管信息系統(tǒng)、身份識別系統(tǒng)和電子發(fā)票系統(tǒng)等先進技術(shù)實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的程序保障�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融稅收征管的實現(xiàn)和完善有利于規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的經(jīng)營行為，有利于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高管理水平，對于我國互聯(lián)網(wǎng)金融實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、提高國際競爭力具有重要意義。
經(jīng)濟學(xué)的論文2
摘要：在收入不變的前提下，企業(yè)可以通過降低費用成本和納稅支出來獲得更大的經(jīng)濟利益。國內(nèi)大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低，輕視納稅籌劃的重要性，忽視納稅籌劃中可能遇到的風(fēng)險等問題，所以，企業(yè)應(yīng)該重視納稅籌劃，加強人才培養(yǎng)，合理規(guī)避風(fēng)險，建立納稅績效評價，使納稅籌劃和財務(wù)管理目標(biāo)相一致。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理；增值稅；所得稅
企業(yè)是我國的市場主體，在我國的經(jīng)濟發(fā)展、就業(yè)機會創(chuàng)造、市場機制的形成等方面發(fā)揮著極其重要的作用，是我國市場經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。然而，在全球經(jīng)濟一體化，市場競爭越來越激烈的形勢下，中國經(jīng)濟的發(fā)展模式也發(fā)生了很大的變化。隨著勞動力、資金、原材料以及土地和資源環(huán)境成本的不斷增高，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本有所提高。為了在激烈的市場競爭中生存，企業(yè)不得不通過降低成本費用和稅收來提升企業(yè)的利潤空間和生存空間。稅收是國家財政收入的主要來源，稅務(wù)部門有權(quán)對企業(yè)和公民征收稅金，而企業(yè)和公民也有義務(wù)依法進行納稅。作為企業(yè)成本費用的一個主要構(gòu)成成分，稅金繳納的額度對企業(yè)會計收益和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有著非常重要的意義。企業(yè)的利潤=收入—成本—稅收，所以，在收入不變的前提下，企業(yè)可以通過降低費用成本和稅收支出來獲得更大的經(jīng)濟利益。另外，國家的稅收政策在不同地區(qū)和不同行業(yè)間有著很大的差異，這就使得企業(yè)進行事先的納稅籌劃成為可能。
一、納稅籌劃的特點及意義
納稅籌劃這一概念起源于西方。早在19世紀(jì)中葉，在意大利，已經(jīng)有稅務(wù)專家為納稅人提供納稅籌劃業(yè)務(wù)。如今，在西方發(fā)達(dá)國家納稅籌劃已經(jīng)非常普及。但是，在國內(nèi)，納稅籌劃還屬于新生事物，很多人對這個概念并不是十分了解。納稅籌劃就是企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，對其財務(wù)管理中的涉稅業(yè)務(wù)進行預(yù)先的策劃安排，設(shè)計出相應(yīng)的納稅方案，從而達(dá)到減輕稅負(fù)，提高經(jīng)營利潤的目的。
二、納稅籌劃的特點
納稅籌劃是納稅人為了追求自身經(jīng)濟利益的最大化而進行的財務(wù)管理行為。具有以下特點：
1、政策性是納稅籌劃進行的前提。即企業(yè)要在國家稅法許可的范圍內(nèi)進行納稅籌劃。根據(jù)國家稅法規(guī)定，執(zhí)法人員必須依法對經(jīng)營單位進行征稅，而企業(yè)也必須依稅法繳納其應(yīng)該擔(dān)負(fù)的稅收款項。企業(yè)可以在法律允許的范圍內(nèi)設(shè)計不同的納稅方案，達(dá)到減少其稅收負(fù)擔(dān)的目的。
2、目的性是納稅籌劃進行的動機。企業(yè)經(jīng)營一方面需要提高生產(chǎn)效益來增加收入，另一方面也可降低生產(chǎn)成本，減輕稅負(fù)，從而增加生產(chǎn)利潤率。納稅籌劃的目的就是希望通過設(shè)計合理合法的納稅方案，節(jié)約企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的營銷成本，取得投資成本優(yōu)勢，實現(xiàn)利潤最大化。
3、設(shè)計性是納稅籌劃進行的保證。企業(yè)的納稅行為發(fā)生在其生產(chǎn)經(jīng)營之中，比如在凈收益分配完成后，企業(yè)要向稅務(wù)部門繳納所得稅，正是由于納稅行為的這種滯后性使得企業(yè)的納稅籌劃成為了可能。對企業(yè)征收稅款是國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段，國家有權(quán)對不同企業(yè)的稅基、稅率做出相應(yīng)的調(diào)整，規(guī)范企業(yè)的納稅行為。納稅人可以在知悉國家稅收政策和稅率基數(shù)的前提下，對本企業(yè)的納稅方案進行合理設(shè)計，比較不同方案的稅負(fù)額度，選擇對企業(yè)整體效益最有利的方案。
4、地域性為某些企業(yè)提供了納稅籌劃的優(yōu)勢。納稅籌劃能否順利進行，達(dá)到減少稅賦的目的，與納稅企業(yè)所在地區(qū)的稅收政策有一定的關(guān)系。國家的稅收政策，尤其是某些稅收優(yōu)惠政策有著區(qū)域性的差異，這就使得同一類型企業(yè)可能因為所處地區(qū)不同，其所能適用的納稅籌劃方案也不同。
三、納稅籌劃的意義
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的是為了盈利，為了降低經(jīng)營成本，減輕稅負(fù)，在法律許可的范圍內(nèi)對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進行科學(xué)合理的納稅籌劃，有著對國家負(fù)責(zé)，對企業(yè)有利的雙重意義：
1、提高企業(yè)的納稅積極性。納稅籌劃是企業(yè)積極納稅的一種表現(xiàn)，企業(yè)只有正確認(rèn)識依法納稅對國家和企業(yè)的重要性，并正確理解國家的有關(guān)稅收法律，才能自覺依法納稅。企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營中依法建立完整的、規(guī)范的財務(wù)會計賬證表，并對涉稅業(yè)務(wù)進行正確的會計處理，這是企業(yè)納稅籌劃操作的必要準(zhǔn)備。同時，企業(yè)具備了依法納稅的意識，在法律許可的范圍內(nèi)，依法納稅，合理節(jié)稅，可以有效抑制偷稅、漏稅和逃稅等違法行為的發(fā)生。
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