礦業(yè)資金安全預(yù)警體系的建設(shè)論文
摘要：隨著社會發(fā)展的日新月異，礦產(chǎn)經(jīng)濟的發(fā)展已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟發(fā)展越來越高的要求,有礙于礦業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展.單一的財務(wù)預(yù)警理論難以對礦業(yè)資金安全作出及時、準確的預(yù)警.為此，本文將流程預(yù)警與模型預(yù)警相結(jié)合，構(gòu)建針對礦業(yè)資金安全的預(yù)警體系.以期良好的防范礦業(yè)資金風(fēng)險.
關(guān)鍵字：礦業(yè)資金安全；預(yù)警體系；財務(wù)風(fēng)險
1引言
在我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，礦業(yè)作為傳統(tǒng)的國民經(jīng)濟基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)其重要性不可言喻，正是它的發(fā)展對國民經(jīng)濟的高速增長做出巨大貢獻.近年來，礦業(yè)集團由于資金安全的內(nèi)部控制問題導(dǎo)致財務(wù)困境的案例層出不窮，例如皖北地區(qū)的青東、袁二項目都是年產(chǎn)值幾億的項目，后來因為財務(wù)危機，無法堅持下去，直接被淮北礦務(wù)局撤銷了.關(guān)鳳峻（2010）預(yù)測在2030-2050年之間，我國礦業(yè)經(jīng)濟將出現(xiàn)激烈的波動———生產(chǎn)能力總體下降的趨勢，主要表現(xiàn)為礦業(yè)資金安全問題，從而影響我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展.為避免或者減少這種波動的出現(xiàn)，因此現(xiàn)在就要關(guān)注礦業(yè)資金的安全并著手進行相關(guān)防范措施具有重要的意義.皖北地區(qū)作為是我國煤礦集中地之一，礦業(yè)資金安全預(yù)警研究將對皖北地區(qū)礦業(yè)的良性發(fā)展起到積極的作用.
2傳統(tǒng)資金安全預(yù)警體系的缺陷
早期資金安全預(yù)警理論主要是為了幫助企業(yè)及早有效規(guī)避財務(wù)危機，我們稱為“傳統(tǒng)資金安全預(yù)警理論.”目前，我國學(xué)者對于傳統(tǒng)資金預(yù)警理論進行了如下的研究，曹德芳、夏好琴(2005)為了提高模型的預(yù)測準確率，首次以股權(quán)結(jié)構(gòu)財務(wù)指標作為預(yù)警指標建立Logit模型；周敏、潘福乙(2006)研究中考慮了帶來企業(yè)利潤的所有資金成本，因此在預(yù)警指標中加入了經(jīng)濟增加值指標即EVA指標;朱雅琴(2006)的研究表明，資金安全預(yù)警指標既要進行定量分析包括獨立指標變量和綜合指標變量等特殊指標還要進行定性分析包括流動資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金流量、產(chǎn)品開發(fā)與市場脫節(jié)率等一些財務(wù)指標.傳統(tǒng)的資金安全預(yù)警理論雖然在理論和實踐上具有一定的指導(dǎo)作用，但是對于礦業(yè)資金安全的預(yù)警上還存在一些不適合的地方，特別體現(xiàn)在預(yù)警對象、預(yù)警內(nèi)容以及預(yù)警結(jié)果上.具體分析如下：
2.1預(yù)警對象邊界過于狹窄
傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警理論較多的研究我國制造企業(yè)中存在的財務(wù)危機，也就是預(yù)警對象多集中體現(xiàn)在制造企業(yè)上，忽略了礦業(yè)資金這一特殊的形式.傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警理論具體表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營失敗、破產(chǎn)等，還有一些學(xué)者把ST作為衡量企業(yè)是否遇到財務(wù)危機的標準.然而要是以傳統(tǒng)的制造業(yè)為主的預(yù)警體系去預(yù)警礦業(yè)企業(yè)的資金安全顯然是不合適的，因為我國礦業(yè)經(jīng)濟有其自身的特點.第一，我國礦業(yè)經(jīng)濟存在形式基本上是“二元結(jié)構(gòu)”.所謂“二元”，其中一元是國有大中型礦產(chǎn)，另一元是鄉(xiāng)鎮(zhèn)礦產(chǎn).這就需要將兩種形式礦產(chǎn)結(jié)合起來進行宏觀調(diào)控.第二，我國礦業(yè)經(jīng)濟基本上還沒有資本經(jīng)營，礦產(chǎn)企業(yè)內(nèi)源融資能力較弱.因此找出適合礦業(yè)企業(yè)的資金安全預(yù)警系統(tǒng)更具有重要的意義.
2.2預(yù)警指標過于依賴財務(wù)指標
傳統(tǒng)的資金預(yù)警模型本質(zhì)上還是財務(wù)指標（流動比率、速動比率、資本金利潤率等）預(yù)警并沒有納入非財務(wù)指標、流程預(yù)警等方法.僅僅利用一些財務(wù)指標來對資金安全進行預(yù)警雖然有一定的預(yù)測功能，但還是存在一些片面性、主觀性.比如財務(wù)指標主要反映報表表面的數(shù)據(jù)，并不能提供創(chuàng)造未來價值的動因.
2.3預(yù)警內(nèi)容只針對漸進型財務(wù)危機
按照發(fā)生時間不一樣財務(wù)危機有漸進型財務(wù)危機和爆發(fā)型財務(wù)危機兩種類型.漸進型財務(wù)危機是指在一定的時間內(nèi)企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生困難，程度逐漸加深，導(dǎo)致最后出現(xiàn)危機甚至破產(chǎn).爆發(fā)型財務(wù)危機是指在很短的時間內(nèi)，企業(yè)資金由于操作風(fēng)險或內(nèi)控失效導(dǎo)致突發(fā)性的資金事故.傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警理論由于忽略了操作風(fēng)險，也就是由于內(nèi)控失效、操作不當造成的資金安全風(fēng)險，因此面對爆發(fā)性財務(wù)危機，傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警理論則顯得無能為力.根據(jù)現(xiàn)階段調(diào)查研究，皖北礦業(yè)集團在設(shè)計資金安全方面只是簡單的以“當月結(jié)算收入”、“應(yīng)付賬款”、“月工資標準”、“資金存款月末數(shù)”這4個指標作為評定星級的標準，這顯然也是不夠的.
3礦業(yè)資金安全預(yù)警體系的構(gòu)建
礦業(yè)資金安全預(yù)警體系就是根據(jù)質(zhì)量管理體系的內(nèi)部控制的`流程管理和傳統(tǒng)資金安全預(yù)警理論相結(jié)合共同預(yù)警資金風(fēng)險，來判斷風(fēng)險大小、變化情況.其中，操作風(fēng)險一般是在企業(yè)內(nèi)部形成的，是由于不當或者失敗的內(nèi)部程序?qū)е碌?通過爆發(fā)型資金安全事故使得企業(yè)直接陷入財務(wù)危機，但操作風(fēng)險是可以被企業(yè)控制的內(nèi)部風(fēng)險，也就是說企業(yè)是可以通過內(nèi)部控制機制提前預(yù)警規(guī)避其發(fā)生.但提前預(yù)警的控制程度取決于操作風(fēng)險的方法與成本.財務(wù)風(fēng)險僅通過預(yù)警指標在企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機前才進行預(yù)警.因此只有在經(jīng)營政策或決策程序出現(xiàn)問題時才提前預(yù)警并將其及時反饋和改善.如圖1所示，礦業(yè)資金的安全管理主要由外部的融資能力跟內(nèi)部資本市場影響，體現(xiàn)在資本配置跟產(chǎn)融結(jié)合上.它所引發(fā)的兩種類型的財務(wù)危機分別為為爆發(fā)型財務(wù)危機和漸近型財務(wù)危機.其中，爆發(fā)型財務(wù)危機由主要由操作風(fēng)險造成，需要通過流程預(yù)警機制來較好的規(guī)范.漸近型財務(wù)危機主要由財務(wù)風(fēng)險造成，需要通過模型預(yù)警來規(guī)范.最后，流程預(yù)警與模型預(yù)警相互影響，形成一個完整的礦業(yè)資金安全預(yù)警體系.
3.1流程預(yù)警
流程預(yù)警就是利用內(nèi)部控制的流程管理.依據(jù)全過程的預(yù)警思路，采用廣泛運用于質(zhì)量管理體系的PDCA循環(huán)理論，實現(xiàn)高效的礦業(yè)資金安全預(yù)警.PDCA循環(huán)理論在融入了企業(yè)內(nèi)部控制及其有效性評價后對于資金安全預(yù)警提供了有效的新途徑.其工作原理依次為計劃（Plan）———執(zhí)行（Do）———檢查（Check）———行動（Action），從日常管理實踐著手，形成一個循環(huán)，持續(xù)不間斷的改善，最終建立一種內(nèi)部控制有效的資金安全預(yù)警管理系統(tǒng).見圖2：具體來說就是將PDCA循環(huán)理論分為四個階段.則第一階段Plan(計劃階段)需要分析礦業(yè)資金安全的現(xiàn)狀，找出存在的問題；找出存在資金安全問題的原因；將原因歸類，找出各類原因中的主要因素；針對主要因素制訂解決措施、提出改進方案.第二階段Do（執(zhí)行階段）執(zhí)行所制訂的計劃和措施，在執(zhí)行的過程中如果發(fā)現(xiàn)不合理的地方，繼續(xù)修改再執(zhí)行.第三階段Check（檢查階段）根據(jù)計劃的要求，檢查執(zhí)行階段的完成情況.第四階段Action（行動階段）需要總結(jié)本輪循環(huán)的經(jīng)驗，把效果好的提煉為標準；把沒有解決或者新出現(xiàn)的資金安全問題轉(zhuǎn)入下一輪循環(huán).通過每一輪的循環(huán)，以期能夠動態(tài)、系統(tǒng)的預(yù)警礦業(yè)資金安全問題.
3.2模型預(yù)警
模型預(yù)警就是在現(xiàn)有的財務(wù)危機預(yù)警模式下以財務(wù)數(shù)據(jù)為主要指標形成的各種計量模型.比如LPM模型、logistic模型、AIES模型等的建模方法.這種方法具有定量的揭示出財務(wù)危機程度的功能.LPM模型利用多元線性回歸方法來預(yù)警資金安全性.其中指標y為企業(yè)資金風(fēng)險概率，y值越大說明資金風(fēng)險越大，y越小說明資金風(fēng)險越小.logistic模型采用logistic分布根據(jù)樣本數(shù)據(jù)估算企業(yè)資金風(fēng)險的概率.目前學(xué)者常采用logistic模型來預(yù)警企業(yè)資金安全問題.AIES模型并不注重建模技術(shù).而是利用計算機技術(shù)，替代了傳統(tǒng)的統(tǒng)計模型，通過恰當?shù)慕y(tǒng)計技術(shù)對參數(shù)進行建模.綜上，通過定性跟定量兩種模式幫助礦業(yè)集團識別資金安全問題.可以考慮從四個方面進行指標設(shè)計：財務(wù)指標、經(jīng)營安全指標、人力資源指標、其他指標.當然在實際操作中，企業(yè)必須根據(jù)自身資金安全管理的需要，從中挑選出一些關(guān)鍵指標并且設(shè)定一些指標值，作為預(yù)警的標準值.一旦實際值超過標準值，則預(yù)警.
4結(jié)語
傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警理論依靠以財務(wù)指標為主的預(yù)警體系來預(yù)警制造業(yè)的財務(wù)危機，并不適用礦業(yè)資金安全問題.本文在反思傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警理論不足的基礎(chǔ)上，結(jié)合礦業(yè)企業(yè)的外部融資能力和內(nèi)部資本市場等內(nèi)容，嘗試構(gòu)建全程跟蹤反饋的礦業(yè)資金安全預(yù)警體系，以期有效的防范皖北礦業(yè)資金安全風(fēng)險.由于礦業(yè)經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化，本文研究仍然存在一定局限性，如何將PDCA循環(huán)理論更好的實踐與皖北礦業(yè)資金預(yù)警體系還需深入研究.
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