企業(yè)經(jīng)營用預付賬款管理的探討論文
一、經(jīng)營用預付款的優(yōu)勢及重要性
生產(chǎn)經(jīng)營性的預付款是企業(yè)三金(應收賬款、產(chǎn)成品、預付賬款)占用中重點關注的項目，其具有流轉(zhuǎn)快、周期短的特點，容易控制，所以加強經(jīng)營用預付賬款的管理，可以提高企業(yè)資金使用的效率，同時，經(jīng)營用預付賬款的付款占用企業(yè)流動資金，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預付款的話，將加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業(yè)通過銀行或其他途徑融資以維持正常經(jīng)營，增加了企業(yè)的資金成本，影響了企業(yè)效益，所以加強經(jīng)營用預付賬款的管理，可以反映企業(yè)經(jīng)營成果規(guī)避資金風險。
二、企業(yè)預付賬款現(xiàn)狀及存在問題
1.不定期對賬清理，占用企業(yè)資金。企業(yè)由于疏于預付賬款得管理，不能定期與相關單位核對賬目，為今后催款、清理帶來困難。比如：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必需的物資丙酮、淀粉、原料藥，與供貨方簽訂長期的供銷協(xié)議，往往需要購貨方多付一兩個月的貨款，在企業(yè)不終止該項業(yè)務的情況下，預付款項滾動存在，物資采購部門沒有及時結算和清欠；財務部門沒有關注賬務情況，就形成多付款項，長期掛賬。
2.付款管控不嚴，預付金額較大，供應部門不根據(jù)物料周轉(zhuǎn)周期合理安排采購數(shù)量，盲目付款，造成付款較多，造成資金占用。
3.發(fā)票未開具或未進行賬務處理。供貨方已開具了發(fā)票的情況下，物資供應部業(yè)務員沒有意識到將發(fā)票及時交到財務部門進行賬務處理，造成未銷賬或延遲銷賬；財務人員未定期檢查預付賬款掛賬情況，未及時跟催業(yè)務員銷賬，造成預付賬款金額較大。
4.掛賬串戶，由于供應商變更名稱，或采購員做錯采購訂單，造成已付清的的賬款在應付賬款和預付賬款中同時掛賬的情況，不利于預付賬款科目的`統(tǒng)計與管理。
5.名存實亡的預付賬款長期掛賬，不作處理。
6.存在利用預付賬款列支非法支出，利用“預付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進行其他舞弊行為。
三、加強預付賬款的管控措施
1.清理長期掛賬的經(jīng)營性預付賬款。把欠款周期長、額度大、經(jīng)營狀況不佳的高風險供應商預付款作為清理的重點，財務部門根據(jù)每個賬戶預付賬款的余額追溯查找憑證記錄，一筆付款憑證和一筆發(fā)票憑證對應，找出預付賬款余額是那一筆或那幾筆付款憑證形成的，編制預付賬款清查明細表，注明預付款業(yè)務內(nèi)容，形成時間，形成原因，對于因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等無望再收回所購貨物的，將其轉(zhuǎn)入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。
2.嚴格經(jīng)營用預付賬款的控制制度。首先，供應部門對預付款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，所購物質(zhì)必須時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的而且供應商資信及經(jīng)營狀況良好的才可以申請預付款；其次，財務部門加強預付款審批控制，需要查詢該供應商帳戶，考慮還有沒有必要預付，堅持預付金額控制在一批物資供應量的范圍內(nèi)，存在較多預付款不預付下一批款項，從嚴控制預付款的發(fā)生，節(jié)約貨幣資金的支出。最后，采購員應附采購合同及付款單經(jīng)部門負責人簽字、分管副總簽字、財務部門審核、財務負責人簽字、總經(jīng)理簽字(金額較大時)嚴格的審批程序，才能到資金科辦理付款。
3.加強日常對預付賬款的分析對賬，制定預付款清理責任機制。財務部門對期末預付賬款余額與上期期末余額、上年同期、上月月初等指標進行比較，把握波動原因。每季度編制預付賬款賬齡分析表，上報分管副總、對超期預付款編制明細表及時反饋給供應部門核對、確認、催收，制定工作計劃，按期定額回收，將預付款的清理與領導考核掛鉤，對未按規(guī)定時間進行結算的經(jīng)辦人進行處罰。
4.建立警戒線制度并考核作為預付賬款得主管部門，負責組織對預付賬款的分析與考核工作。對公司及直屬子公司的預付賬款管控指標按預付賬款占購買商品接受勞務所支付的現(xiàn)金的比例設定黃線(預警線)和紅線(控制線)。未達黃線時，每季度進行預付賬款專項分析時僅作正常分析報財務資產(chǎn)部；達到或超過黃線時有關單位要引起高度重視，制定措施，要做出預警，提出整改意見財務資產(chǎn)部；達到或超過紅線時，有關公司、部門要做專題分析報告，并立即采取相應措施。預付賬款資金占用考核實行季度考核兌現(xiàn)，業(yè)務部門在每季度結束后填報預付賬款資金占用考核表，隨經(jīng)濟責任制考核兌現(xiàn)。
5.稽核審計部加強內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員監(jiān)督審查有無違反預付賬款管理制度規(guī)定進行付款，重點關注內(nèi)部控制制度是否完善，是否存在舞弊現(xiàn)象等。經(jīng)營用預付賬款的管理滲透在企業(yè)的日常經(jīng)營之中，直接關系著企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，企業(yè)應不斷強化管理，使得其發(fā)揮最大價值，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。
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